Бух проводки по основным средствам: Ввод в эксплуатацию основных средств

Типовые проводки по ОС

• Учет расчетов с поставщиками при покупке ОС
• Отражение дополнительных расходов на доведение ОС, до состояния пригодного к использованию
• Отражение процентов по кредитам (займам), используемым на приобретение основных средств
• Проводки, отражающие курсовые и суммовые разницы за основные средства
• Учет регистрационных сборов, таможенных пошлин и иных аналогичных платежей
• Ввод основного приобретенного ОС в эксплуатацию
• Возмещение НДС

Учет расчетов с поставщиками при покупке ОС

Проводки отражающие приобретение объекта основных средств позволяют, наряду с отражением задолженности перед организациями, обеспечить правильное формирование первоначальной стоимости основного средства. Для целей бухгалтерского учета все затраты относятсящиеся к основному средству отражаются проводками по дебету счета 08 в корреспонденции с соответствующими счетами. Особое внимание следет обратить на порядок отражения НДС в учете:

• если основное средство планируется использовать в деятельности, результаты которой облагаются НДС тогда он подлежит возмещению из бюджета;
• в противном случае суммы НДС выставленные поставщиком следует включить в стоимость объекта основных средств.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Проводки по поступлению ОС производственного назначения, участвующего в деятельности облагаемой НДС
08.4	60	Учтена стоимость объекта ОС. отражена задолженность перед поставщиком	Сумма без НДС
19.1	60	Учтен НДС предъявленный поставщиком	НДС
Проводки по поступлению основного средства, НЕ участвующего в деятельности облагаемой НДС
08.4	60	Учтена стоимость объекта ОС. отражена задолженность перед поставщиком	Сумма с НДС
Оплачены счета поставщиков за полученные ОС
60	50-1	Наличными денежными средствами из кассы предприятия
60	51	Безналичным путем с р/сч предприятия
60	55	Безналичным путем со специальных счетов предприятия
60	71	Через подотчетное лицо

Отражение дополнительных расходов на доведение ОС, до состояния пригодного к использованию

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Отражена стоимость услуг по ОС, участвующему в деятельности облагаемой НДС
08. 4	60	Учтена стоимость услуг по объекту ОС и задолженность перед компанией, оказавшей услуги
19.1	60	Учтен НДС предъявленный поставщиком
Стоимость услуг по основному средству, НЕ участвующему в деятельности, облагаемой НДС
08.4	60	Отражена стоимость услуг по объекту ОС и задолженность перед компанией, оказавшей услуги
Оплачены счета за оказанные услуги
60	50-1	Наличными денежными средствами из кассы предприятия
60	51	Безналичным путем с р/сч предприятия
60	55	Безналичным путем со специальных счетов предприятия
60	71	Через подотчетное лицо

Отражение процентов по кредитам (займам), используемым на приобретение основных средств

При формировании проводок по отражению процентов, начисленных по займам и кредитам, использованным на приобретение объектов ОС следует особое внимание обратить на различие требований по учету этих операций в бухгалтерском и налоговом учете:Бухглатерский учет — суммы процентов, начисленные до ввода объекта в эксплуатацию, увеличивают стоимость внеоборотного актива (проводка Дт 08 — Кт66, 67). Проценты начисленные после ввода в эксплуатацию относятся на прочие расходы организации (проводка Дт 91 — Кт 66,67).Налоговый учет — для целей налогового учета, сумма начисленных процентов включается в расходы отчетного периода, в пределах, установленных статьей 269 Налогового кодекса РФ.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Проводки отражающие начисленние процентов по кредитам и займам, до ввода объекта в эксплуатацию
08.4	66	Учтена стоимость процентов по краткосрочным займам
08.4	67	Учтена стоимость процентов по долгосрочным займам
Проценты по кредитам и займам (используемым на приобритенение объектов ОС) начисленные после ввода объекта в эксплуатацию
91.2	66	Учтена стоимость процентов по краткосрочным займам
91. 2	67	Учтена стоимость процентов по долгосрочным займам

Проводки, отражающие курсовые и суммовые разницы за основные средства

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Проводки, отражающие курсовые разницы за основные средства
91.2	60	Отражены отрицательные курсовые разницы
60	91.1	Отражены положительные курсовые разницы
Проводки, отражающие суммовые разницы за основные средства
91.2	60	Отражены отрицательные суммовые разницы за ОС, после принятия объекта к учету
60	91.2	Отражены положительные суммовые разницы за ОС, после принятия объекта к учету

Учет регистрационных сборов, таможенных пошлин и иных аналогичных платежей

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
08. 4	68	Отражены в учете, регистрационные сборы и пошлины
08.4	76.4	иные аналогичные платежи

Ввод основного приобретенного ОС в эксплуатацию

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
01	08.4			ОС-1 Акт о приемке-предаче объекта основных средств (кроме зданий и сооружений)ОС-1а Акт о приемке-предаче здания (сооружения)ОС-6 Инвентарная карточка учета ОС

Возмещение НДС

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
68	19.1	Предъявлены в вычету суммы НДС, уплаченные поставщикам

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:

• 01 — Основные средства
• 08 — Вложения во внеоборотные активы
• 08. 4 — Приобретение объектов основных средств
• 19 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
• 19.1 — Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
• 50 — Касса
• 50-1 — Касса организации
• 51 — Расчетные счета
• 55 — Специальные счета в банках
• 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками
• 66 — Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
• 67 — Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
• 68 — Расчеты по налогам и сборам
• 71 — Расчеты с подотчетными лицами
• 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
• 76.4 —

Проводка по основным средствам. Основные бухгалтерские проводки по основным средствам

Внеоборотные активы предприятия играют важную роль в производственном цикле, с ними связаны логистические процессы, торговля, оказание услуг и проведение многих видов работ. Данный вид активов позволяет организации получать доход, но для этого необходимо тщательным образом анализировать состав, структуру, стоимость каждого объекта. Постоянный мониторинг осуществляется на основании бухгалтерских данных, которые должны быть достоверными и правильными. Основные проводки по основным средствам являются типовыми, однако в процессе работы могут возникать нештатные ситуации.

Основные средства

Активы организации имеют различный цикл оборота, т. е. процесса перенесения своей стоимости в цену выпущенной продукции. Внеоборотные основные фонды относятся к категории малоликвидных, они характеризуются следующими показателями:

1. Высокая начальная цена.
2. Участие в нескольких производственных циклах при сохранении начальной физической формы.
3. Поэтапный перенос цены в себестоимость производимой продукции при помощи амортизационных выплат.

Бухгалтерская проводка по основным средствам должна быть составлена корректно, с учетом вида актива, срока его эксплуатации, назначения использования. Для учета применяются активные счета 08, 01 и пассивный 02 для амортизационных начислений. Основные средства подразделяются по следующим группам: сооружения, машины, вычислительная техника, оборудование, скот, транспортные средства, посадки (многолетние), здания, инструменты. Составляемая бухгалтером проводка по основным средствам обязательно содержит суммарное значение. При этом актив имеет несколько стоимостей: первоначальную, остаточную и восстановительную. Все хозяйственные операции (движения) актива сопровождаются соответствующей записью в регистрах учета, т. е. составляются соответствующие корреспонденции. Основные внеоборотные фонды отражаются в активной части баланса, раздел №1.

Амортизация

Каждый, в том числе находящийся на консервации, объект основных фондов имеет предельный срок эксплуатации, который зависит от назначения, условий использования и группы активов. В процессе функционирования каждая единица подвергается износу, который может быть моральным (устаревание) или физическим (полная выработка ресурса, разукомплектование, разрушение). Амортизация основных средств (проводки по 02 счету) начинает начисляться с момента постановки его на учет ежемесячно, равными (при линейном графике) долями в течение всего периода эксплуатации. Рассчитывается в процентном отношении к первоначальной (цена + затраты на доработку либо данные переоценки) стоимости объекта, с учетом срока функционирования. Износ учитывается на счете пассивном, №02, и относится на затраты подразделения, в котором единица используется. Начисленная амортизация основных средств, проводки отражаются следующими записями по регистрам учета: Д^т 20, 44, 25, 26, 29, 23, 97, 91; К^т02 амортизация основных средств рассчитана по объектам, используемым в основном, вспомогательном, дополнительном производстве, переданным в аренду. Накопленные за период работы амортизационные суммы отнимаются от первоначальной стоимости и дают остаточную цену, по которой объект может быть продан, списан, демонтирован. При этом проводка по основным средствам, подлежащим выбытию: Д^т 02; К^т№01/субсчет.

Поступление

Внеоборотные производственные и общехозяйственные активы приобретаются за счет больших капиталовложений, которые могут быть собственными, заемными, инвестиционными. Источником поступления могут быть:

1. Приобретение у поставщиков.
2. Взнос учредителей.
3. Безвозмездная (дарение) передача.
4. Возведение (строительство).
5. Приобретение по договору мены.

Каждая операция сопровождается регламентированными документами унифицированной формы и составляется соответствующая бухгалтерская запись (проводка). По основным средствам, требующим дополнительной доработки, монтажа и подготовки к эксплуатации на основании расчетов и справок формируется первоначальная стоимость, которая включает в себя все соответствующие затраты. Передача основного средства, проводки и соответствующие документы оформляются в соответствии с договором, при поступлении денег на счет поставщика либо по факту установки объекта.

Покупка

В процессе приобретения объекта внеоборотных активов его стоимость отражается на счете 08 до момента введения в эксплуатацию. Параллельно в регистрах отражается задолженность перед поставщиком и налоговые обязательства, возникающие в результате сделки. При покупке актива без дополнительной доработки и единовременной передачи в эксплуатацию бухгалтерия оформляет следующие корреспонденции:

• Д^т №08/с; К^т 76 или 60; на сумму задолженности перед контрагентом и организациями, осуществлявшими доставку, упаковку;
• Д^т 19/субсчет; К^т 60, 76; на значение выставленного НДС;
• Д^т №01/субсчет; К^т №08/субсчет; на сумму первоначальной стоимости, по которой объект ставится на учет и отражается в балансе;
• Д^т 76, 60; К^т 51, 71, 55, 52, 50; оплачена задолженность наличными, безналичными средствами, со специального счета или через подотчетное (уполномоченное) лицо.

Основные проводки по основным средствам проводятся параллельно заполнению документов на оприходование (инвентарная карта, акт приема).

Доработка

Многие объекты основных фондов (различного назначения) имеют не только высокую стоимость, но и размеры, которые затрудняют их транспортировку и процесс подготовки к работе. В этом случае все дополнительные расходы по доработке включаются в сумму первоначальной стоимости единицы активов. При этом процесс их накопления происходит на счете 08 в корреспонденции со счетами расчетов. Монтажные работы, комплектация и подготовительный цикл может быть осуществлен силами организации покупателя самостоятельно, вспомогательными цехами, в этом случае соответствующие затраты отразятся на производственных счетах. Этот процесс также увеличит задолженность по оплате труда сотрудников предприятия, задействованных в нем, и перечисления в соответствующие фонды (соц. страхования, пенсионный). Поступление основного средства, проводки:

• Д^т №08/с. ; К^т 76, 60 покупка;
• Д^т 19; К^т сч. №60 или 76 на значение выставленного НДС;
• Д^т №08/с; К^т 23, 29, 25, 20 затраты по монтажу и доработке купленного объекта;
• Д^т №08/с.; К^т 70 (69, 68), 10/субсчет, начислена сотрудникам з/пл, налоги, израсходованы материалы на подготовку ОПФ;
• Д^т №08/с.; К^т 68; по выполненным работам в договорах подряда (собственными средствами) НДС.

Либо:

• Д^т №08/с.; К^т сч. №76, 60 расходы по монтажу оказаны сторонними организациями увеличивают цену объекта;
• Д^т №01/субсчет; К^т №08/субсчет оприходован объект внеоборотных активов по первоначальной стоимости. Оплата поставщикам осуществляется за счет безналичных или наличных средств, при доработке собственными силами расходы включаются в себестоимость изготавливаемой продукции пропорционально определенному показателю.

Безвозмездная передача, вклад в УК

При поступлении определенной единицы ОПФ от учредителей компании или по дарению необходимо оценивать объект. Для определения стоимости лучше привлекать независимого специалиста, так как при превышении 5-кратного МРОТ безвозмездная передача может быть признана недействительной. В обоих случаях актив может требовать доработки или монтажа, тогда типовые операции записываются в следующем порядке:

1. Дарение (поступление) основного средства, проводки:

• Д^т №08/с.; К^т 98/2 оценочная стоимость объекта ОФ;
• Д^т №01/субсчет; К^т № 08/ с.; оприходовано основное средство. В стоимость поставленного на учет актива включаются все затраты на подготовку к эксплуатации.

2. От учредителей внеоборотные средства поступают в качестве взноса в уставный (складочный) фонд предприятия. Их цена на первоначальном этапе определяется как стоимость + работы по доведению объекта. Поступление основного средства, проводки:

• Д^т №08/с.; К^т 75 приняты от учредителей;
• Д^т №08/с.; К^т сч. №76, 60 установка, монтаж, доработка сторонними организациями;
• Д^т 19; К^т 60 или 76; НДС;
• Д^т №01/субсчет; К^т №08/субсчет оприходование объекта ОС. Процесс доведения актива до рабочего состояния может быть произведен собственными вспомогательными службами организации.

Выбытие

Состав и структура объектов основных производственных активов должны соответствовать производственным потребностям предприятия. При анализе коэффициента фондоотдачи выявляются объекты, которые длительный срок простаивают или находятся в состоянии консервации. Такие единицы оборудования организация может продать, списать, демонтировать или по договору мены осуществить передачу основного средства. Проводки в этих случаях должны отражать финансовый результат от перемещения актива. Обязательным условием всех процессов является определение остаточной стоимости единицы ОФ. Для ее расчета используется сумма накопленной за период эксплуатации амортизации, которая отражается по К^т счета №02. Основные проводки по основным средствам, подготовленным к выбытию, подразумевают списание износа и закрытие счета по конкретной единице оборудования, транспорта и т. д.

Реализация

Процесс продажи основного внеоборотного актива сопровождается заполнением соответствующих бухгалтерских регистров. Прежде всего, составляется договор, в котором отражается стоимость (согласованная цена) реализуемой единицы ОПФ. Далее бухгалтерия подготавливает инвентарную карточку, на основании которой производится списание основного средства.

Проводки должны отражать факт выбытия,

документы и проводки по реализации в бухучете

Если решено продать основное средство (ОС), то прежде всего необходимо определить, соответствует этот объект критериям долгосрочного актива, предназначенного для реализации, или нет.

ОС признается долгосрочным активом, предназначенным для реализации (далее — ДА), если:

балансовая стоимость ОС будет возмещена в результате его реализации <*>;

ОС имеется в наличии для реализации в текущем состоянии и на условиях, обычных для реализации аналогичных активов <*>;

имеется решение руководителя организации о реализации ОС <*>;

приняты меры по поиску покупателя и реализации ему ОС по стоимости, сопоставимой с его текущей рыночной стоимостью <*>;

реализацию ОС предполагается завершить в течение 12 месяцев с даты его принятия к бухгалтерскому учету в качестве ДА <*>.

В том отчетном периоде, в котором начинают выполняться перечисленные выше условия, ОС принимается к учету в качестве ДА <*>:

Проводка	Операция
Д-т 02 — К-т 01	Отражены суммы амортизации и обесценения, накопленные за весь период эксплуатации ОС
Д-т 47 — К-т 01	Отражена балансовая стоимость ОС

Если балансовая стоимость ДА, отраженная по дебету счета 47 «Долгосрочные активы, предназначенные для реализации», превышает его текущую рыночную стоимость за вычетом предполагаемых расходов на реализацию этого ДА <*>, то сумма превышения включается в состав расходов по инвестиционной деятельности и отражается записью:

Проводка	Операция
Д-т 91-4 — К-т 47	Отражена сумма первоначального обесценения ДА

В случае последующего изменения текущей рыночной стоимости ДА до даты его фактической реализации в бухгалтерском учете отражаются суммы изменения балансовой стоимости этого ДА <*>.

Сумма превышения балансовой стоимости ДА над его текущей рыночной стоимостью за вычетом расходов на реализацию включается в состав расходов по инвестиционной деятельности и отражается записью <*>:

Проводка	Операция
Д-т 91-4 — К-т 47	Отражена сумма последующего обесценения ДА

Сумма превышения текущей рыночной стоимости ДА за вычетом расходов на реализацию над его балансовой стоимостью включается в состав доходов по инвестиционной деятельности и отражается записью <*>:

Проводка	Операция
Д-т 47 — К-т 91-1	Отражена сумма последующего дохода

Бухучет продажи основного средства

Если продаваемый объект ОС не признается ДА, то такой объект до момента его реализации продолжает числиться в составе основных средств. Например, в случае, когда ОС реализовано в том же месяце, в котором было принято решение о его продаже.

Доходы и расходы от реализации ОС и ДА являются доходами и расходами (соответственно) по инвестиционной деятельности <*>. На дату перехода права собственности к покупателю на проданный актив (по недвижимому имуществу — на дату государственной регистрации) его продажная стоимость отражается в составе доходов, а учетная стоимость — в составе расходов <*>. Одновременно списывается сумма добавочного фонда, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок реализованного актива <*>. Первичными документами при продаже ОС являются акт о приеме-передаче основных средств и накладная <*>.

Выбытие ОС в результате продажи отражается следующими бухгалтерскими записями:

Проводка	Операция
Д-т 02 — К-т 01	Отражены суммы амортизации и обесценения, накопленные за весь период эксплуатации ОС
Д-т 91-4 — К-т 01	Отражена остаточная стоимость ОС
Д-т 62 — К-т 91-1	Отражена продажная стоимость ОС
Д-т 91-4 — К-т 60, 69, 70, 76 и др.	Отражены расходы на реализацию основных средств
Д-т 83 — К-т 84	Списана сумма добавочного фонда по реализованному активу <*>
Д-т 91-2 — К-т 68-2	Отражена сумма НДС, исчисленного по реализации ОС
——————————— <*> При отсутствии сумм добавочного фонда по реализованному активу запись Д-т 83 — К-т 84 не производится.

Если на момент реализации актив числился в составе ДА (счет 47), бухгалтерские проводки будут такими:

Проводка	Операция
Д-т 91-4 — К-т 47	Отражена учетная стоимость ДА на дату реализации
Д-т 62 — К-т 91-1	Отражена продажная стоимость ДА
Д-т 91-4 — К-т 60, 69, 70, 76 и др.	Отражены расходы, связанные с продажей ДА
Д-т 83 — К-т 84	Списана сумма добавочного фонда по реализованному ДА <**>
Д-т 91-2 — К-т 68-2	Отражена сумма НДС, исчисленного по реализации ДА
——————————— <**> При отсутствии сумм добавочного фонда по реализованному активу запись Д-т 83 — К-т 84 не производится.

Оборот по реализации основных средств признается объектом обложения НДС. При этом налоговая база определяется исходя из цены реализации основного средства <*>.

В отношении оборотов по реализации объекта основных средств необходимо составить и выставить (направить) ЭСЧФ <*>.

Для целей налогового учета прибыль (убыток) от реализации ОС определяется как разница между выручкой от его реализации, уменьшенной на сумму исчисленного НДС, и остаточной стоимостью, а также затратами по реализации данного объекта <*>.

 

Неденежные обмены основных средств

Неденежные операции, указанные в APB 29 и Положении FASB № 153, в основном связаны с обменом или распределением основных средств. Справедливая рыночная стоимость при неденежном обмене может основываться на: рыночной котировке, оценке, сделке наличными для аналогичных предметов. Согласно Положению FASB № 153 (Обмен неденежных активов), актив, полученный в результате немонетарного обмена, учитывается по справедливой рыночной стоимости, если операция имеет коммерческое содержание. Коммерческое содержание существует, когда будущие денежные потоки меняются из-за операции, возникающей в результате изменения экономических позиций двух сторон. Прибыль или убыток отражаются как разница между балансовой стоимостью переданного актива и справедливой рыночной стоимостью полученного актива. Однако, если коммерческое содержание отсутствует, обмен отражается на основе балансовой стоимости без признания прибыли или убытка .

Звучит просто, не правда ли? Как быть, если в транзакции обмена участвуют наличные деньги или багаж, или они оба? Уже не просто.В этом посте я пытаюсь обсудить эту проблему с некоторыми примерами случаев в различных сценариях, которые применимы к различным возможностям обмена активами. Наслаждайтесь!

Обмен неденежных активов (таких как запасы, основные средства и оборудование) на другие неденежные активы требует особого рассмотрения двух сумм :

[1]. Прибыль или убыток, если таковые имеются
[2]. Справедливая рыночная стоимость полученных неденежных активов

Прибыль или убыток от неденежного обмена рассчитывается следующим образом :

Справедливая стоимость предоставленного актива (FV) — Балансовая стоимость предоставленного актива (BV) = прибыль (убыток)

Если справедливая стоимость переданного актива не может быть определена, предположим, что она равна справедливой стоимости полученного актива.Если ни одна из справедливых стоимостей не может быть определена, прибыль или убыток не могут быть рассчитаны . Полученный актив обычно отражается по справедливой стоимости переданного актива [или справедливой стоимости полученного актива, если « более очевидно, »]. Есть исключения. Однако помните, что переданный актив всегда будет исключен из бухгалтерских книг по балансовой стоимости.

При регистрации неденежных обменов применяются следующие правила :

• Убытки всегда признаются (консерватизм).
• Прибыль признается при обмене разнородных активов (например, машина на грузовик).
• При обмене аналогичных активов (т. Е. Машина на машину) прибыль не признается, поскольку процесс получения прибыли не считается завершенным.
• Полученный актив отражается по справедливой стоимости переданного актива (или справедливой стоимости полученного актива, если «более очевидно») всякий раз, когда признаются прибыли и убытки.
• Полученный актив отражается по балансовой стоимости переданного актива, если не признаются прибыли и убытки.Прибыли и убытки не признаются, если (1) процесс получения прибыли не считается завершенным, и (2) прибыль или убыток не могут быть рассчитаны.

При загрузке или обмене денежных средств на основные средства

Исключения из этих правил возникают, когда загрузка (наличные деньги) участвует в обмене . Ребята, терпите меня. Читайте дальше…

Сценарий 1. Справедливая стоимость не поддается определению

Компания продает машину (стоимость — 10 000 долларов; накопленная амортизация — 3 000 долларов) на землю.Ни БС машины, ни земля не могут быть определены. Запись в журнале: :

[Дебет]. Земля = 7,000 (BV дано)
[Дебет]. Накопленная амортизация = 3 000
[Кредит]. Станок = 10,000
Примечание : BV = Балансовая стоимость

Поскольку FV неизвестна, прибыль не может быть вычислена, и полученный актив учитывается по BV переданного актива (10 000–3 000 долларов США) .

Сценарий 2. Потеря, загрузка отсутствует

ПРИМЕР: Компания продает машину с FV в размере 5000 долларов США (стоимость 10 000 долларов США; накопленная амортизация 3000 долларов США) в обмен на землю.
FV BV Прибыль (убыток)
Стоимость машины 5 000 долларов США 7 000 долларов США (2 000)
Полученная земля

Убыток (FV — BV) признается немедленно, а земля отражается по FV переданной машины . И запись в журнале:

[Дебет]. Земля = 5,000 (FV дано)
[Дебет]. Накопленная амортизация = 3 000
[Дебет]. Убыток = 2,000
[Кредит]. Machine = 10,000
(обратите внимание, что эта транзакция обрабатывалась бы так же, если бы были обменены аналогичные активы).

Другой вариант этого сценария : Компания обменивает машину (стоимость 10 000 долларов; накопленная амортизация 3 000 долларов) на другую машину с FV в 6000 долларов.
FV BV Прибыль (убыток)
Машина получила 7000 долларов (1000) долларов
Машина получила 6000 долларов

В этом случае FV данного актива неизвестна. Вы можете заменить справедливую стоимость полученного актива на справедливую стоимость, полученную при расчете прибыли / убытка.В данном случае подразумевается справедливая стоимость данного актива .

6000 долларов США 7000 долларов США (1000)
FV предоставлено — BV предоставлено = Убыток
[предполагаемый или подразумеваемый]

Запись в журнале :

[Дебет]. Машина = 6 000 (FV получена)
[Дебет]. Накопленная амортизация = 3 000
[Дебет]. Убыток = 1 000
[Кредит]. Машина = 10,000

Сценарий 3. Потеря, загрузка дана

Компания продает машину с справедливой стоимостью 6000 долларов (стоимость 10 000 долларов; накопленная амортизация 3000 долларов) и 500 долларов наличными за землю.
Boot FV BV Прибыль (убыток)
Машина отдана 500 долларов 6000 долларов 7000 долларов (1000)
Земля получена

Прибыль (убыток) по-прежнему равна FV минус BV. Указанный ботинок добавляется к стоимости данного актива . Запись в журнале: :

[Дебет]. Земля = 6 500 (FV дан + Boot)
[Дебет]. Накопленная амортизация = 3 000
[Дебет]. Убыток = 1 000
[Кредит]. Machine = 10,000
[Кредит].Денежные средства = 500

Давайте продолжим исследование, предположив, что FV машины неизвестна, но известно, что FV полученной земли составляет 6000 долларов .
Boot FV BV Прибыль (убыток)
Машина отдана 500 долл. США 7000 долл. США (1500)
Земля получила 6000 долл. США

Чтобы вычислить прибыль (убыток), вы можете предположить, что данная FV равна FV, полученной за вычетом данной загрузки (6000–500 долларов) .

5 500 долл. США 7 000 долл. США (1500)
FV задано — BV задано = убыток
(предполагаемый)

И, запись в журнале :

[Дебет]. Земельный участок = 6 000 (FV получено)
[Дебет]. Накопленная амортизация = 3 000
[Дебет]. Убыток = 1 500
[Кредит]. Machine = 10,000
[Кредит]. Наличные = 500

Сценарий 4. Потеря, загрузка получена

Компания продает машину с FV 6000 долларов (стоимость 10 000 долларов; накопленная амортизация 3000 долларов) на землю и 500 долларов наличными.
Boot FV BV Прибыль (убыток)
Машина отдана 6000 долларов 7000 долларов (1000)
Земля получена 500 долларов

Полученная загрузка вычитается из стоимости данного актива . И запись в журнале :

[Дебет]. Земля = 5 500 (FV дан — Boot получен)
[Debit]. Накопленная амортизация = 3 000
[Дебет]. Денежные средства = 500
[дебет]. Убыток = 1 000
[Кредит].Машина = 10,000

Теперь предположим, что FV машины неизвестна, но FV полученной земли, как известно, составляет 6 000 долларов .
Boot FV BV Прибыль (убыток)
Машина отдана 7000 долларов (500)
Земля получена 500 долларов 6000 долларов

В этом случае можно предположить, что данная FV равна полученной FV плюс полученная загрузка (6000 долларов США + 500 долларов США) .

$ 6,500 $ 7,000 $ (500)
FV задано — BV задано = убыток
(предполагаемый)

И запись в журнале :

[Дебет]. Земельный участок = 6 000 (FV получено)
[Дебет]. Накопленная амортизация = 3 000
[Дебет]. Денежные средства = 500
[дебет]. Убыток = 500
[Кредит]. Машина = 10,000

Сценарий 5. Прибыль, разнородные активы

Компания продает компьютер с FV в размере 12 000 долларов США (стоимость 11 000 долларов США; накопленная амортизация 4 000 долларов США) на здание.
FV BV Прибыль (убыток)
Компьютер получил $ 12 000 $ 7 000 $ 5 000 $
Здание получило

Поскольку торгуемые активы различаются, процесс получения прибыли считается завершенным, и признается вся прибыль. И запись в журнале :

.

[Дебет]. Здание = 12 000 (полученная FV)
[Дебет]. Накопленная амортизация = 4 000
[Кредит]. Компьютер = 11 000
[Кредит]. Прибыль = 5,000

Если бы была задействована загрузка, учет был бы таким же, как и в случае потери .

Сценарий 6. Прибыль, аналогичные активы, загрузка не задействована

Компания продает оборудование с справедливой ценой 12 000 долларов (стоимость 11 000 долларов; накопленная амортизация 4 000 долларов) на аналогичное оборудование.
FV BV Прибыль (убыток)
Полученное оборудование $ 12 000 $ 7 000 $ 5 000 $
Оборудование получено

Поскольку аналогичные активы были проданы, процесс получения прибыли не считается завершенным и прибыль не признается.Полученный актив дебетуется по балансовой стоимости (а не по справедливой стоимости) переданного актива. Запись в журнале :

.

[Дебет]. Оборудование = 7 000 (с учетом BV)
[Дебет]. Накопленная амортизация = 4 000
[Кредит]. Оборудование = 11,000

Непризнанная прибыль в размере 5000 долларов будет отложена; оно будет признано, поскольку полученное оборудование амортизировано (более низкие результаты амортизации, чем при использовании справедливой стоимости) и / или продано или выброшено в последующей операции .

Сценарий 7. Прибыль, аналогичные активы, загрузка с учетом

Компания продает машину (стоимость 10 000 долларов; накопленная амортизация 2 000 долларов) и 4000 долларов наличными на аналогичную машину с FV 16 000 долларов.
Boot FV BV Прибыль (убыток)
Машина получила 4000 долларов 8000 долларов 4000 долларов
Машина получила 16000 долларов

Как и в ситуации с убытками, FV данного актива можно принять равной FV, полученной за вычетом данной загрузки (16000 — 4000 долларов) .

$ 12,000 $ 8,000 $ 4,000
FV задано — BV задано = Прибыль
(предполагаемая)

Указанный ботинок добавляется к стоимости полученного актива (в данном случае к балансовой стоимости). Прирост до сих пор не осознан. Запись в журнале :

.

[Дебет]. Машина = 12 000 (предоставлен BV + дан Boot)
[Дебет]. Накопленная амортизация = 2 000
[Кредит]. Machine = 10,000
[Кредит]. Наличные = 4,000

Ниже приведены альтернативные способы расчета полученного актива:

FV получила BV на 16000 долларов при 8000 долларов
Прибыль отложена (4000) Выплачена наличными 4,000
12,000 2,000

Сценарий 8. Прибыль, аналогичные активы, загрузка получена

Исключение в отношении непризнания прибыли от обмена аналогичных активов возникает в случае получения выгоды при обмене. Этот тип обмена рассматривается как гибридная транзакция — частичная продажа и частичный обмен . Предполагается, что процесс получения прибыли завершен для части, относящейся к полученной загрузке (например, « продажа »), но не считается завершенной для части, связанной с полученным активом (например, « обмен » часть).Следовательно, прибыль признается только для той части, которая относится к загрузке. Признанная прибыль рассчитывается следующим образом :

Если FV полученного актива не указана, она может быть определена путем вычитания полученной прибыли из FV переданного актива .

Пример : Компания продает станок с справедливой стоимостью 12 000 долларов (стоимость 9 000 долларов; накопленная амортизация 2 000 долларов) на аналогичную машину и 2 000 долларов наличными.

Поскольку загрузка была получена, должна быть признана часть выигрыша, относящаяся к загрузке .

Примечание : *) FV полученного актива ($ 10 000) была получена путем вычета полученного начисления из FV предоставленной машины.

Таким образом, будет признано только $ 833 прибыли. Полученный станок будет отражен по справедливой стоимости за вычетом отложенной прибыли [10 000 долларов — (прибыль 5 000 долларов — признанная прибыль 833 доллара)]. В качестве альтернативы полученный актив будет списан на BV за вычетом полученной выгоды плюс признанная прибыль (7000 долларов — 2000 долларов + 833 доллара = 5833 доллара) .Запись в журнале:

[Дебет]. Денежные средства = 2 000
[дебет]. Автомат (получено) = 5 833
[Дебет]. Накопленная амортизация = 2 000
[Кредит]. Машина (дана) = 9,000
[Кредит]. Прирост = 833

Вопросы и ответы на собеседовании по оценке (базовый уровень)

В наши дни вам необходимо иметь понимание оценки выше среднего. Забудьте о трех методологиях — вам нужно понять, как и почему они используются, какие из них дают самые высокие или самые низкие значения, а также иметь в виду некоторые исключения из каждого «правила».»

1. Каковы 3 основные методологии оценки?

Сопоставимые компании, прецедентные операции и анализ дисконтированных денежных потоков.

2. Расположите 3 методологии оценки в порядке убывания ожидаемого значения.

Вопрос с подвохом — нет рейтинга, который всегда держался бы. В целом, количество прецедентных сделок будет выше, чем у компаний-аналогов из-за контрольной премии, встроенной в приобретения.

Помимо этого, DCF может быть любым, и лучше сказать, что он более изменчив, чем другие методологии. Часто он дает наивысшее значение, но может дать и самое низкое значение в зависимости от ваших предположений.

3. Когда бы вы не использовали DCF при оценке?

Вы не используете DCF, если компания имеет нестабильные или непредсказуемые денежные потоки (технологический или биотехнологический стартап) или когда долг и оборотный капитал играют принципиально иную роль.Например, банки и финансовые учреждения не реинвестируют долги, а оборотный капитал составляет огромную часть их балансовых отчетов, поэтому вы не будете использовать DCF для таких компаний.

4. Какие еще существуют методики оценки?

Другие методологии включают:

• Ликвидационная оценка — оценка активов компании, предполагающая, что они продаются, и последующее вычитание обязательств, чтобы определить, какой капитал, если таковой имеется, получают инвесторы в акции

• Стоимость замещения — оценка компании на основе стоимости замены ее активов

• Анализ LBO — определение того, сколько PE-фирма может заплатить компании за достижение «целевой» IRR, обычно в диапазоне 20-25%

• Сумма частей — оценка каждого подразделения компании отдельно и сложение их вместе в конце

• Анализ премий M&A — анализ сделок M&A и определение премии, которую заплатил каждый покупатель, и ее использование для определения стоимости вашей компании

• Анализ будущей цены акций — прогнозирование цены акций компании на основе коэффициентов P / E сопоставимых компаний публичной компании с последующим ее дисконтированием до ее приведенной стоимости

5. Когда бы вы использовали ликвидационную оценку?

Это наиболее часто встречается в сценариях банкротства и используется, чтобы узнать, получат ли акционеры какой-либо капитал после выплаты долгов компании. Его часто используют, чтобы посоветовать предприятиям, испытывающим трудности, относительно того, лучше ли продать активы по отдельности или попытаться продать всю компанию.

6. Когда вы использовали бы «Сумма частей»?

Это чаще всего используется, когда у компании есть совершенно разные, не связанные между собой подразделения — например, такой конгломерат, как General Electric.

Если у вас есть подразделение по производству пластмасс, подразделение телевидения и развлечений, подразделение энергетики, подразделение потребительского финансирования и подразделение технологий, вам не следует использовать один и тот же набор Сопоставимых компаний и Прецедентных сделок для всей компании.

Вместо этого вы должны использовать разные наборы для каждого подразделения, оценивать каждый отдельно, а затем складывать их вместе, чтобы получить комбинированное значение.

7.Когда вы используете LBO-анализ как часть вашей оценки?

Очевидно, вы используете его всякий раз, когда смотрите на выкуп с использованием заемных средств, но он также используется для определения того, сколько может заплатить частная инвестиционная компания, что обычно меньше, чем то, что заплатят компании.

Часто используется для определения «минимального уровня» возможной оценки компании, на которую вы смотрите.

8. Какие мультипликаторы чаще всего используются при оценке?

Наиболее распространенными мультипликаторами являются EV / Выручка, EV / EBITDA, EV / EBIT, P / E (цена акции / прибыль на акцию) и P / BV (цена акции / балансовая стоимость).

9. Каковы некоторые примеры отраслевых мультипликаторов?

Технологии (Интернет): EV / Уникальные посетители, EV / Просмотры страниц

Розничная торговля / Авиакомпании: EV / EBITDAR (прибыль до вычета процентов, налогов, амортизации, амортизации и аренды)

Энергия: P / MCFE, P / MCFE / D (MCFE = 1 миллион кубических футов в эквиваленте, MCFE / D = MCFE в день), P / NAV (цена акции / стоимость чистых активов)

Инвестиционные фонды в сфере недвижимости (REIT): Цена / FFO, Цена / AFFO (средства от операций, скорректированные средства от операций)

Технологии и энергия должны быть простыми — вы смотрите на трафик и запасы энергии как на движущие силы, а не на доход или прибыль.

Для розничной торговли / авиалиний вы часто удаляете аренду, потому что это большие расходы, которые значительно различаются между разными типами компаний.

Для REIT обычно используется показатель «Средства от операций», который добавляет обратно амортизацию и вычитает прибыль от продажи собственности. Амортизация — это неденежный, но чрезвычайно крупный расход в сфере недвижимости, и предполагается, что прибыль от продажи недвижимости является единовременной, поэтому FFO рассматривается как «нормализованная» картина денежного потока, генерируемого REIT.

10. Когда вы смотрите на отраслевые мультипликаторы, такие как EV / Ученые или EV / Подписчики, почему вы используете ценность предприятия, а не стоимость капитала?

Вы используете Enterprise Value, потому что эти ученые или подписчики «доступны» всем инвесторам (как долговым, так и акционерным) в компании. Однако одна и та же логика применима не ко всему — вам нужно продумать множественность и посмотреть, каким инвесторам «доступна» конкретная метрика.

11. Будет ли LBO или DCF давать более высокую оценку?

Технически это может пойти в любом направлении, но в большинстве случаев LBO даст вам более низкую оценку.

Вот самый простой способ подумать об этом: с LBO вы не получаете никакой ценности от денежных потоков компании в период между 1 годом и последним годом — вы оцениваете ее только на основе ее конечной стоимости.

При использовании DCF, напротив, вы учитываете как промежуточные денежные потоки компании, так и ее конечную стоимость, поэтому значения, как правило, выше.

Примечание. В отличие от DCF, модель LBO сама по себе не дает конкретной оценки. Вместо этого вы устанавливаете желаемый IRR и определяете, сколько вы могли бы заплатить за компанию (оценку) на основе этого.

12. Как бы вы представили эти методики оценки компании или ее инвесторам?

Обычно вы используете диаграмму «футбольного поля», где показываете диапазон оценки, подразумеваемый каждой методологией.Вы всегда показываете диапазон, а не одно конкретное число.

В качестве примера см. Страницу 10 этого документа (Оценка, проведенная Credit Suisse для выкупа Sungard Data Systems с привлечением заемных средств в 2005 г.):

Каковы прямые затраты? — CPDbox

Когда вы приобретаете долгосрочный актив, вы можете включить непосредственно относящиеся к нему затраты в первоначальную оценку его стоимости.

Несмотря на то, что МСФО довольно четко определяют прямые расходы и приводят несколько примеров, есть много разных статей, в отношении которых мы не уверены.

В этой статье я решил взглянуть на напрямую связанные расходы с помощью лупы и дать вам некоторые рекомендации для вашего будущего использования.

Я хотел бы сосредоточиться на приобретении материальных активов в соответствии с МСФО (IAS) 16 «Основные средства», но те же принципы применимы и к нематериальным активам и другим активам.

Что говорят правила?

В МСФО (IAS) 16 говорится, что мы можем капитализировать любых затрат, непосредственно связанных с доставкой актива на место и приведением его в состояние, необходимое для его работы в соответствии с намерениями руководства (МСФО (IAS) 16. 16 (б)).

Специально для вас! Вы уже ознакомились с комплектом МСФО? Это полный учебный пакет по МСФО, включающий более 40 часов частных видеоуроков, более 140 тематических исследований по МСФО, решенных в Excel, более 180 страниц раздаточных материалов и множество бонусов. Если вы примете меры сегодня и подпишетесь на комплект IFRS Kit, вы получите его со скидкой! Нажмите сюда, чтобы проверить это!

В параграфе 17 МСФО (IAS) 16 приведены примеры того, какие расходы считаются непосредственно относимыми, и, следовательно, могут быть капитализированы (или включены в стоимость актива):

• Затраты на вознаграждения работникам (МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам»), возникающие непосредственно в результате строительства или приобретения объекта ОС,
• Затраты на подготовку площадки,
• Первоначальные затраты на доставку и погрузочно-разгрузочные работы,
• Затраты на монтаж и монтаж,
• Затраты на проверку правильности функционирования актива после вычета чистой выручки от продажи любых произведенных предметов при доставке актива в это место и состояние, и
• Гонорары специалистов.

В отличие от этого, в пункте 19 МСФО (IAS) 16 перечислены примеры затрат, которые не являются затратами на объект ОС, и поэтому не могут быть капитализированы :

• Стоимость открытия нового предприятия
• Затраты на внедрение нового продукта или услуги
• Затраты на ведение бизнеса на новом месте или с новым классом клиентов, и
• Административные и прочие общие накладные расходы.

Кроме того, в пункте 20 МСФО (IAS) 16 разъясняется, что операционные затраты ниже полной мощности, первоначальные операционные убытки и перемещение или реорганизация деятельности предприятия не должны капитализироваться.

Достаточно ясно.

Однако на практике есть много статей, которые требуют нашего тщательного суждения. , и мы не уверены, включать их в стоимость актива или нет. Эти сомнения возникают особенно тогда, когда ваша компания строит крупный объект, например завод или шахту.

Давайте разберемся.

Стоимость вознаграждения работникам

Как написано выше, вы можете капитализировать только те вознаграждения работникам, которые возникают в результате строительства или приобретения актива .

Здесь возникают два основных вопроса:

1. Какие категории сотрудников возникают в результате строительства или приобретения актива?

   Ответ: без администратора, без общих функций, без исследовательской деятельности, без маркетинга и рекламы, без обучения сотрудников.

   Это означает, что:

   • Вы можете извлечь выгоду из вознаграждений, предоставляемых рабочим на объекте, штатным архитекторам и геодезистам или руководителям производства. В некоторой степени вы также можете использовать контроль качества и тестирование (если эти действия неизбежны для ввода актива в действие).
   • Вы не можете капитализировать какую-либо часть вознаграждений сотрудников, выплачиваемых генеральным менеджерам, бухгалтерам, занимающимся исключительно судовым учетом и т. Д.
2. Какие расходы, связанные с этими сотрудниками, можно капитализировать?

   Ответ — все вознаграждения работникам согласно МСФО (IAS) 19, а именно:

   • Краткосрочные вознаграждения работникам (оклады, заработная плата, оплачиваемый отпуск …)
   • Выплаты по окончании трудовой деятельности
   • Прочие долгосрочные выплаты и
   • Выходные пособия.

   Следующие виды расходов НЕ являются вознаграждением работникам в соответствии с МСФО (IAS) 19, и поэтому они должны рассматриваться отдельно:

   • Командировочные расходы ваших сотрудников,
   • Обучение ваших сотрудников,

Как включить расходы на вознаграждение работникам в стоимость вашего актива?

Ответ основан на каком-то разумном методе распределения .

Например, вы строите корабль.Из отчетов по расписанию вы узнаете, что в 20X1 году Джон работал:

• 1 500 часов на судостроении,
• 300 часов на другие проекты или работы и
• взял 100 часов оплачиваемого отпуска.

Ваша компания понесла следующие расходы на выплаты сотрудникам в связи с работой Джона:

• Заработная плата: 18 000 д.е.
• Компенсация за оплачиваемый отпуск (в соответствии с законом): 1 000
д.е.
• Расходы по взносам в пенсионный фонд (план с установленными взносами): 2 000 д.е.

Сколько из этих преимуществ вы можете включить в стоимость корабля?

Вы можете включить все эти расходы в выплаты работникам, распределенные на разумной основе.

В этом случае мы можем распределить его на основе времени, затраченного на постройку судна (1 500 часов), и общего отработанного времени (1 500 + 300 = 1 800 часов).

Здесь мы не учитываем оплачиваемый отпуск при распределении. То есть компенсация за оплачиваемый отпуск будет отнесена к стоимости корабля. Причина в том, что компания обязана предоставлять этот отпуск своим сотрудникам, а отпуск — это просто еще одна стоимость отработанных часов.

Расчет:

• Распределение заработной платы: 18 000 д. е. * 1 500/1 800 = 15 000 д.е.
• Компенсация за оплачиваемый отпуск: 1000 д.е. * 1 500/1 800 = 833
д.е.
• Взнос в пенсионный фонд: 2000 д.е. * 1500/1 800 = 1 667
д.е.
• ИТОГО: 17 500 д.е.

Примечание: вы включаете только расходы текущего года; или расходы, понесенные при постройке судна.

Стоимость перемещения актива на новое место

Допустим, вы строите новый завод и решили переместить некоторые машины со старого завода в новое помещение. Поскольку машины довольно тяжелые, вы заплатили 1 000 д.е., чтобы переместить их.

Можете ли вы включить эти расходы в стоимость машины?

Короче говоря, нет — это затраты на переезд, и в МСФО (IAS) 16 конкретно сказано, что они не могут быть капитализированы, а должны быть списаны на расходы по мере возникновения.

Страхование актива

Страховые взносы, уплачиваемые страховым компаниям, не могут быть капитализированы, их можно отнести на счет прибыли или убытка в соответствии с условиями страхового полиса.

Причина в том, что эти затраты не являются неизбежными для приведения активов в состояние и местоположение для работы в соответствии с требованиями руководства.

Фактически, эти затраты понесены для защиты актива от некоторых рисков в течение определенного периода, и поэтому было бы неправильно относить эти затраты к стоимости актива и относить их к прибыли или убытку посредством амортизации в течение срока полезного использования актива.

Некоторое время назад один финансовый директор поднял вопрос по этому поводу. Он сказал:

«Мы берем ссуду для финансирования приобретения завода, но наш банк настаивает на страховании этого завода.Иначе мы не получим ссуду. Без страхового полиса мы не сможем приобрести завод, поэтому я думаю, что стоимость страховки может быть капитализирована, поскольку это неизбежно ».

Хммм, хороший аргумент, но правда в том, что финансовому директору страховой полис нужен был для получения ссуды, а не для приобретения актива. Другими словами, эта компания могла бы приобрести завод без ссуды, с оплатой наличными, и в таком случае не было бы необходимости в страховом полисе.

Расходы по операционной аренде земельного участка

Вы можете понести некоторые расходы по аренде во время строительства объекта.Например, вы можете платить арендную плату за землю, на которой построили завод.

Можете ли вы капитализировать эти расходы?

Этот вопрос довольно спорный, и на самом деле ответ зависит от того, насколько хорошо вы можете обосновать свою точку зрения перед аудиторами.

Я хочу привести аргументы в пользу ДА и НЕТ здесь:

ДА, капитализировать:

Расходы по операционной аренде можно рассматривать как прямые затраты и включать в стоимость объекта основных средств, если эти затраты по аренде необходимы для приведения актива в желаемое состояние и местоположение.Таким образом, арендная плата, уплаченная за землю по договору операционной аренды, на которой вы строите здание, может быть капитализирована в стоимость здания на этапе строительства.

НЕТ, не использовать капитал:

Я предпочитаю не капитализировать, а признавать эти расходы в составе прибыли или убытка.

Причина в том, что он оказывает весьма непостоянное влияние на прибыль или убыток. Если вы включаете в стоимость СИЗ только арендную плату в течение периода строительства и расходуете последующие арендные платы по мере их возникновения, тогда первая арендная плата будет списана на амортизацию в течение срока полезного использования актива, а оставшаяся арендная плата будет немедленно списана на расходы.Это означает, что нарушается принцип соответствия.

Кроме того, я всегда рассматриваю землю как отдельный актив, потому что срок ее полезного использования отличается от срока службы здания на ней. Арендные платежи относятся к «приобретению земли», а не к самому зданию.

Специально для вас! Вы уже ознакомились с комплектом МСФО? Это полный учебный пакет по МСФО, включающий более 40 часов частных видеоуроков, более 140 тематических исследований по МСФО, решенных в Excel, более 180 страниц раздаточных материалов и множество бонусов. Если вы примете меры сегодня и подпишетесь на комплект IFRS Kit, вы получите его со скидкой! Нажмите сюда, чтобы проверить это!

В любом случае, это одна из причин, почему мне нравится новый МСФО (IFRS) 16 «Аренда». В соответствии с новым стандартом вам придется признать актив в форме права пользования вместо того, чтобы иметь дело с платежами по операционной аренде, и, следовательно, этой дилеммы больше не будет.

Путевые расходы

Можете ли вы капитализировать дорожные расходы (гостиница, транспорт), если поездка произошла с целью приобретения СИЗ?

Или вы можете капитализировать командировочные расходы консультанта, который пришел на ваш объект для выполнения профессиональной работы, связанной с СИЗ?

Если у вас нет веской аргументации для одитора, нет, вам не следует этого делать.

Причина в том, что эти расходы относятся больше к личным услугам, чем к доставке актива в желаемое место и состояние. По крайней мере, это то, что я испытал на практике.

Однако эта область довольно неясна, и вам, возможно, удастся предоставить вашему аудитору веские аргументы в пользу капитализации.

Если вы нанимаете консультанта и соглашаетесь оплатить ему дорожные расходы, вам следует попытаться договориться о более высокой цене за его услуги с включением всех его расходов (чтобы скрыть его дорожные расходы в стоимости услуг) — просто чтобы безопасная сторона.

Прочие расходы, которые вы МОЖЕТЕ капитализировать

• Плата за экологические разрешения, свидетельства о надлежащей работе актива
• Затраты на необходимый ремонт на этапе строительства
• Затраты на устранение препятствий на участке (например, снос старого здания)

Не использовать заглавные буквы:

• Расходы на обучение (никогда!)
• Затраты на поиск подходящего участка, оценку участка, технико-экономическое обоснование
• Расходы на рекламу и маркетинг
• Затраты на наем сотрудников

Хорошо, ребята, я просто попытался осветить наиболее распространенные виды расходов и не стесняйтесь спрашивать в комментариях, нужна ли вам помощь в чем-то еще. Я мог бы обновить эту статью и добавить еще несколько пояснений!

Амортизация основных средств и нематериальных активов (IAS 16 / IAS 38) • IFRScommunity.com

Последнее обновление: 17 ноября 2020 г.

Амортизация — это систематическое распределение амортизируемой суммы актива на протяжении срока его полезного использования. Износ и амортизация обычно признаются как расходы в отчете о прибылях и убытках, но они также могут быть включены в балансовую стоимость другого актива.Это происходит, когда будущие экономические выгоды, заключенные в активе, поглощаются производством других активов, таких как запасы (IAS 16.48-49).

Амортизация против амортизации

Амортизация — это термин, используемый в отношении основных средств («Основные средства»), тогда как амортизация используется в отношении нематериальных активов. Амортизация основных средств регулируется МСФО (IAS) 16, в то время как амортизация нематериальных активов изложена в МСФО (IAS) 38. Требования этих двух стандартов в основном частично совпадают с несколькими заметными исключениями, которые обсуждаются специально, где это применимо.В остальном все обсуждения на этой странице в равной степени применимы как к основным средствам, так и к нематериальным активам.

Амортизируемая сумма

Амортизируемая сумма — это стоимость актива за вычетом его остаточной стоимости. Амортизация признается, даже если справедливая стоимость актива превышает его балансовую стоимость, при условии, что остаточная стоимость актива не превышает его балансовую стоимость (МСФО (IAS) 16.52,54).

Остаточная стоимость актива — это расчетная сумма, которую предприятие могло бы получить в настоящее время от выбытия актива после вычета расчетных затрат на выбытие, если бы актив был уже в возрасте и в состоянии, ожидаемом в конце срока его полезного использования. жизнь (IAS 16.6). Следовательно, увеличение ожидаемой остаточной стоимости актива из-за прошлых событий повлияет на амортизируемую сумму, но ожидания будущих изменений остаточной стоимости, кроме эффектов ожидаемого износа, не повлияют (см. Также обсуждение в МСФО (IAS) 16. BC29).

В большинстве случаев остаточная стоимость незначительна, и актив амортизируется до тех пор, пока его балансовая стоимость не достигнет нуля (IAS 16.53). Кроме того, МСФО (IAS) 38 делает опровержимое допущение о том, что остаточная стоимость нематериального актива должна приниматься равной нулю, если только не один из критериев, изложенных в параграфе МСФО (IAS) 38.100 выполнены.

Срок амортизации (полезного использования)

Амортизация начинается, когда актив находится на месте и в состоянии, необходимом для его эксплуатации в соответствии с намерениями руководства. Это тот самый момент, до которого прямые затраты могут быть признаны как часть стоимости основных средств. Актив амортизируется в течение срока его полезного использования, который представляет собой период, в течение которого актив, как ожидается, будет доступен для использования предприятием (МСФО (IAS) 16.6).

Срок полезного использования должен зависеть от конкретного предприятия и может быть намного короче срока полезного использования, который может быть определен другими. Это зависит от профиля деятельности предприятия и его политики управления активами (IAS 16.57). Срок полезного использования также может быть выражен в количестве единиц продукции или аналогичных единиц, которые, как ожидается, будут получены от актива. В параграфе IAS 16.56 перечислены факторы, которые следует учитывать при определении срока полезного использования актива.

МСФО (IAS) 16 оставляет большую свободу действий при определении срока полезного использования. Например, если предприятие ожидает изменить свой профиль деятельности и использовать актив дольше, чем ожидалось, оно может продлить срок полезного использования актива, даже если запланированные изменения требуют инвестиций в другие активы, в отношении которых предприятие еще не взяло на себя обязательства.

См. Также учет активов, приобретенных при объединении бизнеса, которые покупатель не намерен использовать.

Срок полезного использования и срок амортизации нематериальных активов

МСФО (IAS) 38 требует, чтобы организация определяла, является ли срок полезного использования нематериального актива конечным или неопределенным. Нематериальный актив рассматривается организацией как имеющий неопределенный (не такой же, как бесконечный) срок полезного использования, если нет прогнозируемого ограничения на период, в течение которого актив, как ожидается, будет генерировать чистый приток денежных средств для компании (МСФО (IAS) 38.88). Значение этого различия заключается в том, что нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования не амортизируются. Пункты МСФО (IAS) 38.90-96 содержат дополнительные указания по проведению такого различия, включая учет только тех обновлений, которые могут быть произведены без значительных затрат.

Типичные примеры активов с неопределенным сроком полезного использования включают: хорошо зарекомендовавшие себя бренды, лицензии на бесконечный период или с возможностью продления без значительных затрат.

Примеры активов, которые обычно имеют ограниченный срок полезного использования, включают: все виды прав на определенный срок (например,г. лицензии, патенты), программное обеспечение, ноу-хау, недавно разработанные бренды, отношения с клиентами.

Нематериальные активы с ограниченным сроком полезного использования амортизируются в течение срока их полезного использования. Требования к периоду амортизации и методу амортизации изложены в пунктах МСФО (IAS) 38.97-99 и в целом такие же, как и в МСФО (IAS) 16.

Нематериальный актив с неопределенным сроком полезного использования не амортизируется. Вместо этого его следует проверять на обесценение не реже одного раза в год в соответствии с МСФО (IAS) 36 (МСФО (IAS) 38.107-108).Кроме того, оценка того, имеет ли нематериальный актив неопределенный срок полезного использования, должна пересматриваться на каждую отчетную дату (IAS 38.109-110).

См. Также примеры 4-9, сопровождающие МСФО 38.

См. Также правила бухгалтерского учета, изложенные в МСФО (IFRS) 3 для активов, приобретенных при объединении бизнеса, которые покупатель не намерен использовать.

Метод амортизации

Выбор метода начисления амортизации

Метод амортизации должен распределять амортизируемую сумму актива на систематической основе в течение срока его полезного использования и отражать схему, в которой компания, как ожидается, будет получать будущие экономические выгоды от актива (МСФО (IAS) 16.60). Наиболее популярные методы начисления амортизации:

• прямолинейный метод,
• метод уменьшающегося остатка и
• единиц производственного метода.

Однако предприятие может применять свой собственный метод, который наилучшим образом отражает потребление экономических выгод от актива.

Прямолинейный метод

Прямолинейный метод на сегодняшний день является самым популярным методом начисления амортизации. Как следует из названия, амортизационные отчисления равномерно распределяются в течение срока полезного использования актива.Подходит для большинства активов.

Метод уменьшающегося остатка

При использовании метода уменьшающегося остатка (часто называемого методом уменьшающегося остатка) амортизационные отчисления со временем уменьшаются, поскольку они рассчитываются со ссылкой на балансовую стоимость актива на начало текущего периода, а не на его первоначальную стоимость. Этот метод используется для амортизации активов, подверженных повышенному техническому или коммерческому устареванию.

Есть несколько подходов к механике этого метода.В целом, суть этого метода заключается в том, что норма амортизации применяется к чистой балансовой стоимости (балансовой стоимости) актива, а не к его первоначальной стоимости (как в случае линейного метода). При наличии остаточной стоимости основных средств предприятия могут применять ту же норму амортизации в течение срока полезного использования. Эту норму амортизации можно рассчитать с помощью функции цели в Excel (иллюстративный файл Excel можно найти в примере ниже). Когда остаточная стоимость отсутствует, гораздо сложнее достичь нуля в конце срока полезного использования, используя ту же норму амортизации, которая применяется к чистой балансовой стоимости на весь период амортизации.В таких случаях метод уменьшающегося остатка переключается на прямолинейный метод, когда амортизационные отчисления при прямолинейном методе выше, чем при методе уменьшающегося остатка.

Следующие ниже примеры иллюстрируют эти два подхода к методу убывающего остатка.

Пример: уменьшение амортизации сальдо с остаточной стоимостью

Организация приобрела за 12 миллионов долларов высокотехнологичный объект основных средств, который будет устаревать с возрастающей степенью технического устаревания.Предприятие оценивает, что актив будет использоваться в течение 5 лет, при этом большая часть его результатов будет использована в первые годы. Остаточная стоимость 2 миллиона долларов. Амортизация рассчитывается с использованием метода уменьшающегося остатка, как показано ниже. Обратите внимание, что норма амортизации рассчитывается с использованием функции поиска цели. Для этого примера вы можете скачать файл Excel.

---

Пример: уменьшение амортизации сальдо без остаточной стоимости

Организация приобрела тот же актив, что и в приведенном выше примере, но на этот раз остаточная стоимость равна нулю.Для этого примера вы можете скачать файл Excel.

Ставка амортизации уменьшающегося остатка: 30%
Ставка прямолинейной амортизации: 20%
Стоимость основных средств: 12
Амортизационные отчисления при прямолинейной амортизации: 2,4

Сумма амортизации цифр

Сумма амортизации по разрядам аналогична по действию методу уменьшающегося остатка. Его применение показано в следующем примере.

Пример: сумма амортизации цифр

В этом примере мы используем те же высокотехнологичные ОС, которые были приобретены за 12 миллионов долларов без остаточной стоимости.Этот актив будет использоваться в течение 5 лет. Организация признает амортизационные расходы с использованием метода суммы цифр следующим образом:

Год 1: (15/5) x 12 млн долларов = 4 млн долларов
Год 2: (15/4) x 12 млн = 3,2 млн долларов
Год 3: (3/15) x 12 млн долларов = 2,4 млн долларов
Год 4: ( 2/15) x 12 млн долларов = 1,6 млн долларов
Год 5: (1/15) x 12 млн долларов = 0,8 млн долларов
Итого: (15/15) x 12 млн долларов = 12 млн долларов

Вы можете скачать файл Excel с этими расчетами.

---

Единицы производственного метода

В этом методе амортизация основана на ожидаемом использовании или выпуске актива.Амортизационные отчисления за период отражают долю от общего ожидаемого использования / выпуска, потребленного в течение этого периода.

Метод начисления износа / амортизации, основанный на выручке, полученной в результате деятельности, включающей использование актива, разрешен в ограниченных случаях только для нематериальных активов, как объясняется в пунктах МСФО (IAS) 38.98A-C. Это связано с тем, что на выручку влияют другие ресурсы и процессы, сбытовая деятельность и изменения объемов продаж и цен (IAS 16.62A).

Амортизация на основе налоговых льгот

Некоторые предприятия амортизируют активы на основе налоговой скидки на амортизацию, определенной налоговым законодательством для конкретного актива.Этот подход может быть применен для финансовой отчетности в соответствии с МСФО, только если такая амортизация также отражает модель, в которой компания, как ожидается, будет получать будущие экономические выгоды от актива. Особая осторожность требуется, когда налоговое законодательство способствует увеличению расходов на определенные виды активов, разрешая ускоренную амортизацию для целей налогообложения. В таких случаях ставки налоговой амортизации вряд ли когда-либо будут точно отражать модель, в которой компания, как ожидается, будет использовать будущие экономические выгоды от актива.

Отдельная амортизация значительных частей основных средств

Общие требования к отдельной амортизации значительных частей основных средств

Каждая часть объекта основных средств, стоимость которой является значительной по сравнению с общей стоимостью объекта, должна амортизироваться отдельно (IAS 16.43-47). В примере, приведенном в МСФО 16.44, используются планер и двигатели самолета, амортизация которых должна амортизироваться отдельно.

МСФО (IAS) 38 не вводил отдельную амортизацию значительных частей нематериального актива.

Земля и постройки

Особый аспект раздельной амортизации касается земли и зданий. Часто невозможно юридически отделить здания от земли, на которой они расположены. Однако их следует рассматривать как отдельные активы и отдельно учитывать для целей амортизации. Земля, в отличие от построек, имеет бесконечный срок полезного использования (за некоторыми исключениями) и не подлежит амортизации. Здания также должны быть отделены от земли при определении остаточной стоимости, поэтому увеличение стоимости земли не должно влиять на амортизацию зданий (IAS 16.58).

В некоторых случаях стоимость земли включает затраты на вывод из эксплуатации. Эти затраты амортизируются в течение периода выгод, полученных в результате этих затрат, например до ожидаемого восстановления (МСФО (IAS) 16.59).

Амортизация неиспользованных активов

Как указывалось ранее, амортизация начинается, когда актив находится в месте и в состоянии, необходимом для его работы в соответствии с намерениями руководства. Если актив не используется в течение периода, он все равно амортизируется, если к этому активу не применяется метод единиц производства (IAS 16.55). Амортизационные отчисления за этот период отражают потребление полезного потенциала актива, которое происходит, пока актив удерживается (IAS 16.BC31). Такие периоды «простоя» обычно возникают сразу после приобретения / разработки актива и непосредственно перед его выбытием. Обратите внимание, что активы, подпадающие под действие МСФО (IFRS) 5, не амортизируются.

См. Также последствия обесценения неиспользованных активов.

Изменения в оценках

Остаточная стоимость, срок полезного использования и метод начисления амортизации должны пересматриваться как минимум в конце каждого финансового года (IAS 16.51,61; МСФО (IAS) 38.104-106), при этом любые изменения учитываются перспективно согласно МСФО (IAS) 8 как изменения в бухгалтерских оценках.

Подробнее о МСФО (IAS) 16 и 38

См. Другие страницы, относящиеся к МСФО (IAS) 16 и МСФО (IAS) 38:
МСФО (IAS) 16 «Основные средства: объем, определения и раскрытие информации»
МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы: объем, определения и раскрытие информации»
МСФО (IAS) 16: Стоимость основных средств
МСФО (IAS) 38: Признание и стоимость нематериальных активов
МСФО (IAS) 16 и МСФО (IAS) 38: Износ и амортизация основных средств и нематериальных активов
МСФО (IAS) 16 и МСФО 38: Модель переоценки основных средств и нематериальных активов

Система управления основными средствами.Операции с активами Продажа, капитализация, передача Улучшение, переоценка, списание Основные средства Структура системы AP Данные об активах GL.

Презентация на тему: «Система управления основными активами. Операции с активами Продажа, капитализация, передача Улучшение, переоценка, слом. Структура системы основных активов AP Assets Data GL.» — стенограмма презентации:

1 Система управления основными средствами

2 Операции с активами Продажа, капитализация, перевод Улучшение, переоценка, списание основных средств Структура системы AP Данные об активах GL Амортизация (финансы, налоги) AR Инвентаризация Учет инвестиционных льгот Управление безналоговыми активами Банковское управление ипотекой Управление данными страхования Управление капитализацией процентов Управление пресс-формой Управление инструментами

3 1.Приобретение основных средств 2. Передача основных средств 3. Приобретение или передача активов 4. Улучшение основных средств 5. Амортизация основных средств, процессы восстановления 6. Продажа основных средств 7. Списание основных средств 8. Учет основных средств 9 .Управление прибором 10.ПОВЕСТКА ДНЯ БЛОКИРОВКИ ДАННЫХ

4 Пакет обслуживания основных средств Создание ведомости основных средств afap100 Ведение данных ведомости основных средств afai101 Перенос ведомости в активы afap110 Капитализация основных средств afat101 AP Ведение основных средств afai100 Ввод вручную новых сведений об основных средствах afar202

5 1.Приобретение основных средств

6

Внеоборотные активы и основные средства — документация Odoo 13.0

Внеоборотные активы , также известные как долгосрочные активы , — это инвестиции, которые, как ожидается, будут реализовано через год. Они капитализируются, а не списываются на расходы и отражаются на счетах компании. баланс.В зависимости от их характера они могут подвергнуться амортизации .

Основные средства представляют собой тип внеоборотных активов и включают недвижимость, купленную для своих производственные аспекты, такие как здания, транспортные средства, оборудование, земля и программное обеспечение.

Например, мы покупаем машину за 27 000 долларов. Мы планируем амортизировать его в течение пяти лет, и мы потом продаст его за 7000 долларов. Используя линейный или прямолинейный метод начисления амортизации, 4 000 долларов ежегодно списываются на амортизационные расходы .По прошествии пяти лет накопленный Сумма амортизации , указанная в балансе, равна 20 000 долларов США, в результате чего у нас остается 7 000 долларов США. Не амортизируемая стоимость , или аварийная стоимость.

Odoo Accounting обрабатывает амортизацию, автоматически создавая все записи амортизации в черновике режим . Затем они периодически публикуются.

Odoo поддерживает следующие методы амортизации :

• Линейный
• Углубленный
• Ускоренный понижающий

Примечание

Сервер проверяет один раз в день, нужно ли размещать запись.Это может занять до 24 часов, прежде чем вы видите изменение с черновик на опубликовано .

Предпосылки

Такие проводки должны проводиться на счете активов , а не на счете по умолчанию. служебные расходы.

Настройка учетной записи активов

Чтобы настроить учетную запись в Плане счетов , перейдите к, щелкните Создать и заполните форму.

Примечание

Тип этого счета должен быть Основные средства или Внеоборотные активы .

Проводка расхода по правому счету

Выберите счет в черновом счете

В черновом счете выберите правильный счет для всех активов, которые вы покупаете.

Выберите другой счет расходов для определенных продуктов

Начните редактирование продукта, перейдите на вкладку Бухгалтерия , выберите правый счет расходов и спасти.

Изменить учетную запись опубликованного элемента журнала

Для этого откройте журнал покупок, перейдя в, выберите элемент журнала, который вы хотите изменить, щелкните учетную запись и выберите правую один.

Записи об активах

Создание новой записи

Запись об активах автоматически генерирует все записи журнала в черновом режиме . Затем они публикуются один за другим в нужное время.

Чтобы создать новую запись, перейдите к, щелкните Создайте и заполните форму.

Щелкните выберите связанные покупки , чтобы связать существующую запись журнала с этой новой записью. Несколько поля автоматически заполняются, и элемент журнала теперь отображается в списке Связанные Купить таб.

После этого вы можете нажать Вычислить амортизацию (рядом с кнопкой Подтвердить ), чтобы сгенерировать все значения Амортизационной комиссии . На этой доске показаны все записи, которые публикует Odoo чтобы обесценить ваш актив, и на какую дату.

Что означает «Prorata Temporis»?

Функция Prorata Temporis полезна для наиболее точной амортизации ваших активов.

С помощью этой функции первая запись в Амортизационной комиссии рассчитывается на основе оставшегося времени. между датой Prorata и датой первой амортизации , а не временем по умолчанию между амортизацией.

Например, амортизационная комиссия выше имеет свою первую амортизацию в размере 241,10 доллара. а не 4000,00 долларов. Следовательно, последняя запись также ниже и имеет сумму 3758,90 долларов.

Какие существуют различные методы амортизации

Метод линейной амортизации делит начальную амортизируемую стоимость на количество запланированная амортизация. Все амортизационные записи имеют одинаковую сумму.

Метод дегрессивной амортизации умножает амортизируемую стоимость на коэффициент для каждой записи.Каждая запись амортизации имеет меньшую сумму, чем предыдущая.

Метод ускоренной дегрессивной амортизации использует дегрессивный метод, но с минимальным Амортизация по линейному методу. Этот метод обеспечивает быструю амортизацию вначале, с последующим постоянным.

Активы из журнала закупок

Вы можете создать запись актива из определенной позиции журнала в своем Журнале закупок .

Для этого откройте журнал покупок, перейдя в и выберите элемент журнала, который вы хотите записать как актив.Убедитесь, что это опубликовано в правой учетной записи (см .: Изменение учетной записи разнесенной записи журнала).

Затем нажмите Action , выберите Create Asset и заполните форму так же, как и для создать новую запись.

Изменение актива

Вы можете изменить значения актива, чтобы увеличить или уменьшить его стоимость.

Для этого откройте актив, который нужно изменить, и нажмите Изменить амортизацию . Затем заполните с новыми значениями амортизации и нажмите Изменить .

Уменьшение значения публикует новую запись журнала для Уменьшение значения и изменяет все будущее неопубликованных записей журнала, перечисленных в Амортизационном совете.

Увеличение значения на требует заполнения дополнительных полей, связанных с движениями по счету и создает новую запись об активе с Value Increase . Поступление по валовому приросту активов может быть доступ с помощью смарт-кнопки.

Выбытие основных средств

Для продать актив или продать актива, подразумевает, что он должен быть удален из баланса.

Для этого откройте актив, от которого вы хотите избавиться, щелкните Продать или Утилизировать и заполните форму.

Odoo Accounting затем генерирует все записи журнала, необходимые для выбытия актива, включая прибыль или убыток от продажи, который основан на разнице между балансовой стоимостью актива на время продажи и сумма продажи.

Примечание

Чтобы зарегистрировать продажу актива, вы должны сначала разнести связанный счет-фактуру клиента, чтобы вы могли связать продажа актива вместе с ним.

Модели активов

Вы можете создать моделей активов , чтобы быстрее создавать записи об активах. Это особенно полезно, если вы постоянно покупаете одни и те же активы.

Чтобы создать модель, перейдите в, нажмите на Создайте и заполните форму так же, как при создании новой записи.

Совет

Вы также можете преобразовать подтвержденную запись актива в модель, открыв ее из а затем, нажав на кнопку Сохранить Модель .

Применить модель актива к новой записи

Когда вы создаете новую запись актива, заполните Счет основных средств , указав нужный актив Счет.

Новые кнопки со всеми моделями, связанными с этой учетной записью, отображаются вверху формы. Нажав на кнопка модели заполняет форму в соответствии с этой моделью.

Автоматизация активов

При создании или редактировании учетной записи, тип которой — Внеоборотные активы или Фиксированный Активы , вы можете настроить его для создания активов для расходов, которые на него начисляются автоматически.

У вас есть три варианта для поля Automate Assets :

1. Нет: это значение по умолчанию. Ничего не произошло.
2. Создать черновик: всякий раз, когда проводка проводится по счету, черновик Запись активов создан, но не подтвержден.