Амортизация и ее виды: Амортизация и ее виды

Амортизация и ее виды — Студопедия

Под амортизацией основных фондов и нематериальных активов, используемых для собственного производства, понимается постепенное возмещение расходов владельца на приобретение и ввод в эксплуатацию основных фондов и нематериальных активов в пределах норм амортизационных отчислений, установленных настоящим Положением, что относятся на издержки производства (обращения) налогоплательщика .

Амортизация — это метод включения по частям стоимости основных фондов (в течение срока их службы) в затраты на производственную продукцию и последующее использование этих средств для возмещения потребленных основных средств.

В пп. 14.1.3 Налогового кодекса амортизация — систематическое распределение стоимости основных средств, других необоротных и нематериальных активов, которая амортизируется, в течение срока их полезного использования (эксплуатации).

В пп. 14.1.19 Налогового кодекса стоимость основных средств, других необоротных и нематериальных активов, которая амортизируется,

— первоначальная или переоцененная стоимость основных средств, других необоротных и нематериальных активов за вычетом их ликвидационной стоимости.

Амортизации подлежат расходы, связанные с:приобретением и вводом в эксплуатацию основных фондов и нематериальных активов;самостоятельным изготовлением основных фондов;проведением всех видов ремонта, реконструкции, модернизации и других видов улучшения основных фондов, за исключением расходов, отнесенных на издержки производства (обращения) согласно пункту 28 настоящего Положения;улучшением земель.Начисление амортизации начинается с квартала, следующего за кварталом их зачисления на баланс налогоплательщика.Не подлежат амортизации и полностью относятся на издержки производства (обращения) в отчетном периоде расходы плательщика налога на:откорм продуктивного скота;выращивание многолетних насаждений;приобретение материальных ценностей, определенных в разделе II настоящего Положения, с целью их дальнейшей реализации или использования в производстве (строительстве, сооружении) других основных фондов, предназначенных для дальнейшей реализации.4. Не подлежат амортизации и осуществляются за счет соответствующих источников финансирования расходы на:строительство и содержание жилых домов, сооружений общего благоустройства и объектов благоустройства городов и поселков городского типа;строительство и содержание автомобильных дорог общего пользования;приобретение и сохранение библиотечных и архивных фондов.

2 подхода к пониманию сущности амортизации:

• процесс амортизации позволяет возместить из выручки от продаж затраченные при приобретении ресурсов средства;

• процесс амортизации позволяет создать фонд на замещение активов.

Факторы определяющие величину амортизации:

• стоимость, подлежащая распределению;

• срок полезного использования объекта;

• метод начисления амортизации.

• OA

Установление периода амортизации до точки А приведёт к необоснованно ускоренному распределению стоимости имущества, что направлено на завышение расходов отчётного периода, а в отдельных случаях и к досрочному списанию объектов учёта.

• ОВ

Признание периода амортизации за точкой В выводит процесс распределения

Рисунок 8.8. – Критерии и подходы к формированию амортизации

Амортизация –это систематическое распределение стоимости необратимых активов, которая амортизируется(первоначальная минус ликвидационная стоимость )вдоль срока их полезного использования( эксплуатации).

Амортизационные отчисления – это специфический вид финансовых ресурсов. С одной стороны, амортизационные отчисления — это расхода предприятия, так как их сумму, начисленную на производственные необратимые активы, включают в себестоимость продукции, работ, услуг. Вместе с тем, в составе выручки ( дохода) от реализации продукции печали амортизационных отчислений рассматривают как целевой фонд, составляющую финансовых ресурсов, предназначенных для воспроизведения изношенных в процессе производства необратимых материальных и материальных активов.

Основными фондами в налоговом учете считают материальные ценности, которые назначаются налогоплательщиком для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика на протяжении периода, который превышает 365 календарных дней с даты введения в эксплуатацию таких материальных ценностей, и стоимость которых превышает 100 налогонеоблагаемых минимумов 1700 гривен и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом

Для начисления амортизационных отчислений согласно налоговому учету основные фонды разделяют на группы:

Группа 1— дома, сооружение, их структурные компоненты, передающие устройства, в том числе жилые дома и их части, стоимость капитального улучшения земли;

Группа 2— автомобильный транспорт и запчасти к нему; мебель; быту электронные, оптические, электромеханические приборы и инструменты, другое конторское оборудование, устройства и принадлежности к ним ;

Группа 3— другие основные средства, не включенные в группы 1 и 2 и 4;

Группа 4 — электронно-вычислительные машины, информационные системы, телефоны, микрофоны, радио, средства считывания или печати информации, рации, стоимость которых высшая от стоимости малоценных предметов.

Размер амортизационных отчислений зависит от балансовой стоимости основных средств и норм отчислений, а также методов их начисления:

Группа 1-2%;

Группа 2-10%;

Группа З-6%;

Группа 4-15%.

По группе 1 амортизация начисляется за каждым объектом к достижению им балансовой стоимости 100 НМДГ – 1700 грн.;

По группе 2,3,4 —

в целом по группе до достижения группой балансовой стоимости 0 грн.

Преимущества: применение этого метода дает возможность сблизить бухгалтерский и налоговый учет основных средств.

Недостатки: метод экономически не оправдан, поскольку не учитывает реальных сроков службы основных средств; не дает возможности определить остаточную стоимость по объектам, где учет ведется в целом по группам.

Классификация групп основных средств и других необоротных активов и минимально допустимых сроков их амортизации приведены в п. 145.1 Налогового кодекса:

Таблица 8.2

Классификация групп основных средств и других необоротных активов

Группы	Минимально допустимые сроки полезного использования, лет
группа 1 — земельные участки	-
группа 2 — капитальные расходы на улучшение земель, не связанные со строительством
группа 3 — здания,
сооружения,
Передаточные устройства
группа 4 — машины и оборудование
из них:
электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, связанные с ними компьютерные программы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаются роялти, и / или программ, которые признаются нематериальным активом), другие информационные системы, коммутаторы, маршрутизаторы, модули, модемы, источники бесперебойного питания и средства их подключения к телекоммуникационным сетям, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны и рации, стоимость которых превышает 2500 гривен
группа 5 — транспортные средства
группа 6 — инструменты, приборы, инвентарь (мебель)
группа 7 — животные
группа 8 — многолетние насаждения
группа 9 — прочие основные средства
группа 10 — библиотечные фонды	-
группа 11 — малоценные необоротные материальные активы	-
группа 12 — временные (нетитульные) сооружения
группа 13 — природные ресурсы	-
группа 14 — инвентарная тара
группа 15 — предметы проката
группа 16 — долгосрочные биологические активы

Согласно пп. 145.1.2 Налогового кодекса начисление амортизации осуществляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта, который устанавливается приказом по предприятию при признании этого объекта активом (при зачислении на баланс), но не менее чем определено в п. 145.1 и приостанавливается на период его вывода из эксплуатации (для реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования, консервации и других причин) на основании документов, свидетельствующих о выводе таких основных средств из эксплуатации).

Стоимость основных средств, которая амортизируется – это первоначальная или переоцененная стоимость необоротных активов за вычетом их ликвидационной стоимости.

В свою очередь, ликвидационная стоимость – сумма средств или стоимость других активов, которую предприятие ожидает получить от реализации (ликвидации) необоротных активов после окончания срока их полезного использования (эксплуатации) за вычетом расходов, связанных с продажей (ликвидацией).

Срок полезного использования (эксплуатации)

– ожидаемый период времени, в течение которого необоротные активы будут использоваться предприятием или с их использованием будет изготовлен (выполнен) ожидаемый предприятием объем продукции (работ, услуг).

При определении срока полезного использования (эксплуатации) следует учитывать:

1.Ожидаемое использование объекта предприятием с учетом его мощности или производительности;

2.Ожидаемый физический и моральный износ;

3.Правовые или другие ограничения относительно сроков использования объекта и другие факторы, например,закончит ния срока аренды этого актива.

Пример

Предприятие приобрело грузовой автомобиль первоначальной стоимостью 20 000 грн. и рассчитывает использовать его в течение 8 лет, после чего разобрать его на запасные части, сумма которых, по предварительной оценке, может составить 3000 грн., а расходы, связанные с разборкой, могут составить 500 грн.

В этом случае сумма, которая амортизируется, будет равна:

20000 — (3000 — 500) = 17500 грн.

На практике при поступлении основных средств бывает трудно или невозможно определить их ликвидационную стоимость. В таком случае или, когда ликвидационная стоимость объекта составляет несущественную сумму, обычно считают, что ликвидационная стоимость объекта равна нулю.

Метод амортизации объекта основных средств избирается предприятием самостоятельно, с учетом ожидаемого способа получения экономических выгод от его использования.

В ПБУ 7 приведены следующие методы амортизации основных средств (кроме других необоротных материальных активов):

1. Прямолинейный;

2. Уменьшения остаточной стоимости;

3. Ускоренного уменьшения остаточной стоимости ( двойного уменьшающегося остатка ) ;

4. Кумулятивный;

5. Производственный.

Рассмотрим на примере применения различных методов начисления амортизации.

Пример

Предприятие приобрело производственного оборудования начальной стоимостью 330 000 грн. Общий расчетный объем производства определен предприятием в размере 1600000 ед. Ликвидационная стоимость оборудования после его эксплуатации по предварительной оценке может составить 10 000 грн. Ожидаемый срок полезного использования составляет 4 года.

Прямолинейный метод начисления амортизации предусматривает равномерное списание (распределение) стоимости объекта основных средств, которая амортизируется, в течение срока его эксплуатации. Ежегодные амортизационные отчисления определяются делением стоимости, которая амортизируется, на ожидаемый период времени использования объекта основных средств:

Амортизационные отчисления за год	=	Первоначальная стоимость — Ликвидационная стоимость
Срок полезного использования

Амортизационные отчисления за год = (330000 — 10000) / 4 = 80 000 грн.

Начисление амортизации в течение 4 лет можно отразить следующим образом табл. 8.3:

Таблица 8.3

Начисление амортизации в течение 4 лет

Год	Амортизационные отчисления	Накопленная амортизация	Остаточная стоимость

Месячная сумма амортизации определяется делением годовой суммы амортизации на 12:

Месячная сумма амортизации = 80000/12 = 6667 грн.

Прямолинейный метод начисления амортизации применяется для тех объектов основных средств, которые в течение всего срока эксплуатации выполняют примерно постоянный объем работ.

Благодаря равномерности распределения суммы амортизации между учетными периодами при использовании этого метода обеспечивается сопоставимость себестоимости продукции с доходом от ее реализации. Но данный метод не учитывает влияние таких факторов:

— моральный износ объекта,

— производственную мощность основных средств в разные годы эксплуатации,

— увеличение расходов на ремонт в последние годы эксплуатации объекта основных средств.

Производственный метод начисления амортизации. По этому методу месячная сумма амортизации определяется как произведение фактического месячного объема продукции (работ, услуг) и производственной ставки амортизации. Производственная ставка амортизации исчисляется делением амортизируемой стоимости на общий объем продукции (работ, услуг), который предприятие ожидает произвести (выполнить) с использованием объекта основных средств табл. 8.4.

Амортизационные отчисления

=

Фактический объем продукции (работ, услуг)

х

Производственная ставка амортизации

Производственная ставка амортизации	=	Первоначальная стоимость — Ликвидационная стоимость
Общий расчетный объем производства

Производственная ставка амортизации = (330000 — 10000) / 1600000 = 0,2 грн. / шт .

Таблица 8.4

Производственный метод начисления амортизации

Год	Фактический объем производства	Амортизационные отчисления	Накопленная амортизация	Остаточная стоимость
		320000 х 0,2 = 64000
		400000 х 0,2 = 80000
		350000 х 0,2 = 70000
		280000 х 0,2 = 56000
		250000 х 0,2 = 50000

В таблице 8.4 приведен расчет амортизационных отчислений за год. Для расчета суммы амортизационных отчислений за месяц используют данные о фактическом объеме продукции (работ, услуг) за месяц.

Производственный метод начисления амортизации целесообразно использовать для основных средств, износ которых в основном зависит от интенсивности их использования, или для основных средств, которые могут самостоятельно выполнять определенный объем работ (грузовые автомобили и т.д.).

4. Понятие амортизации и ее норма. Теория организации: конспект лекций

4. Понятие амортизации и ее норма

В процессе своего функционирования фирма несет издержки, связанные с приобретением факторов производства. Но капитальные блага рано или поздно должны воспроизводиться, а затраты на них – возмещаться.

Амортизация – это процесс постоянного перенесения стоимости основных производственных фондов на производимую продукцию в целях накопления средств на покупку новых фондов и восстановление имеющихся. Капитальные блага применяются в течение долгого времени, поэтому их стоимость переносится на произведенные товары по мере износа. Конечно, фирма не может возмещать издержки после каждого производственного цикла, но затрачивать средства на модернизацию оборудования тем не менее необходимо. Для этих целей создается амортизационный фонд, который образуется путем регулярных отчислений из прибыли предприятия.

Термин «амортизация» имеет 2 смысловых значения. С одной стороны, амортизация – это величина износа ОПФ, выраженная в процентах по отношению к общему объему ОПФ. С другой стороны, амортизация представляется как сумма накоплений на покрытие износа или величина денежных средств, необходимая на воспроизводство изношенных капитальных благ. Денежное выражение амортизации – это величина амортизационных отчислений за определенный промежуток времени. Особое распространение получил термин «годовая амортизация». Эксперты рассчитывают данный показатель на основании следующей формулы:

А_г = (Ф_б – Ф_л) / Т_сл.,

где А_г – сумма годовых амортизационных отчислений;

Ф_б – стоимость основных производственных фондов, находящихся на балансе предприятия;

Ф_л – стоимость ОПФ, которые были ликвидированы за прошедший промежуток времени, в данном случае год;

Т_сл – срок возможной эксплуатации ОПФ.

Образование фонда амортизации является добровольным решением самих предприятий, однако государство все же регулирует данный процесс, самостоятельно устанавливая нормы амортизации. Дело в том, что эти нормы так или иначе определяют величину налога на прибыль, который государство получает в виде дохода в государственный бюджет.

Величина износа сама по себе трудно поддается объективному учету. Поэтому любое предприятие, намеренно завысив эту величину «на бумаге», т. е. документально, фактически имеет издержки несоизмеримо большие, чем реальная полученная прибыль. Такие меры могут быть приняты для уклонения от налоговых выплат. Именно поэтому государство устанавливает верхнюю границу амортизационных отчислений, т. е. максимальную денежную сумму на покрытие износа.

Следовательно, норма амортизации – это относительный показатель, определяющийся как соотношение годовой нормы амортизации и балансовой стоимости ОПФ: НА = (А_г / Ф_б) ? 100%. Предприятия, как правило, сами устанавливают величину амортизационных отчислений. Этот показатель определяет промежуток времени, в течение которого стоимость основных фондов будет полностью возмещена. Регулирование норм амортизации – это серьезный вопрос.

Заниженные нормы приостанавливают технический прогресс и замедляют процесс замены средств производства. Устаревшее оборудование не позволяет минимизировать издержки и снижает конкурентоспособность фирмы на рынке. Завышенные нормы, наоборот, характеризуются интенсивной сменой оборудования, что повышает производительность единицы труда. Однако это вызывает естественный процесс роста издержек, что в целом снижает прибыльность предприятия в краткосрочном периоде. Таким образом, перед фирмой всегда стоит задача установления оптимальной нормы амортизации, которая бы позволила получать прибыль при наименьших затратах.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

Амортизация основных фондов, виды амортизации

 

Основные производственные фонды участвуют в процессе производства в течение продолжительного времени, они постепенно изнашиваются, их стоимость уменьшается и по частям переносится на вырабатываемую продукцию и включается в ее себестоимость. 

👉Плановое перенесение стоимости основных фондов на готовую продукцию называется амортизацией, а средства, включаемые в себестоимость продукции — амортизационными отчислениями. 

• Амортизационные отчисления в совокупности образуют амортизационный фонд. 
• Амортизационные отчисления являются важным элементом себестоимости создаваемой продукции, необходимым для возмещения в процессе производства стоимости изношенной части  основных фондов.

👉Ежегодная сумма амортизационных отчислений определяется по нормам амортизации, отражающим ту часть стоимости основных фондов, которая ежегодно переносится на себестоимость продукции. 

• Норма амортизации теоретически должна соответствовать стоимости годового износа каждого вида оборудования и в течение срока службы его обеспечить накопление средств, достаточных для полного восстановления стоимости к моменту износа и ликвидации оборудования. 
• Амортизационные отчисления, предназначенные на полное восстановление стоимости основных фондов, называются отчислениями на реновацию.

Норму амортизационных отчислений на реновацию (Н_р) рассчитывают по формуле:

             С_п — С_л

Н_р =                     × 100 %,

               С_п Т

 где

Т — срок службы оборудования, годы.

Норма амортизации выражается в процентах по отношению к первоначальной стоимости основных фондов.

Для правильного определения нормы амортизации нужно прежде всего точно установить срок службы оборудования.

Для газовых скважин норма амортизации установлена исходя из 12-летнего амортизационного срока, т.е. 8.3%.

Для скважин подземного хранения газа установлен 50-летний амортизационный период. Норма амортизации для них равна 2%.

Предприятия могут применять метод ускоренной амортизации в отношении основных фондов, используемых для увеличения выпуска средств вычислительной техники, новых прогрессивных видов материалов, приборов и оборудования, расширения экспорта продукции, в случаях, когда ими осуществляется массовая замена изношенной и морально устаревшей техники новой, более производительной. При введении ускоренной амортизации предприятия применяют равномерный (линейный) метод ее начисления, при этом утвержденная в установленном порядке норма годовых амортизационных отчислений на полное восстановление увеличивается, но не более чем в два раза.

 

 По нематериальным активам.

Срок полезного действия нематериальных активов можно установить тремя способами.

1. В первом случае срок полезного использования совпадает со сроком действия того или иного вида нематериальных активов (лицензии, права пользования, патенты и т.п.), который предусмотрен соответствующим договором. Тогда абсолютная величина амортизационных отчислений, исчисляемых за счет текущих издержек производства и обращения за год, будет равна отношению первоначальной стоимости к сроку полезного использования данного вида нематериальных активов, предусмотренного договором.
2. Второй вариант, когда предприятие самостоятельно устанавливает срок полезного использования нематериальных активов: программные продукты, бессрочные, но морально устаревающие патенты, технологии, ноу-хау и т.п.
3. В третьем случае практически не представляется возможным установить срок полезного использования. Тогда действующее законодательство предусматривает десять лет, то есть норма амортизационных отчислений — 10% в год.

Линейный метод аналогичен способу начисления амортизации в отечественной практике, исходя из нормативного срока службы основных фондов.

Более распространенным является ускоренный метод. Он имеет несколько разновидностей: регрессивный, покубометровый (пропорционально объему добычи) и кумулятивный.

При регрессивном методе ускоренной амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется по формуле:

           С_ос  К_у   

А =  

               Т

 где С_ос — остаточная стоимость основных фондов;

        К_у — коэффициент ускорения;

        Т — период амортизации.

 Начисление амортизации ведется не с первоначальной стоимости основного капитала, а с остаточной. Коэффициент ускорения принимается обычно равным 1.5 — 2. Регрессионный метод приводит к ускорению процесса списания основных фондов в первые годы функционирования основного капитала.

Вторая разновидность ускоренной амортизации — отчисления на реновацию скважин пропорционально объему добычи, так как срок службы их зависит от периода разработки месторождения. Величину амортизационных отчислений определяют по формуле:

          (К-С) Д   

А =                     ,

               З

где А — годовые амортизационные отчисления;

       К — капитальные вложения;

       С — накопленная сумма амортизации;

       Д — годовой объем добычи нефти и газа;

       З — извлекаемые запасы на конец года плюс добыча

            рассматриваемого года.

Используя этот метод, можно получить в первые 10-11 лет разработки месторождения большую величину амортизационных отчислений на реновацию. В эти годы и себестоимость добычи нефти и газа значительно ниже, чем в последующие.

Третья разновидность ускоренной амортизации — кумулятивный метод. Величина амортизационных отчислений определяется по формуле

А = С_n К_ф ,

где К_ф — фактический коэффициент ускорения, который определяется следующим образом

             N — n + 1

К_ф = 2                       ,

                N² +n

где N  — период амортизации основных фондов, n — порядковый номер года начисления амортизации.

Особенности амортизации основных производственных фондов, ее связь с износом

Содержание

 

Введение

1 Амортизация основных средств и амортизационная политика предприятия

1.1 Износ основных средств: понятие, признаки, виды (физический и моральный)

1.2 Особенности амортизации основных производственных фондов, ее связи с износом

1.3 Процесс амортизации основных фондов: норма амортизационных отчислений; сумма амортизации за год, месяц, оборот; амортизационные отчисления в себестоимости продукции

1.4 Фонд амортизационных отчислений: условия формирования и использования, процесс кругооборота

1.5 Ускоренная амортизация. Условия и порядок ее использования

1.6 Основные методы амортизационной политики предприятия. Способы расчета амортизационных отчислений при данных методах, их преимущества и недостатки

1.7 Условия использования показателей стоимости основных средств: первоначальная, восстановительная, остаточная, ликвидационная

2. Расчетная часть

2.1. Производственные мощности предприятия

2.2 Инвестиционная деятельность предприятия

2.3 Валовый доход, издержки предприятия, прибыль

Заключение

Список литературы

Введение

Среди проблем, выдвинутых практикой перехода к рыночной экономике, особую актуальность приобретает оценка основных средств и их отражение в бухгалтерском балансе, а так же методы начисления амортизации.

В современных условиях у предприятия возрастает необходимость активнее использовать бухгалтерский учёт, что бы контролировать и совершенствовать свою работу.

Учёт занимает одно из главных мест в системе управления. Он отражает процессы производства и распределения, характеризует финансовое состояние предприятия, служит основой для планирования его деятельности.

Особое место в системе бухгалтерского учёта занимают вопросы, связанные с состоянием основных фондов. Это объясняется тем, что они в своей совокупности образуют производственно-техническую базу и определяют производственную деятельность предприятия.

Кругооборот основных фондов включает 3 фазы: износ, амортизация и возмещение. Износ и амортизация происходят в процессе производительного использования основных средств, а возмещение – в результате их создания и восстановления. По мере использования средства труда изнашиваются физически, ухудшаются их технические свойства. Наступает так называемый физический износ, в результате чего средства труда утрачивают способность участвовать в изготовлении продукции. Иными словами, уменьшается их потребительная стоимость.

В условиях рыночных отношений эффективность использования основных средств и производственных мощностей перерастают в сложную экономическую проблему. Так, нарушение экономических связей между производителями, структурная перестройка в промышленности, и ряд других причин привели к резкому спаду натуральных объёмов выпускаемой продукции практически во всех отраслях промышленности и, как следствие, к снижению загрузки имеющихся основных средств и производственных мощностей. Кроме того, в последние годы наметилась устойчивая тенденция к увеличению изношенности производственного аппарата в связи с отсутствием или недостаточным вводом новых мощностей, не компенсирующих выбывшие основные средства.

Проблема повышения эффективности использования основных фондов и производственных мощностей предприятия занимает центральное место в период перехода России к рыночным отношениям. Имея ясное представление о роли каждого элемента основных фондов в производственном процессе, физическом и моральном их износе, факторах, влияющих на использование основных фондов, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных фондов и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и рост производительности труда.

Цель данной работы включают в себя изучение видов износа основных средств производства, особенностей амортизации, её методов, а также исследование процесса кругооборота средств при создании фонда амортизационных отчислений.

Задачи: описание документов, на основании которых предприятие определяет расчёт амортизационных отчислений и формирует амортизационную политику. Проанализировать конкретных методов амортизации и условий их применения, а также отыскание наиболее оптимальных путей проведения амортизационной политики предприятия.

Учёт амортизации основных средств является важной составной частью учёта основных средств. Поэтому знание экономического содержания, назначения и способов начисления амортизации необходимы как для работников бухгалтерии, руководителей предприятия, так и для работников финансовых и экономических отделов предприятия.

1 Амортизация основных средств и амортизационная политика предприятия

 

1.1 Износ основных средств: понятие, признаки, виды (физический и моральный)

 

Износ — это постепенная утрата основными средствами своей потребительной стоимости. Различают моральный и физический износ[12].

Экономическая сущность износа основных фондов заключается в постепенной утрате ими своей стоимости с соответствующим перенесением этой стоимости на вновь созданный продукт.

Падение основных фондов (основного капитала) в цене в течение определенного периода времени имеет две принципиально отличные друг от друга причины. Они могут либо физически изнашиваться ввиду использования, либо морально устаревать вне зависимости от использования. В первом случае говорят о физическом износе основных фондов, во втором — о моральном износе.

Физический износ — это утрата основными средствами своей потребительской стоимости в результате изнашивания деталей, воздействия естественных природных факторов и агрессивных сред. Физический износ может быть двух видов: продуктивный и непродуктивный. Продуктивный физический износ — потеря стоимости в процессе эксплуатации, непродуктивный износ характерендля основных средств, находящихся на консервации вследствие естественных процессов старения.[12]

Физическому (материальному) износу основные фонды подвергаются как в процессе их использования, так и при бездействии. В последнем случае физический износ основных фондов заключается в потере ими свойств под влиянием окружающей среды (в частности, атмосферных условий), а также в результате внутренних процессов, происходящих в строении материала, из которого они изготовлены.

Устранимый физический износ предполагает, что затраты на ремонт меньше, чем добавленная при этом стоимость. Неустранимый физический износ рассчитывается, когда затраты на исправление дефекта превосходят стоимость, которая при этом будет добавлена.

На размеры физического износа основных фондов в процессе их эксплуатации влияют следующие факторы:

1) степень загрузки основных фондов в производственном процессе;

2) качество основных фондов;

3) особенности технологического процесса;

4) качество ухода за основными фондами;

5) квалификация и отношение рабочих к основным фондам.

 Процент физического износа оцениваемых основных фондов можно определить на основании «Единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов в Российской Федерации», утвержденных постановлением Совмина СССР 22 октября 1990 года №1072. Этот метод определения физического износа можно назвать нормативным методом. При отклонении от нормальных условий эксплуатации объекта (землетрясение, пожар, наводнение) используются поправочные коэффициенты, определяемые экспертным путем.

Для характеристики физического износа используют ряд показателей.

Коэффициент физического износа вычисляют по формуле:

 

 (1)

 

где И  – сумма износа, начисленная за весь период эксплуатации;

С_перв– первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств.

Для объектов, срок службы которых ниже нормативного, коэффициент износа может быть рассчитан по формуле:

 

 (2)

 

где Т_ф – фактический срок службы данного объекта;

Т_н– нормативный срок службы данного объекта.

Для объектов, срок службы которых превысил нормативный, коэффициент износа находят по формуле:

 

 (3)

 

где Т_ф – фактический срок службы данного объекта;

Т_н– нормативный срок службы данного объекта;

Т_в– возможный остаточный срок службы данного объекта сверх фактически достигнутого.

Коэффициент физического износа зданий и сооружений может быть определен по формуле:

 

 (4)

 

где d_i  – удельный вес i-го конструктивного элемента в стоимости объекта;

_i    – процент износа i-го конструктивного элемента.

Второй вид износа определяют как моральный. Его сущность заключается в том, что средства труда обесцениваются, утрачивают стоимость до окончания срока физической службы.

Моральный износ выгоден обществу в целом, так как ведет к снижению издержек производства, но не выгоден отдельным лицам, поместившим капитал в основные средства с целью получения прибыли от сдачи их в аренду.

Моральный износ — это утрата стоимости вследствие снижения стоимости воспроизводства аналогичных объектов основных средств, обусловленных совершенствованием технологии и организации производственного процесса. Существует два вида морального износа:

· основные средства обесцениваются, так как аналогичные основные средства производятся с меньшими затратами и становятся дешевле;

· в результате научно-технического прогресса появляется более современное и более производительное оборудование.

Относительная величина морального износа первого вида может быть рассчитана по формуле:

 

 (5)

 

где С_перв – первоначальная стоимость средств труда;

С_восст – восстановительная стоимость средств труда.

Моральный износ второго вида можно установить, определив восстановительную стоимость по формуле:

 

= — , (6)

 

где  и – соответственно первоначальная стоимость старой и новой машины;

 и – соответственно годовая производительность старой и новой машин

 и – соответственно срок полезного использования старой и новой машины, лет;

– оставшийся срок полезного использования старой машины, лет.

Моральный (функциональный) износ, как и физический, может быть устраняемым и неустранимым.К устранимому функциональному износу относят, например, восстановление встроенных шкафов, счетчиков водяных и газовых, сантехнического оборудования. Критерием устранимости износа является сравнение затрат на ремонт с величиной дополнительно полученной стоимости. Если дополнительно полученная стоимость превышает затраты на восстановление, то функциональный износ считается устранимым.К неустранимому моральному износу относится уменьшение стоимости объекта из-за факторов, связанных с качественными характеристиками. Причем может быть как излишек, так и недостаток качественных характеристик. Величина неустранимого морального износа определяется путем капитализации потерь.

Иногда отдельно выделяют так называемый экономический (внешний) износ.Износ внешнего воздействия — это снижение стоимости объекта вследствие негативного влияния внешней среды, экономических или политических факторов. Причины внешнего износа — общий упадок района, в котором находится объект, действия Правительства РФ или местной администрации в области налогообложения, страхования и пр., изменения на рынках занятости, отдыха, образования и т.д.

Если физический и в определенной степени моральный износ можно устранить путем реконструкции или модернизации объекта, то износ внешнего воздействия в большинстве случаев неустраним.

Способом измерения износа внешнего воздействия является анализ спаренных продаж, когда на рынке продаются два сопоставимых объекта, один из которых имеет признаки внешнего износа, другой — нет. Разница в ценах позволит сделать вывод о величине износа внешнего воздействия.Другой способ измерения износа внешнего воздействия состоит в сравнении доходов от арендной платы двух объектов, один из которых не подвергается негативному внешнему воздействию. Капитализация потерь дохода от сравнения этих двух объектов будет характеризовать величину износа внешнего воздействия. Капитализация осуществляется, как правило, с использованием валового мультипликатора.

Весьма существенным в последние годы является моральный износ основных фондов вследствие развития новых типов машин. Например, значительное падение цен на компьютерное оборудование обусловлено постоянным ростом качества новых моделей, и компьютер, купленный всего несколько лет назад, сегодня может быть практически обесценен. В таких случаях говорят, что оборудование морально устарело.

Процесс обновления основных фондов должен быть ориентирован на ввод станков и оборудования, имеющего качественно (в 1,5-3 раза) лучшие технико-экономические параметры по сравнению с выбывающим оборудованием. Поскольку нельзя привести к сопоставимому виду разнородные технико-экономические параметры различных видов станков и оборудования, то необходим показатель в стоимостной форме. [12]

В большинстве случаев падение основных фондов в цене вызвано сочетанием обоих факторов — физического и морального износа.

 

Особенности амортизации основных производственных фондов, ее связь с износом

 

Амортизация основных фондов представляет собой процесс возмещения в денежной форме стоимости основных фондов по мере их износа путем перенесения этой стоимости на создаваемый продукт. Сумма износа основных фондов, включаемая в стоимость готового продукта, выпущенного с их помощью, называется амортизационными отчислениями. На практике оказывается невозможным точно рассчитать периодическую амортизацию элементов основных фондов, так как не существует методов, позволяющих определить какая часть здания, машины и т.п. «использована» в этот период. Как правило, на практике применяется тот или иной метод амортизации. Чаще всего используются следующие два метода:

1) Износ основных фондов может начисляться по времени их использования.

2) Износ рассчитывается по объему выполненной работы.

Второй метод часто находит отношение к транспортным средствам или горнодобывающему оборудованию.

Самый простой способ осуществления амортизационных отчислений — это делать равномерные отчисления (списания), то есть проводить отчисления по единой норме по отношению к первоначальной стоимости основных фондов на протяжении всего периода их использования. Такой способ, называемый методом линейной амортизации, предполагает, что объект функционирует с одинаковой отдачей в течение всего периода эксплуатации. Стоит отметить, что в настоящее время действуют утвержденные Правительством РФ нормы амортизационных отчислений, которые дифференцированы по группам и видам основных средств.

Для применения метода линейной амортизации необходимо знать балансовую (первоначальную или восстановительную) стоимость оборудования, срок его службы, а также вероятную ликвидационную стоимость.

На практике суммы износа рассчитывают одним из двух способов:

1)  На предприятиях малого бизнеса с незначительным количеством инвентарных объектов бухгалтерия составляет ежемесячную ведомость начисления износа по объектам основных фондов, числящимся на начало месяца, нормативный срок службы которых еще не истек. Сумму износа определяют, умножая первоначальную стоимость объектов на месячные нормы амортизации.

2) Способ более распространен, и суть его состоит в том, что месячный размер суммы износа, начисленной в прошлом месяце, корректируют (увеличивают, уменьшают) по установленным нормам в связи с изменениями (поступлением, выбытием) основных фондов за прошлый месяц, а также в связи с истечением нормативных сроков службы машин, оборудования и транспортных средств. Таким образом, к сумме износа, начисленной в прошлом месяце, прибавляют сумму износа основных фондов, которые вновь поступили на предприятие в прошлом месяце, и уменьшают ее на сумму износа основных фондов, выбывших в прошлом месяце и нормативный срок службы которых истек. В этом случае износ рассчитывают ежемесячно в разработочной таблице журнально-ордерной формы счетоводства. [11]

Норма амортизационных отчислений (НА) представляет собой установленный годовой процент возмещения (погашения) стоимости основных фондов:

 

НА = [(ФБ-ФЛ)/(ФБ*ТСЛ)]*100 (7)

 

Сумма амортизации по каждому объекту основных фондов может быть рассчитана по формуле:А = ФБ*НА (8)

Стоит отметить, что в соответствии с постановлением Правительства РФ «Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов» предприятия всех организационно-правовых форм могут применять механизм ускоренного исчисления амортизации (износа) активной части основных средств при определенных условиях, причем годовая норма амортизационных отчислений увеличивается не более чем в два раза. Ускоренная амортизация в большом размере должна быть согласована с финансовыми органами РФ. Решение о применении механизма ускоренной амортизации предприятием следует довести до налоговой инспекции в месячный срок. Исключение составляют машины, оборудование и транспортные средства сроком службы до трех лет, а также автомобильный транспорт, износ которого начисляют по нормам, определяемым в процентах от стоимости автомашины, отнесенной к 1000 км фактического пробега. На эти объекты метод ускоренного расчета износа не распространяется.

Предприятия могут применять этот метод в отношении основных средств, используемых для увеличения выпуска вычислительной техники, материалов новых прогрессивных видов, приборов и оборудования, расширения экспорта продукции в случаях, когда ими в массовом порядке заменяют изношенную и морально устаревшую технику новой более производительной при согласовании этого вопроса с Минэкономики России. Кроме того, малым предприятиям Постановлением Совета Министров РСФСР «О мерах по поддержке и развитию малых предприятий в РСФСР» от 18 июля 1991 г. №406 (п. 7) разрешено в первый год эксплуатации списывать дополнительно в качестве амортизационных отчислении до 50% первоначальной стоимости основных средств со сроком службы свыше трех лет, а также проводить ускоренную амортизацию активной части производственных средств. Если деятельность малого предприятия прекращается до истечения одного года, то сумма дополнительно начисленного износа подлежит восстановлению за счет увеличения балансовой прибыли предприятия. [8, 9]

Принимая также во внимание, что новые объекты основных фондов, как правило, используются более эффективно, чем старые, могут применяться нелинейные методы амортизации, предполагающие более высокую норму отчислений в первые годы эксплуатации оборудования с последующим ее снижением.

Амортизация, исчисленная нелинейным способом, снижает объявленную к налогообложению прибыль и соответственно размер уплачиваемого налога в первые годы использования объекта, что в большей степени соответствует принципу хозяйственной осмотрительности. При этом общая сумма налога, который уплачивается в связи с данным объектом, не изменяется, но так как больший налог уплачивается позже, улучшаются денежные потоки фирмы.

Чаще всего используются два нелинейных метода амортизации:

1) метод «суммы лет»; 2) метод «снижающегося остатка».

При использовании метода «снижающегося остатка» для каждого года берется фиксированная норма амортизационных отчислений от остатка стоимости объекта, то есть балансовой стоимости за вычетом общей суммы износа.

Чаще всего применяют метод «двойного снижающего остатка», где норма амортизационных отчислений принимается равной удвоенной ставке отчислений по сравнению с методом линейной амортизации.

Так как остаточная стоимость при использовании метода снижающегося остатка никогда не будет равной нулю, обычно к концу экономической жизни объекта списывают оставшуюся стоимость до нуля (или до ликвидационной стоимости).

Как только остаточная стоимость какого-либо объекта основных фондов доходит до нуля (до ликвидационной стоимости), он «исчезает» из баланса, хотя еще может продолжать использоваться.

Экономически обоснованные нормы амортизационных отчислений имеют очень большое значение. Они позволяют обеспечить как полное возмещение стоимости выбывающих из эксплуатации основных фондов, так и установить подлинную себестоимость продукции, составным элементом которой выступают амортизационные отчисления.

С точки зрения коммерческого расчета одинаково плохо как занижение норм амортизационных отчислений (так как это приведет к недостатку ресурсов для воспроизводства основных фондов), так и их необоснованное завышение, вызывающее искусственное удорожание продукции, а значит, снижение рентабельности производства.

За счет амортизационных отчислений предприятия создают амортизационный фонд, который предназначен обеспечивать полное восстановление основных фондов.

Помимо полного восстановления изношенной части основных фондов на предприятиях применяется система поддержания основных фондов в рабочем состоянии, основанная на проведении обслуживания и ремонтов. Источником финансирования расходов на техническое обслуживание, текущий и капитальный ремонт является единый ремонтный фонд. Он образуется за счет специальных отчислений, которые рассчитывают по установленным нормативам, а впоследствии относят на себестоимость продукции.

Расчет норматива годовых затрат на техническое обслуживание и ремонт основных фондов (Нр) производят по формуле:

 

Нр = (Зто+Зрем)/(Фб*Тсл), (9)

 

где Зто — затраты на техобслуживание за срок службы; Зрем — затраты на ремонт (текущий, средний и капитальный) за срок службы.

Общество, естественно, заинтересовано в ускорении оборота основных фондов, так как чем меньше время одного обращения (оборота), тем больше их совершают основные фонды с соответствующим приростом продукции.

Как следует из кругооборота стоимости основных средств, начисленные амортизационные отчисления через фонд производственного развития используются на полное восстановление основных фондов. Происходит оно в форме капитальных вложений, с помощью которых не только завершается кругооборот авансированной ранее стоимости, но и осуществляется дополнительное инвестирование средств в связи с расширением производства и совершенствованием его материально-технической базы. Расширенное же воспроизводство не может быть обеспечено только за счет амортизационных отчислений; для этой цели привлекаются различные средства. [8,9]

 

Износ и амортизация основных фондов

Страница 34 из 64

Основные фонды предприятия в процессе их использования постепенно изнашиваются. Физический износ наступает как в результате использования основных фондов, так и в период нахождения их в запасе и на консервации. Физический износ действующих основных фондов зависит от ряда факторов: качества основных фондов, степени их загрузки, особенностей технологических процессов, степени защиты от внешних условий и агрессивных сред, качества ухода, уровня квалификации рабочих и их отношения к техническим средствам. Бездействующие фонды изнашиваются под действием атмосферных явлений и внутренних процессов, происходящих в материалах, из которых они изготовлены.
Основные фонды, подвергаясь в процессе эксплуатации физическому износу, теряют ежегодно часть своей стоимости, равную той ее величине, которая перенесена на стоимость произведенной в течение года продукции:

Основные фонды предприятия подвергаются не только физическому, но и моральному износу.  Вторая форма морального износа наступает в том когда изменяются конструкция и эксплуатационные показатели новых машин. Их использование дает возможность увеличить объем производства продукции, повысить производительность труда, сократить расход материалов, повысить качество и снизить затраты на изготовление единицы продукции. Следовательно, вторая форма износа наступает тогда, когда оборудование, техника технически устарела и заменяется новой.
В процессе эксплуатации основных фондов наступает момент времени, когда их необходимо заменять новыми. Для приобретения новой техники создаются денежные средства. Они накапливаются в процессе эксплуатации основных фондов, так как в процессе производства часть их стоимости переносится на вновь созданную продукцию. Эта часть стоимости основных фондов включается в эксплуатационные расходы на производство продукции в виде амортизации. Износ и амортизация не являются тождественными понятиями. Амортизация лишь в денежной форме выражает износ основных фондов.
Стоимость, включаемая посредством амортизации в годовые эксплуатационные расходы предприятия промышленного железнодорожного транспорта, представляет собой амортизационные отчисления.
Ускоренное обновление основных производственных фондов как одного из факторов ускорения научно-технического прогресса и интенсификации экономики требует разработки новых норм амортизационных отчислений. В новой системе амортизации оставлены только функции накопления денежных средств на полное восстановление (реновацию) основных фондов. В табл. 10.1 приведены нормы амортизации на полное восстановление некоторых видов основных фондов.
Норма амортизации выражается в процентах:

Амортизационный фонд представляет собой денежные накопления, складывающиеся из производимых амортизационных отчислений и предназначенные для воспроизводства и восстановления основных фондов. Годовая сумма амортизационного фонда определяется как сумма амортизационных отчислений по группам основных производственных фондов предприятия промышленного железнодорожного транспорта

где Φi — среднегодовая балансовая стоимость i-й группы основных фондов предприятий;
т — число групп основных фондов;
ai— норма амортизации на реновацию i-й группы основных производственных фондов предприятия.

При расчете годовой суммы амортизации основных производственных фондов должно быть учтено, что норма амортизации для некоторых видов оборудования и транспортных средств установлена на единицу продукции или работы.

Таблица 10.1. Нормы амортизационных отчислений

Продолжение табл. 10.1.

Планирование расширенного социалистического воспроизводства основных фондов, правильное начисление амортизации требуют точных сведений о количестве и составе основных фондов, их техническом состоянии, стоимости воспроизводства в данный момент времени и т. д. Предприятие самостоятельно использует всю сумму амортизационных отчислений, направляя ее в фонд развития производства, науки и техники и на полное восстановление основных фондов.

Амортизация и depreciation vs amortisation

Сегодня, коллеги, мы поговорим об амортизации. Русская амортизация на английском распадается на два вида: depreciation для материальных активов (tangible assets) и amortisation для нематериальных активов (intangible assets). Давайте по порядку. Когда мы говорим об амортизации материальных активов, то имеем в виду только основные средства (fixed assets, или property, plant and equipment – PP&E), то есть материальные активы со сроком эксплуатации (useful life) более 12 месяцев (примеры – здания, помещения, производственное оборудование, транспортные средства, мебель и офисное оборудование). На другие материальные активы, такие как товарно-материальные запасы (inventories), амортизация не начисляется из-за короткого срока эксплуатации. Основными средствами в МСФО ведает отдельный стандарт, IAS 16, который велит амортизировать все без исключения основные средства. Что касается нематериальных активов – у них своя амортизация, которая по-английски называется amortisation. Нематериальные активы амортизируются не всегда: например, лицензии на программное обеспечение амортизируются, а гудвилл – не амортизируется, но ежегодно тестируется на обесценение. Амортизируемость нематериального актива зависит от того, конечный у него срок использования или нет. Активы с конечным сроком использования (definite useful life) подлежат амортизации, а с бесконечным (indefinite useful life) – не подлежат. Кстати, обратите внимание, что useful life, который у материальных активов мы называли сроком эксплуатации, для нематериальных активов принято называть сроком использования. Сегодня мы будем говорить в основном об амортизации основных средств, которая depreciation. Амортизация – это такая виртуальная бухгалтерская концепция, то есть расход (expense) в конце года есть, а cash outflow, то есть расхода денежных средств – нет. Связано это с тем, что расход денежных средств уже случился раньше, когда мы приобрели наше основное средство (пусть будет здание), и теперь нам нужно этот расход разнести на все учетные периоды, когда мы будем эксплуатировать наше здание. Вот это соотнесение и есть амортизация. В своей учетной политике предприятие решает, каким методом будет амортизировать основное средство (исходя из того, какой pattern использования ожидается у основного средства), причем разные классы основных средств могут амортизироваться разным методом. Для учета амортизации предприятию нужно знать три вещи: первоначальную стоимость актива (cost), его остаточную стоимость (residual value – это стоимость, которая ожидается в конце срока эксплуатации) и срок эксплуатации (useful life). Здесь стоит заметить, что амортизация начисляется не на всю стоимость актива, а только на разницу между его первоначальной и остаточной стоимостью – эта разница будет представлять собой амортизируемую базу (depreciable amount) нашего актива. Чаще всего (но не обязательно) residual value актива равна нулю – это значит, что руководство предприятия намерено использовать актив до конца его физического срока. Еще это значит, что амортизируемая база этого актива будет равна его первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость – это стоимость приобретения или создания актива, то есть абсолютная величина, а две другие (residual value и useful life) – это так называемые judgments, профессиональные суждения, которые делает руководство. Итак, имея все эти три величины, бухгалтер будет начислять на актив амортизацию по одному из методов. Методов амортизации (по- английски метод амортизации называется depreciation basis) вообще достаточно много, но наиболее часто используемые – это линейный метод (еще говорят «прямолинейный» или «метод равномерного списания», это то же самое) – straight-line basis метод уменьшаемого остатка – reducing balance basis Собственно, они полностью отвечают своим названиям: линейный метод подразумевает равномерное списание амортизируемой базы. Например, вспомним о нашем здании, если мы купили его за тысячу тугриков и планируем использовать, пока не рухнет (residual value = 0), а срок эксплуатации мы ему установили 50 лет, то рассчитанная линейным методом амортизация будет представлять собой 1000/50 = 20 тугриков в год (которые и составят depreciation charge для нашего здания – об этом мы поговорим ниже). Это значит, что предприятие каждый год будет начислять на здание амортизацию в 20 тугриков, пока за 50 лет не спишет его стоимость полностью. Еще о таком здании можно сказать, что оно амортизируется по норме 2% в год (depreciation rate is 2% per annum). Метод уменьшаемого остатка применяется тогда, когда в первые годы своего использования актив эксплуатируется больше (или приносит больше выгод), чем в последние. Возьмем опять наше здание и допустим, что мы собираемся амортизировать его методом уменьшаемого остатка, но по той же ставке 2%. В этом случае амортизация за первый год составит 1000 х 0,02 = 20 тугриков в год. За второй год мы снова начисляем амортизацию по ставке 2%, но уже на амортизируемую базу 1000 – 20 = 980 тугриков (то есть depreciation charge у нас будет 980 х 0,02 = 19,6 тугриков — видите, уже меньше, чем в первый год, а в следующем будет еще меньше), и так далее. Выше мы обсудили, как рассчитывается амортизация. Теперь посмотрим, как предприятие будет ее учитывать. Так как цель амортизации двоякая (равномерно распределить на весь срок эксплуатации расход на приобретение/создание актива и одновременно приносимые им выгоды), амортизация будет учитываться одновременно как расход и как увеличение накопленного износа (accumulated depreciation). То есть вот эти наши 20 тугриков, которые мы высчитали выше, двойной проводкой пойдут на счет доходов и расходов и на счет накопленного износа. Dr. Income & Expense a/c Cr. Accumulated depreciation Эта проводка увеличивает наши расходы за год и одновременно увеличивает накопленный износ наших основных средств (т.е. уменьшает чистую балансовую стоимость актива в балансе). Дебетовая сторона проводки называется depreciation charge: charge – это любой дебет на счете доходов-расходов, который уменьшает доход или увеличивает расход; его противоположность – credit – наоборот, увеличивает доход или уменьшает расход. Вот исходя из этого и переводим: depreciation charge for the period = амортизационные расходы за период. Иногда depreciation charge называют еще «амортизационные отчисления» — это тоже по сути правильно, ведь вторая сторона проводки – это отчисления в накопленный износ.

Амортизация активов

Управление движением денежных средств предприятия и формирование основного результативного их показателя — чистого денежного потока — неразрывно связано с амортизацией основных средств и нематериальных активов в процессе их кругооборота.

Амортизация представляет собой экономический механизм ностепенного переноса износа основных средств и нематериальных активов на реализуемый готовый продукт, в результате чего их первоначальная стоимость распределяется во времени в течение полного срока их службы и формируется специальный денежный фонд, обеспечивающий их воспроизводство (реновацию).

Механизм амортизации рассматриваемых видов активов предприятия базируется на следующих основных теоретических положениях:
1. Важнейшей целью амортизации является объективное отражение в изменяющейся стоимости амортизируемых активов процесса постоянного их износа. Интенсивность потери стоимости амортизируемых активов в процессе их эксплуатации характеризуется различными видами износа — физическим и функциональным (в отечественной терминологии — моральным).

Под физическим износом амортизируемых активов понимается утрата ими своих первоначальных качеств под влиянием эксплуатационных факторов и факторов внешней природной среды.

Под функциональным (моральным) износом амортизируемых активов понимается снижение относительного уровня их полезности в результате устаревания, вызванного технологическим прогрессом.

В процессе этих видов износа амортизируемые внеоборотные активы постепенно утрачивают свои первоначальные функциональные свойства и дальнейшее их использование в неизменном виде становится или технически невозможным, или экономически невыгодным.

Функциональные свойства основных средств, используемых предприятием, утерянные в процессе их износа, в отдельных случаях подлежат восстановлению. По критерию возможности такого восстановления износ рассматриваемых видов активов подразделяется на устранимый и неустранимый. Такое разделение характерно как для физического, так и для функционального (морального) видов износа.

Под устранимым износом понимается возможность восстановления полезности амортизируемого актива путем проведения его ремонта, направленного на повышение производительности или возможностей изготовления продукции более высокого качества, при условии, что затраты на такой ремонт составят меньшую сумму, чем прирост дополнительной стоимости актива вследствие повышения его полезности.

Под неустранимым износом понимается экономическая нецелесообразность осуществления ремонта актива, так как затраты на восстановление его функциональных свойств превысят прирост его стоимости вследствие повышения полезности. По экономическим критериям (т.к. в техническом отношении можно вое-* становить любую потерю функциональных свойств актива) соответствующие виды амортизируемых средств с полным неустранимым износом требуют замены новыми, более современными аналогами.

2. Основу механизма амортизации основных средств и нематериальных активов составляет установление возможного срока эксплуатации отдельных их видов. В экономической теории этот срок характеризуется терминами «период экономической службы» [economic life period] или «период полезной службы» [useful life perid] амортизируемого актива. Этот период является количественно детерминированной величиной, которая устанавливается соответствующими законодательными нормами (в этом случае он характеризуется термином «нормативный срок службы») или определяется предприятием самостоятельно.

Системой стандартов учета зарубежных стран (в частности, системой GAAP) предусмотрена возможность измерения срока полезной (экономической) службы амортизируемого актива не только определенным временным периодом их эксплуатации, но и другими количественно детерминированными показателями (например, размером общего пробега автотранспортных средств; объемом производимой продукции в натуральных единицах измерения с использованием данного актива и т.п.).

Установленный возможный срок эксплуатации амортизируемых активов характеризует границы, в рамках которых осуществляется процесс амортизации конкретных их видов.

3. Показателем, позволяющим взаимоувязывать интенсивность износа амортизируемого актива и возможный срок его эксплуатации, является норма его амортизации. Норма амортизации представляет собой удельный размер списания стоимости актива в определенном периоде. По важнейшим видам основных средств такие единые нормы устанавливаются государством централизованно; по нематериальным активам и некоторым видам основных средств предприятие устанавливает нормы самостоятельно с учетом прогнозируемого периода их эксплуатации, инвестиционной политики и других факторов. В зависимости от используемого метода амортизации активов нормы амортизации могут носить стабильный во времени характер или колебаться по размерам в различные интервалы общего периода эксплуатации конкретных видов активов.

4. Финансовым результатом, отражающим процесс амортизации активов, является формирование амортизационного фонда предприятия. Реальное денежное наполнение этого фонда возможно лишь после реализации готовой продукции, в стоимости которой отражается износ амортизируемых активов, принимавших участие в ее выпуске. Этот фонд является целевым источником финансирования воспроизводства основных средств и нематериальных активов предприятия в процессе их кругооборота. Так как амортизационный фонд формируется за счет износа амортизируемых активов, отражаемого в составе издержек (текущих затрат) предприятия, а не за счет полученной прибыли, средства этого фонда налогообложению не подлежат.

5. Средства амортизационного фонда предприятия служат источником как простого, так и расширенного воспроизводства амортизируемых активов.

• Простое воспроизводство активов осуществляется по мере физического и функционального (морального) их износа в пределах накопленной амортизации (средств амортизационного фонда) в форме их ремонта или замены.
• Расширенное воспроизводство активов осуществляется с учетом необходимости дополнительного формирования новых их видов не только за счет суммы накопленной амортизации, но и за счет других финансовых источников (прибыли, долгосрочных финансовых кредитов и т.п.).

Из приведенных определений можно сделать вывод, что средства амортизационного фонда могут обеспечивать лишь простое воспроизводство амортизируемых активов. Вместе с тем, исследования немецких ученых Лохмана и Рушти показали, что в условиях экономического подъема на рынке готовой продукции средства амортизационного фонда предприятия позволяют финансировать не только простое, но и расширенное воспроизводство его активов. Этот теоретический вывод может быть проиллюстрирован следующим примером:

Пример: Предприятие для выпуска новой продукции приобрело 10 станков, стоимость каждого их которых составляет 10 тыс усл. ден. ед. (общая первоначальная стоимость этих активов составляет 100 тыс. усл. ден. ед.). Предусматриваемый полезный срок службы каждого из этих станков составляет 5 лет; соответственно годовая норма их амортизации составляет 20%. Конъюнктура рынка позволяет предприятию наращивать объем реализации готовой продукции. В таблице 1.1. показано возможное формирование использования средств амортизационного фонда на воспроизводство данных активов.

Как видно из данных приведенной таблицы за счет средств амортизационного фонда предприятие после пяти лет эксплуатации станков, т.е. полного их износа и выбытия, не только полностью восстановило их первоначальное количество (10 единиц), но и приобрело дополнительно 4 станка. Иными словами, предприятие обеспечило расширенное воспроизводство парка своих станков исключительно за счет средств амортизационного фонда. Этот эффект был бы еще большим при использовании метода ускоренной амортизации рассматриваемых активов за счет более высоких размеров формирования средств амортизационного фонда в первые годы их эксплуатации.

Механизм обеспечения расширенного воспроизводства активов предприятия за счет средств амортизационного фонда в условиях экономического подъема получил название «эффект Лохмана-Рушти» [«Lohmann-Ruchti efect»].

6. Используемые нормы амортизации играют большую роль в формировании уровня себестоимости продукции и ценовой политики предприятия. Начисленная в отчетном периоде сумма износа внеоборотных операционных активов включается в форме амортизационных отчислений в себестоимость реализуемой продукции. Чем выше нормы амортизации этих активов, используемые предприятием, тем выше (при прочих равных условиях) будет сумма амортизационных отчислений, а соответственно и уровень себестоимости выпускаемой продукции, и наоборот. Поэтому регулирование в рамках предприятия норм амортизации основных средств и нематериальных активов (в пределах, разрешенных законодательством) является важным инструментом формирования дифференцированного уровня цен на реализуемую продукцию.

7. Применяемые предприятием нормы амортизации активов существенным образом влияют на формирование размера его прибыли и суммы налоговых платежей. В экономической теории эта взаимосвязь исследована довольно глубоко. При неизменном уровне цен на реализуемую продукцию и стабильном уровне текущих затрат на ее выпуск, повышение норм амортизации активов, используемых в операционном процессе, вызывает снижение суммы прибыли от реализации (а соответственно и суммы налогов, уплачиваемых предприятием за счет прибыли), и наоборот. Эта взаимосвязь рассматриваемых показателей может быть проиллюстрирована данными таблицы 1.2.

Из приведенной таблицы видно, что с возрастанием средних норм амортизации активов сумма прибыли и уплачиваемого налога на прибыль уменьшается.

Исследованный механизм этой взаимосвязи привел в странах с рыночной экономикой с начала 80-х годов к разработке целого ряда стратегий налоговой защиты предприятий, основанных на использовании различных методов ускоренной амортизации активов. Экономическое содержание этих стратегий заключается в том, что если общий полезный период использования активов остается неизменным, то применение в первые годы их эксплуатации повышенных норм амортизации (что составляет сущность методов ускоренной амортизации активов) позволяет отсрочить во времени уплату определенной части налогов, перенеся ее на последние годы. Несмотря на то, что в рамках неизменного полезного срока эксплуатации активов номинальная сумма прибыли и уплачиваемых налогов не уменьшается, избранная предприятием стратегия налоговой защиты в первые годы их использования позволяет ему получить дополнительный эффект стоимости денег во времени по сумме отсроченных платежей (при наличии у предприятия соответствующих инвестиционных возможностей). Этот эффект является довольно ощутимым в условиях высокого уровня налогообложения прибыли и большого объема использования амортизируемых активов.

Эффект «налогового щита«, достигаемый при использовании повышенных норм амортизации на первом этапе их эксплуатации, приводит параллельно к уменьшению суммы дивидендных выплат (т.к. снижается размер прибыли) и положительно сказывается на формировании инвестиционных ресурсов предприятия за счет внутренних источников (т.к. сумма амортизационного фонда, не подлежащего налогообложению, возрастает в большем размере, чем снижается сумма чистой прибыли).

8. Использование более высоких норм амортизации в отдельные интервалы общего периода эксплуатации активов позволяет повысить уровень абсолютной платежеспособности предприятия. Рост этой платежеспособности обеспечивается положительной суммой чистого денежного потока предприятия. Одним из элементов чистого денежного потока является сумма амортизационных отчислений, сформированных в отчетном периоде. Повышение норм амортизации активов на отдельных этапах их эксплуатации, вызывающее соответствующее повышение суммы чистого денежного потока, вызывает возрастание размера остатка денежных активов, а соответственно и рост уровня абсолютной платежеспособности предприятия. Однако при этом важно подчеркнуть, что в рассматриваемом неизменном полезном периоде эксплуатации активов общая сумма чистого денежного потока, генерируемого их амортизацией, не изменяется при использовании любого метода амортизации (любой комбинации норм амортизации в рамках этого периода). Иными словами, общая сумма сформированного и отсроченного чистого денежного потока, генерируемого амортизацией активов в рамках неизменного периода их эксплуатации, остается постоянной величиной.

9. Применение более высоких норм амортизации на первоначальном этапе общего периода эксплуатации активов формирует определенную часть гудвилла предприятия. При ускоренной амортизации актива размер снижения первоначальной балансовой стоимости опережает размер снижения его реальной рыночной стоимости. Этот разрыв формирует потенциальную сумму гудвилла — потенциальной она является потому, что его конкретный реальный размер может быть определен только в момент продажи актива или всего их комплекса. Пока эта часть гудвилла остается в потенциальном состоянии, она налогами не облагается (что и обеспечивает формирование эффекта «налогового щита» при ускоренной амортизации активов). Но при реализации актива в момент разрыва балансовой и рыночной его стоимости сумма гудвилла будет подвергнута соответствующему налогообложению. Чистая стоимость реализованного в данном случае гудвилла используется обычно как источник формирования собственных инвестиционных ресурсов предприятия.

10. Высокая роль процесса амортизации активов предприятия в формировании доходной части государственного бюджета и осуществлении государственной инвестиционной политики определяет жесткие формы регулирования этого процесса. Такое регулирование осуществляется путем установления возможных к использованию предприятиями методов амортизации активов, утверждения единых норм амортизации наиболее массовых видов используемых активов, соответствующего налогового регулирования амортизационного процесса.

Механизм амортизации активов является важным финансовым рычагом управления чистым денежным потоком предприятия.

Значение, методы, типы с примерами

Амортизация Значение

Амортизация — это метод систематического распределения, используемый для учета затрат на любой физический или материальный актив на протяжении всего срока его полезного использования. Его стоимость показывает, какая часть стоимости актива была использована. Амортизация позволяет компаниям получать доход от своих активов, взимая при этом лишь небольшую часть стоимости используемого актива каждый год.

Основные сведения об амортизации

В бухгалтерском учете и финансах под амортизацией понимается метод распределения стоимости материального актива на протяжении срока его полезного использования.Когда актив используется, износ также происходит из-за эрозии, пыли, гниения и т. Д. Независимо от того, насколько осторожно или осторожно его использует пользователь, невозможно сохранить первоначальную форму и качество актива. Таким образом, амортизационные расходы используются для признания износа. Кроме того, фирмы начисляют амортизацию, поскольку технология, используемая в машине, может устареть или актив может выйти из строя из-за аварии.

Возьмем пример амортизации

Компания X Inc.начинает производство газированных напитков в 2016 году. Она купила разливочную машину стоимостью 10 млн долларов. Начальник завода г-н Тревор проверил технико-экономическое обоснование машины для розлива в бутылки и считает, что она прослужит 10 лет без стоимости утилизации. На какую сумму следует ежегодно вносить изменения в бухгалтерских книгах?

Для простоты предположим, что установка будет работать равномерно в течение всего срока своей экономической службы.

Стоимость разливочной машины: 10 млн долларов США;

Срок службы: 10 лет

Сумма амортизации за каждый год = (Стоимость — Остаточная стоимость) / Срок полезного использования актива в годах

= (10 000 000 — 0) / 10 = 1 000 000

Компания будет взимать 1 000 000 долларов ежегодно в течение десяти лет.По истечении 10 лет вся стоимость актива была бы списана. Следовательно, мы можем сказать, что амортизация — это систематическое распределение стоимости материальных активов. Любые материальные активы, принадлежащие фирме, которые могут быть достаточно легко определены количественно и используются для осуществления ее хозяйственной деятельности, определяются как материальные активы. Например, земля компании, а также любые возведенные на ней постройки, мебель, машины и оборудование. Подробнее в течение срока ее полезного использования.

Амортизационные отчисления регистрируются в каждом отчетном периоде Под отчетным периодом понимается период, в котором регистрируются все финансовые операции и составляется финансовая отчетность.Это может быть квартал, раз в полгода или год, в зависимости от периода, за который вы хотите создать финансовую отчетность, которая будет представлена ​​инвесторам, чтобы они могли отслеживать и сравнивать общие показатели деятельности компании. Подробнее. Отчет о прибылях и убытках — это один из финансовых отчетов компании, в котором суммируются все доходы и расходы компании с течением времени, чтобы определить прибыль или убыток компании и измерить ее деловую активность с течением времени на основе требований пользователей.подробнее и бухгалтерский баланс. Это также должно быть отражено в отчете о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств — это отчет в финансовом учете, в котором содержится подробная информация о полученных денежных средствах и оттоке денежных средств компании в течение определенного рассматриваемого отчетного периода в результате различных видов деятельности, например, операционной деятельности. , инвестиционная деятельность и финансовая деятельность.подробнее.

Активы признаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости.Для расчета амортизационных расходов компании сначала определяют амортизируемую базу актива (разницу между стоимостью актива и его ликвидационной стоимостью). Существуют различные методы амортизации, которые вы можете выбрать в зависимости от характера актива и решения руководства о капитальных вложениях. Капитальные вложения относятся к любым инвестициям, сделанным в бизнес с целью улучшения операций. Это может быть долгосрочное приобретение таким бизнесом, как недвижимость, оборудование, промышленность и т. Д.подробнее и стоимость замены.

Вы можете свободно использовать это изображение на своем веб-сайте, в шаблонах и т. Д. Пожалуйста, предоставьте нам ссылку с указанием авторства Ссылка на статью с гиперссылкой
Например:
Источник: Амортизация (wallstreetmojo.com)

Четыре основных метода начисления амортизации

Вы можете свободно использовать это изображение на своем веб-сайте, в шаблонах и т. Д. Пожалуйста, предоставьте нам ссылку с указанием авторства Ссылка на статью, для которой требуется гиперссылка
Например:
Источник: Амортизация (wallstreetmojo.com)

# 1 — Прямой

Это самый простой и наиболее часто используемый метод расчета амортизации. В методе прямой линии постоянная сумма амортизации начисляется каждый год. Корпорации должны оценить остаточную стоимость Остаточная стоимость — это оценочная стоимость утилизации актива в конце срока его аренды или срока полезного использования, также известная как ликвидационная стоимость. Он представляет собой сумму стоимости, которую владелец получит или ожидает получить в конечном итоге при продаже актива.подробнее, который представляет ценность, которую компания ожидает получить в конце срока полезного использования машины.

Формула SLM = (Стоимость основных средств — Остаточная стоимость) / Срок полезного использования в годах

Особенности прямого метода начисления амортизации

# 2 — Метод двойного отклонения

Также известен как ускоренный метод. В этом методе амортизация вдвое больше, чем при прямолинейном методе. Однако он немного сложнее, чем прямолинейный метод.Давайте посмотрим, как работает этот метод амортизации, на примере.

Компания X Inc. купила машину для розлива по цене 10 млн долларов. Начальник завода г-н Тревор проверил техническую возможность установки разливочной машины и считает, что метод уменьшающегося остатка будет наиболее подходящим для нее с точки зрения амортизации. Ожидаемый экономический срок службы актива — 5 лет.

Прямая линия = 1/5 = 20% ежегодно

Двойное отклонение Метод двойного уменьшения остатка — это один из ускоренных методов, используемых для расчета суммы амортизации, которая будет отражена в отчете о прибылях и убытках компании.Он определяется путем умножения балансовой стоимости актива на коэффициент амортизации линейного метода, и 2read more равно 2 x Straight Line = 2 x 20% = 40%.

8

Год	Стоимость актива (1)	Ставка депозита (2)	Сумма амортизации (1) * (2)	Чистая балансовая стоимость Чистая балансовая стоимость относится к балансовой стоимости корпоративных активов, приобретенных после учет амортизации в соответствии с бухгалтерским балансом компании. Чистая балансовая стоимость актива рассчитывается как «Чистая балансовая стоимость = Первоначальная закупочная стоимость — Накопленная амортизация».подробнее
Год 1	10,000,000	40%	4,000,000	6,000,000
Год 2	6,000,000	40%	2,400,000	3,600,000
Год 3	3,600,000	40%	1,440,000	2,160,000
Год 4	2,160,000	40%	864,000	1,296,000
Год 5	1,296,000	40%	1,296,000

Если вы посмотрите на амортизацию за пятый год, она составит 1 296 000 долларов.Обратите внимание, что в прошлом году актив полностью амортизируется. Полностью амортизированные активы — это активы, которые больше не могут подвергаться амортизации для целей бухгалтерского учета или налогообложения. Это означает, что вся амортизация была отражена на счете накопленной амортизации. Эти активы продолжают оставаться частью баланса, если они не будут проданы или уничтожены. Подробнее (ликвидационная стоимость равна нулю).

№3 — Метод начисления амортизации единицы продукции

При производственном методе амортизация начисляется в соответствии с фактическим использованием актива.Это похоже на линейный метод Метод прямой амортизации — один из самых популярных методов амортизации, при котором актив равномерно обесценивается в течение срока его полезного использования, а стоимость актива равномерно распределяется в течение его полезного и функционального срока службы. подробнее, за исключением того, что срок службы актива оценивается на основе активности, управляющей активом, такой как количество машино-часов, количество установок, количество произведенных единиц и т. д.

Амортизация с использованием единиц продукции = (Количество единиц, произведенных в данном году / Общее количество единиц, произведенных в течение всего срока службы) x Стоимость актива

Особенности метода начисления амортизации на единицу продукции

• Уменьшает амортизацию в периоды низкой производительности и, следовательно, завышает стоимость доходов и активов. Искажение реальности бизнеса, когда в игру вступает конкуренция с более высокой производительностью.
• Искажает реальность бизнеса, когда вступает в игру конкуренция с более высокой производительностью, приводит к расходам на реструктуризацию, когда
• Приводит к расходам на реструктуризацию, когда переоцененные активы впоследствии переоцениваются; С точки зрения аналитика, это будут единовременные расходы. Разовые статьи — это записи отчета о прибылях и убытках, которые являются необычными и неожиданными во время обычных деловых операций; Примеры включают прибыль или убытки от продажи актива, затраты на обесценение, затраты на реструктуризацию и убытки от судебных исков, а также списание запасов.читать больше и, следовательно, исключены.
• С точки зрения аналитика, это будут единовременные платежи и, следовательно, исключены.
  Однако корректировка оценок прибыли Оценка прибыли — это прогноз прибыли предприятия за определенный период. При расчете этой оценки учитываются будущие проекты, денежные потоки, рыночные условия и ряд других факторов. Читать далее следует модерировать, чтобы соответствовать прошлым заявлениям.

Пример

Компания X Inc.приобрела разливочную машину стоимостью 10 млн долларов. Начальник завода г-н Тревор проверил техническую осуществимость машины для розлива и считает, что метод единицы производства Амортизация единицы продукции — это метод деятельности для определения стоимости активов посредством его использования. Он оценивается как произведение нормы амортизации на единицу продукции и единиц, произведенных в год, где амортизация на единицу — это стоимость актива за вычетом остаточной стоимости, деленная на единицы продукции за конкретный год.читать больше подходит больше всего. Ожидаемый экономический срок службы актива составляет 5 лет, в течение которых он будет производить 100 000 единиц, 200 000 единиц, 300 000 единиц, 400 000 единиц и 500 000 единиц в год 1, год 2, год 3, год 4 и год 5 соответственно. Рассчитайте сумму амортизации за каждый из пяти лет.

Период времени	Стоимость актива (1)	Количество произведенных единиц (2)	Сумма амортизации	Стоимость актива на конец
Год 1	1,00 , 00,000	1,00,000	6,66,667	93,33,333
Год 2	93,33,333	2,00,000	13,33,333	80,00,000
Год 3	80,00,000	3,00,000	20,00,000	60,00,000
Год 4	60,00,000	4,00,000	26,66,667	33,33,333
Год 5	33,33,333	5,00,000	33,33,333	—
	Итого	15,00,000	1 , 00,00,000

В конце 5 года мы видим, что накопленная амортизация актива Накопленная амортизация актива представляет собой сумму накопленной амортизации, начисленной на актив с даты его покупки до отчетной даты.Это контр-счет, разница между покупной ценой актива и его балансовой стоимостью на балансе. Читать далее (1,00,00,000) равна его общей стоимости (1,00,00,000). Это зависит от количества единиц, производимых машиной. Мы можем видеть, что максимальные расходы приходятся на год 5, когда машина производит 500 000 единиц, а наименьшие — на год 1, когда машина произвела 100 000 единиц.

# 4 — Метод цифр суммы лет

Метод суммы летних цифр также является ускоренным методом амортизации.При использовании этого метода большая часть амортизации признается в первые несколько лет срока его полезного использования. Он рассчитывается на основе суммы цифр в годах за каждый год его полезного использования. Например, если срок полезного использования актива 5 лет, сумма цифр будет = 15 (5 + 4 + 3 + 2 +1)

, если срок полезного использования актива 5 лет, сумма цифр будет = 21 (6 + 5 + 4 + 3 + 2 +1)

Особенности метода начисления амортизации цифрами года

• Выгоды от снижения стоимости активов с течением времени и, следовательно, они корректируются, чтобы соответствовать тому же
• Инфляционный эффект на стоимость ремонта и технического обслуживания устраняется путем распределения более высокой амортизации
  в первые годы
• Сложность оценки эффективности активы, а также затраты на ремонт и техническое обслуживание

Пример

Компания X Inc.купила разливочную машину стоимостью 10 миллионов долларов. Начальник завода г-н Тревор проверил техническую возможность установки разливочной машины и считает, что метод суммы цифр будет наиболее подходящим. Ожидаемый экономический срок службы актива — 5 лет. Рассчитайте амортизацию.

Годы	Оставшийся срок службы (A)	Сумма цифр (B)	основание C = (A) / (B)	Ставка амортизации D = C * 100	Годовая амортизация
1	5	15	5/15	33%	33,33,333
2	4	15	4/15	27%	26,66,667
3	3	15	3/15	20%	20,00,000
4	2	15	2/15	13%	13,33,333
5	1	15	1/15	7%	6,66,667

Как амортизация влияет на анализ коэффициентов?

Требования к раскрытию информации

Поскольку выбор метода начисления амортизации может повлиять на структуру отчетной прибыли

Источник: Ford SEC Filings

Видео о формуле амортизации

Рекомендуемые статьи

Это руководство по амортизации и ее значению.Здесь мы обсуждаем четыре основных типа методов амортизации вместе с примерами. Вы можете узнать больше о бухгалтерском учете из следующих статей —

Определение, виды его методов, влияющих на чистую прибыль

Амортизация — очень важные и реальные операционные расходы. Хотя это неденежный расход и не требует текущего оттока денежных средств, тем не менее, его нельзя игнорировать в финансовой отчетности. Капитализированная стоимость актива распределяется через амортизацию.Существуют различные методы начисления амортизации, и каждый по-разному влияет на чистую прибыль компании.

Определение амортизации

Он определяется как методическое распределение стоимости актива с течением времени. В этой концепции важны два термина:

Историческая стоимость

Историческая стоимость — это первоначальная стоимость актива, которая включает затраты на транспортировку и установку.

Балансовая стоимость

Балансовая стоимость — это чистая стоимость актива или обязательства компании на ее балансе.Для долгосрочных активов балансовая стоимость рассчитывается путем вычитания накопленной амортизации из исторической стоимости актива.

Типы методов амортизации

Амортизационные расходы можно рассчитать с помощью следующих методов:

Прямая линия

Прямая линия — это наиболее часто используемый метод определения амортизации для отчетности. Согласно этому методу сумма амортизации остается неизменной каждый год в течение всего срока службы актива.

По этому методу он рассчитывается следующим образом:

Амортизация = (первоначальная стоимость — восстановительная стоимость) / срок службы до амортизации

Ускоренный

Согласно этому методу, актив обесценивается больше в первые годы, чем в последующие годы. Следовательно, более высокая амортизация отражается в начальных годах срока службы актива и меньше — в последующие годы. В результате ускоренный метод снижает чистую прибыль в первые годы и увеличивает ее в последующие годы по сравнению с линейным методом.

Двойная — уменьшающееся сальдо

Это наиболее распространенный метод ускоренной амортизации. При этом годовая амортизация рассчитывается как:

DDB Амортизация = (2 / срок амортизации в годах)% * Балансовая стоимость на начало периода

Остаточная стоимость не используется при расчете с использованием этого метода. Однако расходы на амортизацию больше не включаются в отчет после того, как балансовая стоимость актива снижается до ликвидационной стоимости.

Единицы производства

Согласно этому методу, основанием для расчета амортизации является использование, а не время.Таким образом, амортизация будет выше, когда актив используется больше.

Амортизация производственных единиц = ((первоначальная стоимость — остаточная стоимость) / срок службы в количестве единиц) * количество. единиц в год.

Все вышеупомянутые методы прекращают сообщать о расходах на амортизацию, как только балансовая стоимость актива достигает своей ликвидационной стоимости.

Выбор метода

US GAAP позволяет компании использовать различные методы амортизации для отчетности в финансовой отчетности и для отчетности в налоговых целях.Однако во многих странах это может быть не так. Большинство компаний в США предпочитают линейный метод начисления амортизации для целей финансовой отчетности. Для отчетности по налогам они используют тип ускоренной амортизации, известный как модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS). Этот метод помогает снизить налогооблагаемую прибыль и налоги, подлежащие уплате в первые годы срока службы актива. Таким образом, уплата части налогов откладывается до более поздней части срока службы актива.

В этом случае, когда компании используют линейный метод для финансовой отчетности и ускоренный метод для налоговых платежей, расход по налогу в отчете о прибылях и убытках не изменяется.Это приводит к увеличению отложенных налоговых обязательств компании в виде разницы между расходами по налогу и налогами, подлежащими уплате в первые годы. Позже расходы на амортизацию для целей налогообложения уменьшают расходы на амортизацию в отчете о прибылях и убытках. Это приводит к уменьшению отложенного налогового обязательства на сумму превышения подлежащего уплате налога на прибыль над расходом по налогу.

Важно отметить, что общая амортизация в течение срока службы актива одинакова для всех методов амортизации.Единственное, что меняется из-за разных методов, — это структура амортизационных расходов и налогооблагаемого дохода.

Также есть возможность изменить методы начисления амортизации. Компания может выбрать линейный метод начисления амортизации после использования ускоренного метода в течение некоторого времени. Это изменение рассматривается как изменение бухгалтерской оценки. Изменение отражается как в текущем отчетном периоде, так и в будущем. Ретроспективных изменений не требуется.

Влияние методов амортизации на чистую прибыль

Три метода амортизации по-разному влияют на прибыль до налогообложения, расходы по налогу и другие элементы.Ускоренные методы амортизации приводят к тому, что прибыль до налогообложения, расходы по налогу на прибыль, чистая прибыль и маржа прибыли будут ниже в первые годы и выше в более позднем сроке службы актива по сравнению с методом линейной амортизации.

Однако на величину амортизации, налогов, прибыли до налогообложения, чистой прибыли и маржи прибыли за весь отчетный период не влияет метод, выбранный для амортизации.

Полезный срок службы и аварийная стоимость

Срок полезного использования актива и его ликвидационная стоимость важны для расчета амортизации.Оценка более длительного срока полезного использования снижает износ и, следовательно, увеличивает чистую прибыль. Более высокая сумма остаточной стоимости также снижает износ и увеличивает чистую прибыль.

Заключение

Различные методы дают разные результаты для финансовой отчетности. Аналитику необходимо понимать и оценивать влияние расходов на амортизацию. Он должен уметь различать зарегистрированные расходы компании на амортизацию и экономическую амортизацию, которая на самом деле представляет собой реальное снижение стоимости актива за отчетный период.Такие тонкие наблюдения помогают выявить завышенную прибыль. ^1,2

Поделитесь знаниями, если вам понравилось Показать ссылки

1. Амортизация | Объяснение | AccountingCoach [Источник]
2. Метод начисления амортизации [Источник]

Руководство для начинающих с примерами *

Амортизация — понятие сбивающее с толку многих людей. В этом руководстве по поддержке Keynote определяется и объясняется амортизация в понятных терминах, а также приводятся полезные примеры амортизации.

○ Это руководство содержит партнерские ссылки. Прочтите нашу политику раскрытия информации, чтобы узнать больше. ○

Учебное пособие по KeynoteSupport.com.

Обзор активов

Расходы обычно списываются в том месяце, в котором они произошли. Но более крупные объекты, такие как автомобили, называются активами и амортизируются как , а не «списываются на расходы». Активы отличаются от расходов тем, что они стоят дороже и, как ожидается, прослужат не менее одного года, но обычно дольше.

Примеры активов могут включать производственное оборудование, здания, транспортные средства, компьютерные системы и офисную мебель.

Разница между активами и расходами значительна, когда дело касается бухгалтерского учета. Расходы списываются при покупке — канцелярские товары, проездные и так далее. Но активы не списываются за одну операцию. Активы необходимо списывать в течение нескольких лет.

Определение амортизации

Поскольку срок полезного использования активов составляет несколько лет, их стоимость составляет капитализированных (списанных) за несколько лет. Это выполняется в системе бухгалтерского учета с помощью процесса, называемого амортизацией .

Амортизация — это метод налогового учета, при котором стоимость актива распределяется в течение срока его полезного использования с использованием одной из нескольких общепринятых формул амортизации. Поскольку активы имеют тенденцию терять стоимость с возрастом, некоторые методы амортизации распределяют большую часть стоимости актива в первые годы его полезного использования и меньше — в последующие годы.

В некотором смысле концепция амортизации имеет смысл. Поскольку актив стоит дорого и служит несколько лет, его стоимость следует относить на расходы в течение нескольких лет.Сравните это с типичными расходами, которые списываются во время приобретения и используются в течение короткого периода времени; например ручки, бумага и аренда.

Условия амортизации

Вот три ключевых термина, которые вам необходимо знать:

♦ Срок амортизации

: Срок полезного использования актива называется периодом амортизации . Это количество лет, в течение которых актив будет амортизироваться.

♦ Спасательная стоимость

: Некоторые активы, если они больше не нужны, могут быть проданы в конце их амортизируемого срока службы.Если актив является товарным в конце срока его службы, его ожидаемая цена продажи называется его остаточной стоимостью или остаточной стоимостью. Остаточная стоимость актива вычитается из стоимости актива до его амортизации.

♦ Амортизируемая стоимость

: Амортизируемая стоимость актива — это его фактическая стоимость за вычетом любой остаточной стоимости. Это стоимость актива, которая используется при амортизации актива.

Как амортизируется актив?

Актив амортизируется посредством записи журнала в системе бухгалтерского учета в конце каждого налогового года его срока полезного использования.Эта запись журнала (транзакция) использует два специальных счета:

• расходный счет под названием Расходы на амортизацию , на который поступает дебет, и
• — счет актива под названием Накопленная амортизация , на который поступает кредит.

Не паникуйте — это действительно довольно просто, как показывает наш пример ниже.

Счет расходов на амортизацию, на который поступает дебет, является счетом обычных расходов. Это отражается в отчете о прибылях и убытках и, как и другие счета расходов, уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Счет накопленной амортизации, на который поступает кредит, является активом контрсчетом . Контрастная учетная запись — это просто учетная запись, которая идет вразрез (противоречит) нормальным правилам своего типа учетной записи.

Счета активов называются положительными (или дебетовыми) счетами, потому что они обычно принимают дебет и поддерживают положительный баланс. Однако счет накопленной амортизации является контр-счетом, потому что он действует наоборот: он получает в основном кредиты и поддерживает отрицательный баланс.

Баланс показывает стоимость всех активов путем суммирования счетов отдельных активов. Поскольку счет накопленной амортизации, в отличие от других счетов активов, имеет отрицательный баланс, он снижает общую стоимость активов компании, отраженную в балансе.

Учебное пособие по KeynoteSupport.com.

Пример амортизации

Давайте рассмотрим пример начисления амортизации с использованием простого линейного метода начисления амортизации. 1 января приобретаем оборудование на сумму 10 000 долларов, срок полезного использования — 5 лет.

В конце налогового года мы амортизируем одну пятую, или 20%, стоимости актива: 10 000 долларов x 0,2 = 2 000 долларов. Кроме того, вы можете разделить 10 000 долларов на 5 и получить 2 000 долларов. Запись журнала показана на первом изображении ниже.

На втором изображении показана часть баланса активов и пассивов. Обратите внимание, как счет накопленной амортизации снижает общую стоимость активов компании.

Активы с полной амортизацией

После полной амортизации актива он должен оставаться в балансе, пока актив используется.Если оборудование, которое мы купили, является нашим единственным активом и оно полностью амортизировано, раздел «Активы» баланса будет выглядеть следующим образом.

Списание актива, больше не используемого

Когда актив окончательно списывается, в журнале делается запись об удалении актива из системы бухгалтерского учета путем дебетования счета накопленной амортизации и кредитования соответствующего счета актива. В приведенных ниже примерах показана запись журнала и часть активов баланса после публикации записи в журнале.

Имейте в виду, что приведенный выше образец баланса очень прост. Большинство компаний имеют несколько активов, любой из которых может амортизироваться.

Различные методы амортизации

Есть четыре других широко распространенных метода или формулы амортизации. Самый простой метод — метод прямой линии — обесценивает одну и ту же сумму каждый год. См. Наш отдельный учебник, Прямолинейная амортизация.

Самый популярный метод ускоренной амортизации — это двойное уменьшение остатка.При использовании этого метода большая часть стоимости актива амортизируется в первые годы его срока службы. Если ожидаемый срок службы актива составляет 5 лет, две пятых его амортизируемой стоимости вычитается в первый год по сравнению с одной пятой при использовании метода Straight-Line. Но в отличие от Straight-line амортизируемая стоимость актива снижается каждый год за счет вычитания амортизации предыдущего года. См. Наш отдельный учебник «Двойное снижение амортизационного баланса».

Менее популярный метод называется суммой цифр .При использовании этого ускоренного метода количество лет сначала складывается, чтобы определить знаменатель нормы амортизации.

Например, если актив будет амортизироваться в течение 5 лет, то знаменатель ставки будет 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15. Затем в год 1, поскольку срок полезного использования актива 5 лет, ставка используется 5/15. Во 2-м году у актива остается 4 года полезного использования, поэтому ставка составляет 4/15 и так далее.

Менее используемый метод, Единицы производства , является сложным.Годовая сумма амортизации определяется по следующей формуле: (Амортизируемая стоимость ÷ Предполагаемый общий объем производства) x Фактический объем производства.

Прочая информация об амортизации

Амортизация — сложный процесс, и мы настоятельно рекомендуем разрешить бухгалтеру компании заниматься амортизацией активов. Бывают случаи, когда бухгалтер может счесть выгодным переключиться на другой метод амортизации в течение срока полезного использования актива. Бухгалтер также может посоветовать, следует ли рассматривать покупку как расход или актив в системе бухгалтерского учета.

У большинства правительств есть определенные периоды амортизации для определенных типов активов, специальные формы, которые необходимо заполнить, и другие правила, которые необходимо соблюдать.

Существуют аналогичные методы учета для распределения или «списания» стоимости других видов активов. Например, распределение стоимости нематериальных активов (например, брендов) называется амортизацией , а распределение стоимости природных ресурсов (например, древесины) называется истощением .

Мы надеемся, что это руководство по амортизации для начинающих было полезным. Перед тем как уйти, ознакомьтесь с All About Your Credit Score! . Ваше здоровье!

↑ Вернуться к началу

4 Методы амортизации с формулами и примерами

Амортизационные расходы могут составлять значительную часть общих расходов компании. А поскольку расходы уменьшают доход, это влияет на общую стоимость компании. Понимание того, что это такое, и методов может помочь вам определить, настолько ли хороша компания в реальной жизни, как на бумаге.Вот почему я собрал это руководство с методами, формулами и примерами амортизационных отчислений.

Что такое расходы на амортизацию?

Амортизация — это уменьшение стоимости материальных активов. Это происходит в течение предполагаемого срока полезного использования. Это позволяет компании постепенно списывать актив. Для регистрации амортизации компания дебетует счет, называемый амортизационными расходами. Это снижает прибыль компании.

Но амортизация влияет не только на компании.Это влияет на всех, в том числе и на вас. Например, вы могли слышать совет никогда не покупать новенькую машину. Это потому, что как только вы съезжаете с участка, его стоимость может упасть на 10% и более. И это без дополнительных 10-20%, которые вы потеряете в первый год. Хотя, в отличие от компаний, вам не нужно регистрировать амортизационные расходы.

Существует несколько различных методов расчета амортизационных расходов. Давайте посмотрим…

Какие методы амортизации?

Существует четыре распространенных метода расчета амортизации:

• Прямолинейный
• Двойной убывающий остаток
• Сумма лет
• Единицы производства

Каждый метод выбирается в соответствии с характером актива.Ниже вы можете найти описание каждого метода и типов ресурсов, для которых он обычно используется.

Прямолинейная

Прямолинейная амортизация — обычное дело, и ее легче всего рассчитать. В этом методе актив амортизируется на одну и ту же сумму каждый год его полезного использования.

Расходы на амортизацию = (Текущая стоимость — Остаточная стоимость) / Срок полезного использования

Справедливая стоимость — это то, за что вы купили актив. Остаточная стоимость — это стоимость актива в конце срока его полезного использования.Это также известно как остаточная стоимость. Давайте посмотрим на пример…

Вы покупаете здание за 30 миллионов долларов. Вы ожидаете, что здание прослужит 12 лет, а аварийная стоимость — 6 миллионов долларов. Вычтите 6 миллионов долларов из 30 миллионов долларов. Ответ — 24 миллиона долларов. Это означает, что за следующие 12 лет здание обесценится на 24 миллиона долларов. Но вместо того, чтобы происходить сразу, амортизация распределяется на 12 лет. Итак, возьмите 24 миллиона долларов и разделите их на 12.

Годовые амортизационные расходы составляют 2 миллиона долларов.

(30 миллионов — 6 миллионов) / 12 = 2

Прямолинейный метод может применяться к большинству активов. Если нет определенной тенденции в использовании актива, применяется линейная амортизация.

Двойное убывающее сальдо

Этот метод используется, когда актив обесценивается быстрее в предыдущие годы, например, ваш автомобиль. Он имеет двукратный коэффициент ускорения амортизации. В случае прямой линии коэффициент равен 1. Но это не значит, что вы умножаете прямую на два. Формула выглядит следующим образом:

Расходы на амортизацию = (Начальная балансовая стоимость за год * 2) / Срок службы

Давайте возьмем для примера автомобиль.Вы покупаете машину за 50 000 долларов. Срок службы 5 лет. В первый год амортизация будет рассчитываться следующим образом:

(50 000 * 2) / 5 = 20 000

В первый год расходы на амортизацию составляют 20 000 долларов. Это снижает балансовую стоимость до 30 000 долларов. При расчете амортизации за второй год вы используете стоимость 30 000 долларов.

Год 2- (30,000 * 2) / 5 = 12,000

Год 3- (18,000 * 2) / 5 = 7,200

Год 4- (10,800 * 2) / 5 = 4,320

Год 5- (5,680 * 2) / 5 = 2,272

Чистая балансовая стоимость в конце срока полезного использования = 3,408 долларов США

Однако обратите внимание, что активы обычно имеют ликвидационную стоимость.Если аварийная стоимость вашего автомобиля составляет 3500 долларов, не обесценивайте все 2272 доллара на пятый год. Это обесценивает вашу машину по сравнению с ее стоимостью. Вместо этого уменьшите курс на 2180 долларов, чтобы довести стоимость до 3500 долларов.

Цифры суммы лет

Цифры суммы лет (SYD) применяют процентное значение для определения значения амортизации. Как и двойное снижение, это ускоренный метод. Чтобы рассчитать SYD, сначала определите срок полезного использования актива. Затем найдите сумму цифр, ведущих к этому числу. Это будет ваша база.

Например, вы покупаете машину за 100 000 долларов. Его аварийная стоимость составляет 10 000 долларов. Срок полезного использования — пять лет. Чтобы найти основу, сложите все числа от одного до пяти.

1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15

Теперь возьмите количество лет, оставшихся до срока полезного использования, и разделите его на базу. Итак, если это первый год, осталось пять лет, когда машина пригодна к эксплуатации. Это даст вам процент.

5/15 = 33,33%

Затем вы берете этот процент и применяете его к значению амортизации.В данном случае это 90 000 долларов, потому что через пять лет он будет стоить 10 000 долларов. Итак, 33,33% от

долларов — это 30 000 долларов.

Для второго года остается четыре года полезного использования.

4/15 = 26,67%

Величина амортизации не меняется. Это означает, что вы все равно берете процент в размере 90 000 долларов. И 29,67% от

долларов — это около 24000 долларов.

Это будет продолжаться до конца срока полезного использования актива. К тому времени проценты должны составить 100%, а общая амортизация составит 90 000 долларов.

Единицы продукции

Единицы продукции — это метод начисления амортизации, основанный на использовании основных средств. Он в основном используется производителями, поскольку использование их оборудования зависит от требований клиентов. Амортизация произведенных единиц лучше соответствует расходам и доходам. Это также более точное представление об износе машин или оборудования.

Рассмотрим пример выше. Вы покупаете машину за 100 000 долларов, а ликвидационная стоимость — 10 000 долларов. Хотя вы должны знать срок полезного использования, это не обязательно для определения амортизационных расходов.Вместо этого вы оцениваете, сколько единиц машина произведет за время своего полезного срока службы. Допустим, за пять лет будет произведено 45 000 единиц.

Затем вы определяете амортизационную стоимость на единицу.

(100 000 — 10 000) / 45 000 = 2

Для каждой произведенной единицы амортизация будет стоить 2 доллара. Чтобы определить стоимость амортизации за один год, вы умножаете 2 доллара на количество единиц, произведенных в данном году. Если машина производит 10 000 единиц в первый год, амортизационные расходы составляют 20 000 долларов.Если машина производит 15 000 единиц во второй год, амортизационные расходы составляют 30 000 долларов. Этот метод также можно использовать с часами использования вместо произведенных единиц. В приведенном выше примере срок полезного использования составит 45 000 часов.

Зная о расходах на амортизацию, вы лучше подготовитесь к принятию инвестиционных решений. Ознакомьтесь с нашей страницей инвестиционных возможностей, чтобы начать работу. И не забудьте подписаться на бесплатное электронное письмо ниже! В нем есть отличные советы и рекомендации по инвестициям.

---

Об Amber Deter

Amber Deter исследовала и писала о первичных публичных предложениях (IPO) за последние несколько лет. Начав свою карьеру в колледже, изучая бухгалтерский учет и бизнес, Эмбер решила сосредоточиться на своей любви к писательству. Теперь она может поделиться своим опытом с читателями Investment U, подробно изучив IPO и возможности инвестирования.

Какие методы амортизации? | Малый бизнес

Компания хочет вычесть расходы из доходов наиболее эффективным способом.Но эффективность не означает, что вы всегда немедленно списываете расходы. Амортизация распределяет стоимость и расходы на материальные и реальные активы в течение срока полезного использования активов. В зависимости от типа актива бизнес может амортизировать актив в течение периода до 30 лет. Эти методы амортизации признаны соответствующими принципами бухгалтерского учета Налоговой службой (IRS). Компании, которые не следуют надлежащим методам бухгалтерского учета и амортизации, могут в конечном итоге заплатить штрафы, если будут проверены IRS.

Определение амортизации

Амортизация учитывает материальные активы, приобретенные в течение одного года, и позволяет компании списывать их покупную стоимость с течением времени. Существуют таблицы амортизации, которые определяют актив и его ожидаемый срок полезного использования. Амортизация требует, чтобы у объекта была дата ввода в эксплуатацию, и чтобы использовать эту дату даже в середине календарного года, чтобы определить, какая часть стоимости актива может быть использована для компенсации дохода компании.

Вычитание vs.Амортизация

У IRS есть руководящие принципы, определяющие, может ли компания полностью вычесть расходы в том году, в котором они были оплачены, или компания может амортизировать расходы с течением времени. Руководящие принципы определяются стандартным выбором компании расходов, а также наличием финансовой отчетности. Это называется выборы в безопасной гавани минимального уровня . В правилах указано, что компания может вычесть полную сумму материального актива, до 2500 долларов за счет-фактуру или за единицу, если у компании нет соответствующей финансовой отчетности.

Это означает, что компания может выбрать расход или амортизацию крупной покупки в зависимости от прогнозируемой и налоговой стратегии бизнеса. Например, если компания покупает для офиса пять новых компьютерных станций, каждая по цене 2 000 долларов США на общую сумму счета 10 000 долларов США, компания может выбрать вычет или амортизацию. Стоимость каждой единицы ниже ориентировочного уровня в 2500 долларов, даже если счет-фактура превышает норму. Если бы счет был выставлен за одну новую компьютерную рабочую станцию ​​стоимостью 3000 долларов, у бизнеса не было бы другого выбора, кроме как списать стоимость новой компьютерной рабочей станции.

Компании с применимой финансовой отчетностью могут иметь более высокие пороговые значения, поскольку даже покупка за 10 000 долларов может показаться незначительной для многомиллионной компании с огромным операционным бюджетом. Более крупные компании и компании с применимой финансовой отчетностью имеют лимит в 5000 долларов за счет или за единицу. Применимый финансовый отчет — это отчет, созданный или проверенный сертифицированным органом в рамках раскрытия информации государственными регулирующими органами для заявок на кредит, публичных акций и предложений долговых обязательств.

Почему важна амортизация

Может показаться странным, что бизнесу нужна идея амортизации.В конце концов, разве компания не захочет компенсировать как можно больше доходов, когда это возможно? Ответ — нет, не всегда. Например, фермер, выращивающий пшеницу, покупает новый трактор для своей фермы по цене 45 000 долларов. У него был неудачный год, и его годовая чистая прибыль составила 5000 долларов; таким образом, вычитать полную стоимость ему не надобно. Ему лучше частично списать на «срок полезного использования» трактора. Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) определяет, что ожидаемый срок службы трактора составляет семь лет.Это означает, что 45 000 долларов будут списаны в течение этого периода времени, что дает фермеру более удобное ежегодное списание, чем единовременное списание.

Методы амортизации

Существует четыре основных метода амортизации. Эти методы амортизации выбираются в зависимости от стоимости, полезности, производительности и ожидаемого возраста. Четыре распространенных метода начисления амортизации включают:

1. Прямолинейный
   
2. Двойной убывающий остаток
   
3. Единицы производства
   
4. Цифры суммы лет
   

Рассмотрите, как каждый из них может быть использован в зависимости от ситуации. .

Прямолинейная амортизация — это самый простой метод начисления амортизации. Предполагается, что расходы одинаковы для каждого года использования актива. Формула для линейной амортизации: Амортизационные расходы = (Стоимость — Остаточная стоимость) / Срок полезного использования. Ликвидационная стоимость — это оставшаяся стоимость чего-либо в конце срока полезного использования. Срок полезного использования — это ожидаемое количество лет, в течение которых актив может служить бизнесу.

Например, предположим, что основной офисный принтер стоит 5000 долларов и, как ожидается, будет иметь срок полезного использования семь лет.По истечении семи лет стоимость утилизации может составить 500 долларов. Таким образом, линейный метод амортизации позволяет компании списывать 642,85 долларов США ежегодно в течение семи лет: 642,85 долларов США = (5000 долларов США — 500 долларов США) / 7.

Двойная амортизация уменьшающегося остатка часто используется для более крупных покупок, в которых стоимость продукта, как ожидается, будет выше в первые годы. Этот метод использует коэффициент два при определении того, сколько списывается каждый год. Формула для определения графика амортизации: Расходы на амортизацию = (100% / Срок полезного использования) x 2.

Например, предположим, что предприятие покупает оборудование на сумму 25 000 долларов США, ожидаемый срок полезного использования которого составляет восемь лет. Двойное уменьшение остатка устанавливает график сокращения списания на 25 процентов каждый год. Таким образом, стоимость первого года составляет 25 000 долларов США, умноженных на 25 процентов, в результате чего остается 18 750 долларов США на балансе и 6 250 долларов США разрешается при списании. Второй год теперь использует значение 18 750 долларов и умножает его на 25 процентов, чтобы получить 4 688 долларов для списания с остатком в 14 063 доллара. Это продолжается до тех пор, пока актив не завершит восьмилетний график полезного использования.

Единицы метода производства могут взять ту же часть оборудования, что и в методе двойного снижения, и вместо этого рассмотреть, сколько единиц оборудование произведет за свою жизнь. Формула для определения этого: Амортизационные расходы = (Количество произведенных единиц / Срок службы в количестве единиц) x (Стоимость — Стоимость утилизации). Таким образом, если оборудование произвело один миллион единиц в первый год и, как ожидается, произведет в общей сложности 50 миллионов единиц в течение своего срока полезного использования, вы можете рассчитать амортизацию за первый год: 500 долларов = (1 миллион / 50 миллионов) x 25 000 долларов.Это количество будет колебаться в зависимости от количества единиц, производимых каждый год.

Метод суммы лет предполагает более высокие понесенные расходы в первые годы с более низкими понесенными расходами в последние годы. Формула для этого метода: Амортизационные расходы = (оставшийся срок службы / сумма цифр за годы) x (Стоимость — Остаточная стоимость). Используя ту же технику стоимостью 25000 долларов, без стоимости утилизации и сроком службы восемь лет, мы можем рассчитать этот график и значения для списания в течение восьми лет.

Определите сумму цифр лет: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 = 36 лет. В первый год оставшиеся годы составляют еще семь лет полезного использования. Таким образом, (7 оставшихся жизней / 36 цифр суммы лет) x 25000 долларов = 4861 доллар.

Амортизация активов

IRS имеет руководящие принципы собственности и активов, амортизация которых разрешена и запрещена. Вообще говоря, IRS требует, чтобы вы владели обесцениваемой недвижимостью, но разрешает амортизацию определенных договоров аренды земли и имущества, если вы соответствуете определенным требованиям.Требования включают юридический титул на собственность, юридическое обязательство по оплате и обслуживанию собственности, включая все операционные расходы, и уплату налогов на собственность. Вы должны быть подвержены риску потери, если собственность будет уничтожена или потеряет ценность.

Активы, используемые в вашем бизнесе, могут быть амортизированы. Если вы только частично используете актив для коммерческого использования, вы можете потребовать только частичный вычет этого актива. Это обычное дело с автомобилями для владельцев малого бизнеса, которые используют автомобиль для бизнеса и личного пользования.Амортизация зависит от процента использования актива в коммерческих целях.

Товарно-материальные запасы не являются амортизируемым активом, потому что они не хранятся иным образом, кроме обычного коммерческого использования. Вы не ожидаете потерять стоимость запасов, а скорее потратите время, чтобы восстановить стоимость за счет доходов от продажи товаров.

Пока недвижимость дешевеет, стоимость земли нет. Вы можете амортизировать здания на земле и определенные затраты на подготовку земли, включая расчистку и озеленение или подготовку инженерных сетей.Стоимость земли обычно определяется отделом оценщика округа.

Продолжительность использования в бизнесе

Вы можете амортизировать только актив, который принадлежит и используется бизнесом. Владельцы бизнеса должны отслеживать, когда актив был «введен в эксплуатацию» и когда он был «выведен из эксплуатации». Если вы продаете, жертвуете или иным образом удаляете актив из коммерческого использования до окончания периода амортизации, вы больше не можете амортизировать его. Если вы пожертвуете предмет, вы можете вычесть стоимость пожертвования.Если вы продаете его, вы заявляете о продажной цене в качестве дохода. Активы, которые не используются на предприятии, должны перестать амортизироваться в налоговых декларациях.

Если личное имущество, такое как автомобиль, перемещено или преобразовано в бизнес-актив, оно может быть амортизировано с даты его ввода в эксплуатацию. Однако стоимость актива не является первоначальной стоимостью, уплаченной как личное имущество. Это справедливая рыночная стоимость актива, даже если при конвертации деньги не обменивались.

Накопленная амортизация

Накопленная амортизация — это термин, используемый в бухгалтерском учете.Это влияет на баланс. Идея состоит в том, что актив со временем будет стоить меньше; таким образом, каждый год стоимость актива в балансе уменьшается. Например, если грузовой автомобиль компании стоит 60 000 долларов, но его ожидаемая стоимость через шесть лет составляет 5000 долларов, то годовая амортизация составит: 9 166 долларов = (60 000 — 5000 долларов) / 6.

Столбец активов затем уменьшается на эту накопленную амортизацию каждый год. в течение шести лет, указанных в балансе, так что общая амортизированная стоимость в размере 55 000 долларов будет отражена в конце срока полезного использования.В отличие от амортизации для налоговых целей, накопленная амортизация используется для финансового года и рассматривает дату ввода актива в эксплуатацию как первый день финансового года, независимо от того, было ли это на самом деле.

Работа с бухгалтерами

Финансовые консультанты компании играют решающую роль в определении лучших стратегий амортизации. Правильные стратегии не только увеличивают налоговые отчисления, но и готовят компанию с сильным балансом, если компания будет искать капиталовложения.Ведите надлежащие записи о том, когда были приобретены товары, были ли покупки для одного товара или для одного счета-фактуры, который включал несколько товаров, чтобы затем определить, будет ли график вычета или амортизации лучшим вариантом. Компании должны регистрировать, когда предметы вводятся в эксплуатацию, если они сохраняются, но не используются, а также проданы, уничтожены или переданы в дар.

Надлежащее ведение учета позволяет бухгалтерам легко подготовить правильные финансовые отчеты и налоговые декларации. Это также помогает бизнесу лучше отслеживать активы, которые используются, и те, которые не используются, обеспечивая понимание того, где элементы могут или должны быть ликвидированы, чтобы высвободить оборотный капитал.Понимая продолжительность амортизации и методы выбора, предприятия могут планировать крупные закупки и капитальные затраты, которые способствуют росту компании, с наименьшим финансовым ущербом из-за экономии на налогах.

Четыре типа амортизации

Амортизация — это процесс учета, при котором стоимость актива учитывается и списывается на расходы в течение срока его полезного использования. Он показывает, как стоимость актива уменьшается с течением времени. Активы, которые могут быть амортизированы, включают здания, приспособления, производственное оборудование и т. Д.Для нематериальных активов, включая многие виды интеллектуальной собственности, этот процесс называется амортизацией. Для товаров, добытых или добытых из земли, таких как пиломатериалы, сырая нефть или природный газ, этот процесс называется истощением. Вот четыре распространенных типа амортизации.

Метод прямой линии

Для определения амортизации этим методом используется следующая формула:

Амортизация = (Стоимость актива — Ликвидационная стоимость) / Срок полезного использования

Остаточная стоимость — это остаточная стоимость актива по истечении срока его полезного использования, а оставшаяся сумма от стоимости актива подлежит амортизации.Сумма амортизации делится на срок полезного использования актива, который используется для списания амортизационных расходов.

Двойная амортизация уменьшающегося остатка

Чтобы рассчитать этот метод амортизации, первым делом необходимо посмотреть на стоимость основных средств. Оттуда должен быть установлен срок его полезного использования. Предположим, что балансовая стоимость актива составляет 75 000 долларов, срок его полезного использования — 10 лет, а остаточная стоимость — 8 050 долларов.

Амортизация = (100 процентов / срок полезного использования актива) X 2

= (100 процентов / 10) X 2 = 20 процентов

Расходы на амортизацию за 1 год = 75 000 долларов США X 20 процентов = 15 000 долларов США

Расходы на амортизацию 2-го года = 60 000 долларов США (75 000 — 15 000 долларов США с первого года) X 20 процентов = 12 000 долларов США

В начале первого года балансовая стоимость используется в качестве основы для определения стоимости актива.Конечная балансовая стоимость, которая определяется после вычета амортизации, представляет собой новую балансовую стоимость следующего года, которая будет использоваться для определения расходов на амортизацию в следующем году. После того, как он будет повторяться в течение всего срока службы, остаточная стоимость остается.

Единицы производственной амортизации

Этот тип метода амортизации амортизирует актив предприятия в зависимости от количества произведенных им единиц или количества часов, в течение которых актив должен использоваться для производства в течение срока его полезного использования.

Амортизация = (Количество изготовленных изделий / срок полезного использования в единицах измерения) X (стоимость актива — ликвидационная стоимость)

Предположим, машина для приема таблеток с добавками стоит 50 000 долларов; он может производить 200 миллионов витаминов за время своей жизни; Стоимость утилизации составит 2500 долларов. Это предполагает, что за первые 12 месяцев работы он будет производить 20 миллионов витаминов.

(20 миллионов / 200 миллионов) = 10 процентов X (50 000–2 500 долларов США) = 47 500 долларов США

Если машина производит 10 процентов витаминов в течение ожидаемого срока службы в 200 миллионов витаминных единиц, итоговая сумма амортизации составляет 4750 долларов.В конце первого года балансовая стоимость составит 45 250 долларов. Объемы производства в будущие годы будут определять, сколько может быть амортизировано.

Пример суммы лет

Подобно другим методам начисления амортизации, метод начисления амортизации по сумме летних цифр (SYD) — это еще один тип амортизации, который назначает основную часть амортизации в первые годы полезного использования актива. Рассмотрение формулы — лучший способ понять, как она работает.

Расходы на амортизацию = (Остаточный срок эксплуатации актива / Сумма цифр в годах) X (Стоимость актива — ликвидационная стоимость)

Если машина, которая будет использоваться компанией для производства виджетов, стоит 50 000 долларов, имеет срок полезного использования 16 лет и остаточную стоимость 3 000 долларов, она будет выглядеть следующим образом:

1.50 000–3 000 долларов США = 47 000 долларов США по амортизационной базе

2. При сроке полезного использования актива 16 лет сумма лет будет: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 +6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 = 136. Использование упомянутой выше машины в течение первого года даст оставшийся срок службы 16. Затем оставшийся срок службы 16 лет будет разделен на SYD, равный 136.

3. В этом примере для первого года использования машины формула будет иметь следующий вид:

16 лет (оставшийся срок службы) / 136 (SYD) = 0.11764. Тогда 0,11764 X 47 000 долларов (база амортизации) = 5 529,08 долларов

.

Расходы на амортизацию в следующем (или втором) году составят 15/136 = 0,110294. Тогда 0,110294 X 47 000 долларов = 5 183,82

долларов.

Каждый последующий год SYD будет делиться на оставшиеся годы до тех пор, пока он не будет исчерпан и не будет достигнута спасательная стоимость.

В зависимости от типа бизнеса, типа актива и подхода к бухгалтерскому учету существуют разные способы списания расходов на имущество, приобретенное в ходе хозяйственной деятельности.

---

Заявление об ограничении ответственности

Эти статьи предназначены для предоставления общих ресурсов для налоговых и бухгалтерских нужд малых предприятий и частных лиц. ООО «Сервис2Клиент» является автором, но не занимается предоставлением конкретных юридических, бухгалтерских, финансовых или профессиональных консультаций. ООО «Сервис2Клиент» не делает никаких заявлений о том, что рекомендации ООО «Сервис2Клиент» приведут к достижению каких-либо результатов. NSAD не проверяло какой-либо контент Service2Client LLC. Читателям рекомендуется связаться с профессионалом по вопросам, затронутым в этих статьях.Изображения, связанные с этими статьями, защищены авторским правом и не должны копироваться ни по какой причине.

Четыре типа методов амортизации

В предыдущей статье мы рассмотрели определение амортизационных расходов основных средств (ОС), а также других основных средств, а также базовое понимание типов методов амортизации. В этой статье мы подробно объясним каждый тип метода амортизации, включая расчет, когда его использовать, а также преимущества и недостатки каждого метода.

Как упоминалось в предыдущей статье, существует четыре основных типа методов начисления амортизации, а именно: прямолинейный метод, метод двойного убывания, цифры суммы лет (SYD) и методы единиц производства, и их использование отличается от одного типа актива к другому.

Метод прямой линии (SL)

Метод прямой линии — это очень простой и распространенный метод расчета амортизации путем деления общей стоимости активов (после вычета любой остаточной стоимости) на ожидаемый срок их полезного использования. Этот метод широко используется большинством компаний, поскольку его очень просто вычислить.

Ниже приведена формула:

Где:

• Стоимость актива состоит из покупной цены актива плюс любые другие затраты, которые привели к использованию актива, такие как стоимость установки, транспортные расходы, связанные с доставкой актива в компанию. как любые применимые налоги.
• Остаточная стоимость — это оставшаяся стоимость актива в конце срока полезного использования, которую можно продать.
• Срок полезного использования — это ожидаемый срок службы актива, который можно использовать.

Пример, ABC Ltd приобрела оборудование за 30 000 долларов США 1 января 2020 года.Ожидается, что срок полезного использования этого оборудования составит 5 лет, без учета аварийной стоимости.

Годовая амортизация = 30 000/5 = 6 000 в год

Вы также можете увидеть график ниже, иллюстрирующий ежегодные расходы на амортизацию и чистую балансовую стоимость актива.

Как видно из таблицы и рисунка выше, амортизационные расходы постоянно составляют 6000 долларов США в год в течение всего срока полезного использования актива, а чистая балансовая стоимость также постоянно уменьшается на том же уровне.

Преимущество использования прямого метода состоит в том, что амортизационные расходы легко рассчитываются путем простого деления общих затрат на актив после вычета любой потенциальной ликвидационной стоимости из ожидаемого срока полезного использования.

Однако у него есть и недостатки. Этот метод не может применяться ко всем типам активов, например, к активам, связанным с технологиями. Новые технологии разрабатываются каждый день; таким образом, старое технологическое оборудование или активы могут не подходить или больше не подходить.Следовательно, для таких технологических активов мы не будем использовать прямолинейный метод расчета и признания амортизационных расходов.

Метод двойного уменьшающегося остатка (DDB)

Метод двойного уменьшающегося остатка (DDB) амортизации амортизирует балансовую стоимость актива с использованием процента. Этот метод отличается от линейного метода, поскольку он учитывает балансовую стоимость актива, а не его стоимость. Этот метод приводит к более высокой амортизации в первые годы жизни актива и меньшей — в более поздние.Слово «двойной» здесь относится к умножению на 2. Этот метод амортизации обычно используется для любых активов, которые обеспечивают большую отдачу или выгоду в первые годы и меньше в последующие годы, например, грузовик или оборудование.

Ниже приведена формула для расчета годовой амортизации:

Из приведенного выше примера ниже представлена ​​таблица, иллюстрирующая годовые амортизационные расходы по методу двойного уменьшающегося остатка:

Ниже приведен график, иллюстрирующий амортизацию и чистую балансовую стоимость активов сверх срок его полезного использования.

Как видно из таблицы и графика выше, годовая сумма амортизации велика в начале года и меньше в последующие годы. При использовании этого метода амортизация в конце срока полезного использования не будет равна нулю. Таким образом, мы можем принять решение о полной амортизации в пятый год, если это необходимо.

Одним из основных преимуществ использования DDB является то, что он позволяет нам признать расходы на амортизацию намного выше в первые несколько лет. Он подходит для типов активов, которые быстро ухудшаются или быстро теряют в стоимости.

Однако у него также есть недостаток, так как этот тип амортизации приведет к снижению чистой прибыли бизнеса в начале года в результате гораздо более высоких расходов на амортизацию, в то время как руководство, как правило, видит большую прибыль.

Метод цифр суммы года (SYD)

Этот метод очень похож на метод двойного уменьшающегося сальдо, поскольку мы признаем ежегодную амортизацию на большую сумму в начале года и меньшую в последующие годы. Словесная сумма цифр в годах обозначает сумму полезного срока службы актива.Например, если срок полезного использования актива составляет 5 лет; сумма цифр лет будет 15 (1 + 2 + 3 + 4 + 5). Ежегодная амортизация рассчитывается путем умножения общей стоимости актива после вычета любой остаточной стоимости на коэффициент амортизации, который представляет собой оставшийся год, деленный на сумму цифр лет.

Ниже приведена формула:

Ниже представлена ​​таблица, а также график, показывающий годовые амортизационные расходы и чистую балансовую стоимость по методу суммы летних цифр.

Как видно из таблицы и графика выше, при использовании метода суммы годовых цифр годовая амортизация очень похожа на метод двойного уменьшающегося остатка; однако амортизация за первый год по методу суммы лет составляет пять раз по сравнению с прошлым годом.

Использование, а также преимущества и недостатки этого метода очень похожи на метод двойного убывающего баланса.

Метод единиц производства

Метод единиц производства — это метод начисления амортизации, который признает амортизационные расходы на основе уровня выпуска продукции, которую активы могут производить в течение срока полезного использования актива.Этот метод очень полезен для производственных или производственных компаний, которые используют оборудование для производства своей продукции. В этом методе каждая компания должна оценить уровень выпуска или единиц, которые может производить актив, а также то, сколько он может производить каждый год в течение срока полезного использования.

Формула выглядит следующим образом:

Из приведенного выше примера предположим, что мощность оборудования составляет 10 000 миллионов производственных единиц. Производимые единицы:

Таким образом, амортизация единицы составляет 30 000/10 000 = 3 доллара за 1 миллион единиц.

Тогда годовая амортизация, а также чистая балансовая стоимость каждый год будут следующими:

Исходя из уровня производства единиц в первый год, амортизация составит 6000 долларов, в то время как в последний год амортизация составит всего 1500. $.

Этот метод амортизации очень полезен и прозрачен при распределении годовой амортизации, поскольку он основан на уровне выпуска или единиц, которые актив может генерировать за каждый год.