Амортизация 2018: Амортизация основных средств: что изменилось с 2018 года

Содержание

Счет 02.01 — Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01

Дебет Кредит Содержание Документ
000 02.01 Ввод начальных остатков: накопленная амортизация по основному средству Ввод остатков
08.03 02.01 Начисление амортизации по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 и используется в капитальном строительстве Регламентная операция
20.01 02.01 Начисление амортизации по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 и используется в основном производстве Регламентная операция
23 02.01 Начисление амортизации по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 и используется во вспомогательном производстве Регламентная операция
23 02.01 Начисление амортизации по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 и используется во вспомогательном производстве Регламентная операция
25 02.01 Начисление амортизации по объекту основных средств общепроизводственного назначения, который учитывается на счете 01 Регламентная операция
26 02.01 Начисление амортизации по объекту основных средств общехозяйственного назначения, который учитывается на счете 01 Регламентная операция
29 02.01 Начисление амортизации по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 и используется в обслуживающих производствах и хозяйствах Регламентная операция
44.01 02.01 Начисление амортизации по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 и используется в организациях, осуществляющих торговую деятельность Регламентная операция
44.02 02.01 Начисление амортизации по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 и используется в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность Регламентная операция
83.01.1 02.01 Дооценка ОС при первой переоценке: Изменения суммы начисленной амортизации Операция
83.01.1 02.01 Дооценка ранее уцененного ОС: Изменение суммы начисленной амортизации Операция
91.02 02.01 Доначисление суммы амортизации за прошлые периоды по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 Операция
91.02 02.01 Дооценка ранее уцененного ОС: Изменение суммы начисленной амортизации на сумму предыдущей уценки Операция

коды 2018 года, расшифровка, амортизационные группы, сроки полезного использования

AN111Жилые здания100
100.00.00.00
Жилые здания и помещения
AN112Другие здания и сооружения200
200.00.00.00.000
Здания (кроме жилых) и сооружения, расходы на улучшение земель
AN1121Нежилые здания210
210.00.00.00.000
Здания (кроме жилых)
AN1122Другие сооружения220
220.00.00.00.000
Сооружения
AN1123Улучшения земли230
230.00.00.00
Расходы на улучшение земель
AN113Машины и оборудование300
300.00.00.00.000
Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты
AN1131Транспортное оборудование310
310.00.00.00.000
Транспортные средства
AN1132Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (ИКТ) оборудование320
320.00.00.00.000
Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (ИКТ) оборудование
AN1133Другие машины и оборудование330
330.00.00.00.000
Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты
AN114Системы вооружения400
400.00.00.00
Системы вооружений
AN115Культивируемые биологические ресурсы500
500.00.00.00.000
Культивируемые биологические ресурсы
AN1151Ресурсы животных, приносящих продукцию на регулярной основе510
510.00.00.00.000
Культивируемые ресурсы животного происхождения, неоднократно дающие продукцию
AN1152Ресурсы деревьев, сельскохозяйственных культур и насаждений, приносящих продукцию на регулярной основе520
520.00.00.00
Культивируемые ресурсы растительного происхождения, неоднократно дающие продукцию
AN116Издержки, связанные с передачей прав собственности на непроизведенные активы600
600.00.00.00
Расходы на передачу прав собственности на непроизведенные активы
AN117Продукты интеллектуальной собственности700
700.00.00.00
Объекты интеллектуальной собственности
AN1171Научные исследования и разработки710
710.00.00.00
Научные исследования и разработки
AN1172Разведка и оценка запасов полезных ископаемых720
720.00.00.00
Расходы на разведку недр и оценку запасов полезных ископаемых
AN1173Компьютерное программное обеспечение и базы данных730
730.00.00.00
Программное обеспечение и базы данных
AN11731Компьютерное программное обеспечение731
731.00.00.00
Программное обеспечение
AN11732Базы данных732
732.00.00.00
Базы данных
AN1174Оригиналы развлекательных, литературных и художественных произведений740
740.00.00.00
Оригиналы произведений развлекательного жанра, литературы или искусства
AN1179Другие продукты интеллектуальной собственности790
790.00.00.00
Другие объекты интеллектуальной собственности

ОКОФ, код 500.00.00.00.000 — Культивируемые биологические ресурсы

КлассификаторКодРасшифровкаЧисло дочерних кодов
Обозначение СНС 2008
Наименование СНС 2008
ОКОФ 500.00.00.00.000 Культивируемые биологические ресурсы 2 AN115Культивируемые биологические ресурсы

К группировке «КУЛЬТИВИРУЕМЫЕ БИОЛОГИЧЕСКИЕ РЕСУРСЫ» относятся ресурсы животного (живые животные) и растительного происхождения (деревья и другие многолетние сельскохозяйственные культуры, т.е. фруктовые сады, виноградники, другие плантации и т.п.), неоднократно дающие продукцию, чей естественный рост и восстановление находятся под прямым контролем определенных юридических лиц.

Если культивируемые биологические ресурсы, такие как растительные насаждения или животные, которым требуется длительное время для достижения зрелости, выращиваются фермерами или другими производителями для собственного потребления, то считается, что они приобретаются их пользователями по мере их производства, поэтому их не следует рассматривать как «незавершенное производство» — эти активы рассматриваются как основные фонды производителя.

От этого случая следует отличать выращивание культивируемых биологических ресурсов специализированными производителями, такими как племенные хозяйства или садоводческие питомники. В данном случае конечный пользователь растительных насаждений или животных, выращивание которых еще не завершено и которые пока не готовы к продаже или поставке, еще не известен. Поэтому эти активы не должны учитываться в составе основных фондов. Примером могут служить однолетние скаковые лошади, подлежащие продаже только по достижении ими двухлетнего возраста, а также молодые плодовые деревья, которые еще должны вырасти, прежде чем они начнут приносить продукцию для реализации.


Уточняющие коды

Запись в классификаторе с кодом 500.00.00.00.000 содержит 2 уточняющих (дочерних) кода.

Печатать

Схема

Схема иерархии в классификаторе ОКОФ для кода 500.00.00.00.000:

— ОКОФ (верхний уровень)

  ↳ 500.00.00.00.000 — Культивируемые биологические ресурсы (текущий уровень)

  ↳ 510.00.00.00.000 520.00.00.00 — (уровень ниже: 2 кода)


Комментарии

По коду 500.00.00.00.000 классификатора ОКОФ пока нет комментариев пользователей.

Оставьте комментарий, если 1) у вас есть дополнительная информация по коду классификатора, 2) заметили ошибки и неточности, 3) хотите задать вопрос, ответ на который могут дать другие пользователи сайта.

Все поля формы обязательны для заполнения. При отправке комментария Вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.


Регулировка уровня* и амортизация | Режимы привода | Запуск двигателя и вождение | S90 2018

Подвеска

Отключено пользователем

Регулировка уровня отключена вручную пользователем.

Подвеска

Временный переход в пониженный режим

Действие функции регулировки уровня временно ограничено в связи с интенсивным использование системы. Если это сообщение показывается часто (например, несколько раз в неделю), обратитесь в мастерскуюМы рекомендуем официальную станцию техобслуживания Volvo..

Подвеска

Требуется сервис

Возникла неисправность. Без промедления обратитесь в мастерскуюМы рекомендуем официальную станцию техобслуживания Volvo..

Неисправн. подвески

Остановитесь в безопасном месте

Возникла критическая ошибка. Остановитесь с соблюдением правил безопасности, отбуксируйте автомобиль в мастерскуюМы рекомендуем официальную станцию техобслуживания Volvo..

Подвеска

Замедлитесь Слишком высокая скор.

Возникла неисправность. Если сообщение появляется во время движения, обратитесь в мастерскуюМы рекомендуем официальную станцию техобслуживания Volvo..

Подвеска

Автовыравнивание подвески

Выполняется регулировка заднего моста автомобиля до заданной высоты.

Амортизация основных средств в 2018 году — Мегаобучалка

Пять шагов помогут вам безошибочно рассчитать и отразить в учете амортизацию основных средств.

Шаг первый. Определяем первоначальную стоимость. Амортизационная премия.

Базовый принцип определения первоначальной стоимости ОС схож в бухгалтерском и налоговом учете: в первоначальную стоимость ОС включаются все фактические затраты, связанные с приобретением (созданием) объекта и доведением его до состояния, пригодного к использованию, за исключением возмещаемых налогов, в том числе НДС (п. 1 ст. 257 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Как правило, «бухгалтерская» первоначальная стоимость ОС совпадает с «налоговой».

Однако «амортизируемая» стоимость основного средства в бухгалтерском и налоговом учете может отличаться.

Это связано с применением «амортизационной премии» — права организации единовременно включить до 30 % (по некоторым ОС — до 10 %) первоначальной стоимости ОС в расходы в налоговом учете (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Отметим, что для целей бухгалтерского учета нормы ПБУ 6/01 «Учет основных средств» не предусматривают механизма, аналогичного «амортизационной премии», поэтому вся стоимость ОС в бухгалтерском учете включается в расходы только через механизм амортизации.

Шаг второй. Определяем срок полезного использования.

Срок полезного использования — это срок, в течение которого организация предполагает использовать объект (п. 1 ст. 258 НК РФ, п. 20 ПБУ 6/01). Однако в бухгалтерском учете этот срок может быть любым (более года) для любого объекта ОС, а в налоговом учете срок полезного использования необходимо установить в соответствии с Классификацией, в пределах сроков для соответствующей амортизационной группы.

Таким образом, сроки полезного использования объекта ОС в бухгалтерском и в налоговом учете могут различаться.

Например, если объект относится к 6-й амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно), то минимальный срок полезного использования, который можно установить для целей налогообложения, составит 121 месяц. Тогда как в бухгалтерском учете можно установить и более короткий период — например 8 лет (96 месяцев).



Для целей налогообложения при применении линейного метода начисления амортизации у организации есть право уменьшить срок, исходя из которого определяется норма амортизации, на срок использования объекта предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ). В бухгалтерском учете такой возможности нет — однако она и не нужна, так как при установлении срока полезного использования организация не связана амортизационными группами и может сразу установить срок, учитывающий период эксплуатации у предыдущих владельцев.

Шаг третий. Определяем метод (способ) начисления амортизации.

Метод начисления амортизации в налоговом учете определяется учетной политикой в отношении всех объектов амортизируемого имущества (п. 1 ст. 259 НК РФ). Иными словами, для всех таких объектов (кроме тех объектов, для которых НК РФ предусмотрено применение линейного метода) налогоплательщик может выбрать, применять ему линейный или нелинейный метод.

В бухгалтерском учете для различных групп ОС можно выбрать разные способы начисления амортизации (п. 18 ПБУ 6/01).

Иными словами, по одному и тому же объекту ОС амортизация может начисляться в бухгалтерском и налоговом учете в разном порядке.

То есть разницы могут возникнуть даже при одинаковых первоначальной стоимости и сроке полезного использования и неприменении амортизационной премии.

Шаг четвертый. Рассчитываем суммы амортизации.

Механизм расчета сумм амортизации в бухгалтерском и в налоговом учете отличается.

В бухгалтерском учете при применении любого из способов сначала определяется годовая сумма амортизации. А в течение года, вне зависимости от применяемого способа, ежемесячная сумма амортизации всегда составляет 1/12 годовой (п. 19 ПБУ 6/01).

В налоговом учете сначала определяется норма амортизации (при применении линейного метода в отношении каждого объекта исходя из срока его полезного использования, при применении нелинейного метода — нормы установлены Кодексом). Затем первоначальная стоимость основного средства (либо суммарный баланс соответствующей группы/подгруппы) умножается на норму амортизации для определения суммы амортизации.

Шаг пятый. Определяем разницы и отражаем их с учетом ПБУ 18/02.

Прежде всего, напомним, что не все организации обязаны применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Так, его могут не использовать организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (п. 2 ПБУ 18/02). А это, в частности, все малые предприятия, кроме подлежащих обязательному аудиту (п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 307-ФЗ).

Таким образом, например, все акционерные общества не вправе отказаться от применения ПБУ 18/02, так как они подлежат обязательному аудиту и поэтому не могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования).

ОБЪЕКТЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ АМОРТИЗАЦИИ — не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты). Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1) имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;

(в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;

(пп. 2 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3) имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования. Указанная норма не применяется в отношении имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации;

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 23.07.2013 N 215-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4) объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5) утратил силу. — Федеральный закон от 22.07.2008 N 135-ФЗ;

(см. текст в предыдущей редакции)

6) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и стоимость культурных ценностей, приобретенных музеями, являющимися бюджетными учреждениями, в Музейный фонд Российской Федерации, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов;

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 23.07.2013 N 215-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

7) исключен. — Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;

(см. текст в предыдущей редакции)

7) имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших в соответствии с подпунктами 14, 19, 22, 23 и 30 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, а также имущество, указанное в подпункте 6 и 7 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса;

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 29.12.2004 N 204-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

8) приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора;

(пп. 8 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.

С 1 января 2028 года Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ подпункт 9 пункта 2 статьи 256 признается утратившим силу.

9) объекты основных средств, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета, с учетом особенностей, установленных пунктом 7 статьи 286.1 настоящего Кодекса.

(пп. 9 введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

3. Из состава амортизируемого имущества в целях настоящей главы исключаются основные средства:

переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование, за исключением основных средств, переданных в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации;

(в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, за исключением случаев, если основные средства в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода;

(в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда на период нахождения их в Российском международном реестре судов.

При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 07.11.2011 N 305-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Амортизация, начисленная по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации, учитывается при определении налоговой базы в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.

(п. 4 введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ)

Открыть полный текст документа

В 2018 году амортизацию снова можно не начислять – ilex

В 2018 году организациям и ИП вновь разрешили не начислять амортизацию по основным средствам (ОС) и нематериальным активам (НМА), используемым в предпринимательской деятельности. Исключение составляют ОС, используемые при оказании жилищно-коммунальных и транспортных услуг населению, субсидируемых за счет бюджетных средств <1>.

На заметку
Право не начислять амортизацию не распространяется на банки, ОАО «Банк развития Республики Беларусь» и небанковские кредитно-финансовые организации.

Как и ранее, организации (ИП) самостоятельно определяют, по каким именно объектам не будет начисляться амортизация. Например, в отношении всех объектов ОС и НМА, используемых в предпринимательской деятельности, либо в отношении определенного организацией Перечня объектов. Решение о неначислении амортизации оформляется документально. Полагаем, его можно закрепить либо в приказе руководителя, либо в учетной политике.

Период, в течение которого организация вправе не начислять амортизацию, установлен равным 12 месяцам: с 1 января по 31 декабря 2018 года. Возникает вопрос: можно ли приостановить начисление амортизации не на год, а только на один квартал (полугодие и т.д.)?  Напомним, что в 2016 году было дано официальное разъяснение. В нем указывалось, что при принятии решения не начислять амортизацию в 2016 году нужно исходить из периода, равного 12 месяцам. Неначисление (начисление) амортизации в отдельных месяцах не допускалось. Такой же порядке применяется и в 2017-м году. Полагаем, в 2018 году также нужно придерживаться этого подхода. Нормативный срок службы (НСС), срок полезного использования (СПИ) таких объектов продлеваются на один год <2>.

Новшество коснулось объектов ОС и НМА, предусмотренных бизнес-планами инвестиционных проектов по созданию или модернизации производства. По данным объектам разрешено не начислять амортизацию с 1 января 2019 и до 31 декабря включительно года выхода этих производств на проектную мощность или достижения положительного финансового результата (наличие чистой прибыли), однако не более 3 лет с даты ввода в эксплуатацию объектов ОС и даты принятия к бухучету НМА. НСС и СПИ в этой ситуации продлевается на срок, равный периоду, в котором не производилось начисление амортизации <3>.

Организации, имущество которых находится в государственной собственности, доли (акции) в уставных фондах которых принадлежат Республике Беларусь и административно-территориальным единицам, решение не начислять амортизацию должны согласовать с соответствующим госорганом. Порядок согласования такой же, как и в 2016-м, 2017-м годах <4>.

Амортизация и амортизационная премия по приобретенным ос, участвующим в строительстве объекта

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Изменений в амортизации в рамках налоговой реформы — Дорожная карта налогообложения 2018

11 января 2018 г.

Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) эффективно снизил затраты на приобретение основных средств путем внесения существенных изменений в правила амортизационных отчислений по бонусам, Кодекс гл. 179 отчисления на расходы и регулярные амортизационные отчисления на имущество, используемое в бизнесе или другой приносящей доход деятельности.

Бонусная амортизация
До введения в действие TCJA налогоплательщикам разрешалось вычитать 50% стоимости большей части нового материального имущества (кроме зданий и некоторых улучшений зданий) и большинства нового компьютерного программного обеспечения в том году, когда оно было введено в эксплуатацию ( с регулярными амортизационными отчислениями за этот первый год и последующие годы, разрешенные, но скорректированные).Для большей части собственности «50% бонусная амортизация» должна была быть постепенно снижена до 40% для имущества, введенного в эксплуатацию в 2018 календарном году, 30% в 2019 календарном году и 0% в 2020 году и позже.

Но вступивший в силу для имущества, введенного в эксплуатацию и приобретенного после 27 сентября 2017 г. (без письменного обязательного договора о приобретении, действующего 27 сентября 2017 г.), TCJA повысил ставку с 50% до 100% (соответственно, 100% бонус амортизация также называется «списанием на 100%» или «списанием на 100%»). Кроме того, после сентября.27, 2017 недвижимость, имеющая право на амортизацию по бонусу, может быть новой или бывшей в употреблении . С другой стороны, TCJA отменил право на бонусную амортизацию «квалифицированной улучшенной собственности» (определенные улучшения зданий, отличных от жилых домов, сдаваемых в аренду), но предоставил QIP другие преимущества, обсуждаемые ниже. автосалоны впервые исключаются из начисления бонуса.

Также обратите внимание, что поэтапное сокращение амортизации бонусов в 2018/2019/2020 годах, которое применяется к наиболее подходящей собственности, было отложено и изменено.Цифра 100% будет снижена до 80% для имущества, введенного в эксплуатацию в 2023 календарном году, 60% в 2024 году, 40% в 2025 году, 20% в 2026 году и 0% в 2027 году и позже. Единственным исключением является то, что недвижимость будет подлежать поэтапному отказу от 2018/2019/2020, если она будет введена в эксплуатацию после 27 сентября 2017 г., но приобретена до 28 сентября 2017 г. 27 сентября 2017 г.).

Код Раз. 179 Расходы
До TCJA налогоплательщики могли расходовать (вычитать полную стоимость) собственность по разделу 179 до годового лимита в 500 000 долларов с поправкой на инфляцию.Для имущества, введенного в эксплуатацию в налоговые годы, начинающиеся в 2018 году, предел с поправкой на инфляцию должен был составить 520 000 долларов. Годовой лимит уменьшается на один доллар за каждый доллар, на который стоимость всего имущества по разделу 179, введенного в эксплуатацию налогоплательщиком в течение налогового года, превышает 2 миллиона долларов с поправкой на инфляцию. Для имущества, введенного в эксплуатацию в налоговые годы, начинающиеся в 2018 году, пороговое значение с поправкой на инфляцию было запланировано на уровне 2070000 долларов. Но TCJA, начиная с налоговых лет, начинающихся в 2018 году, заменяет годовой лимит в долларах 1 миллион долларов (с поправкой на инфляцию для налоговых лет, начинающихся после 2018 года) и 2 доллара.5 миллионов в качестве порога поэтапного сокращения (с поправкой на инфляцию за налоговые годы, начинающиеся после 2018 года).

До принятия TCJA, раздел 179 собственности включал в себя большую часть амортизируемого материального личного имущества, а также нестандартное («готовое») компьютерное программное обеспечение. Но, как правило, подходили только здания или другие улучшения земли, но только по выбору налогоплательщика, здания ресторанов и определенные улучшения зданий в арендуемых площадях, торговых площадях или ресторанах. TCJA для налоговых лет, начинающихся после 2017 года, исключил эти категории и заменил в качестве выборной категории гораздо более широкую квалифицированную категорию улучшенной собственности (которая больше не имеет права на бонусную амортизацию, см. Выше).Кроме того, впервые налогоплательщики могут по своему усмотрению рассматривать в качестве имущества по разделу 179 крыши и, даже если они являются структурными элементами здания, отопление, вентиляцию и кондиционирование воздуха; системы противопожарной защиты и сигнализации; и системы безопасности. Единственное требование состоит в том, чтобы эти крыши и другое имущество не относились к арендуемым жилым домам.

Другие правила амортизации недвижимого имущества
В соответствии с TCJA, если оно будет введено в эксплуатацию после 2017 года, квалифицированное улучшенное имущество, помимо того, что больше не имеет права на амортизацию по бонусу и становится новым правомочным имуществом по разделу 179, имеет 15-летний период амортизации ( а не 39-летний период, который обычно применяется к нежилым зданиям).Обратите внимание, что в законе есть сбой, в котором не указан 15-летний период восстановления для QIP, но он был указан как таковой в отчетах комитетов и конференций, и ожидается, что технические исправления устранят его, возможно, где-то в 2018 году.

Кроме того, многоквартирные дома и другое арендуемое жилое имущество, введенное в эксплуатацию после 2017 года, как правило, продолжает амортизироваться в течение периода 27,5, но если налогоплательщик выберет применение альтернативной системы амортизации (ADS) или если это имущество будет подлежать одной из условия (например, безналоговое финансирование), которые запускают обязательные ADS, период амортизации ADS составляет 30 лет вместо 40 лет до TCJA.

И для налоговых лет, начинающихся после 2017 года, если налогоплательщик, занимающийся торговлей недвижимостью или бизнесом, решает не подпадать под лимиты TCJA по вычетам бизнес-процентов, налогоплательщик должен амортизировать все его амортизируемые здания и его квалифицированное улучшенное имущество, под ADS. Пока не ясно, означает ли это, что активы, приобретенные до 2018 года, подлежат амортизации в рамках ADS, или просто активы, приобретенные после 31 декабря 2017 года — следите за обновлениями.

Транспортные средства
Годовые долларовые ограничения на амортизацию (агрегированные с Code Sec.179 расходов) легковых автомобилей (а также небольших фургонов и грузовиков, рассматриваемых как легковые автомобили) TCJA более чем утроил. Кроме того, в связи с расширением амортизации бонусов увеличение на 8000 долларов в ином случае применимого ограничения на первый год для легковых автомобилей, имеющих право на амортизацию бонусов, продлено до 2026 года. 2019 год (без повышения после 2019 года) не будет применяться, если легковой автомобиль не был приобретен до сентября.27 сентября 2017 г. (или подпадал под действие письменного обязывающего договора о приобретении 27 сентября 2017 г.).

Компьютеры и периферийное оборудование
Согласно TCJA компьютеры и периферийное оборудование, введенные в эксплуатацию после 2017 года, не рассматриваются как «зарегистрированная собственность», независимо от того, используются ли они в коммерческом учреждении (включая домашний офис) или не используется служащим для удобства работодателя. Это означает, что пользователю не нужно проходить более чем 50% -ный тест на использование в бизнесе, чтобы иметь право на получение Code Sec.179 и избежать обязательного применения ADS.

Указатели планирования :

  • При ограничении коммерческого интереса некоторые предприятия могут захотеть не максимизировать амортизационные отчисления, чтобы вычесть все свои проценты.
  • Квалифицированный доход от бизнеса рассчитывается с использованием чистого дохода от предприятий, и одним из ограничений является налогооблагаемый доход конечного налогоплательщика (физического лица или траста), поэтому согласование методов амортизации и вычетов QBI будет оправданным.
  • Исследования сегрегации затрат по-прежнему будут иметь большое значение в 2018 году и в будущем, особенно для собственности, для которой выбрано ADS, а также для собственности, отвечающей критериям улучшения, где больше нет возможности использовать бонусную амортизацию.
  • Еще неизвестно, откажутся ли штаты от новых федеральных правил амортизации, как это было в прошлом для бонусов и усиленной амортизации по Разделу 179.

Перед принятием окончательного решения мы всегда рекомендуем вам проконсультироваться со своим налоговым консультантом, чтобы рассмотреть варианты в зависимости от вашей ситуации.Свяжитесь с нами, если у вас возникнут вопросы по вопросам налогового планирования.

IRS установило лимиты амортизации в долларах на 2018 год для легковых автомобилей

IRS выпустила Код Сек. Лимиты амортизации 280F для легковых автомобилей бизнес-класса, введенных в эксплуатацию налогоплательщиком в 2018 году, с учетом изменений, внесенных Законом о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA, P.L. 115-97, 22.12.2017). IRS также опубликовало годовые суммы дохода для таких транспортных средств, впервые взятых в лизинг в 2018 году.

Справочная информация. Для владельцев легковых автомобилей, Код гл. 280F (a), измененный TCJA, налагает долларовые ограничения на амортизационные отчисления за год, когда налогоплательщик вводит легковой автомобиль в эксплуатацию, и за каждый последующий год.

Модифицированный кодекс TCJA, разд. 168 (k) для продления дополнительного (бонусного) вычета амортизации за первый год для квалифицированного имущества, приобретенного и введенного в эксплуатацию после 27 сентября 2017 г. и до 1 января 2027 г.

Согласно TCJA, 100% бонусный вычет за первый год из скорректированной базы, как правило, разрешен для квалифицированной собственности, приобретенной и введенной в эксплуатацию после сентября.27 января 2017 г. и до 1 января 2023 г. (для некоторых объектов недвижимости с более длительными периодами добычи дата окончания увеличивается на один год). В последующие годы вычет амортизационных отчислений за первый год будет сокращен следующим образом:

… 80% для имущества, введенного в эксплуатацию после 31 декабря 2022 г. и до 1 января 2024 г.

… 60% для имущества, введенного в эксплуатацию после 31 декабря 2023 г. и до 1 января 2025 г.

… 40% для имущества, введенного в эксплуатацию после 31 декабря 2024 г. и до 1 января 2026 г.

… 20% на имущество, введенное в эксплуатацию после декабря.31 января 2025 г. и до 1 января 2027 г.

Для первого налогового года, заканчивающегося после 27 сентября 2017 г., налогоплательщик может выбрать требование об амортизации в размере 50% бонуса за первый год (вместо требования 100% отчисления на амортизацию за первый год). (Раздел кода 168 (k))

В случае легкового автомобиля для квалифицированного имущества, приобретенного налогоплательщиком до 28 сентября 2017 г. и введенного в эксплуатацию налогоплательщиком в течение 2018 г., Код гл. 168 (k) (2) (F) (iii) увеличивает амортизацию за первый год, разрешенную в соответствии с Кодексом гл.280F на 6400 долларов. Для квалифицированного имущества, приобретенного и введенного в эксплуатацию после 27 сентября 2017 г., Code Sec. 168 (k) (2) (F) (i) увеличивает амортизацию за первый год, разрешенную в соответствии с Кодексом гл. 280F на 8000 долларов.

Руководство. Ниже приведены годовые предельные значения амортизации в долларах для транспортных средств, на которые распространяются ограничения на роскошные автомобили, указанные в Кодексе гл. 280F и введены в эксплуатацию налогоплательщиком в 2018 календарном году. 280F (a) с поправками, внесенными в TCJA, устанавливает лимиты амортизации для легковых автомобилей, введенных в эксплуатацию в течение 2018 календарного года, поправка на инфляцию в 2018 календарном году не применяется.

Лимиты амортизации для легковых автомобилей, приобретенных налогоплательщиком до 28 сентября 2017 г. и введенных в эксплуатацию налогоплательщиком в течение 2018 календарного года, для которых Кодекс гл. 168 (k) применяется вычет амортизации за первый год бонуса, а именно:

… 16 400 долларов США за год ввода в эксплуатацию;

… 16 000 долларов за второй налоговый год;

… 9 600 долларов США за третий налоговый год; и

… 5 760 долларов США за каждый последующий год.

Пределы амортизации легковых автомобилей, приобретенных налогоплательщиком после сентября.27, 2017, и введены в эксплуатацию налогоплательщиком в течение 2018 календарного года, для которого Кодекс гл. 168 (k) применяется вычет амортизации за первый год бонуса, а именно:

… 18 000 долларов США за год ввода в эксплуатацию;

… 16 000 долларов за второй налоговый год;

… 9 600 долларов США за третий налоговый год; и

… 5 760 долларов США за каждый последующий год.

Лимиты амортизации для легковых автомобилей, введенных в эксплуатацию в течение 2018 календарного года, для которых нет Кодекса гл. 168 (k) к бонусу применяется вычет амортизации за первый год:

… 10 000 долларов США за год ввода в эксплуатацию;

… 16 000 долларов за второй налоговый год;

… 9 600 долларов США за третий налоговый год; и

… 5 760 долларов США за каждый последующий год.

Таблицы включения арендного дохода. Налогоплательщик, арендующий автомобиль для бизнеса, может вычесть часть арендной платы, представляющую собой коммерческое / инвестиционное использование. Если коммерческое / инвестиционное использование составляет 100%, полная стоимость аренды вычитается. Чтобы арендаторы не могли избежать влияния лимитов на роскошные автомобили, они должны включать определенную сумму в доход в течение каждого года аренды, чтобы частично компенсировать арендный вычет, если справедливая рыночная стоимость автомобиля (FMV) превышает определенный доллар. пределы.(Кодовый раздел 280F (c)) Сумма включения дохода варьируется в зависимости от первоначального FMV арендованного автомобиля и года аренды и ежегодно корректируется с учетом инфляции.

Rev Proc 2018-25 содержит таблицы включения доходов для легковых автомобилей, срок аренды которых начинается в 2018 календарном году, и автомобиль имеет FMV более 50 000 долларов. Арендаторы этих легковых автомобилей должны использовать эти таблицы для определения суммы включения для каждого налогового года, в течение которого легковой автомобиль сдается в аренду.

Каталожные номера: Пределы амортизации для коммерческих автомобилей см. В FTC 2d / FIN ¶L-10001; Налоговый репортер США №280F4. Для получения информации о суммах включения в доход для бизнес-арендаторов автомобилей см. FTC 2d / FIN ¶L-10200; Налоговый репортер США №280F4.

CARES Act Для изменения QIP требуется действие

До вступления в силу Закона о помощи, помощи и экономической безопасности при коронавирусе (CARES) P.L. 116-136, согласно ранее действовавшему законодательству требовалось ввести в эксплуатацию квалифицированное улучшенное имущество (QIP) после декабря.31 августа 2017 г., чтобы использовать 39-летний налоговый срок, и имущество не имело права на бонусную амортизацию. Закон CARES задним числом изменил этот период восстановления на 15 лет, что сделало амортизацию бонуса QIP приемлемой до 2026 года.

Ред. Proc. 2020-23 был выпущен 8 апреля 2020 года и позволяет правомочным партнерствам подавать исправленную декларацию для внесения корректировок в свои отчеты вместо подачи запроса на административную корректировку (AAR). Правомочные партнерства могут подавать исправленные формы 1065, U.S. Возврат партнерского дохода , для налоговых лет, которые начинаются в 2018 или 2019, но должны быть сделаны до 30 сентября 2020 года. Закон CARES предусматривает обратную компенсацию, которая влияет на партнерские отношения, и без возможности подачи измененной налоговой декларации из-за Закон о двухпартийном бюджете на 2015 г. (BBA), PL 114-74, партнерства, которые уже подали заявку, должны будут подать AAR, чтобы воспользоваться льготой, которая может вызвать задержку вместо предоставления немедленной выгоды налогоплательщикам.

Впоследствии, Rev.Proc. 2020-25 был выпущен 17 апреля 2020 года и содержит дополнительные инструкции, позволяющие налогоплательщикам изменять амортизацию QIP, введенного в эксплуатацию налогоплательщиком в налоговом году, заканчивающемся в 2018, 2019 или 2020 году. редакционная ошибка в законе, известном как Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), PL 115-97. Техническое исправление действует так, как если бы оно было изначально включено в TCJA, и применяется ко всем QIP, введенным в эксплуатацию после 2017 года. Rev. Proc. 2020-25 предоставляет налогоплательщикам, которые запустили QIP в 2018, 2019 или 2020 налоговый год, возможность подать Форму 3115, Заявление об изменении метода бухгалтерского учета с декларацией за текущий год, чтобы потребовать пропущенную амортизацию, или подать исправленную налоговую декларацию или AAR за год, когда QIP был введен в эксплуатацию, и любые затронутые последующие налоговые годы.

Кроме того, это руководство позволяет налогоплательщику сделать поздний выбор, отменить выборы или отозвать выборы на 2018, 2019 или 2020 налоговый год в отношении амортизируемого имущества, включая выбор не вычитать амортизацию бонусов в соответствии с разд. 168 (к) (7). Однако эти процедуры не применяются к процедурам торговли недвижимостью или бизнес-выборам, предусмотренным в Rev. Proc. 2020-22 (разрешение торговцам недвижимостью, сельским хозяйством или предприятиям отозвать свое решение об избрании из гл.163 (j) ограничение расходов на выплату процентов по бизнесу в 2018, 2019 или 2020 налоговом году).

Дополнительные соображения

Есть некоторые дополнительные элементы, которые следует учитывать в отношении новых процедур получения доходов и связанных с ними вариантов изменения методов учета, которые включены. Например, заполнение формы 3115 за 2019 налоговый год позволяет наверстать упущенное в этой декларации об амортизации, которая должна была быть заявлена ​​в предыдущие годы, но не была принята. Например, если налогоплательщик еще не подал свою налоговую декларацию за 2019 год, он может подать форму 3115 вместе со своей декларацией за 2019 год, чтобы наверстать упущенное за 2018 год с помощью Sec.481 (а) регулировка. Если налоговая декларация за 2019 год уже была подана, но имеет действительное расширение или если декларация соответствует требованиям для автоматического продления до 15 июля 2020 года, налогоплательщик все равно сможет подать заменяющую декларацию и изменить метод на 2019 год. если декларация за 2019 год уже была подана и не подлежала продленному сроку платежа, форму 3115, вероятно, необходимо будет подать вместе с декларацией по подоходному налогу за 2020 год, если измененная декларация не будет подана в течение шести месяцев после первоначальной даты платежа в соответствии с Rev. .Proc. 2015-13.

Консультанты должны учитывать все доступные варианты и индивидуальные обстоятельства клиента при применении процедур получения доходов и принятии решения о том, следует ли добиваться исправленного дохода, AAR или метода изменения бухгалтерского учета в соответствии с п. 481 регулировка. Ожидается, что этим летом будут опубликованы окончательные правила, в которых будет содержаться больше рекомендаций.

Элизабет Янг и Алекс Скотт — старшие менеджеры отдела налоговой политики и защиты интересов AICPA в Вашингтоне, округ Колумбия.C. Чтобы прокомментировать эту статью или предложить идею для другой статьи, свяжитесь с Алистером М. Невиусом, JD, ( [email protected] ), главным редактором JofA , налог.

Определение амортизации бонусов

Что такое амортизация бонусов?

Бонусная амортизация — это налоговый стимул, который позволяет бизнесу немедленно вычитать большой процент от стоимости приобретения соответствующих активов, таких как оборудование, вместо того, чтобы списывать их в течение «срока полезного использования» этого актива.Бонусная амортизация также известна как дополнительный вычет амортизации за первый год.

Как работает амортизация бонусов

Когда бизнес совершает приобретение, например, оборудование, стоимость для целей налогового учета традиционно распределяется на срок полезного использования этого актива. Этот процесс известен как амортизация и иногда может работать в пользу компании. Если амортизация не применяется, финансовый отчет компании может серьезно пострадать, показывая меньшую прибыль или большие убытки за год, когда она совершила приобретение.

Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года увеличил вычет амортизационных отчислений в два раза с 50% до 100%.

Закон о сокращении налогов и занятости, принятый в 2017 году, внес серьезные изменения в правила амортизации бонусов. Наиболее важно то, что он удвоил бонусные амортизационные отчисления для квалифицированной собственности, как это определено IRS, с 50% до 100%. Закон 2017 года также распространил бонус на бывшее в употреблении имущество при определенных условиях. Раньше это относилось только к новой собственности.

Новые правила амортизации бонусов применяются к имуществу, приобретенному и введенному в эксплуатацию после 27 сентября 2017 г. и до 1 января 2023 г., когда срок действия положения истекает, если Конгресс не возобновит его.В 2023 году норма амортизации бонусов составит 80%. В 2024 году это будет 60%, а в 2025 году — 40%. В 2026 году она составит 20% (при условии, что Конгресс не изменит закон до этого). На недвижимость, приобретенную до 27 сентября 2017 года, распространяются прежние правила. Амортизация бонуса рассчитывается путем умножения нормы амортизации бонуса (в настоящее время 100%) на стоимостную основу приобретенного актива. Например, для бизнеса, который требует амортизации бонуса по предмету, который стоит 100 000 долларов, итоговый вычет будет составлять 21 000 долларов при условии, что налоговая ставка компании составляет 21%.

Бонусная амортизация должна начисляться в первый год ввода амортизируемого объекта в эксплуатацию. Однако предприятия могут не использовать бонусную амортизацию и вместо этого амортизировать имущество в течение более длительного периода, если они сочтут это выгодным.

Ключевые выводы

  • Бонусная амортизация позволяет предприятиям вычитать значительную часть стоимости приемлемых покупок в год, когда они их приобретают, вместо того, чтобы обесценивать их в течение нескольких лет.
  • Он был создан как способ поощрения инвестиций малого бизнеса и стимулирования экономики.
  • Компании должны использовать форму IRS 4562 для учета амортизации бонусов, а также других видов амортизации.
  • Правила и лимиты амортизации бонусов менялись с годами, и срок действия последних истекает в 2023 году.

История амортизации бонусов

Конгресс ввел амортизацию бонусов в 2002 году в соответствии с Законом о создании рабочих мест и помощи рабочим.Его цель заключалась в том, чтобы позволить предприятиям быстрее окупить затраты на приобретение капитала, чтобы стимулировать экономику. Бонусная амортизация позволяет компаниям вычесть 30% стоимости соответствующих активов до применения стандартного метода амортизации. Чтобы иметь право на амортизацию бонусов, активы должны были быть приобретены в период с 10 сентября 2001 г. по 11 сентября 2004 г.

Закон о согласовании налоговых льгот на рабочие места и рост от 2003 года (JGTRRA) увеличил норму амортизации бонусов до 50% для имущества, которое первоначально использовалось после 3 мая 2003 года и введено в эксплуатацию до 1 января 2005 года.Передача актива в эксплуатацию означает, что он активно используется в деятельности предприятия. 50% скидка на амортизацию была снова введена Законом об экономическом стимулировании от 2008 года для собственности, приобретенной после 31 декабря 2007 года.

Закон о защите американцев от повышения налогов (PATH) 2015 года продлил эту программу до 2019 года для владельцев бизнеса, но включил поэтапную отмену ставки амортизации бонусов после 2017 года. Согласно PATH компаниям было разрешено вычитать свои капитальные расходы на 50% на 2015 год, 2016 и 2017 гг.Затем ставка должна была снизиться до 40% в 2018 году и 30% в 2019 году.

В 2017 году Закон о сокращении налогов и занятости повысил ставку до 100% и внес другие изменения в закон, как описано выше.

Как получить ретроактивную амортизацию 100% бонуса на QIP

В пятницу IRS выпустило процедуры для того, чтобы налогоплательщики могли воспользоваться недавно принятыми техническими поправками к правилам для квалифицированной улучшенной собственности (QIP) (Rev. Proc. 2020-25). Соответствующая улучшенная собственность была непреднамеренно классифицирована в соответствии с законом, известным как Закон о сокращении налогов и занятости, P.Л. 115-97, как нежилое недвижимое имущество, на которое не распространяется бонусная амортизация. Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES), P.L. 116-136, исправили эту ошибку — так называемый сбой розничной торговли — сделав собственность QIP на 15 лет так, чтобы она имела право на амортизацию бонусов задним числом до 2017 года. В пятничных рекомендациях объясняется, как налогоплательщики могут изменить свою амортизацию в соответствии с разд. 168 (e) для QIP, введенного в эксплуатацию после 31 декабря 2017 г., в налоговом году, заканчивающемся в 2018, 2019 или 2020 г., чтобы воспользоваться исправлением.

в соответствии с ред. Proc. 2020-25, некоторые налогоплательщики могут принять решение о получении 100% бонусной амортизации на квалифицируемую улучшенную собственность, подав исправленную декларацию, запрос на административную корректировку (AAR) в соответствии с разд. 6227 или Формы 3115, Заявление на изменение метода бухгалтерского учета , чтобы изменить их амортизацию QIP, введенного в эксплуатацию после 31 декабря 2017 года, в 2018, 2019 или 2020 налоговом году налогоплательщиков.

Процедура налогообложения также позволяет налогоплательщику сделать выборы с опозданием, отменить или отменить выборы в соответствии с разд.168 (g) (7), (k) (5), (k) (7) или (k) (10) за 2018, 2019 или 2020 налоговый год для имущества, введенного в эксплуатацию налогоплательщиком в течение его 2018, 2019 или 2020 налоговый год на ограниченный период. Из-за административного бремени подачи исправленных отчетов и AAR, IRS определило, что целесообразно рассматривать проведение поздних выборов в соответствии с разд. 168 (g) (7), (k) (5), (k) (7) или (k) (10), или отмена отменяемых выборов в соответствии с разд. 168 (k) (5), (k) (7) или (k) (10), для имущества, введенного в эксплуатацию налогоплательщиками в течение их налоговых лет 2018, 2019 или 2020, как изменение метода учета с П.481 (а) корректировка на ограниченный период времени.

Для получения дополнительных новостей и сообщений о коронавирусе и о том, как CPA могут справиться с проблемами, связанными со вспышкой, посетите страницу JofA ресурсов по коронавирусу, страницу .

Информацию о налоговых ресурсах можно найти на странице Налоговых ресурсов по коронавирусу (COVID-19) AICPA.

Салли П. Шрайбер , J.D., ( [email protected] ) — старший редактор JofA .

Новые правила амортизации Создание возможностей налогового планирования

В течение последних двух лет мы получали рекомендации и комментарии о том, как Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) повлияет на налогоплательщиков. Для многих налогоплательщиков основные последствия этого всеобъемлющего законодательства, наконец, начали проявляться, когда в 2019 году началась подготовка налоговых деклараций за 2018 год. Одним из значительных изменений в 2018 году является усиление преимуществ амортизации бонусов и их влияние на владельцев коммерческой или жилой недвижимости, сдаваемой в аренду. имущество.

Фон

С 2001 года амортизация бонусов используется для стимулирования инвестиций в бизнес в США. За прошедшие годы ставки и правила амортизации бонусов менялись несколько раз (в том числе несколько лет, когда она вообще отсутствовала). Как правило, амортизация по бонусу позволяет налогоплательщику, инвестирующему в коммерческую собственность, которая обычно капитализируется и амортизируется в течение срока полезного использования этой собственности, вычесть всю или часть стоимости в первый год ее эксплуатации.До принятия TCJA амортизация бонусов постепенно сокращалась и, как правило, истекала 31 декабря 2019 года, а ставки 2018 года должны были составить 40 процентов от стоимости имущества с периодом восстановления MACRS 20 лет или меньше. Исторически амортизация бонусов была доступна только для новых активов, что исключает покупку существующих или «бывших в употреблении» активов.

Что изменилось?

TCJA внес несколько изменений в правила амортизации бонусов. Налогоплательщики теперь могут вычитать 100 процентов стоимости имущества, соответствующего критериям бонуса, в первый год для имущества, приобретенного и введенного в эксплуатацию после 27 сентября 2017 года и до 1 января 2023 года.Кроме того, это преимущество впервые было расширено и теперь включает бывшее в употреблении имущество (за исключением имущества, приобретенного у связанных сторон). Применимый процент амортизации бонусов начинает постепенно снижаться для имущества, введенного в эксплуатацию в период с 2023 по 2026 год (альтернативные даты действуют для определенного имущества с более длительным периодом производства и определенных самолетов). Узнайте больше об этих изменениях в этом двухстраничном обзоре. Хотя эти изменения обеспечивают потенциальные преимущества для любого бизнеса, инвестирующего в новую (или бывшую в употреблении) недвижимость, существуют особенно мощные возможности планирования для тех, кто вводит недвижимость в эксплуатацию.

Выгоды от инвестиций в недвижимость

На первый взгляд может показаться, что вложения в здание не выиграют от амортизации бонусов. Здания обычно амортизируются в течение 27,5 или 39 лет, а бонусная амортизация применяется только к активам со сроком восстановления 20 лет или меньше. Однако разделение затрат — это устоявшийся инструмент налогового планирования, который позволяет владельцу здания определять части стоимости здания, которые могут быть отнесены к более коротким амортизируемым срокам службы, которые могут иметь право на бонусную амортизацию.

В ходе исследования разделения затрат инженеры, специально обученные методам налоговой амортизации, выявляют активы, встроенные в стоимость строительства или приобретения здания, которые могут амортизироваться с учетом налогов в течение пяти, семи или 15 лет, а не стандартных 27,5 или 39 лет. Затем эти активы реклассифицируются, что позволяет владельцу здания ускорить амортизацию имущества для целей налогообложения. В течение обычного года ускорение амортизации с 27,5 или 39 лет до более короткого срока службы само по себе является мощным фактором.Благодаря изменениям в правилах амортизации бонусов в соответствии с TCJA, любые активы, определенные в исследовании разделения затрат как соответствующие критериям амортизации MACRS на 20 лет или меньше, обычно могут быть полностью вычтены в течение первого года.

Возможно разделение затрат, и его следует учитывать при вводе недвижимости в эксплуатацию. Ниже перечислены хорошие кандидаты для разделения затрат:

.
  • Новостройки
  • Улучшения и расширения
  • Купленный объект
  • Повышенная основа при смерти или партнерских сделках.

Пример

Налогоплательщик А приобрел здание в 2018 году за 5 миллионов долларов. 1 миллион долларов от покупной цены был выделен на землю, а оставшиеся 4 миллиона долларов — на строительство и улучшения. Исследование сегрегации затрат завершено, и в результате было получено следующее распределение:

  • Земля (восстановление за нулевой год) — 1000000 долларов США
  • Собственность на 5 лет — 1000000 долларов
  • Недвижимость на 15 лет — 500 000 долларов
  • Недвижимость на 39 лет — 2 500 000 долларов

Результатом владения является увеличенный вычет амортизации в 2018 г. в размере 1 479 135 долларов США.Предполагая, что эффективная ставка федерального налога составляет 29,6% (предельная ставка 37% после вычета 20% квалифицированного дохода от бизнеса (QBI)) и ставка дисконтирования 8%, владельцы снизят федеральный подоходный налог в 2018 году на 437 824 доллара, что приведет к экономии на приведенной стоимости в размере 280 457 долларов.

Не для всех

Звук слишком хорош, чтобы быть правдой? Может быть. Когда вы завершаете исследование разделения затрат, вы не производите дополнительных вычетов. Вместо этого вы ускоряете амортизацию, которая в противном случае распространилась бы на 27.5 или 39 лет. Эта разница во времени может быть мощным инструментом движения денежных средств, но следует внимательно рассмотреть всю налоговую ситуацию налогоплательщика, чтобы убедиться, что они могут извлечь выгоду из ускоренного вычета амортизации. В частности, следует обратить пристальное внимание на влияние последних изменений в налоговом законодательстве. Вот два ключевых положения, которые следует учитывать:

  • Вычет QBI : Новый §199A Налогового кодекса предусматривает вычет внутреннего QBI на 20% для физических лиц, трастов и имений на 2018–2025 налоговые годы.Узнайте больше из нашей блок-схемы и white paper .
  • Ограничения убытков : TCJA изменил правила чистых операционных убытков (NOL), чтобы ограничить вычет до 80 процентов налогооблагаемой прибыли убытков, возникающих в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 года, и добавил новое ограничение на сверхнормативные убытки для бизнеса 2018–2025 налоговые годы.

Чтобы избежать непредвиденных налоговых последствий, привлеките своего налогового консультанта к рассмотрению исследования разделения затрат.

Анализ осуществимости

Прежде чем брать на себя расходы на исследование, проконсультируйтесь со специалистом по разделению затрат с глубоким пониманием как строительной инженерии, так и налогов. Специалист по разделению затрат предоставит подробный технико-экономический анализ, в котором указаны потенциальные налоговые выгоды и сборы, связанные с исследованием. Предварительный анализ предоставит вам данные, необходимые для принятия обоснованного решения. Для получения дополнительной информации о разделении затрат или запроса технико-экономического обоснования свяжитесь с Джейсоном или вашим доверенным консультантом BKD.

Серия налоговых реформ: Изменения в амортизации за 2018 год

Закон о сокращении налогов и рабочих местах от 22 декабря содержал важные налоговые изменения и реформы, затрагивающие как предприятия, так и частных лиц.

Чтобы ознакомиться с «Белой книгой» Бернтсона Портера о полном воздействии нового налогового законодательства, нажмите здесь.

Закон о сокращении налогов и рабочих местах предоставляет огромные налоговые льготы налогоплательщикам, инвестирующим в основной капитал.

Амортизация бонусов и расходы по разделу 179 Налогового кодекса получают существенное усиление благодаря Закону о сокращении налогов и занятости (TCJA).TCJA допускает 100% амортизацию бонуса и удваивает сумму, подлежащую оплате согласно Разделу 179.

Амортизация бонусов

Согласно предыдущему закону, налогоплательщики могли получить 50% бонус на амортизационный вычет при покупке соответствующей собственности, которая включала новую материальную личную собственность, а также улучшение земли и улучшение арендатора со сроком амортизации 15 лет. TCJA теперь позволяет налогоплательщикам вычитать 100% стоимости соответствующей собственности независимо от того, приобретена ли эта собственность новой или бывшей в употреблении.Недвижимость не может быть приобретена у связанной стороны, а также не может быть сдана в аренду или использована в бизнесе в любой момент до приобретения. Согласно новому закону, 100% бонусная амортизация будет доступна для активов, приобретенных и введенных в эксплуатацию после 27 сентября 2017 года по 31 декабря 2022 года. Это одно из немногих положений TCJA, которое имеет обратную силу до 2017 года. затем будет ежегодно сокращаться, начиная с 20%, до тех пор, пока он не будет полностью выведен из употребления с 1 января 2027 года.

Раздел 179

Согласно предыдущему закону, налогоплательщики могли ежегодно списывать полную стоимость соответствующей покупки недвижимости в размере до 500 000 долларов в пределах своего чистого коммерческого дохода. Этот лимит в 500 000 долларов был снижен на доллар за доллар после того, как соответствующая покупка недвижимости превысила 2 000 000 долларов в конкретном году. TCJA увеличил годовую сумму, имеющую право на покрытие расходов по Разделу 179, до 1 000 000 долларов в налоговые годы после 2017 года. Пороговое значение для долларового отказа также увеличилось с 2 000 000 до 2 500 000 долларов.Эти новые лимиты будут ежегодно корректироваться с учетом инфляции.

TCJA также расширил вопрос о том, какое имущество соответствует требованиям по статье 179, включив в него определенные статьи, относящиеся к нежилой недвижимости. Стоимость неструктурных внутренних улучшений, выполненных после первоначального ввода объекта в эксплуатацию, крыш, систем отопления, вентиляции и кондиционирования, систем противопожарной и пожарной сигнализации, а также систем безопасности теперь покрывается расходами по Разделу 179. Кроме того, стоимость материального личного имущества, используемого в связи с меблировкой жилья, составляет 179 расходов в соответствии с TCJA.

Амортизация транспортных средств

Легковые автомобили: В соответствии с предыдущим законодательством амортизация легковых автомобилей с полной массой транспортного средства (GWVR) не более 6000 фунтов была ограничена годовыми лимитами, указанными ниже:

  • Год 1: 3 160 долларов США
  • Год 2: 5 100 долларов США
  • Год 3: 3050 долларов
  • Years 4+: 1875 долларов США

Эти ограничения были ослаблены TCJA, поэтому на легковые автомобили, приобретенные после 31 декабря 2017 г., распространяются следующие лимиты годовой амортизации:

  • Год 1: 10 000 долл. США
  • Год 2: 16 000 долл. США
  • Год 3: 9600 долларов
  • года 4+: 5760 долларов США

Внедорожники: В соответствии с предыдущим законодательством внедорожники с GWVR более 6000 фунтов имели право на оплату расходов по Разделу 179 в размере до 25000 долларов США, а также на 50% бонусную амортизацию от остатка от покупной цены.Тогда на остаточную сумму будут распространяться обычные правила амортизации.

TCJA сохраняет лимит в размере 25 000 долларов для расходов по Разделу 179. Однако внедорожники с GWVR более 6000 фунтов теперь имеют право на 100% бонусную амортизацию, что позволяет вам немедленно оплатить полную стоимость внедорожника в год покупки.

Грузовые автомобили: Согласно предыдущему закону, грузовики с полной массой тела более 6000 фунтов и грузовой платформой длиной не менее 6 футов не подпадали под какие-либо особые ограничения по амортизации.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *