Амортизация оф: Амортизация основных фондов.

Содержание

Износ и амортизация основных фондов

Определение 1

Амортизация — это процесс планомерного переноса стоимости основных фондов по мере их износа на производимую продукцию.

Физический износ основных фондов (далее ОФ)

Замечание 1

Износ, по сути, является постепенной утратой ОФ их потребительной стоимости.

Физический износ представляет собой утрату ОФ своей потребительской стоимости из-за изнашивания деталей, влияния естественных факторов природы или агрессивной среды. Физический износ ОФ может быть продуктивным и непродуктивным. При продуктивном физическом износе основные средства теряют свою стоимость в процессе эксплуатации, тогда как непродуктивный износ имеют те основные средства, которые находятся на консервации.

Характеристика степени физического износа производится с помощью следующих показателей:

  1. Коэффициент физического износа равный отношению суммы износа за весь период эксплуатации к первоначальной (восстановительной) стоимости основного средства.
  2. Коэффициент физического износа для объектов со сроком службы ниже нормативного рассчитывается как отношение фактического срока службы этого объекта к нормативному сроку его службы.
  3. Коэффициент физического износа для зданий и сооружений рассчитывается как сумма произведений удельных весов конструктивных элементов в стоимости объекта и процента износа этих конструктивных элементов.

Моральный износ ОФ

Моральный износ — это утрата ОФ стоимости из-за снижения цены воспроизводства аналогичных объектов, обусловленная совершенствованием технологий и организации производственных процессов. Основные виды морального износа:

  • обесценивание основных средств в силу того, что аналогичные объекты можно произвести с меньшими затратами;
  • потери стоимости основного средства, поскольку научно-технический прогресс привел к появлению более современного и производительного оборудования. Моральный износ такого типа может быть частичный и полный.
    При частичном износе происходит частичная потеря стоимости основного средства. Из-за постоянно увеличивающихся его размеров это оборудование может быть использовано и на других операциях производства. При полном моральном износе происходит полное обесценивание основного средства, делая его дальнейшее использование убыточным.

Замечание 2

По сути, моральный износ подразумевает обесценивание средств труда до того, как истечет срок их физической службы.

Амортизация ОФ

Отражение в бухгалтерском учете износа ОФ представляет собой его накопление в течение срока их службы в форме амортизационных отчислений.

Определение 2

Амортизация – это денежное выражение физического или морального износа ОФ. Начисленная за весь период функционирования основного средства амортизация в сумме должна соответствовать их первоначальной стоимости.

Объект начисления амортизации – это те основные средства, которые находятся в организации на праве собственности, оперативного управления и хозяйственного ведения.

Амортизационную политику можно по праву назвать составным элементом экономической политики современного государства. Через установление нормы амортизации или срока полезного использования, порядка начисления амортизационных отчислений, государству удается регулировать характер и темпы воспроизводства в важнейших отраслях.

Под сроком полезного использования принято понимать средние сроки службы объектов этого вида. Норма амортизации представляет собой годовую долю возмещения стоимости основного средства, установленную государством. Нормы амортизации определяются в разрезе различных видов основных средств, они зависят от условий, при которых происходит эксплуатация ОФ.

Норма амортизации также связана с определением срока полезного использования основных фондов. По сути, срок полезного использования является величиной, обратной норме амортизации.

Ускоренная амортизация

С целью создания условий для ускорения инновационных процессов и повышения мотивации предприятий в обновлении и развитии ОФ предприятие может применять методику ускоренной амортизации Ускоренная амортизация – это целевой метод более быстрого (по сравнению с нормативным сроком службы) полного перенесения балансовой стоимости ОФ на сумму издержек производства и обращения.

Предприятия применяют ускоренное исчисление амортизации для тех ОФ, которые используются для наращивания выпуска высокотехнологичного оборудования, новых прогрессивных материалов, оборудования и приборов, экспорта продукции при осуществлении массовой замены изношенного и морально устаревшего оборудования на более производительное.

Введение ускоренного способа амортизации предприятием подразумевает применение равномерного (линейного) способа исчисления. При этом утвержденная годовая норма амортизационных отчислений может быть увеличена, но не более чем в двойном объеме.

Ускоренная амортизация:

  • способствует обновлению основных фондов предприятии;
  • позволяет накопить достаточно средств для перевооружения и технической реконструкции производства;
  • снижает сумму налога на прибыль;
  • позволяет поддерживать на высоком техническом уровне основные фонды предприятий.

Ускоренная амортизация может производиться способом уменьшаемого остатка или способом начисления путем списания стоимости по лет полезного использования.

Способ уменьшаемого остатка подразумевает расчет годовой суммы амортизационных отчислений, исходя из остаточной стоимости на начало отчетного года и той нормы амортизации, которая исчислена по сроку полезного использования данного объекта.

Способ начисления амортизации через списание стоимости по числу лет полезного использования подразумевает расчет годовой сумму амортизации по первоначальной или восстановительной стоимости ОФ и соотношения числа лет до конца срока полезного использования к общему сроку полезного использования данного объекта.

структура, амортизация, износ моральный и физический — DocBooks.ru

4. ОФ предприятия: структура, амортизация, износ моральный и физический.
Под структурой ОФ понимают соотношение в процентах различных видов (групп или подгрупп) ОФ в их общей стоимости по предприятию (фирме), отрасли и народном хозяйстве в целом. Различают отраслевую, производственную, технологическую, возрастную структуры. Производственная структура ОФ характеризуется удельным весом каждой группы ОФ в общей их стоимости. Структура ОФ и ее изменения за определенное время позволяют характеризовать технический уровень производства и эффективность использования капиталовложений. Структура производственных ОФ в отрасли отражает уровень материально-технической базы промышленного производства, степень индустриального развития государства. Различие ее по отраслям и предприятиям есть результат их технически-экономических особенностей. Пример:

Карт. промыш. – осн группы – зд, сооруж + передат устр-ва – более 40%,
Раб маш и оборуд – тоже более 40%,
Выч техн, транспорт, инструменты и др — неск % и доли %
ТГП – осн гр – зд + сооруж около 30%, маш и оборуд (в т ч приб и инструм 30%, выч тех ок 10% и др) около 50%, трансп –10%, ост — неск. %
РКО (отрасль) –5% — зд и др, 15% — маш и оборуд , 25% выч техн

На структуру ОФ оказывает влияние концентрация, кооперирование и комбинирование производства. Чем выше их уровень, тем выше степень автоматизированности производства, доля его активной части.
Другие факторы влияния связаны с:
1. Особенностями производственного процесса.
2. Применяемой техникой и технологией.
3. Географией размещения и природно-климатическими условиями.
4. Организацией труда.
5. Экономическим развитием каждого предприятия.
Кроме активной части производственных ОФ, существует и пассивная часть, которая создает условия для нормального трудового процесса, защищает от влияния внешней среды и др., хотя желательно снижать их удельный вес в общей сумме ОФ.

Для характеристики старения ОФ в экономике вводятся два понятия — износ и амортизация.

Износ (старение) — постоянная утрата ОФ своей потребительской стоимости в результате перенесения ее на вновь созданный продукт. Различают физический и моральный износ. Физический износ возникает в результате эксплуатации ОФ (качество, интенсивность и сроки эксплуатации, содержания, тех обслуживание, ремонт, квалификация персонала) и под влиянием сил природы, даже при бездействии (естественный износ — атмосферные осадки, влажность, температура – ржавение, старение). Он ведет к полному стоимостному износу вплоть до полной замены оборудования. Расчет физического износа — через коэффициент физического износа ОФ – Кфи=Си/Сп, где Си – стоимость износа, Сп — балансовая или первоначальная стоимость ОФ. Через сроки службы ОФ — Кфи= Тф / Та * 100%, где Тф – фактический срок службы, Тн – нормативный срок службы (амортизационный период), если Тф меньше Тн и Ки=Тф/Тф+То при Тф больше То, где То – возможный остаточный срок службы ОФ (означает практически коррекцию нормативного срока).

Моральный износ состоит в том, что ОФ могут оказаться обесцененными и технически нецелесообразными для применения еще до полного физического износа. Это имеет место в тех случаях, когда:
1. Созданная техника более экономичная и производительная, без изменения конструкции – новые серии – воспроизводство приборов удешевляется.
2. Новая техника становится дешевле капитального ремонта старой. Моральный износ является показателем технического прогресса. Для уменьшения потерь от него производится модернизация техники, если это вообще возможно. Это повышает эффективность. Технический прогресс быстро приводит к моральному износу.

Амортизация — процесс планового погашения стоимости ОФ путем постепенного по мере их износа перенесения ее на производимую продукцию (работу, услуги). Важно понять, что ОФ изнашиваются неравномерно, а амортизация начисляется равными долями в течение целого года согласно нормам амортизации, иными словами И не равно А. Амортизационные отчисления (АО) – АО = Соф + Скап.рем – Сликвид (Сликвид – все вплоть до металлолома). АОг = АО/Тоф. Сумма амортизационных отчислений в соответствии с нормами амортизации включается в издержки производства и обращения, характеризует степень износа ОФ и создает денежный амортизационный фонд для полного восстановления ОФ (реновации). Амортизация начисляется и при учете износа нематериальных активов.

Норма амортизации (На) – установленный в процентах от балансовой стоимости ОФ (для автом. транспорта в % от стоимости на 100 км пробега) размер амортизации за определенный период времени по конкретному виду ОФ.

На = АОг / Соф * 100% = Соф — Сликв/Тоф*Соф + Скапрем/Тоф*Соф
Нормы эти обязательны для применения всеми действующими на основе хозяйственного расчета предприятиями (фирмами, организациями, учреждениями) независимо от их ведомств подчиненности и форм собственности. Амортизационный период (Ап) или нормативный срок службы ОФ (Тоф) – это экономически целесообразный период эксплуатации ОФ. Определяется он по различным видам и группам с учетом морального износа, учета эксплуатации и др. Тоф = Ап = 100 / На = 1 / Кр. Он является величиной обратной норме амортизации или коэффициенту реновации, иными словами, если норма амортизации На = 20% (коэффициент реновации Кр = 0.20), то Тоф = Ап = 5 лет. Часто вводят также поправочные коэффициенты Кна, предусматривающие увеличение (уменьшение) На в зависимости от характера производства, степени загрузки режима работы и др. Тогда Тн = Ап = 100 / На * Кна.
В странах с развитой рыночной экономикой (например, Англии) для начисления амортизации используется метод уменьшения остатка, когда начисление используемой стоимости данного актива в каждом периоде осуществляется на основе определенного фиксированного %, но от прогрессивно уменьшающейся его остаточной стоимости. Используется также метод суммы лет, при котором число лет предполагаемого срока службы ОФ перечисляется в убывающем порядке и суммируется. В этом случае размер амортизационных отчислений, производимых каждый год, пропорционален отношению цифры данного года к сумме к сумме лет цифровых значений. Например, за пятилетний период ряд цифровых значений составит 5, 4, 3, 2, 1, а их сумма будет равна 15. Тогда амортизационные отчисления в 1-й год составят 5/15 от стоимости ОФ, во второй — 4/15 и т.д. Подробнее эти методы рассматриваются на практических занятиях.

Для нематериальных активов Ап определяется как срок полезного их использования. Для повышения заинтересованности предприятий в обновлении ОФ применяют ускоренную амортизацию ОФ (обновление быстрее, чем по нормам). Не распространяется на след виды ОФ:
1. Машины, оборудование и транспортные средства с норм сроком службы до 3 лет.
2. Оборудование самолетно-моторного парка гражданской авиации.
3. Отдельные виды автомобильного транспорта.
4. Уникальная техника и оборудование.
При ускоренной амортизации используется линейный (равномерный) способ ее исчисления, но все равно норму можно увеличить не более, чем в два раза. Малые предприятия могут списывать в течении 1-го года до 20% первоначальной стоимости ОФ в сочетании или без ускоренной амортизации.

Амортизация ускоренная — Энциклопедия по экономике

Амортизация ускоренная — амортизация, при которой относительно большая часть стоимости амортизируемого актива списывается на затраты в первые годы его эксплуатации.  [c.292]

Амортизация (ускоренная) — метод более быстрого по сравнению с нормативными сроками службы основных средств полного перенесения их балансовой стоимости на издержки производства и обращения.  [c.413]

Чтобы уменьшить потери от морального старения капитала, в хозяйственной практике используется политика ускоренной амортизации. Ускоренная амортизация характеризуется повышением нормы амортизации для сокращения сроков амортизации. В этом случае предприятия могут, например, удвоить норму амортизации в течение первого года, а в последующие — делать отчисления в амортизационный фонд по принципу линейной амортизации. Для поощрения экспорта в некоторых странах установлено, что предприятия могут применять дополнительные амортизационные отчисления, зависящие от их экспортного товарооборота.  [c.216]

АМОРТИЗАЦИЯ УСКОРЕННАЯ — широко распространенный в мировой практике способ создания условий для ускорения обновления основных производственных фондов. В нашей стране А. у. впервые разрешена с 1 января 1991 г. Сущность А. у. состоит в том., что износ основных средств начисляется по повышенным нормам (но не более чем вдвое), соответственно стоимость основных фондов переносится на издержки производства в более быстрые  [c. 20]

УСКОРЕННАЯ АМОРТИЗАЦИЯ (см. Амортизация ускоренная).  [c.462]

Упущенная выгода Ускоренная амортизация (см. Амортизация ускоренная) Устав предприятия Уставный фонд Учет векселей Учетный процент Учредительные документы Ущерб экономический  [c.523]

Для контроля за суммами начисленной амортизации ускоренным методом и с начала эксплуатации основных средств по всем основным средствам в ведомости предусмотрены соответствующие графы учета амортизации с нарастающим итогом.  [c.53]

В соответствии с положениями статьи вышеназванного Федерального закона предприниматель вправе произвести начисление износа в размере до 50 процентов первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы более трех лет в том месяце, в котором эти фонды были введены в эксплуатацию. Начиная с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию этих основных фондов, предприниматель вправе применять ускоренную амортизацию в размере, в два раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов основных фондов. При этом расчет производится исходя из первоначальной стоимости фондов и предварительное начисление износа в размере до 50 процентов их первоначальной стоимости не уменьшает эту стоимость для расчета амортизации ускоренным методом.  [c.80]

Амортизация ускоренная — способ создания условий для ускорения обновления основных производственных фондов. Сущность ее в том, что износ основных средств начисляется по повышенным нормам,  [c.12]

АМОРТИЗАЦИЯ УСКОРЕННАЯ — см. УСКОРЕННАЯ АМОРТИЗАЦИЯ  [c.30]

АМОРТИЗАЦИЯ УСКОРЕННАЯ — начисление величины амортизационных отчислений в размере, превышающем нормативное значение. Применяется как средство ускоренного обновления оборудования.  [c.22]

АМОРТИЗАЦИЯ УСКОРЕННАЯ — амортизация по повышенным ставкам, при которой фирмы списывают в амортизационные фонды большие суммы стоимости основных средств, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу.  [c.76]

АМОРТИЗАЦИЯ УСКОРЕННАЯ — метод начисления амортизации, при котором утвержденная в установленном порядке норма годовых амортизационных отчислений может увеличиваться не более чем в 2 раза.  [c.24]

Таким образом, введение ускоренной амортизации не всегда может оказывать стимулирующее влияние на инвестора при наличии налоговых каникул. Более того, при больших значениях нормы амортизации ускоренная амортизация приводит к замедлению прихода инвестора.  [c.37]

Ускоренная амортизация (ускоренное амортизационное списание основного капитала)  [c.510]

Износ является объективным процессом, поскольку определяется рядом факторов, большинство из которых являются общими, объективными (время, внешняя среда, темпы научно-технического прогресса и т. п.). Амортизация является субъективной категорией, поскольку при определении нормативного срока эксплуатации основных средств присутствует субъективизм. Она является более широкой категорией, которая должна не только обеспечивать условия для простого воспроизводства, но и способствовать повышению конкурентоспособности производства. Поэтому возникла потребность в применении методов ускоренной амортизации. Ускоренная амортизация предполагает уменьшение суммы амортизационных отчислений каждый год.  [c.23]

При расчете амортизации ускоренным способом восстановление основных фондов производится ежегодно от остаточной стоимости в течение всего, срока эксплуатации.  [c.136]

Амортизация ускоренная — амортизация, при которой относительно большая часть стоимости амортизируемого актива списывается на затраты в первые годы его эксплуатации. Применение ускоренной амортизации, следовательно, сопровождается следующим эффектом (в сравнении с равномерной амортизацией) в первые годы эксплуатации и списания объекта из-за относительно больших затрат по амортизации снижается налогооблагаемая прибыль, благодаря чему уменьшается отток средств по выплате налога на прибыль (в последние годы списания актива ситуация будет ровно обратной). Таким образом, в первые годы фирма получает от государства бесплатный налоговый кредит, который она погасит к концу срока списания актива. Поскольку применение ускоренной амортизации сопровождается относительным занижением прибыли в первые годы эксплуатации объекта, нередко в фирмах используются оба варианта амортизации равномерная — для демонстрирования отчетной прибыли и ускоренная — для исчисления налогооблагаемой прибыли.  [c.364]

Вид косвенного налога, является разновидностью налога с оборота (см. [Н 12]). Уплачивается конечным потребителем при покупке товаров и услуг, а также на различных стадиях производства и реализации товаров. В облагаемый данным налогом оборот включается не вся выручка, а только добавленная в данном звене производства реализации стоимость. В состав добавленной стоимости входят амортизация, заработная плата с начислениями, некоторые другие текущие затраты (в том числе проценты за кредит), а также прибыль. В цену товара входит общая сумма налога, уплаченная на всех стадиях продвижения товара к конечному потребителю. Налог служит стабильным источником поступления средств в бюджет, стимулирует снижение издержек производства и обращения, а также ускорение реализации. Получил распространение в странах — членах Европейского экономического сообщества и некоторых других промышленно развитых странах (Швеция, Австрия и т.д.). Ставки этого налога в странах — членах ЕЭС существенно различаются (например, в ФРГ- 14%, в Бельгии — 19%), что затрудняет создание единого внутреннего рынка ЕЭС. В структуре налогообложения промышленно развитых стран удельный вес доходов от данного налога составляет в среднем 25% (исключением является Франция, где его доля в налоговых поступлениях существенно выше — около 40%).  [c.189]

Принятие решений по реальным инвестиционным проектам. Анализ эффективности капиталовложений. Необходимая информация для анализа капитальных вложений. Оценка денежных потоков. Методы оценки эффективности реальных инвестиционных префектов. Дополнительные факторы, влияющие на поток капитала. Лимитирование, финансовых средств для инвестиций. Множественные внутренние нормы прибыли. Инфляция и анализ эффективности долгосрочных инвестиций. Методы начисления амортизации. Влияние системы ускоренного возмещения стоимости на принятие решений по капитальным вложениям.  [c.470]

Износ основного капитала. Нормирование амортизационных отчислений. Ускоренная амортизация. Использование амортизационных от-  [c.491]

В зарубежной практике широко распространены методы ускоренного начисления амортизации. Идея этих методов состоит в том, что размеры амортизационных отчислений в первые годы эксплуатации объекта принимаются большими, а далее происходит их последовательное снижение. Применение данных методов лишь частично связано с закономерностями физического износа объектов. Основная их цель и преимущество — в уменьшении размеров «недобора» амортизационных отчислений в случае, когда в силу каких-то причин объект выбывает раньше, чем предполагалось. Другим  [c.162]

Правильность установления нормы амортизации имеет большое значение для всей хозяйственной деятельности промышленности. Занижение нормы амортизации приводит к тому, что основные фонды ко времени их износа не успевают полностью амортизироваться, что приносит убытки отрасли. Завышенные нормы амортизации вызывают необоснованно ускоренную амортизацию и повышение себестоимости продукции. Размер амортизационных отчислений определяют путем прямого расчета их по каждому виду основных фондов.  [c.174]

Кроме равномерного начисления амортизации, существует ускоренное начисление, которое проводится более быстрыми темпами по сравнению с нормативным методом амортизации.  [c.48]

Основная цель ускоренной амортизации — создание финансовых условий на предприятиях для ускорения внедрения новой техники и технологии и заинтересованности предприятия в более быстром обновлении основных фондов.  [c.48]

Предприятия могут применять ускоренный метод амортизации в том случае, когда выпускается или используется вычислительная техника, новые прогрессивные приборы, организуются малые предприятия, при этом расчет может вестись или равномерно, или по убывающей.  [c.48]

Рис. 11. Равномерный и ускоренный методы амортизации
Новой формой экономического стимулирования являются субсидии, представляющие собой специальные выплаты предприятиям-загрязнителям за сокращение выбросов (сбросов) инвестиционные налоговые кредиты займы с уменьшенной ставкой процента ускоренная амортизация природоохранного-оборудования регулирование цен первичных ресурсов и конечной продукции /2,16,38,59,68,84/.  [c.38]

Однако, преимущества применения нелинейных методов относятся лишь к активной части производственных фондов, и, в первую очередь, скважинам, имеющим прямую связь с объемом продукции и влияющим на формирование себестоимости добычи. Применение ускоренной амортизации для всех других видов основных фондов из-за их различной связи с добычей неэффективно.  [c.15]

Документирование поступления основных средств. Аналитический и синтетический учет побтупления основных средств. Документирование и учет внутреннего перемещения основных средств. Амортизационные отчисления и их назначение. Порядок ежемесячного определения величины износа (амортизации) основных средств. Ускоренная амортизация основных средств. Учет износа (амортизации) основных средств производственного и непроизводственного назначения.  [c.55]

Занижение размеров подоходного налога достигалось и путем ускоренной амортизации основного капитала. Только от Ирана концессионеры получили на эти цели компенсацию в размере 10 центов с каждого добытого барреля нефти, что к началу 1961 г. составило около 100 млн. долл., а Саудовская Аравия к концу 1959 г. вернула Арамко под тем же предлогом 150 млн. долл.8  [c.18]

В целом увеличение времени работы оборудования ведет к росту прибыльности работы предприятий, ускорению оборачивае-мос-и оборотных средств. С увеличением объема выпуска так называемые условно-постоянные расходы (амортизация, заработная плата административно-управленческого персонала и др. ) остаются по абсолютной величине на прежнем уровне. Таким обра-  [c.40]

Оценка, износ и амортизация основных фондов.-конспекты-экономика туризма

Оценка, износ и амортизация основных фондов. ОФ – это стоимостное выражение средств труда. Базовыми видами оценок ОФ являются: первоначальная, восстановительная и остаточная ст-ть. Полная первоначальная ст-ть — сумма фактических затрат в действующих ценах на: приобретение или создание средств труда: возведение зданий и сооружений, покупку, транспортировку, установку и монтаж машин и оборудования и др. По полной первоначальной стоимости ОФ принимаются на баланс предприятия, и она остается неизменной в течение всего срока службы средств труда и пересматривается при переоценке ОФ предприятия или уточняется при модернизации или капитальном ремонте. Амортизация ОФ также начисляется с полной первоначальной стоимости. Восстановительная ст-ть выражает оценку воспроизводства ОФ в современных условиях на момент переоценки. Она отражает затраты на приобретение и создание переоцениваемых объектов в ценах, тарифах и других нормативах, действующих на установленную дату. Полная восстановительная ст-ть – это сумма расчетных затратив приобретение или возведение новых средств труда, аналогичных переоцениваемым. Остаточная ст-ть — разница между полной первоначальной или полной восстановительной ст-тью и начисленным износом, т.е. это денежное выражение стоимости средств труда, не перенесенной на изготовляемую продукцию, на определенную дату. Остаточная ст-ть позволяет судить о степени изношенности средств труда, планировать их обновление и ремонт. При проводимых переоценках фондов одновременно уточняется размер начисленного износа по каждой единице средств труда. Также определяется восстановительная ст-ть с учетом износа. Она рассчитывается в процентах к полной восстановительной стоимости на основе данных бухгалтерского учета. Балансовая ст-ть –по кот., ОФ учитываются в балансе предприятия по данным бухучета об их наличии и движении. На балансе предприятия ст-ть ОФ числится в смешанной оценке: объекты, по которым производилась переоценка, учитываются по восстановительной ст-ти на установленную дату, а новые средства труда, приобретенные (или возведенные) после переоценки, – по первоначальной ст-ти. В практике работы пр. балансовая ст-ть нередко рассматривается как первоначальная, так как восстановительная ст-ть на момент последней переоценки совпадает с первоначальной ст-тью на эту дату. ОФ служат в течение нескольких лет и подлежат замене (возмещению) лишь по мере их физического или морального износа. Износ осн. ф-в – частичная или полная утрата основными фондами потребительских свойств и стоимости, как в процессе эксплуатации, так и при их бездействии. Различают физический и моральный износ основных фондов. Физический износ выражается в потере ими технических свойств и характеристик в результате эксплуатации. Моральный износ – снижение стоимости действующих основных фондов в результате появления новых их видов, более дешевых и более производительных. Для своевременной замены устаревших средств труда, необходимо, чтобы стоимость выбывающих фондов была полностью перенесена на готовую продукцию. В амортизационном фонде должны быть накоплены необходимые средства. Амортизация – процесс постепенного перенесения стоимости основных фондов по мере износа на производимую продукцию, превращения ее в денежную форму и накопления финансовых ресурсов в целях последующего воспроизводства основных фондов. По экономической сущности амортизация •– это денежное выражение части стоимости основных фондов, перенесенных на вновь созданный продукт.   docsity.com

Показатели статистики основных фондов

Поможем написать любую работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Узнать стоимость

Показатель статистики основных фондов.

Задача статистики – изучение состава объёма движения и использования  основных фондов.

Состав основных фондов – изучается материально вещественный состав  основных фондов

Состав основных фондов — изучается по отраслям экономики

Состав основных фондов – изучается по формам собственности

Состав основных фондов – изучается по территориальному распределению

Учёт основных фондов ведётся в натуральном и стоимостном выражении

Виды оценок

Полная первоначальная стоимость

Если объект внесён в уставный капитал под его полной  первоначальной  стоимостью понимается денежное оценка между учредителями.

Если безвозмездно – рыночная стоимость

Если в обмен на другое имущество то его полная первоначальная стоимость ….

Полная восстановительная  стоимость на момент переоценки основных фондов – характеризует затраты на воспроизводство данного объекта в современных условиях из действ. Цен.

Остаточная стоимость фактическая стоимость объекта с учётом его износа

= полная первоначальная стоимость – износ.

Переоценка основных фондов – процесс приведения стоимости основных фондов в соответствие с текущими ценами на фондообразующую продукцию.

Переоценка (два способа) 1) индексы изменения стоимости основных фондов.

2) прямой пересчёт балансовой стоимости по документально подтверждённым ценам.

При любом способе Остаточная стоимость и сумма износа изменяется пропорционально изменению полной стоимости объекта.

Износ и амортизация

По экономическому содержанию износ характеризует процесс старения в физическом  и экономическом отношении.

Амортизация – процесс накопления денежных средств для замены объекта в будущем путём включения амортизационных отчислений в издержки производства.

Различают круг объектов по которым начисляют износ и амортизацию

Износ определяется и учитывается практически по всем основным фондам.

Амортизация не начисляется  по жилым зданиям по объектам природопользования по объектам полученным в порядке дарения и т.д.

Годовая сумма амортизации определяется несколькими способами:

Линейный —  в основе лежит полная стоимость объекта и норма амортизации исчисленная исходя из срока полезного использования объекта.

А=(ПС*N)/100%

Способ уменьшающегося процента – (Остаточная стоимость*N)/100

Способ списания пропорционально объёму А=ПС*(Qфактич/Q….)

По сумме числа лет срока использования объекта

Ежемесячный = 1/12 от годовой амортизации 

Стоимость основных средств – моментный показатель но для расчета фондоотдачи

И прочих надо рассчитать среднюю стоимость осн. Средств.

Расчет ср. стоимости ОФ

1)      ПСср = (ПСн + ПСк) / 2

2)      ПСср = (1/2ПС1 + ПС2 + …+1/2ПСn) / (n-1)

3)      Балансовый метод — ПСср. =Стоим. ОФнач. + Ср.годов. стоим. поступ. фондов – Ср.годов. стоим. выбавших фондов.  

       ПСср = ПСнг + П*t1/12 – B*t2/12

П – принятые на учет ОФ

В – выбывшие ОФ

t1 – число полных месяцев с момента поступления до конца года

t2 – число полных месяцев с момента выбытия до конца года

Баланс ОФ

Баланс ОФ составляется в 2 оценках:

1)      Полная балансовая стоимость – отражает изменение объема ОФ как совокупности материальных благ без учета их физического состояния

Виды ОФ

ПС на начало года

Стоим. поступ. фондов

ПС выбывших ОФ

ПС ОФ на конец года

ПСср.

Всего

В том числе новые

Всего

В том числе новые

А

1

2

3

4

5

ПСкг = ПСнг + П – В

2)      Остаточная балансовая стоимость – характеризует изменение фактической стоимости ОФ в течение года с учетом износа.

Виды ОФ

Ост.Соим. ОФ на начало

Выбытие ОФ в оценке по Ост. Стоимости

Прибытие ОФ по ОС

Сумма износа за год

ОС на конец года

А

1

2

3

4

5

ОСкг = ОСнг +Пос – Вос — Износ

Показатели состояния и использования ОФ

1)      Показатели состояния ОФ:

¨      Коэффициент износа:   

               Кизноса = (И / ПС) * 100%

 Кизноса год = (ПСк –ОСк)/ПСк

¨      Коэффициент годности:          

       Кг = (ОС / ПС) * 100%     

Ки + Кг = 100%=1         

2)      Показатели движения ОФ:

¨      Коэффициент обновления:      

        Коб = (Пновые / ПСкг) * 100%

¨      Коэффициент выбытия:           

¨      Квыб = (выбывшие ОФ / ПСнг )* 100%

3)      Показатели использования ОФ:

¨      Фондовооруженность труда:   

       к = ПСср / Тссч

¨      Фондоемкость:              

       l = (Ср.годов. Полная стоим. ОФ / год. объем прод.) * 100%

¨      Фондоотдача: =1/фондоёмкость                                 

       f = (Q / ПСср) * 100% = (Q/T)/(ПСср./Т) = W/фондовооруженность.

Индексы фондоотдачи

iфондоотдача = Фондоотдача1/Фондоотдача0 = iQ/iПСср.

При изучении динамики фондоотдачи по группе предприятий исчисляются индексы переменного, постоянного составов и структурных сдвигов:

1)      Индекс переменного состава – как изменяется средний уровень фондоотдачи по совок. предпр. под влиянием изменения эффективности использования ОФ на отдельных предприятиях и структурной доли предприятий с разной фондоотдачей в общем объеме ОФ.

Iпер.сост. = Фондоотдачаср.1/Фондоотдачаср.0 = (суммаQ1 / суммаПСср.1)/ (суммаQ0 /сумма ПСср.0) == сумма фондоотдача1*d1/сумма фондоотдача0/d0

2)      Индекс постоянного состава – за счет изменения эффективности использования ОФ

Iпост.сост. =

3)      Индекс структурных сдвигов – за счет изменения структурной доли предприятий

Iсс =

∆QПСср. = (ПСср.1 – ПСср.0)*фондоотдача0 = Q0*(iПСср. – 1)

∆Qфондоотдача = (фондоотдача1 – фондоотдача0)*ПСср.1 = Q0*iПСср.*(iфондоотдача – 1)

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы.

Формула расчета амортизации | Бизнес в России с нуля!

Согласно правилам бухгалтерского учета все юридические лица обязаны начислять амортизацию основных фондов (далее по тексту возможны сокращения ОС или ОФ). Амортизация – это частичный перенос стоимости ОФ на готовую продукцию с целью компенсации затрат на приобретение.

Амортизационные отчисления другими словами – это износ, который делится на два вида:

  • физический
  • моральный.

Физический — выражается в изменении стоимости ОС в продолжении срока их эксплуатации. Он возникает от механического воздействия, природных явлений, например, коррозии и прочих факторов. В результате износа снижается остаточная стоимость ОС.

С целью продления периода эксплуатации ОС осуществляют их ремонт (капитальный либо текущий). Стоимость ремонта увеличивает остаточную стоимость ОФ.

Причина появления морального износа — постоянно развивающийся научный прогресс. Каждый год внедряются новые технологии, которые вытесняют старые. Выпускается более новое высокоточное оборудование с большей степенью автоматизации и производительности за единицу времени.

Физическое состояние оборудования может быть хорошим, а морально уже устаревшим. Следовательно, оно будет уступать по своим техническим характеристикам аналогам более современных моделей, например компьютеры.

С целью компенсации стоимости приобретения ОФ и замены их новыми проводят амортизационные отчисления. Существует несколько методов расчета амортизации. Разберем некоторые виды.

Принцип прямолинейного вида

Прямолинейный метод состоит в равномерном отчислении стоимости в фонд накопления. Размер амортизации определяется путем деления затрат денежных средств на приобретение фондов на срок эксплуатации.

С целью проведения расчета амортизации настоящим способом требуется знать нормативный срок службы ОФ. На протяжении всего периода амортизации ежемесячно отчисляется одинаковая сумма в специальный фонд для компенсации стоимости объекта амортизации. Линейный метод применяют к каждому экземпляру ОФ.

Преимущества данного способа состоят в простоте расчета. Это самый простой вид расчета износа, но он имеет недостатки. Недостаток заключается в том, что не учитывается моральный износ, который обязательно присутствует и играет немаловажную роль.

  А л = С / Т/12 , где

Ал – ежемесячная сумма износа

С – цена приобретения

Т – период службы 12 – количество месяцев

Принцип нелинейного способа

Настоящий вид амортизации применяется не для отдельно взятого объекта, а для конкретной группы производственных фондов.

Поэтому, с целью определения балансовой стоимости одной единицы необходимо производить отдельный расчет.

Нелинейный метод используется для ускоренной амортизации. Ко всем объектам группы применяется один коэффициент, установленный для этой группы ОС.

Текущая стоимость фондов перемножается на коэффициент и вычисляется размер ежемесячной амортизации.

Коэффициенты устанавливаются на законодательном уровне и являются обязательными к применению. В первые периоды размеры отчислений самые большие и постепенно снижаются до нулевой стоимости.

Формула расчета амортизационных отчислений: 

Ан = Ос-с *k, где

Ос-с – балансовая стоимость

ОС k – коэффициент

Одним из недостатков метода является отсутствие балансовой стоимости единицы учета, так как расчет ведется в целом по группе. Преимущество – быстрота расчета.

Принцип метода уменьшаемого остатка

Данный метод относится к нелинейному виду. Он быстро амортизирует стоимость производственных средств. Этот метод эффективно использовать, когда эксплуатируемое оборудование быстро морально устаревает.

Позволяет быстро осуществлять списание ОФ и заменять новыми. Следует учесть, что данный вид амортизации применим не ко всем группам.

Исключение составляют:

  • легковые автомобили
  • офисная мебель
  • оборудование со сроком эксплуатации более 3 лет
  • уникальное оборудование.

Расчет заключается в определении годового размера амортизации на основании балансовой стоимости ОС. Первоначально для проведения расчета необходимо установить срок службы машин. Затем рассчитать норму амортизации разделив единицу на срок службы основных фондов и применить коэффициент.

Так как, амортизация производится ежемесячно норму амортизации необходимо разделить на количество месяцев в году, получим месячную норму.

Таким образом, получим формулу для расчета амортизации: 

Аум = Со * Нр * k,

Нр= 1/Тср/12 , где

Со – первоначальная или балансовая стоимость ОС

Нр – норма амортизации

K – коэффициент (от 1 до 2,5.На практике применяют 2)

Тср – срок эксплуатации ОФ

12 — количество месяцев

Согласно действующему законодательству, если текущая стоимость ОС достигает 20% от цены приобретения, то ее необходимо зафиксировать и дальнейший расчет ежемесячной амортизации проводить линейным методом.

Недостаток — невозможность применения ко всем группам ОС, а также необходимо следить за 20% барьером балансовой стоимости. Как одно из преимуществ – позволяет максимально быстро провести амортизацию ОФ.

Учет износа по сумме чисел лет срока эксплуатации

Этот метод, как и предшествующий, позволяет на начальном этапе эксплуатации основных фондов максимально провести их амортизацию.

Целесообразно применять при быстром моральном старении фондов. Он отличается простотой расчета. Для расчета износа нам потребуется срок службы оборудования.

Первоначально рассчитываем сумму чисел срока службы ОФ. Затем находим коэффициент путем деления количества оставшегося числа лет на сумму чисел лет и умножаем на стоимость приобретения основных средств.

Для получения месячной суммы отчислений, разделим годовой размер на 12 ( количество месяцев в году ): 

ЛАмсчл = Спер * ОЛ/СЧ/12 , где

Спер – стоимость приобретения

ОЛ – остаток лет до окончания срока службы ОФ

СЧЛ – сумма чисел лет срока службы

ОС 12 – количество месяцев

Для наглядности покажем на примере как рассчитать сумму чисел срока службы производственных фондов. Например, согласно нормативным документам срок службы составляет 3 года. Сумма чисел срока службы объекта составит 1+2+3 = 6.

При использовании данного метода стоимость ОС амортизируется полностью. Нет необходимости следить за текущей стоимостью ОФ с целью их полной амортизации.

Расчет производственным методом

Метод списания стоимости пропорционально объему продукции иначе называется производственным. В названии метода заложен принцип осуществления амортизации. Списание стоимости ОС производится на основании объема выпускаемой продукции.

Для применения настоящего метода необходимо составить план выпуска продукции для конкретного оборудования. Согласно плановым показателям производства продукции проводятся амортизационные отчисления.

Размер ежемесячных отчислений находится в прямой зависимости от размера выпускаемой продукции. Поэтому, при составлении плановых показателей необходимо выбрать параметры расчета. Параметром расчета может выступать количество продукции произведенной за единицу времени либо количество часов отработанного времени конкретного типа оборудования.

Выбор параметра расчета зависит от типа основных фондов. Например, при амортизации автотранспорта удобнее применять количество часов автопробега. Данный метод не учитывает срок эксплуатации производственных средств.

Рассмотрим формулу расчета производственным методом: 

Апр = (Спер – Слик) * Оп/Оо, где

Спер – стоимость на момент покупки

Слик – стоимость при ликвидации

Оп – планируемый объем выпуска продукции

Оо – объем реализации за общий срок эксплуатации.

Производственный метод амортизации целесообразно применять к автотранспорту. Но, он потребует составления плановых показателей: во-первых, относительно сроков службы производственных средств, во-вторых, объемов производства товарной продукции за отчетный месяц, общий срок эксплуатации.

Виды ускоренных способов

Ускоренный метод амортизации включает в себя виды:

  • сумма лет
  • остаточная стоимость ОФ

Первый вид амортизации был описан выше. Рассмотрим второй метод. В основу амортизации положены затраты на приобретение основных фондов.

Расчет амортизации проводится путем деления первоначальной, а затем текущей стоимости на два. В последний период амортизации производится полное списание балансовой стоимости основных фондов.

Из стоимости приобретения вычитается ликвидационная стоимость и сумма амортизации всех предшествующих лет.

Таким образом, получаем размер амортизации для последнего периода эксплуатации оборудования. Данный метод позволяет в первые годы эксплуатации максимально списать стоимость оборудования и аккумулировать денежные средства на приобретение нового оборудование или на ремонт действующего.

Метод остаточной стоимости целесообразно применять для оборудования, подверженному моральному износу.

Рассмотрим формулу для расчета амортизации: 

Ам1 = Спер /2 – первый год

Ам2 = Ам1/2 – второй год

Ам3 = Ам2/2 – третий год

Ам4 = (Спер – Ам1 – Ам2 – Ам3 – Слик), где

Спер – затраты денежных средств на приобретение ОС

Слик – стоимость списания

Ам1, Ам2, Ам3, Ам4 – сумма амортизационных отчислений для периода с первого по четвертый годы

Вышеприведенная формула рассчитана на 4 –х летний срок службы ОФ. Эту формулу можно использовать для любого периода амортизации. Для этого продолжаем делить амортизацию предшествующего года на два до предпоследнего периода включительно.

В последнем году осуществляем амортизацию согласно принципу, изложенному в формуле Ам4, т.е. из цены приобретения вычитаем накопившуюся сумму амортизации всех предшествующих периодов и текущую стоимость. Получаем размер амортизации последнего периода.

Разработано множество способов амортизации производственных средств. Выбор конкретного метода зависит, от типа основных средств и целей учета амортизации. Порядок применения методов амортизации определяется учетной политикой предприятия и утверждается соответствующим его органом.

На протяжении всего срока эксплуатации объекта метод его амортизации должен оставаться неизменным. Поэтому на начальной стадии амортизации необходимо определить цели – важно списать стоимость быстрее с тем, чтобы приобрести взамен новое оборудование, или чтобы на балансе числилась большая стоимость основных фондов.

Виды износа и амортизация основных фондов. Порядок их определения.

Износ с технической точки зрения – это потеря способности основных фондов функционировать с прежней производительностью или качеством.

Экономический смысл износа заключается в потере стоимости основных фондов в процессе их использования. Это называют еще снашиванием.

Различают два вида износа основных фондов – физический и моральный.

Физический износ – это потеря средствами труда своих первоначальных качеств, т.е. ухудшение технико-экономических и социальных характеристик под воздействием процесса труда, сил природы, а также вследствие не использования ОС. Величина физического износа основных средств зависит от интенсивности и характера их эксплуатации, условий.

Различают полный и частичный износ ОС. При полном износе действующие фонды ликвидируются и заменяются новыми (капитальное строительство или текущая замена изношенных основных фондов). Частичный износ возмещается путем ремонта.

Моральный износ – это такое состояние ОС, когда они физически годны к эксплуатации, а экономически уже невыгодны. Моральный износ проявляется в 2 формах:

1. Появляются средства (машины, оборудование, вычислительная техника и др.) большей производительности, но той же стоимости, что и действующие.

2. Появляются средства меньшей стоимости, но той же производительности, что и действующие.

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы.

Под влиянием этих форм морального износа ОС становятся отсталыми по своей технической характеристике и экономической эффективности.

Амортизация – это денежное выражение стоимости износа ОС. Она представляет собой способ постепенного переноса стоимости средств на выпускаемую продукцию.

Отчисления, предназначенные для возмещения стоимости изношенной части ОС, называются амортизационными. Общая сумма амортизации, переносимая на производимую продукцию, определяется как разница между первоначальной и ликвидационной стоимостью ОС. Различают сумму амортизации и норму амортизации.

Сумма амортизационных отчислений за определенный период времени представляет собой денежную величину износа основных фондов. Сумма амортизационных отчислений, накопленная  концу срока службы основных фондов, должна быть достаточной для полного их восстановления (приобретения, строительства). Величина амортизации определяется исходя из норм амортизации. Норма амортизации – это установленный размер амортизационных отчислений на полное восстановление за определённый период времени по конкретному виду основных фондов, выраженный в процентах к их балансовой стоимости. Норма амортизации дифференцируема по отдельным видам и группам основных фондов. Основным показателем предопределяющим норму амортизации, является срок службы основных фондов. Он зависит от срока физической долговечности основных фондов, от морального износа действующих основных фондов, от наличия в народном хозяйстве возможности обеспечить замену устаревшего оборудования. Амортизируются не только средства труда, но и нематериальные активы.

Амортизация по вновь введенным в эксплуатацию ОС начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем их введения в эксплуатацию, а по выбывшим фондам прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия. Начисление амортизации производится по ОС только в течение их нормативного срока службы, если объект переводят на консервацию или проводится его реконструкция и техническое перевооружение, то в этот период амортизация не начисляется и срок службы продлевается.

Поможем написать любую работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Узнать стоимость

Определение амортизации

Что такое амортизация?

Амортизация — это метод учета, при котором стоимость материального или физического актива распределяется в течение срока его полезного использования или ожидаемого срока службы. Амортизация показывает, какая часть стоимости актива была израсходована. Амортизация активов помогает компаниям получать доход от актива, списывая часть его стоимости каждый год, когда актив используется. Если не принять во внимание, это может сильно повлиять на прибыль.

Компании могут амортизировать долгосрочные активы как для налоговых, так и для бухгалтерских целей.Например, компании могут получить налоговый вычет стоимости актива, что означает уменьшение налогооблагаемой прибыли. Однако Налоговая служба (IRS) заявляет, что при амортизации активов компании должны распределять затраты по времени. У IRS также есть правила относительно того, когда компании могут делать вычеты.

Ключевые выводы

  • Согласно принципу соответствия в бухгалтерском учете, амортизация связывает стоимость использования материального актива с выгодой, полученной в течение срока его полезного использования.
  • Существует множество видов амортизации, включая линейную и различные формы ускоренной амортизации.
  • Накопленная амортизация — это сумма всех амортизационных отчислений, начисленных на актив на определенную дату.
  • Балансовая стоимость актива в балансе равна его первоначальной стоимости за вычетом всей накопленной амортизации.
  • Балансовая стоимость актива после амортизации называется его ликвидационной стоимостью.

Общие сведения об амортизации

Амортизация — это соглашение о бухгалтерском учете, которое позволяет компании списывать стоимость актива в течение определенного периода времени, обычно в течение срока полезного использования актива.Такие активы, как машины и оборудование, дороги. Вместо того, чтобы осознавать полную стоимость актива в первый год, амортизация актива позволяет компаниям распределять эту стоимость и получать от нее доход.

Амортизация используется для учета снижения балансовой стоимости с течением времени. Балансовая стоимость представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией за годы.

Каждая компания может установить свои собственные пороговые суммы, когда начинать амортизацию основных средств или основных средств.Например, небольшая компания может установить порог в 500 долларов, выше которого она обесценивает актив. С другой стороны, более крупная компания может установить порог в 10 000 долларов, ниже которого все покупки немедленно списываются на расходы.

Для целей налогообложения IRS публикует графики амортизации с подробным указанием количества лет, в течение которых актив может быть амортизирован, на основе различных классов активов.

Все денежные затраты могут быть оплачены изначально при покупке актива, но расходы учитываются постепенно для целей финансовой отчетности, поскольку активы приносят компании выгоду в течение длительного периода времени.Следовательно, амортизация считается неденежным начислением, поскольку не представляет собой фактического оттока денежных средств. Однако амортизационные отчисления по-прежнему уменьшают прибыль компании, что полезно для целей налогообложения.

Принцип сопоставления в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) — это концепция учета по методу начисления, согласно которой расходы должны сопоставляться с тем же периодом, в котором была получена соответствующая выручка. Амортизация помогает связать стоимость актива с выгодой от его использования с течением времени.Другими словами, каждый год актив вводится в эксплуатацию и приносит доход, при этом также регистрируются дополнительные расходы, связанные с его использованием.

Общая сумма амортизации каждый год, представленная в процентах, называется нормой амортизации. Например, если у компании была общая амортизация 100 000 долларов за ожидаемый срок службы актива, а годовая амортизация составила 15 000 долларов; ставка будет 15% в год.

Учет амортизации

Когда актив приобретается, он записывается как дебет для увеличения счета актива, который затем отображается в балансе, и как кредит для уменьшения денежных средств или увеличения кредиторской задолженности, который также отображается в балансе.Ни одна из сторон этой записи в журнале не влияет на отчет о прибылях и убытках, в котором указываются доходы и расходы. Чтобы перенести стоимость актива из баланса в отчет о прибылях и убытках, на регулярной основе производится амортизация.

В конце отчетного периода бухгалтер регистрирует амортизацию для всех капитализированных активов, которые не полностью амортизированы. Журнальная запись для этой амортизации состоит из дебета амортизационных расходов, который проходит в отчет о прибылях и убытках, и кредита на накопленную амортизацию, которая отражается в балансе.Накопленная амортизация — это счет контраактивов, то есть его естественный баланс представляет собой кредит, уменьшающий стоимость чистых активов (СЧА). Накопленная амортизация любого данного актива — это его совокупная амортизация до одного момента его срока службы.

Как указывалось ранее, балансовая стоимость представляет собой сумму за вычетом счета активов и накопленной амортизации. Остаточная стоимость — это балансовая стоимость, которая остается в балансе после начисления всех амортизационных отчислений до тех пор, пока актив не будет продан или иным образом выбыл.Он основан на том, что компания ожидает получить в обмен на актив в конце срока его полезного использования. Таким образом, оценочная ликвидационная стоимость актива является важным компонентом при расчете амортизации.

Пример амортизации

Если компания покупает оборудование за 50 000 долларов, она может списать полную стоимость актива в первый год или списать стоимость актива в течение 10-летнего срока его полезного использования. Вот почему владельцы бизнеса любят амортизацию.Большинство владельцев бизнеса предпочитают оплачивать только часть затрат, что увеличивает чистую прибыль.

Кроме того, компания может списать оборудование за 10 000 долларов в конце срока его полезного использования, что означает, что его ликвидационная стоимость составляет 10 000 долларов. Используя эти переменные, бухгалтер рассчитывает амортизационные расходы как разницу между стоимостью актива и его ликвидационной стоимостью, деленной на срок полезного использования актива. Расчет в этом примере: (50 000–10 000 долларов США) / 10, что соответствует 4 000 долларов амортизационных расходов в год.

Это означает, что бухгалтер компании не должен тратить все 50 000 долларов в первый год, даже если компания выплатила эту сумму наличными. Вместо этого компании нужно потратить только 4000 долларов на чистую прибыль. Компания потратит еще 4000 долларов в следующем году и еще 4000 долларов через год, и так далее, пока актив не достигнет своей спасательной стоимости в 10000 долларов через десять лет.

Виды амортизации

Прямая линия

Амортизация активов с использованием линейного метода обычно является самым простым способом регистрации амортизации.Он сообщает о равных расходах на амортизацию каждый год в течение всего срока полезного использования, пока весь актив не будет амортизирован до его остаточной стоимости. В приведенном выше примере использовалась прямолинейная амортизация.

В качестве другого примера предположим, что компания покупает машину по цене 5000 долларов. Компания принимает решение о восстановительной стоимости в 1000 долларов и сроке полезного использования в пять лет. Исходя из этих предположений, амортизируемая сумма составляет 4000 долларов (стоимость 5000 долларов — ликвидационная стоимость 1000 долларов), а годовая амортизация с использованием линейного метода составляет: амортизируемая сумма 4000 долларов / 5 лет или 800 долларов в год.В результате норма амортизации составляет 20% (800 долларов США / 4000 долларов США). Норма амортизации используется как при расчете уменьшающегося остатка, так и при двойном уменьшении остатка.

Снижение остатка

Метод уменьшающегося остатка — это метод ускоренной амортизации. Этот метод амортизирует машину по пропорциональной амортизации в процентах, умноженной на оставшуюся амортизируемую сумму каждый год. Поскольку балансовая стоимость актива выше в предыдущие годы, тот же процент приводит к увеличению суммы амортизационных расходов в предыдущие годы, которая ежегодно уменьшается.

Используя приведенный выше прямолинейный пример, машина стоит 5000 долларов, имеет аварийную стоимость 1000 долларов, срок службы 5 лет и амортизируется на 20% каждый год, поэтому расходы в первый год составят 800 долларов (4 000 долларов амортизируемой суммы * 20). %), 640 долларов на второй год ((4000 — 800 долларов) * 20%) и т. Д.

Двойной убывающий остаток (DDB)

Метод двойного уменьшения остатка (DDB) — еще один метод ускоренной амортизации. После двойного увеличения срока полезного использования актива эта ставка применяется к амортизируемой базе, балансовой стоимости, на оставшуюся часть ожидаемого срока службы актива.Например, актив со сроком полезного использования пять лет будет иметь обратную стоимость 1/5 или 20%. Двойная ставка, или 40%, применяется к текущей балансовой стоимости актива для амортизации. Хотя ставка остается постоянной, долларовая стоимость со временем будет уменьшаться, потому что ставка умножается на меньшую амортизируемую базу каждый период.

Сумма цифр за год (SYD)

Метод суммы годовых цифр (SYD) также допускает ускоренную амортизацию. Для начала сложите все цифры ожидаемого срока службы актива.Например, актив со сроком службы пять лет будет иметь основание из суммы цифр от 1 до 5, или 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. В первый год амортизации 5/15 амортизируемых база будет обесценена. Во второй год будет амортизироваться только 4/15 амортизируемой базы. Это продолжается до тех пор, пока за пятый год не будет обесцениваться оставшаяся 1/15 базовой стоимости.

Единицы продукции

Этот метод требует оценки общего количества единиц, которые актив будет производить в течение срока полезного использования.Затем рассчитываются расходы на амортизацию в год на основе количества произведенных единиц. Этот метод также рассчитывает амортизационные расходы на основе амортизируемой суммы.

Часто задаваемые вопросы

Почему активы амортизируются с течением времени?

Как правило, новые активы более ценны, чем старые. Амортизация — это мера величины стоимости, которую актив теряет с течением времени, как непосредственно из-за продолжающегося использования и износа, так и косвенно из-за внедрения новых моделей продуктов и таких факторов, как инфляция.

Как амортизируются активы для целей налогообложения?

Когда люди говорят об амортизации, это часто относится к бухгалтерской амортизации или процессу распределения стоимости актива в течение его срока полезного использования, чтобы согласовать его расходы с генерированием доходов. Компании также создают бухгалтерские графики амортизации с учетом налоговых льгот, поскольку амортизация активов вычитается как коммерческие расходы в соответствии с правилами IRS. Графики амортизации могут варьироваться от простых прямолинейных до ускоренных или единиц измерения.

Чем амортизация отличается от амортизации?

Амортизация относится только к физическим активам или имуществу. Амортизация — это бухгалтерский термин, который по существу амортизирует нематериальные активы, такие как интеллектуальная собственность или проценты по займам, с течением времени.

Чем отличаются амортизационные расходы и накопленная амортизация?

Основное различие между расходами на амортизацию и накопленной амортизацией заключается в том, что один из них отображается как расход в отчете о прибылях и убытках, а другой — как контрактив, отражаемый в балансе.Оба относятся к «износу» оборудования, машин или другого актива и помогают определить истинную стоимость актива, что является важным соображением при проведении налоговых вычетов в конце года и когда компания продается, а активы нуждаются в правильная оценка. Оба типа амортизационных записей должны указываться в отчетах на конец года и в квартальных отчетах, но именно амортизационные расходы являются более распространенными из двух из-за их применения в отношении вычетов и могут помочь снизить налоговые обязательства компании. Накопленная амортизация больше используется для прогнозирования срока службы элемента или для отслеживания годовой амортизации.

Публикация 946 (2020), Как амортизировать недвижимость

Вместо того, чтобы использовать ставки в процентных таблицах для расчета амортизационного вычета, вы можете рассчитать их самостоятельно. Прежде чем производить расчет каждый год, вы должны уменьшить скорректированную базу в собственности на величину амортизации, заявленную в предыдущем году (годах).

. Расчет вычетов MACRS без использования таблиц обычно дает несколько другую сумму, чем при использовании таблиц. .

При использовании метода уменьшающегося остатка вы ежегодно применяете одну и ту же ставку амортизации к скорректированной базе вашей собственности.Вы должны использовать применимую конвенцию для первого налогового года и должны перейти на линейный метод, начиная с первого года, за который он будет давать равный или больший вычет. Метод прямой линии объяснен позже.

Вы рассчитываете амортизацию за год ввода собственности в эксплуатацию следующим образом.

  1. Умножьте скорректированный базис в собственности на уменьшающуюся ставку баланса.

  2. Примените применимое соглашение.

Вы рассчитываете амортизацию для всех остальных лет (до года, в котором вы переходите на прямолинейный метод) следующим образом.

  1. Уменьшите скорректированную базу в собственности на величину амортизации, разрешенную или допустимую в предыдущие годы.

  2. Умножьте этот новый скорректированный базис на ту же ставку снижения баланса, которая использовалась в предыдущие годы.

Если вы избавляетесь от собственности до окончания периода восстановления, см. Раздел Использование применимой конвенции , далее, для получения информации о том, как рассчитать амортизацию за год, за который вы ее продали.

Расчет амортизации по методу уменьшающегося остатка и переход к прямолинейному методу проиллюстрирован в примере 1 , позже, в примерах .

Уменьшение остатка.

Вы рассчитываете свою процентную ставку уменьшающегося остатка, разделив указанный процент уменьшающегося остатка (150% или 200%, измененные на десятичную дробь) на количество лет в периоде восстановления собственности. Например, для имущества, амортизируемого с использованием метода 200% уменьшающегося остатка, сроком на 3 года, разделите 2.00 (200%) на 3, чтобы получить 0,6667, или 66,67% уменьшающуюся ставку баланса. Для 15-летней собственности, амортизируемой с использованием метода уменьшающегося остатка на 150%, разделите 1,50 (150%) на 15, чтобы получить 0,10, или ставку уменьшающегося остатка на 10%.

В следующей таблице показана ставка уменьшающегося остатка для каждого класса собственности и первый год, для которого прямолинейный метод дает равный или больший вычет.

Класс прочности Метод Коэффициент убывания остатка Год
3-х летние 200% DB 66.667% 3-я
5 лет 200% DB 40,0 4-я
7 лет 200% DB 28,571 5-я
10-летний 200% DB 20,0 7-я
15-летний 150% DB 10,0 7-я
20-летний 150% DB 7.5 9-я

При использовании линейного метода вы каждый год применяете другую норму амортизации к скорректированной базе вашей собственности. Вы должны использовать применимое соглашение в год, когда вы вводите недвижимость в эксплуатацию, и в год, когда вы ее продаете.

Вы рассчитываете амортизацию за год ввода собственности в эксплуатацию следующим образом.

  1. Умножьте скорректированный базис в собственности на прямую ставку.

  2. Примените применимое соглашение.

Вы рассчитываете амортизацию для всех остальных лет (включая год, когда вы переходите с метода уменьшающегося остатка на метод прямой линии) следующим образом.

  1. Уменьшите скорректированную базу в собственности на величину амортизации, разрешенную или допустимую в предыдущие годы (любым методом).

  2. Определите ставку амортизации за год.

  3. Умножьте скорректированный базис, указанный в (1), на норму амортизации, указанную в (2).

Если вы избавляетесь от собственности до окончания периода восстановления, см. Раздел Использование применимой конвенции , далее, для получения информации о том, как рассчитать амортизацию за год, за который вы ее продали.

Прямолинейный тариф.

Вы определяете прямую норму амортизации для любого налогового года, разделив число 1 на количество лет, оставшихся в периоде восстановления в начале этого года. При подсчете количества оставшихся лет вы должны принять во внимание условные обозначения, использованные для года, когда вы вводили недвижимость в эксплуатацию.Если количество оставшихся лет меньше 1, ставка амортизации для этого налогового года составляет 1,0 (100%).

Использование применимой конвенции

Применимое соглашение (обсуждавшееся ранее в разделе «Какое соглашение применяется в ») влияет на то, как вы рассчитываете амортизационные отчисления за год, когда вы вводите свою собственность в эксплуатацию, и за год, когда вы ее продаете. Он определяет, сколько периода восстановления остается в начале каждого года, поэтому он также влияет на норму амортизации для имущества, которое вы амортизируете по прямолинейному методу.См. Скорость прямой линии в предыдущем обсуждении. Используйте применимое соглашение, как объяснено в следующих обсуждениях.

Полугодовая конвенция.

Если применяется это соглашение, вы вычитаете полугодовую амортизацию за первый и последний год амортизации собственности. Вы вычитаете амортизацию за полный год за любой другой год в течение периода восстановления.

Рассчитайте размер амортизационного вычета за год, в котором имущество было введено в эксплуатацию, разделив амортизацию за полный год на 2.Если вы выбываете имущество до окончания периода восстановления, рассчитайте амортизационный вычет за год продажи таким же образом. Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последние 6 месяцев периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

Съезд в середине квартала.

Если применяется это соглашение, амортизация, которую вы можете вычесть за первый год амортизации собственности, зависит от квартала, в котором вы вводите недвижимость в эксплуатацию.

Квартал полного 12-месячного налогового года — это период 3 месяца. Первый квартал года начинается в первый день налогового года. Второй квартал начинается в первый день четвертого месяца налогового года. Третий квартал начинается в первый день седьмого месяца налогового года. Четвертый квартал начинается в первый день десятого месяца налогового года. Календарный год делится на следующие кварталы.

Квартал Месяцы
Первая январь, февраль, март
Второй апрель, май, июнь
Третий июль, август, сентябрь
Четвертый октябрь, ноябрь, декабрь

Рассчитайте размер амортизационных отчислений за год, когда имущество вводится в эксплуатацию, умножив амортизацию за полный год на процент, указанный ниже за квартал, в котором имущество вводится в эксплуатацию.

Квартал В процентах
Первая 87,5%
Второй 62,5
Третий 37,5
Четвертый 12,5

Если вы выбываете имущество до окончания периода восстановления, рассчитайте размер амортизационного вычета за год продажи, умножив полный год амортизации на процент, указанный ниже за квартал, в котором вы продаете имущество.

Квартал В процентах
Первая 12,5%
Второй 37,5
Третий 62,5
Четвертый 87,5

Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последний квартал периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

Собрание в середине месяца.

Если применяется это соглашение, амортизация, которую вы можете вычесть за первый год амортизации собственности, зависит от месяца, в котором вы вводите недвижимость в эксплуатацию. Вычислите размер амортизационного вычета за год, когда недвижимость введена в эксплуатацию, умножив амортизацию за полный год на дробь. Числитель дроби — это количество полных месяцев в году, в котором объект находится в эксплуатации, плюс ½ (или 0.5). Знаменатель 12.

Если вы отчуждаете собственность до окончания периода восстановления, рассчитайте амортизационные отчисления за год отчуждения таким же образом. Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последний месяц периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

Пример.

Вы используете календарный год и вводите нежилую недвижимость в эксплуатацию в августе.Недвижимость находится в эксплуатации 4 полных месяца (сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь). Ваш числитель — 4,5 (4 полных месяца плюс 0,5). Вы умножаете амортизацию за полный год на 4,5 / 12, или 0,375.

В следующих примерах показано, как рассчитать амортизацию по MACRS без использования процентных таблиц. Цифры округлены для примеров. Предположим для всех примеров, что вы используете календарный год в качестве налогового года.

Пример 1— метод DB 200% и полугодовое соглашение.

В феврале вы ввели в эксплуатацию амортизируемое имущество с 5-летним периодом восстановления и базисом в 1000 долларов. Вы не выбираете вычет по статье 179, и имущество не имеет права на получение специальной амортизационной скидки. Для расчета амортизации вы используете GDS и метод 200% уменьшающегося остатка (DB). Когда метод прямой линии (SL) дает такой же или больший вычет, вы переключаетесь на метод SL. Вы не вводили какое-либо имущество в эксплуатацию в течение последних 3 месяцев года, поэтому вы должны использовать соглашение о полугодии.

Первый год. Норма амортизации по методу 200% DB рассчитывается путем деления 2 (200%) на 5 (количество лет в периоде восстановления). Результат 40%. Вы умножаете скорректированную базу собственности (1000 долларов США) на ставку DB 40%. Вы применяете соглашение о полугодии, разделив результат (400 долларов) на 2. Амортизация за первый год по методу 200% DB составляет 200 долларов.

Вы рассчитываете норму амортизации по методу SL, разделив 1 на 5, количество лет в периоде восстановления.В результате вы получите 20%. Вы умножаете скорректированную базу собственности (1000 долларов США) на ставку SL 20%. Вы применяете соглашение о полугодии, разделив результат (200 долларов) на 2. Амортизация за первый год по методу SL составляет 100 долларов.

Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 200 долларов, рассчитанные при использовании метода 200% DB.

Второй год. Вы уменьшаете скорректированную базу (1000 долларов) на амортизацию, заявленную в первый год (200 долларов). Вы умножаете результат (800 долларов) на ставку БД (40%).Амортизация за второй год по методу 200% DB составляет 320 долларов США.

Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 4,5, количество лет, оставшихся в периоде восстановления. (Основываясь на соглашении о полугодии, вы использовали только полгода периода восстановления в первый год.) Вы умножаете сокращенную скорректированную базу (800 долларов) на результат (22,22%). Амортизация по методу SL за второй год составляет 178 долларов США.

Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 320 долларов, рассчитанные по методу 200%.

Третий год. Вы уменьшаете скорректированную базу (800 долларов) на амортизацию, заявленную во втором году (320 долларов). Вы умножаете результат (480 долларов) на ставку БД (40%). Амортизация за третий год по методу 200% DB составляет 192 доллара.

Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 3,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (480 долларов США) на результат (28,57%). Амортизация по методу SL на третий год составляет 137 долларов.

Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 192 доллара, рассчитанные при методе 200% DB.

Четвертый год. Вы уменьшаете скорректированную базу (480 долларов) на амортизацию, заявленную в третьем году (192 доллара). Вы умножаете результат (288 долларов) на ставку БД (40%). Амортизация за четвертый год по методу 200% DB составляет 115 долларов.

Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 2,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (288 долларов США) на результат (40%). Амортизация по методу SL на четвертый год составляет 115 долларов.

Метод SL обеспечивает равный вычет, поэтому вы переключаетесь на метод SL и вычитаете 115 долларов.

Пятый год. Вы уменьшаете скорректированную базу (288 долларов) на амортизацию, заявленную в четвертый год (115 долларов), чтобы получить уменьшенную скорректированную базу в 173 доллара. Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 1,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (173 доллара) на результат (66,67%). Амортизация по методу SL на пятый год составляет 115 долларов.

Шестой год. Вы уменьшаете скорректированную базу (173 доллара) на амортизацию, заявленную в пятый год (115 долларов), чтобы получить уменьшенную скорректированную базу в 58 долларов.До периода восстановления осталось менее одного года, поэтому ставка амортизации SL на шестой год составляет 100%. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (58 долларов) на 100%, чтобы получить амортизационный вычет за шестой год (58 долларов).

Пример 2 — метод SL и условное обозначение середины месяца.

В январе вы купили и ввели в эксплуатацию здание за 100 000 долларов, которое является нежилой недвижимостью с периодом восстановления 39 лет. Скорректированной базой здания является его стоимость 100 000 долларов.Вы используете GDS, метод SL и соглашение о середине месяца для расчета амортизации.

Первый год. Вы рассчитываете норму амортизации SL для здания, разделив 1 на 39 лет. Результат 0,02564. Амортизация за полный год составляет 2564 доллара (100000 долларов × 0,02564). В соответствии с соглашением о середине месяца вы рассматриваете собственность как введенную в эксплуатацию в середине января. Вы получаете 11,5 месяцев амортизации за год. Выражается в виде десятичной дроби 11.5 месяцев, разделенные на 12 месяцев, составляют 0,958. Амортизация здания в первый год составляет 2456 долларов (2564 доллара × 0,958).

Второй год. Вы вычитаете 2456 долларов из 100 000 долларов, чтобы получить скорректированную базу в 97 544 доллара на второй год. Ставка SL составляет 0,02629. Это деление 1 на оставшийся период восстановления в 38,042 года (39 лет сокращены на 11,5 месяцев или 0,958). Амортизация здания за второй год составляет 2564 доллара (97 544 доллара × 0,02629).

Третий год. Скорректированная база составляет 94 980 долларов (97 544 доллара — 2564 доллара). Ставка SL составляет 0,027 (1 делится на 37,042 оставшихся года). Амортизация за третий год составляет 2564 доллара (94980 долларов × 0,027).

Пример 3— Метод DB 200% и условное обозначение середины квартала.

В течение года вы приобрели и разместили на своем предприятии следующие товары.

Деталь Месяц введен в эксплуатацию
в эксплуатации
Стоимость
Сейф Январь 4 000 долл. США
Офисная мебель сентябрь 1 000 90 181
Компьютер Октябрь 5 000
Вы не выбираете вычет по разделу 179, и эти статьи не подпадают под специальную надбавку на амортизацию.Вы используете GDS и метод 200% DB для расчета амортизации. Общая стоимость всего имущества, которое вы ввели в эксплуатацию в этом году, составляет 10 000 долларов. Базовая стоимость компьютера (5000 долларов США) составляет более 40% от общей базы всего имущества, введенного в эксплуатацию в течение года (10 000 долларов США), поэтому вы должны использовать соглашение о середине квартала. Это соглашение применяется ко всем трем объектам собственности. Сейф и офисная мебель находятся в собственности 7 лет, а компьютер — в собственности 5 лет.

Амортизация за первый и второй год для надежности. Ставка 200% DB для собственности на 7 лет составляет 0,28571. Вы определяете это, разделив 2,00 (200%) на 7 лет. Амортизация сейфа за полный год составляет 1143 доллара (4000 долларов × 0,28571). Вы ввели сейф в эксплуатацию в первом квартале вашего налогового года, поэтому вы умножаете 1143 доллара на 87,5% (процент середины квартала для первого квартала). В результате, 1000 долларов — это ваш вычет на амортизацию сейфа за первый год.

На второй год скорректированная база сейфа составляет 3000 долларов.Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (1000 долларов) из базы сейфа (4000 долларов). Ваш амортизационный вычет за второй год составляет 857
доллар (3000 долларов × 0,28571).

Амортизация мебели за первый и второй год. Мебель также является собственностью на 7 лет, поэтому вы используете ту же 200% ставку DB 0,28571. Вы умножаете базовую стоимость мебели (1000 долларов США) на 0,28571, чтобы получить амортизацию в размере 286 долларов США за полный год. Вы ввели мебель в эксплуатацию в третьем квартале налогового года, поэтому вы умножаете 286 долларов на 37.5% (средний процент за третий квартал). В результате, 107 долларов — это ваш вычет на амортизацию мебели за первый год.

На второй год скорректированная база мебели составляет 893 доллара. Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (107 долларов) из стоимости мебели (1000 долларов). Ваша амортизация за второй год составляет 255 долларов (893 доллара × 0,28571).

Амортизация компьютеров за первый и второй год. Ставка 200% DB для 5-летнего имущества составляет 0.40. Вы определяете это, разделив 2,00 (200%) на 5 лет. Амортизация компьютера за полный год составляет 2000 долларов (5000 долларов × 0,40). Вы ввели компьютер в эксплуатацию в четвертом квартале налогового года, поэтому вы умножаете 2000 долларов на 12,5% (процент середины квартала для четвертого квартала). В результате вы получите 250 долларов США на амортизацию компьютера за первый год.

На второй год скорректированная базовая стоимость компьютера составляет 4750 долларов. Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (250 долларов) из компьютерной базы (5000 долларов).Ваш амортизационный вычет за второй год составляет 1900 долларов (4750 долларов × 0,40).

Пример 4— метод DB 200% и полугодовое соглашение.

В прошлом году, в июле, вы купили и ввели в эксплуатацию новый объект недвижимости сроком на 7 лет. Это был единственный объект собственности, который вы ввели в эксплуатацию в прошлом году. Недвижимость стоила 39 000 долларов, и вы выбрали вычет по разделу 179 в размере 24 000 долларов. Вы также приняли решение в соответствии с разделом 168 (k) (7) не вычитать специальные амортизационные отчисления для имущества, находящегося в эксплуатации на 7 лет в прошлом году.Ваша нескорректированная основа для собственности составляет 15 000 долларов. Поскольку вы не вводили недвижимость в эксплуатацию в течение последних 3 месяцев вашего налогового года, вы использовали соглашение о полугодии. Вы рассчитали свой вычет, используя проценты в Таблице A-1 для собственности на 7 лет. В прошлом году ваша амортизация составила 2144 доллара (15 000 долларов на 14,29%).

В июле этого года ваше имущество подверглось вандализму. У вас был вычитаемый убыток в результате несчастного случая в размере 3000 долларов. Вы потратили 3500 долларов на приведение объекта в порядок. Ваша скорректированная база на конец этого года составляет 13 356 долларов.Вы рассчитали это, сначала вычтя амортизацию за первый год (2144 доллара) и потери от несчастных случаев (3000 долларов) из нескорректированной базы в 15 000 долларов. К этой сумме (9856 долларов) вы затем добавили стоимость ремонта в размере 3500 долларов.

Вы не можете использовать таблицу процентов для расчета амортизации для этого имущества за этот год из-за корректировок в основе. Вы должны сами рассчитать вычет. Вы определяете ставку DB, разделив 2,00 (200%) на 7 лет. Результат 0,28571 или 28,571%. Вы умножаете скорректированный базис вашей собственности (13 356 долларов США) на коэффициент DB, равный 0.28571, чтобы получить вычет амортизации в размере 3 816 долларов за этот год.

методов амортизации — 4 вида амортизации, которые вы должны знать!

Каковы основные виды методов амортизации?

Существует несколько типов амортизационных расходов Расходы на амортизацию Когда долгосрочный актив приобретается, его следует капитализировать, а не списывать на расходы в отчетном периоде, в котором он был приобретен. Это и разные формулы для определения балансовой стоимости. стоимость капитала, указанная в его финансовой отчетности.Показатель балансовой стоимости обычно рассматривается по отношению к активу. К наиболее распространенным методам начисления амортизации относятся:

  1. Прямолинейный
  2. Двойной убывающий остаток
  3. Единицы производства
  4. Цифры суммы лет

Амортизационные расходы используются в бухгалтерском учете для распределения стоимости материального актива Материальные активы Материальные активы являются активами с физической формой и имеющей ценность. Примеры включают основные средства. Срок полезного использования материальных активов истек.Другими словами, это снижение стоимости актива, которое происходит с течением времени из-за использования, износа или устаревания. Четыре основных метода начисления амортизации, упомянутые выше, подробно описаны ниже.

# 1 Метод прямой амортизации

Прямолинейная амортизация Прямая амортизация Прямая амортизация — это наиболее часто используемый и самый простой метод распределения амортизации актива. Прямая линия — это очень распространенный и самый простой метод расчета амортизационных отчислений.При прямолинейной амортизации сумма расходов остается неизменной каждый год в течение срока полезного использования актива.

Формула амортизации для метода прямой линии:

Расходы на амортизацию = (Стоимость — Остаточная стоимость) / Срок службы

Пример

Рассмотрим часть оборудования стоимостью 25000 долларов США с расчетным сроком службы 8 лет и остаточная стоимость 0 долларов. Ежегодные расходы на амортизацию этого оборудования будут следующими:

Расходы на амортизацию = (25000 долларов — 0 долларов) / 8 = 3,125 долларов в год

# 2 Метод амортизации с двойным убыванием

По сравнению с другими методами амортизации, амортизация с двойным уменьшением сальдо Амортизация с двойным уменьшением сальдо Метод амортизации с двойным уменьшением сальдо представляет собой форму ускоренной амортизации, которая удваивает метод обычной амортизации.Это приводит к увеличению расходов в более ранние годы по сравнению с более поздними годами срока полезного использования актива. Этот метод отражает тот факт, что активы обычно более продуктивны в первые годы своей жизни, чем в последующие годы, а также практический факт, что любой актив (подумайте о покупке автомобиля) теряет большую часть своей стоимости в первые несколько лет использования. При использовании метода двойного уменьшающегося остатка коэффициент амортизации в 2 раза больше, чем при прямолинейном методе расходов.

Формула амортизации для метода двойного уменьшающегося остатка:

Периодические амортизационные расходы = Начальная балансовая стоимость x норма амортизации

Пример

Рассмотрим объект основных средств (ОС) (Основные средства) Основные средства (Основные средства) являются одним из основных внеоборотных активов, отражаемых в балансе.На основные средства влияют капитальные затраты, стоимость которых составляет 25 000 долларов США, расчетный срок полезного использования составляет 8 лет, а ликвидационная стоимость — 2 500 долларов США. Чтобы рассчитать амортизацию с двойным уменьшением остатка, настройте график:

Информация о графике поясняется ниже:

  1. Начальная балансовая стоимость актива указывается в начале года 1, а Остаточная стоимость заполняется в конце 8-го года.
  2. Норма амортизации (Ставка) рассчитывается следующим образом:

Расходы = (100% / Срок полезного использования актива) x 2

Расходы = ( 100% / 8) x 2 = 25%

Примечание: поскольку это метод двойного снижения , , мы умножаем норму амортизации на 2.

3. Умножьте норму амортизации на начальную балансовую стоимость, чтобы определить расходы за этот год. Например, 25 000 долларов США x 25% = 6250 долларов США на амортизацию.

4. Вычтите расходы из начальной балансовой стоимости, чтобы получить конечную балансовую стоимость. Например, 25 000–6250 долларов = 18 750 долларов на конец первого года.

5. Конечной балансовой стоимостью этого года является начальная балансовая стоимость следующего года. Например, конечная балансовая стоимость 1 года в размере 18 750 долларов будет начальной балансовой стоимостью 2 года.Повторяйте это до последнего года полезного использования.

Узнайте больше на курсах бухгалтерского учета CFI.

# 3 Метод амортизации производственных единиц

Метод амортизации производственных единиц амортизирует активы на основе общего количества отработанных часов или общего количества единиц, которые должны быть произведены с использованием актива в течение срока его полезного использования.

Формула для метода единиц продукции:

Расходы на амортизацию = (Количество произведенных единиц / Срок службы в количестве единиц) x (Стоимость — Остаточная стоимость)

Пример

Рассмотрим машины стоимостью 25 000 долларов США, с расчетным общим объемом производства 100 миллионов единиц и оценочной стоимостью 0 долларов США.За первый квартал деятельности машина произвела 4 миллиона единиц.

Для расчета амортизационных расходов по приведенной выше формуле:

Амортизационные расходы = (4 миллиона / 100 миллионов) x (25000 долларов — 0 долларов) = 1000 долларов США

# 4 Sum-of- Метод начисления процентов по годам

Метод суммы цифр по годам является одним из методов ускоренной амортизации. Более высокие расходы возникают в первые годы и более низкие расходы в последние годы срока полезного использования актива.

Метод начисления амортизации по сумме лет Бухгалтерский учет Наши руководства и ресурсы по бухгалтерскому учету представляют собой руководства для самостоятельного изучения бухгалтерского учета и финансов в удобном для вас темпе. Просмотрите сотни руководств и ресурсов. Оставшийся срок службы актива делится на сумму лет, а затем умножается на амортизационную базу, чтобы определить расходы на амортизацию.

Формула амортизации для метода суммы летних цифр:

Амортизационные расходы = (Остаточный срок службы / сумма цифр лет) x (Стоимость — Остаточная стоимость)

следующий пример, чтобы легче понять концепцию метода начисления амортизации по сумме лет.

Пример

Рассмотрим часть оборудования, которая стоит 25 000 долларов, имеет расчетный срок полезного использования 8 лет и остаточную стоимость 0 долларов. Для расчета амортизации по сумме лет создайте график:

Информация в графике поясняется ниже:

  1. База амортизации постоянна в течение многих лет и рассчитывается следующим образом :

База амортизации = Стоимость — Остаточная стоимость

База амортизации = 25000 долларов — 0 долларов = 25000 долларов

2.Оставшийся срок службы — это просто оставшийся срок службы актива. Например, в начале года оставшийся срок эксплуатации актива составляет 8 лет. В следующем году оставшийся срок эксплуатации актива составляет 7 лет и т. Д.

3. RL / SYD — это «оставшийся срок службы, деленный на сумму лет». В этом примере срок полезного использования актива составляет 8 лет. Следовательно, сумма лет будет 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 = 36 лет. Оставшийся срок службы в начале 1-го года равен 8. Следовательно, RM / SYD = 8/36 = 0.2222.

4. Число RL / SYD умножается на базу амортизации, чтобы определить расходы за этот год.

5. То же самое делается в последующие годы. В начале года 2 RL / SYD будет 7/36 = 0,1944. 0,1944 x 25 000 долларов = 4 861 доллар расходов за год 2.

Узнайте больше на курсах бухгалтерского учета CFI.

Сводка методов амортизации

Ниже приводится сводка всех четырех методов амортизации из приведенных выше примеров.

Вот график, показывающий балансовую стоимость актива с течением времени для каждого отдельного метода.

Вот сводка амортизационных расходов с течением времени для каждого из 4 типов расходов.

Загрузите бесплатный шаблон

Введите свое имя и адрес электронной почты в форму ниже и загрузите бесплатный шаблон прямо сейчас!

Видеообъяснение методов амортизации

Ниже приведен небольшой видеоурок, в котором рассматриваются четыре типа амортизации, описанные в этом руководстве.Хотя прямолинейный метод является наиболее распространенным, также есть много случаев, когда ускоренные методы Ускоренная амортизация Ускоренная амортизация — это метод амортизации, при котором основной капитал снижает свою балансовую стоимость более быстрыми (ускоренными) темпами, чем это было бы предпочтительно, или когда метод должен быть привязан к использованию, например, к единицам продукции.

Видео: Курсы финансового анализа CFI.

Дополнительные ресурсы

Благодарим вас за то, что вы прочитали это руководство CFI по 4 основным типам амортизации.CFI — глобальный поставщик курсов финансового моделирования и сертификации финансовых аналитиков. Сертификация FMVA®. Присоединяйтесь к более чем 850 000 студентов, которые работают в таких компаниях, как Amazon, J.P. Morgan и Ferrari. Чтобы помочь вам стать финансовым аналитиком мирового уровня, вам пригодятся следующие дополнительные ресурсы CFI:

  • График амортизации График амортизации График амортизации требуется в финансовом моделировании для связи трех финансовых отчетов (доход, баланс, движение денежных средств) в Excel.
  • Расходы на амортизацию Расходы на амортизацию При покупке долгосрочного актива его следует капитализировать, а не списывать на расходы в том отчетном периоде, в котором он был приобретен.Это
  • Проектирование статей балансаПроектирование статей балансаПроектирование статей баланса включает анализ оборотного капитала, основных средств, долгового уставного капитала и чистой прибыли. В этом руководстве подробно описано, как рассчитать
  • Основные средства (Основные средства) Основные средства (Основные средства) Основные средства (Основные средства) (Основные средства) являются одними из основных внеоборотных активов, отображаемых в балансе. На основные средства влияют капитальные затраты,

Амортизационные расходы — обзор и когда использовать различные типы

Что такое амортизационные расходы?

При покупке долгосрочного актива его следует капитализировать, а не списывать на расходы в том отчетном периоде, в котором он был приобретен.Предполагая, что актив будет экономически полезным и будет приносить прибыль за пределами этого начального отчетного периода, его немедленное списание приведет к завышению расходов в этом периоде и занижению во всех будущих периодах. Во избежание этого используется амортизация, чтобы лучше соответствовать расходам на долгосрочный актив. PP&E (Основные средства) Основные средства (Основные средства) (Основные средства) являются одним из основных внеоборотных активов, отображаемых в балансе. Основные средства подвержены влиянию капитальных вложений в периоды, когда они приносят выгоду или доход. Выручка от продаж Выручка от продаж — это доход, полученный компанией от продажи товаров или оказания услуг.В бухгалтерском учете термин «продажи» и его порождает.

Существуют различные методы, используемые для расчета амортизации, и тип обычно выбирается в соответствии с характером оборудования. на балансе. На основные средства влияют капитальные затраты. Например, автомобили — это активы, которые в первые несколько лет обесцениваются намного быстрее; поэтому часто выбирается метод ускоренной амортизации.

Пример амортизированного актива

Какие методы амортизации используются?

Существует три распространенных метода расчета амортизации для компании:

  1. Прямолинейная амортизация
  2. Убыточное сальдо (ускоренная амортизация)
  3. Производственные единицы

# 1 Прямая амортизация

Прямолинейный метод начисления амортизации является наиболее распространенным и самым простым для расчета.Этот метод предусматривает равные расходы на амортизацию каждый год в течение срока полезного использования актива.

Расходы на периодическую амортизацию = (Справедливая стоимость — Остаточная стоимость) / Срок полезного использования актива

Например, Компания А покупает здание за 50 000 000 долларов США, которое будет использоваться в течение 25 лет без остаточной стоимости. Ежегодные расходы на амортизацию составляют 2 000 000 долларов, которые вычисляются путем деления 50 000 000 долларов на 25.

Чтобы узнать больше, ознакомьтесь с нашим бесплатным курсом по основам бухгалтерского учета.

# 2 Уменьшающееся сальдо

Уменьшающееся сальдо амортизации используется, когда актив обесценивается быстрее в предыдущие годы.Как следует из названия, амортизационные расходы со временем снижаются. Для этого бухгалтер выбирает коэффициент выше единицы; коэффициент может составлять 1,5, 2 или больше.

Двукратное уменьшение остатка называется графиком амортизации остатка с двукратным уменьшением. Поскольку это популярный вариант с графиками ускоренной амортизации, его часто называют методом «двойного уменьшающегося остатка».

Расходы на периодическую амортизацию = Начальная стоимость актива * Фактор / Срок полезного использования

Сумма амортизационных расходов изменяется каждый год, поскольку коэффициент умножается на чистую балансовую стоимость актива в предыдущем периоде, со временем уменьшаясь из-за накопленной амортизации.

Например, компания A владеет автомобилем стоимостью 100 000 долларов США со сроком полезного использования 5 лет. Они хотят обесцениться с двукратно уменьшающимся балансом. В первый год расходы на амортизацию составляют 40 000 долларов (100 000 долларов * 2/5). В следующем году расходы на амортизацию составят 24 000 долларов ((100 000 — 40 000 долларов) * 2/5).

Посмотрите, как метод уменьшающегося остатка используется в нашем курсе финансового моделирования.

# 3 Производственные единицы

При использовании производственного метода амортизационные расходы на произведенную единицу рассчитываются путем деления исторической стоимости актива за вычетом остаточной стоимости на срок его полезного использования в единицах. (или общее количество продуктов, которое предполагается произвести).Этот метод учитывает более высокую сумму расходов, когда объем производства высок, чтобы соответствовать более высокой нагрузке на оборудование. Это, очевидно, наиболее полезно для снижения стоимости производственного оборудования.

Расходы на амортизацию единиц = (Справедливая стоимость — Остаточная стоимость) / Срок полезного использования в единицах

Расходы на периодическую амортизацию = Расходы на амортизацию единиц * Произведенные единицы

стоимость 5000 долларов. Произведено 95 000 единиц.Таким образом, в расчете на единицу расходы составляют (100 000–5 000 долларов США) / 95 000 = 1 доллар США. За один год компания A производит 10 000 единиц и, таким образом, учитывает амортизационные расходы в размере 10 000 долларов США

Метод единиц продукции часто используется в горнодобывающей промышленности. Ознакомьтесь с нашим специальным курсом финансового моделирования в горнодобывающей промышленности.

Узнать больше

CFI предлагает сертификат финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Сертификация FMVA® Присоединяйтесь к более 850 000 студентов, которые работают в таких компаниях, как Amazon, J.П. Морган и программа сертификации Ferrari для тех, кто хочет вывести свою карьеру на новый уровень. Чтобы продолжать учиться и продвигаться по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие ресурсы:

  • График долга График долга В графике долга излагаются все долги предприятия в графике, основанном на его сроке погашения и процентной ставке. В финансовом моделировании потоки процентных расходов.
  • Облигации к оплате. Облигации к оплате. Облигации к оплате генерируются, когда компания выпускает облигации для получения денежных средств.Облигации к оплате — это амортизированная сумма, которую эмитент облигаций.
  • Счета к оплате. Счета к оплате. Счета к оплате »- это обязательство, возникающее, когда организация получает товары или услуги от своих поставщиков в кредит. Кредиторская задолженность
  • Акционерный капитал Акционерный капитал Акционерный капитал (акционерный капитал, собственный капитал, внесенный капитал или оплаченный капитал) — это сумма, инвестированная компанией

Методы расчета амортизации

Когда ваш бизнес покупает актив (физическое имущество, принадлежащее вашей компании), вы можете вычесть стоимость этого актива как коммерческие расходы.Но налоговые правила гласят, что вы должны распределять стоимость этого актива на предполагаемый срок его полезного использования. Такой вид долгосрочного вычета называется амортизацией.

Амортизация определяется как стоимость бизнес-актива в течение срока его полезного использования. Способ расчета амортизации определяет, какую часть амортизационных отчислений вы можете получить за любой год, поэтому важно понимать методы расчета амортизации.

Общее правило амортизации заключается в том, что компания должна выбрать метод амортизации, наиболее близкий к способу, которым стоимость актива будет израсходована с течением времени.

Как амортизация следует за стоимостью активов

Вот что происходит с активом с течением времени. Допустим, вы приобрели компьютерное оборудование для своего бизнеса по цене 1000 долларов. Срок службы компьютера в среднем составляет 10 лет, поэтому его стоимость ежегодно снижается на 10%.

Например, если вы покупаете автомобиль за 25 000 долларов, вы рассчитываете амортизацию на 25 000 долларов, независимо от того, заплатили ли вы за него наличными или в кредит. Если вы арендуете автомобиль, вы все равно можете амортизировать его, в зависимости от типа аренды.

Амортизация — это просто механизм учета, показывающий затраты на использование актива с течением времени. Это не имеет ничего общего с тем, как вы приобрели предмет, его реальным физическим состоянием или реальной жизнью.

Деловые активы с амортизацией

Бизнес-активы — это ценные вещи, принадлежащие вашему бизнесу. Большинство дорогостоящих бизнес-активов обесцениваются, потому что они со временем снижаются в стоимости либо из-за использования, либо из-за того, что они устаревают.Когда актив устаревает, это может быть связано с тем, что он был заменен чем-то новым, или потому, что его состояние ухудшается.

Типы амортизируемых активов называются основными средствами. Эти предметы включают в себя постройки, улучшения вашего имущества, транспортные средства и все виды оборудования и мебели.

Вы можете амортизировать имеющуюся у вас коммерческую собственность, которая используется для вашего бизнеса или приносящей доход деятельности. У него должен быть срок полезного использования, который можно определить, и его должно хватить на срок более года.Взаимодействие с другими людьми

Нельзя обесценивать:

  • Имущество, которое предполагается использовать в течение года (например, канцелярские товары),
  • Оборудование, используемое для капитального ремонта, или
  • Определенные нематериальные активы, такие как компьютерное программное обеспечение и срочные проценты.

Нематериальные активы могут амортизироваться с использованием процесса, аналогичного амортизации. Вы также не можете амортизировать землю, потому что она не обесценивается.

Как рассчитать амортизацию

Амортизация рассчитывается исходя из срока полезного использования актива (доступен в таблицах в зависимости от типа актива, хотя для этого вам может понадобиться бухгалтер) за вычетом остаточной стоимости актива в конце срока его полезного использования. срок службы (также определяется таблицей), деленный на стоимость актива (включая все затраты на приобретение актива, такие как транспортировка, установка и обучение).Взаимодействие с другими людьми

Расчет амортизации

Амортизация рассчитывается каждый год для налоговых целей. Расчет амортизации за первый год:

Стоимость актива — ликвидационная стоимость, разделенная на количество лет полезного использования = скорректированная стоимость.

Каждый год используйте скорректированную стоимость предыдущего года для расчета этого года.

Расчет следующего года основан на итогах предыдущего года.

Балансовая стоимость бизнес-активов

Балансовая стоимость актива — это то, как она отображается в бухгалтерском балансе.Каждый год балансовая стоимость изменяется, потому что часть стоимости уже амортизирована. Возьмем актив стоимостью 50 000 долларов. Срок полезного использования составляет 20 лет, а остаточная стоимость — 1000 долларов, поэтому амортизация за каждый год составляет 2450 долларов (50 000 — 1000, разделенные на 20).

Балансовая стоимость актива — первые три года
Год Балансовая стоимость активов на начало года Расходы на амортизацию за год Балансовая стоимость активов на конец года
1 (полный год) 50 000 долл. США $ 2,450 47 550 долл. США
2 47 550 долл. США $ 2,450 45 100 долл. США
3 45 100 долл. США $ 2,450 42 650 долл. США

Для целей бухгалтерского учета и налогообложения актив должен быть введен в эксплуатацию (настроен и использован) в первый год, когда начисляется амортизация.Взаимодействие с другими людьми

Когда актив достигает срока полезного использования

Когда актив полностью амортизирован, он считается «снятым с учета» компании. Это не означает, что актив по-прежнему бесполезен, но компания не может больше нести расходы на амортизацию этого элемента. Некоторые предметы могут иметь ликвидационную или остаточную стоимость, стоимость в конце периода амортизации. Эта ликвидационная стоимость остается в бухгалтерских книгах до тех пор, пока предмет не будет продан или утилизирован.

Методы амортизации

Для расчета амортизации используется несколько методов.Для каждого метода вам необходимо знать:

  • Скорректированная база (общая стоимость)
  • Остаточная стоимость, если есть
  • Срок службы.

Амортизация по прямой линии. Описанный выше метод называется линейной амортизацией, при которой сумма вычета амортизации одинакова для каждого года срока службы актива.

Двойное убывающее сальдо. Этот метод включает «ускоритель», поэтому актив обесценивается больше в начале срока его полезного использования (используется, например, с автомобилями, поскольку новый автомобиль обесценивается быстрее, чем старый).При использовании этого метода амортизационные расходы уменьшаются каждый год в течение срока полезного использования актива. Взаимодействие с другими людьми

Амортизация по факту использования. Некоторые активы способствуют увеличению доходов в разной степени из года в год. Расходы на амортизацию этих активов в некоторые годы могут быть выше или ниже. В этих случаях амортизационные расходы за каждый год основаны на единицах продукции или единицах продукции, произведенных активом. Примером этого может быть машина, которая производит запчасти для автомобилей.Взаимодействие с другими людьми

Ускоренная амортизация

Доступны благоприятные налоговые планы для ускорения процесса амортизации, чтобы вы могли быстрее получить больше налоговых вычетов. Эти планы бывают двух видов:

  • Налоговый вычет, называемый вычетом по Разделу 179, для покупки служебных автомобилей и оборудования, и
  • Бонус на амортизацию при покупке «новой для вас» недвижимости.

Определение срока полезного использования актива

IRS классифицирует активы и рассчитывает срок полезного использования по этим классам.Вы можете найти список классов активов в публикации IRS 946, или ваш CPA может помочь вам найти эти значения и рассчитать амортизацию по отдельным бизнес-активам.

Амортизация против амортизации

В бухгалтерском учете процесс амортизации отличается от процесса амортизации в основном тем, что амортизация используется для нематериальных активов, таких как интеллектуальная собственность (авторские права, товарные знаки и патенты). Вы также можете амортизировать затраты на запуск бизнеса, деловую репутацию, затраты на исследования, затраты при отсутствии аренды и другие аналогичные затраты.

Расчет амортизации аналогичен линейной амортизации с ежегодным вычетом для возмещения стоимости имущества в течение определенного периода времени. Взаимодействие с другими людьми

Расчет амортизации в налоговой декларации вашего предприятия

Чтобы включить амортизационные расходы в налоговую декларацию, используйте форму IRS 4562 «Амортизация и амортизация». Вы также должны использовать эту форму, чтобы потребовать вычеты по разделу 179 или специальную амортизацию бонусов.

Расчеты амортизации сложны, и вы должны соответствовать множеству налоговых ограничений и требований.Ведите хороший учет активов своего предприятия и получите помощь от своего налогового специалиста, чтобы включить расходы на амортизацию в налоговую декларацию предприятия.

Амортизация | Объяснение | AccountingCoach

Введение в амортизацию

Знаете ли вы? Чтобы сделать тему амортизации еще более понятной, мы создали сборник дополнительных материалов под названием AccountingCoach PRO . Наши пользователи PRO получают пожизненный доступ к нашей памятке по амортизации, карточкам, быстрым тестам, бизнес-формам и многому другому.

Что такое амортизация?

Амортизация — это систематический процесс распределения (распределения) стоимости актива, используемого в бизнесе, по отчетным периодам, в которых используется актив. Амортизация связана со зданиями, оборудованием, транспортными средствами и другими физическими активами, срок службы которых превышает год, но не вечен.

Причина амортизации

Амортизация необходима для измерения чистой прибыли компании в каждом отчетном периоде.Чтобы продемонстрировать это, предположим, что розничный торговец покупает грузовик за 70 000 долларов в первый день текущего года, но предполагается, что грузовик будет использоваться в течение семи лет. Для розничного продавца нелогично отчитываться о 70 000 долларов как о расходах в текущем году, а затем отчитываться о 0 о расходах в течение оставшихся 6 лет. Тем не менее, логично сообщать о расходах в размере 10 000 долларов за каждый из 7 лет, в течение которых грузовик будет использоваться.

Бухгалтеры часто говорят, что цель амортизации состоит в том, чтобы сопоставить стоимость грузовика с доходами , полученными от использования грузовика.Другие говорят, что стоимость грузовика соотносится с периодами использования грузовика.

Примеры активов, подлежащих амортизации

Некоторые примеры амортизируемых активов включают:

  • Здания (без земли)
  • Машины и оборудование
  • Грузовые и легковые
  • Компьютерные системы
  • Мебель и фурнитура
  • Благоустройство территории (парковки, наружное освещение и др.)

Эти активы часто называют амортизируемыми активами, основными фондами, производственными активами, производственными активами, материальными активами, основными активами и построенными активами.

Как регистрируются эти активы

Амортизируемые активы первоначально отражаются в бухгалтерском учете по стоимости приобретения. Стоимость определяется как все затраты, которые потребовались для установки актива на место и его готовности к использованию.

Чтобы проиллюстрировать стоимость актива, предположим, что компания заплатила 10 000 долларов за покупку бывшего в употреблении оборудования, расположенного на расстоянии 200 миль. Затем компания заплатила 2000 долларов за транспортировку оборудования на место. Наконец, компания заплатила 5000 долларов за приведение оборудования в рабочее состояние.Компания зарегистрирует оборудование в своей главной бухгалтерской книге «Оборудование» стоимостью 17 000 долларов.

Остаток на счете оборудования будет отражен в балансе компании под заголовком актива основные средства .

Как рассчитывается амортизация

Расчет амортизации включает в себя следующее:

  • Стоимость актива
    Стоимость актива включает все затраты, необходимые для установки актива на место и его готовности к использованию.

  • Расчетная ликвидационная стоимость актива
    Расчетная ликвидационная стоимость актива — это сумма, которую компания получит в конце срока полезного использования актива. Расчетная ликвидационная стоимость также называется остаточной стоимостью или стоимостью выбытия актива. Компании обычно используют остаточную стоимость 0 долларов при расчете амортизации.

  • Расчетный срок полезного использования актива
    Расчетный срок полезного использования актива — это количество лет (или общее количество единиц продукции), в течение которых актив, как ожидается, будет использоваться.Срок полезного использования может быть больше или меньше его физического срока службы. Например, физический срок службы компьютера может составлять 10 лет, но из-за ожидаемых изменений в программном и аппаратном обеспечении срок полезного использования компьютера может составлять 3 года.

Одна формула, которая обычно используется для расчета амортизационных расходов за год:

(Стоимость актива — оценочная ликвидационная стоимость) / расчетный срок полезного использования

Стоимость актива минус его оценочная ликвидационная стоимость известна как амортизируемая стоимость актива .Это амортизируемая стоимость, которая систематически распределяется на расходы в течение срока полезного использования актива.

Как отражается амортизация

Амортизация отражается в счетах компании с помощью корректирующей записи , которая обычно регистрируется в конце каждого отчетного периода. За исключением оборудования и сооружений, используемых в производстве, корректирующая запись по амортизации будет включать следующие счета главной книги:

  • Амортизационные расходы
  • Накопленная амортизация

Например, если амортизация грузовика компании составляет 10 000 долларов в год в течение 7 лет, и компания составляет только годовую финансовую отчетность по состоянию на 31 декабря, корректирующая запись для каждого из 7 лет будет следующей:

Эта запись указывает, что расходы на амортизацию по счету дебетуются на сумму 10 000 долларов, а накопленная амортизация по счету кредитуется на сумму 10 000 долларов.

Амортизационные расходы

Расходы на амортизацию — это счет отчета о прибылях и убытках. Счета отчета о прибылях и убытках называются временными счетами, поскольку остатки на их счетах закрываются для счета акционерного капитала после подготовки годового отчета о прибылях и убытках.

Поскольку сальдо закрывается в конце каждого отчетного года, амортизационные расходы по счету начнутся в следующем отчетном году с сальдо в $ 0.

Накопленная амортизация

Накопленная амортизация — это балансовый счет, связанный с амортизируемым активом.Например, будет учетная запись Накопленная амортизация — Грузовик, связанная с учетной записью актива Грузовик.

Счет накопленной амортизации известен как счет контраактивов, поскольку счет будет отображаться в разделе активов баланса, но у него будет кредитовое сальдо (что противоречит обычному дебетовому сальдо для счета активов).

Чтобы проиллюстрировать счет накопленной амортизации, предположим, что розничный торговец приобрел грузовик для доставки за 70 000 долларов, и это было зарегистрировано с дебетованием 70 000 долларов на счете активов Truck.Каждый год, когда грузовик амортизируется на 10 000 долларов, в бухгалтерской записи будет зачисляться Накопленная амортизация — Грузовик (вместо кредитования на счет активов Грузовик). Это позволяет нам видеть как первоначальную стоимость грузовика, так и сумму, которая была амортизирована с момента ввода грузовика в эксплуатацию.

В отличие от счета «Расходы на амортизацию», счет «Накопленная амортизация» не закрывается в конце каждого года. Вместо этого сальдо в Накопленной амортизации переносится на следующий отчетный период.Чтобы проиллюстрировать это, давайте продолжим наш пример с грузовиком. После двухлетнего использования грузовика на счете «Накопленная амортизация — грузовик» будет кредитный баланс в размере 20 000 долларов США. По прошествии трех лет накопленная амортизация — грузовик будет иметь кредитный баланс в размере 30 000 долларов США. Каждый год кредитный баланс на этом счете будет увеличиваться на 10 000 долларов, пока он не достигнет 70 000 долларов.

Разница между дебетовым сальдо на счете актива «Грузовик» и кредитовым балансом в «Накопленная амортизация — грузовик» известна как балансовая стоимость грузовика или балансовая стоимость .По истечении трех лет балансовая стоимость грузовика составит 40 000 долларов (70 000 минус 30 000 долларов).

И счет актива «Грузовик», и счет контрацептива «Накопленная амортизация — грузовик» отражаются в балансе под заголовком актива «Основные средства» .

Методы расчета амортизации

Существует множество методов, которые компания может использовать для расчета амортизации, которая будет отражена в ее финансовой отчетности. Ниже приводится неполный список доступных методов амортизации:

  • Прямолинейный метод
    Прямолинейная амортизация, безусловно, является наиболее распространенным методом, используемым для расчета и отражения амортизации в финансовой отчетности компании. Поэтому мы объясним и продемонстрируем детали расчета амортизации, начиная с линейного метода.

Изучив некоторые детали расчета амортизации с использованием линейного метода, мы предоставим примеры следующих методов амортизации:

  • Единицы деятельности или единицы продукции
    В этом методе в качестве показателя срока полезного использования актива (вместо лет) используется выпуск актива (вместо лет)

  • Двойное уменьшающееся сальдо (DDB)
    Этот метод обеспечивает более высокие расходы на амортизацию в первые годы полезного использования актива и, следовательно, меньшие расходы на амортизацию в более поздние годы срока службы актива.В расчетах по методу DDB используется балансовая стоимость актива (которая всегда уменьшается) и умножается на двукратную норму амортизации по прямолинейному методу. DDB — один из ускоренных методов начисления амортизации.

  • Сумма цифр по годам (SYD)
    SYD — еще один ускоренный метод начисления амортизации. Это означает, что компания будет отражать больше расходов на амортизацию в первые годы срока полезного использования актива и меньше — в последующие годы.

Ключевое различие в методах начисления амортизации касается , когда стоимость актива отражается как расходы на амортизацию в отчете о прибылях и убытках компании:

  • Если компания хочет ежегодно производить одинаковую сумму амортизационных расходов, она будет использовать линейный метод.

  • Если компания хочет увеличить амортизационные расходы в те годы, когда актив используется больше, она будет использовать метод единиц деятельности.

  • Если компания хочет увеличить сумму амортизационных расходов в первые годы срока полезного использования актива (и, следовательно, меньше в последующие годы), она будет использовать метод ускоренной амортизации, такой как метод двойного уменьшающегося остатка или сумма метод цифр года.

Независимо от используемого метода амортизации общая сумма амортизационных расходов в течение срока полезного использования актива не может превышать амортизируемую стоимость актива (стоимость актива за вычетом его оценочной ликвидационной стоимости).

ПРИМЕЧАНИЕ:
В нашем объяснении амортизации мы обсуждаем амортизацию, которая отражается в финансовой отчетности компании. Обычно это называется балансовой амортизацией .

Мы делаем , а не , обсуждаем амортизацию, указанную в U.Налоговая декларация компании S. Чтобы узнать о налоговой амортизации , посетите сайт www.IRS.gov или обсудите налоговую амортизацию со своим налоговым консультантом. (Метод амортизации, используемый в налоговой декларации компании, может отличаться от метода амортизации, используемого в финансовой отчетности компании … что дает налоговую выгоду.)

Расчетный срок полезного использования и амортизация активов

Для многих предприятий капитальные активы представляют собой значительные вложения ресурсов. Таким образом, чтобы получить максимальную отдачу от ваших инвестиций, эти активы должны активно учитываться и управляться.Амортизация активов в течение их срока полезного использования не только выгодна для вашей организации, но и требуется GASB 34. Этот обзор предназначен для того, чтобы вы начали на вашем пути к пониманию этих и других тем.

Что такое амортизация?

Амортизация — это «систематическое и рациональное распределение стоимости приобретения актива за вычетом его оценочной ликвидационной или остаточной стоимости в течение расчетного срока полезного использования активов». 1 Проще говоря, это способ распределения части стоимости актива на период, в течение которого он может быть использован.

Что такое срок полезного использования?

Срок полезного использования — это «оценка среднего количества лет, в течение которых актив считается пригодным для использования, прежде чем его стоимость будет полностью амортизирована». 1

Как определить срок полезного использования актива

Согласно GASB 34, для оценки срока полезного использования «правительства могут использовать (а) общие рекомендации, полученные от профессиональных или отраслевых организаций, (б) информацию о сопоставимых активах других правительств или (в) внутреннюю информацию. 2 Если не строго следовать руководящим принципам, полученным от организации, вы можете счесть полезным рассмотреть текущее состояние активов, качество актива или то, как актив будет использоваться при оценке срока его полезного использования. Тем не менее, мы рекомендуем всем организациям иметь руководящие принципы в отношении того, как они планируют оценивать полезный срок службы.

Расчетный срок службы

Каков срок полезного использования компьютера? Как насчет автомобиля? А как насчет спортивного снаряжения? Вот несколько примеров оценок срока полезного использования, рекомендованных AssetWorks.

КАТЕГОРИЯ ОПИСАНИЕ ПОЛЕЗНЫЙ СРОК (лет)
Машины и оборудование Книги и мультимедийные материалы

5

Машины и оборудование Компьютерное оборудование

5

Лицензированные автомобили General Automobile

8

Машины и оборудование Наука и инженерное оборудование

10

Машины и оборудование Аудиовизуальное оборудование

10

Машины и оборудование Спортивное снаряжение

10

Машины и оборудование Территория и оборудование для обслуживания

15

Улучшение земель Ограждение

20

Машины и оборудование Сооружения для детских площадок

20

Как рассчитывается амортизация?

Несмотря на то, что существует несколько форм амортизации, включая линейный и различные ускоренные методы, многие предприятия предпочитают применять прямолинейную амортизацию.Ниже приведен пример того, как можно рассчитать прямолинейную амортизацию для конструкции детской площадки.

1. Чтобы рассчитать амортизацию, мы должны сначала определить стоимость приобретения, ликвидационную стоимость и срок полезного использования.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.