Амортизационный период это: Амортизационный Период — это… Что такое Амортизационный Период?

Содержание

Амортизационный Период - это... Что такое Амортизационный Период?

  • Амортизационный Кредит
  • Амортизационный Срок

Смотреть что такое "Амортизационный Период" в других словарях:

  • Срок Амортизационный — англ. depreciable life экономически оправданный период эксплуатации основных средств. Величина, обратная годовой норме амортизации. Определяется в зависимости от вида основных средств с учетом морального износа, условий эксплуатации и других… …   Словарь бизнес-терминов

  • амортизаційний період — амортизационный период amortization period *Amortisationsperiode, Amortisationszeitdauer – економічно доцільний термін (у роках) служби основних фондів (шахт, кар єрів, свердловин, трубопроводів, будівель, обладнання, механізмів тощо). Тривалість …   Гірничий енциклопедичний словник

  • продолжительность работы до полного износа — амортизационный период — [http://slovarionline.ru/anglo russkiy slovar neftegazovoy promyishlennosti/] Тематики нефтегазовая промышленность Синонимы амортизационный период EN depreciation period …   Справочник технического переводчика

  • Амортизация (бухгалтерия) — Бухгалтерский учёт Ключевые понятия Бухгалтер • Бухгалтерия Главная бухгалтерская книга Оборотно сальдовая ведомость Отчётный период …   Википедия

  • Лизинг Оперативный — договор лизинга, заключаемый на срок меньший, чем амортизационный период арендуемого имущества. После окончания договора объект аренды возвращается владельцу. Платежи по Л.о. в несколько раз выше, чем при финансовом лизинге. Оборудование сдается… …   Словарь бизнес-терминов

  • Бухгалтерский множитель — множитель пула, заявленный покупателем облигации на данный амортизационный период. По английски: Reported factor Синонимы: Множитель пула См. также: Пулы ипотек Финансовый словарь Финам …   Финансовый словарь

  • Сетевой компьютер — Сетевой компьютер  компьютер, являющийся компонентом архитектуры компьютер сеть[источник не указан 1294 дня] и имеющий упрощённую структуру (небольшой объём памяти, возможно отсутствие дисковода и т. п.). Термин …   Википедия

  • Амортизационные отчисления — Амортизационные отчисления  отчисления части стоимости основных фондов для возмещения их износа. Амортизационные отчисления включаются в издержки производства или обращения. Производятся всеми коммерческими организациями на основе… …   Википедия

  • ЛИЗИНГ, ОПЕРАЦИОННЫЙ — форма лизинга, заключаемого на короткий срок, меньший, чем амортизационный период арендуемого имущества. После окончания договора объект аренды возвращается владельцу. Лизингодатель вынужден его сдавать во временное пользование несколько раз, и… …   Большой бухгалтерский словарь

  • ЛИЗИНГ, ОПЕРАЦИОННЫЙ — форма лизинга, заключаемого на короткий срок, меньший, чем амортизационный период арендуемого имущества. После окончания договора объект аренды возвращается владельцу. Лизингодатель вынужден его сдавать во временное пользование несколько раз, и… …   Большой экономический словарь

Амортизационный период – это срок службы фондов до  (*ответ*) полного физического

Амортизационный период – это срок службы фондов до
 (*ответ*) полного физического износа
 снижения производительности оборудования в 2 раза
 снижения производительности оборудования в 5 раз
 разработки новых образцов основных фондов
Амортизация представляет собой
 (*ответ*) перенос стоимости основных производственных фондов на стоимость продукции
 учет затрат на материальные ресурсы
 расчет стоимости единицы продукции
 оценку качества продукции
Аналитический метод планирования себестоимости основан на
 (*ответ*) учете факторов влияния и изменений в организации производственных процессов
 использовании в расчетах обоснованных норм затрат
 применении укрупненных нормативов затрат
 формализации расчетов
Бухгалтерская отчетность имеет целью обеспечение
 (*ответ*) оценки состояния средств предприятия
 сбора экономической информации по ряду производств
 обработки экономической информации по ряду производств
 проведения статистических наблюдений по отрасли
В основе разделения активов предприятия на оборотные и внеоборотные лежит
 (*ответ*) характер использования в производстве продукции
 ценовые характеристики
 количественные показатели
 физические параметры
В основе финансовых отношений предприятия лежит
 (*ответ*) неуклонное соизмерение затрат и полученных результатов
 планирование деятельности подразделений предприятия
 контроль за фондовооруженностью труда
 контроль за потреблением материальных ресурсов
В состав оплаты за неотработанное время входит оплата
 (*ответ*) прогула при незаконном увольнении
 по тарифным ставкам
 по должностным окладам
 компенсационные выплаты
В состав оплаты за отработанное время входит оплата
 (*ответ*) по сдельным расценкам
 простоев не по вине работника
 ежегодных отпусков
 дополнительных отпусков
Валовая прибыль может быть исчислена путем вычитания из валового дохода
 (*ответ*) платежей процентов за кредит
 расходов за создание аппарата управления
 стоимости израсходованного сырья
 амортизационных отчислений
Внешние финансовые отношения на предприятии проявляются в
 (*ответ*) коммерческих сделках с партнерами
 изменении структуры основных фондов
 формировании фонда оплаты труда
 распределении прибыли между учредителями
Внутренние финансовые отношения на предприятии определяются условиями
 (*ответ*) привлечения средств участников для обеспечения деятельности предприятия
 заключения сделок с контрагентами
 уплаты налогов и других платежей
 погашения обязательств по кредитам
Возникновение дееспособности определяется
 (*ответ*) совершеннолетием
 наличием имуществаt
 интересом к предпринимательству
 потребностями рынка
Вспомогательные процессы на промышленном предприятии имеют целью
 (*ответ*) обеспечить условия для выпуска конечной продукции
 преобразовать ресурсы в конечную продукцию
 установить состав ресурсов для производства продукции
 создать запас готовой продукции

Ответов: 1 | Категория вопроса: Экономические дисциплины

Срок службы, амортизация основных фондов.

 

Срок службы устанавливается либо опытным путем на основе анализа прошлых лет, либо на основе экспертных оценок, которые учитывают все виды износа основных фондов. Нужно учитывать влияние физ. и морального износа.

 

Изнашиваясь за весь срок службы ОФ должны полностью перенести свою первоначальную (восстановительную) стоимость на продукцию, которая была изготовлена с их участием. Такое перенесение стоимости фондом на готовую продукцию называется амортизация, а сумма средств, которые будут включаться в стоимость этой продукции называется амортизационными отчислениями.

Ar – ежегодные амортизационные отчисления

Cn – первоначальная стоимость

Cл – ликвидационная стоимость (сальдо)

ТА – амортизационный период (срок службы оборудования).

Нр – норма амортизационных отчислений на реновацию.

 

После реализации продукции денежные средства возвращаются и отражаются на счете в банке, создается амортизационный фонд - это часть фонда накопления.

 

Амортизация основных средств.

Амортизация – постепенное перенесение стоимости основных фондов на готовую продукцию в зависимости от срока службы основных фондов.

 

Амортизационный период – это срок возмещения стоимости основных фондов, те срок эксплуатации.

 

Годовые амортизационные отчисления, отнесенные к первоначальной стоимости и выраженные в процентах, определяют норму амортизации.

 

Методы (способы) начисления амортизации.

 

Линейный способ: при линейном способе годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из стоимости объекта основных средств и нормы амортизаций, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.

Аг = Спi * Наi/100

Аг – годовая сумма амортизационных отчислений

Спi – первоначальная стоимость i – го объекта основных средств;

Наi – годовая норма амортизационных отчислений, исчисленная исходя из срока полезного использования этого объкта.

 

Способ уменьшаемого остатка

Способ уменьшаемого остатка предполагает, что эффективность использования объектов основных средств в предыдущий год, выше чем в последующий, т.к. ресурс работы основных средств постепенно исчерпывается.

При этом способе годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года, нормы амортизации, и коэффициента ускорения в размере, устанавливаемом в соответствии с законодательством РФ.

 

Аг = Сoi * Hai * Куск

 

Куск – коэффициент ускорения

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока использования.

Этот способ относится также к ускоренным, позволяет производить амортизационные отчисления в первые годы эксплуатации в значительно больших размерах. Указанный способ используется для объектов основных фондов, стоимость которых уменьшается в зависимости от срока полезного использования; быстро наступает моральный износ; расходы на восстановления объекта увеличиваются с увеличением срока службы.

 

Аг= Спi *

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

 

Этим способом начисления амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств по предлагаемому объему продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств. Указанный способ применяется для объектов основных средств, главным критерием которых является периодичность их использования.

 

Aг = Qi * { Спi : Qiп}

Qi – натуральный показатель объема продукции в отчетном периоде по I – му

Объекту основных производственных фондов;

Qiп – предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования объекта.

Ускоренная амортизация.

Метод начисления амортизации, при котором утвержденная в установленном порядке норма годовых амортизационных отчислений увеличивается не более чем в 2 раза. Метод распространяется на активную часть основных фондов, введенных в действие после 1 января 1991 г., а также на основные средства, используемые для выпуска средств вычислительной техники, новых прогрессивных видов материалов, приборов и оборудования, расширения экспорта продукции в случаях, когда осуществляется массовая замена изношенной и морально устаревшей техники новой, более производительной (по согласованию с Минэкономики России и Минфином России). Метод не распространяется: на машины, оборудование и транспортные средства, нормативный срок использования которых не превышает трех лет; на отдельные виды оборудования самолетно-моторного парка, нормативный срок службы которых определяется количеством часов работы самолетов и вертолетов; на подвижной состав автомобильного транспорта, по которому начисление амортизации на реновацию производится в процентах от стоимости автомашины на 1000 км фактического пробега: на уникальную технику и оборудование, предназначенные для использования только при определенных видах испытаний и производства ограниченного количества видов конкретной продукции.

 

Амортизационная премия с изменениями 2013г.

Организация вправе до 10% первоначальной стоимости основного средства (амортизационную премию) списать единовременно в расходах текущего отчетного (налогового) периода (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ).

Более того, в отношении ОС, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам, разрешено единовременно учитывать в расходах текущего отчетного (налогового) периода до 30% их первоначальной стоимости (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ в редакции Закона N 224-ФЗ).

 

До 1 января 2009 г. амортизационная премия не могла превышать 10% первоначальной стоимости объекта ОС независимо от амортизационной группы, к которой он относился (п. 1.1 ст. 259 НК РФ).

 

В аналогичном порядке можно учесть расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации данных ОС (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ).

В случае если имущество модернизируется несколько раз в течение срока его использования, амортизационную премию можно применять после каждой модернизации (Письмо Минфина России от 09.08.2011 N 03-03-06/1/462).

Если вы решите использовать амортизационную премию, закрепите это в вашей учетной политике.

Основные средства после ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии, которая была отнесена в состав расходов текущего отчетного (налогового) периода (абз. 3 п. 9 ст. 258 НК РФ).

Расходы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации и т.п. при начислении амортизации нелинейным методом учитываются в суммарном балансе амортизационной группы или подгруппы за вычетом учтенной единовременно амортизационной премии. А при использовании линейного метода - изменяют первоначальную стоимость ОС также с уменьшением этих расходов на учтенную премию (абз. 3 п. 9 ст. 258 НК РФ).

Следовательно, в расчете суммы амортизации будет участвовать оставшаяся часть первоначальной стоимости ОС (расходов по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению, частичной ликвидации).

Отметим, что если с момента введения в эксплуатацию основного средства, в отношении которого использована амортизационная премия, прошло менее пяти лет и вы его реализовали, то возникают неблагоприятные последствия. В таком случае сумма амортизационной премии, которую вы единовременно отнесли на расходы, подлежит восстановлению и включению в налоговую базу (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).

 

Следует также помнить, что право на амортизационную премию не распространяется на основные средства, полученные безвозмездно (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ). Кроме того, организация не может применять амортизационную премию и в других случаях, когда не несет фактических затрат на его приобретение. Это справедливо, например, в случаях получения ОС в оплату доли в уставном капитале или акций, а также при выявлении ОС в результате инвентаризации (по данному вопросу см. также Письмо Минфина России от 29.12.2009 N 03-03-06/1/829). А вот против применения амортизационной премии к объекту ОС, полученному по договору мены, чиновники не возражают (Письмо Минфина России от 30.03.2010 N 03-03-06/2/61). Ведь имущество по договору мены получается не безвозмездно, а в обмен на другой товар (п. 1 ст. 567 ГК РФ). Кроме того, по общему правилу к договору мены применяются положения Гражданского кодекса РФ о купле-продаже (п. 2 ст. 567 ГК РФ).

Помимо этого, по мнению контролирующих органов, премию нельзя применять к неотделимым улучшениям арендованного имущества (Письма Минфина России от 24.05.2007 N 03-03-06/1/302, от 22.05.2007 N 03-03-06/2/82, от 15.11.2006 N 03-03-04/1/759).

 

Спорный вопрос о возможности применения амортизационной премии существует в отношении имущества, переданного в лизинг. В Письмах от 24.03.2009 N 03-03-06/1/187, от 10.03.2009 N 03-03-05/34 Минфин России разъяснил, что лизингодатель, на балансе которого учитывается предмет лизинга, может применять в отношении такого ОС амортизационную премию, если это предусмотрено в его учетной политике. Аналогичного мнения придерживаются и налоговые органы (Письма ФНС России от 08.04.2009 N ШС-22-3/267, УФНС России по г. Москве от 27.04.2009 N 16-15/041125).

Минфин России однажды уже высказывался подобным образом в Письме от 06.05.2006 N 03-03-04/2/132. Однако в нем речь шла об имуществе, которое не подлежит выкупу лизингополучателем. В таких случаях лизингодатель, по мнению ведомства, мог применить амортизационную премию.

В большинстве же своих разъяснений чиновники указывали, что лизингодатель, на балансе которого учитывается предмет лизинга, не может применять амортизационную премию (Письма Минфина России от 19.12.2008 N 03-03-06/1/698, от 24.09.2008 N 03-03-06/1/543, от 17.03.2008 N 03-03-06/1/192, от 03.03.2008 N 03-03-06/1/132, от 27.04.2006 N 03-03-04/2/124, УФНС России по г. Москве от 09.09.2008 N 20-12/084966).

Такой подход контролирующие органы объясняли тем, что предмет лизинга учитывается на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" как имущество, предназначенное для передачи во временное пользование. Следовательно, такое имущество не используется в процессе производства продукции (при выполнении работ, оказании услуг) и не относится к основным средствам по смыслу п. 1 ст. 257 НК РФ. Если же лизингополучатель выкупит лизинговое имущество, то предмет лизинга нужно изначально рассматривать как товар, предназначенный для продажи. То есть опять-таки основным средством это имущество не будет являться.

А вот судебные органы считают, что списать единовременно часть расходов можно вне зависимости от условия о выкупе имущества. Ведь переданное в лизинг имущество относится к амортизируемым основным средствам. Следовательно, к нему применяются правила, установленные в ст. ст. 256 - 259.3 НК РФ, включая право на применение амортизационной премии (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.10.2007 N А33-5298/07-Ф02-8011/07, ФАС Уральского округа от 14.06.2007 N Ф09-4482/07-С3).

Отметим также, что в том случае, когда предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, ни у одной из сторон договора финансовой аренды не возникает права на применение амортизационной премии (Письма Минфина России от 15.02.2012 N 03-03-06/1/85, от 24.03.2009 N 03-03-06/1/187, от 10.03.2009 N 03-03-05/34, ФНС России от 08.04.2009 N ШС-22-3/267).

В то же время некоторые суды приходят к выводу, что лизинговые платежи в части, приходящейся на первоначальную стоимость предмета лизинга, для лизингополучателя являются капитальными вложениями. Поэтому, по мнению судей, лизингополучатель вправе в такой ситуации применить амортизационную премию в периоде начала амортизации лизингового имущества (Постановления ФАС Центрального округа от 11.11.2011 N А64-5786/2010, Девятого арбитражного апелляционного суда от 15.12.2011 N 09АП-31968/2011-АК).

Однако, учитывая официальную позицию контролирующих органов, такой подход может вызвать претензии при проверках.

 

Одним из сложных вопросов в настоящее время является возможность применения амортизационной премии к основным средствам, которые получены в качестве вклада в уставный капитал.

По нашему мнению, к таким основным средствам применять амортизационную премию нельзя. И вот почему. Налоговый кодекс РФ понятием "амортизационная премия" не оперирует. В абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ идет речь о праве налогоплательщика включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в определенном размере (не более 10% или 30% первоначальной стоимости ОС в зависимости от амортизационной группы, к которой отнесено ОС).

При этом понятие капитальных вложений в целях налогообложения следует применять в том значении, в котором оно используется в других отраслях законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ). Так, согласно абз. 4 ст. 1 Федерального закона от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" капитальные вложения - это инвестиции в основные средства, в том числе затраты на их строительство, приобретение, реконструкцию и т.п.

Иными словами, для применения амортизационной премии необходимо осуществить затраты на приобретение или создание основного средства. Поскольку при получении вклада в уставный капитал организация таких расходов не несет, она не вправе применять амортизационную премию. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России (Письма от 08.06.2012 N 03-03-06/1/295 (п. 2), от 19.06.2009 N 03-03-06/2/122, от 16.05.2006 N 03-03-04/1/452).

Отметим, что некоторые специалисты не разделяют такую позицию. Они считают, что абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ дает право единовременно учитывать в расходах до 10 (30)% первоначальной стоимости в отношении любых ОС, за исключением безвозмездно полученных. При этом объекты, внесенные в качестве вклада в уставный капитал, не являются безвозмездно полученными в связи со следующим. В целях гл. 25 НК РФ имущество считается полученным безвозмездно, если у его получателя не возникает встречных обязательств в отношении передающей стороны (п. 2 ст. 248 НК РФ). А у получателя вклада в уставный капитал такие обязательства возникают, например, при выплате части прибыли, если участники (акционеры) примут решение о ее распределении.

Следование данной позиции, скорее всего, вызовет претензии со стороны налоговых органов, а судьи могут их поддержать (см., например, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.10.2010 N А82-2142/2010 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 25.02.2011 N ВАС-974/11)).

 

Амортизационная премия признается в составе косвенных расходов в том отчетном периоде, на который приходится дата начала амортизации основных средств (п. 3 ст. 272 НК РФ). Причем не требуется, чтобы стоимость основного средства была полностью оплачена (Письмо Минфина России от 16.08.2010 N 03-03-06/1/550).

 

Отметим также следующий момент. Для основных средств третьей - седьмой амортизационных групп с 1 января 2009 г. максимальный размер амортизационной премии составляет 30% первоначальной стоимости (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ, п. 1 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ). Амортизация же начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ОС введено в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Поэтому, если такое ОС введено в эксплуатацию в декабре 2008 г., вы могли единовременно включить в расходы до 30% его стоимости уже в январе 2009 г. (п. 4 ст. 259, абз. 2 п. 3 ст. 272 НК РФ, см. также Письма Минфина России от 13.04.2010 N 03-03-06/1/266, от 24.11.2009 N 03-03-06/1/769, от 23.10.2009 N 03-03-06/1/680, от 07.07.2009 N 03-03-06/1/441, от 26.05.2009 N 03-03-06/1/347, от 20.05.2009 N 03-03-06/1/332, от 16.04.2009 N 03-03-06/2/87).

Однако в Письме от 16.07.2009 N 03-03-06/2/141 (п. 3) Минфин России указал, что амортизационную премию в размере не более 30% от первоначальной стоимости можно применять только по тем ОС третьей - седьмой амортизационных групп, которые введены в эксплуатацию с 1 января 2009 г.

 

В случае модернизации, реконструкции, перевооружения основных средств амортизационная премия включается в расходы на дату изменения их первоначальной стоимости (абз. 2 п. 3 ст. 272 НК РФ). Отметим, что контролирующие органы не всегда трактовали эту норму столь однозначно. Ранее Минфин России разъяснял, что списать амортизационную премию по капитальным вложениям при модернизации (реконструкции и т.п.) ОС нужно в месяце, следующем за месяцем ввода имущества в эксплуатацию после проведенной модернизации (Письма от 26.07.2007 N 03-03-06/1/529, от 16.07.2007 N 03-03-06/1/486, от 16.04.2007 N 03-03-06/1/236).

Однако последние разъяснения Минфина России говорят об обратном: учесть амортизационную премию по расходам на модернизацию можно уже в том периоде, на который приходится дата изменения первоначальной стоимости ОС (Письма от 14.11.2011 N 03-03-06/2/171, от 04.12.2009 N 03-03-06/1/788, от 21.08.2009 N 03-03-06/1/540, от 17.08.2009 N 03-03-05/157, от 22.01.2008 N 03-03-06/1/29). Документом, который подтверждает дату изменения первоначальной стоимости ОС, может быть акт, подтверждающий дату завершения работ и сдачу в эксплуатацию модернизированного ОС, разработанный организацией самостоятельно, либо по форме N ОС-3.

Аналогичные разъяснения чиновники дали и применительно к ситуации, когда основное средство модернизируется в том же месяце, в котором введено в эксплуатацию. То есть финансовое ведомство допускает, что амортизационная премия на модернизацию может быть включена в расходы ранее, чем премия, связанная с приобретением основного средства (Письмо Минфина России от 14.12.2011 N 03-03-06/2/198).

Также вопрос о периоде учета амортизационной премии рассматривал и ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 26.01.2011 N А28-5839/2010. В этом споре налогоплательщик отнес амортизационную премию на расходы в месяце, следующем за месяцем ввода реконструированного объекта в эксплуатацию (в январе 2009 г.). Налоговый орган посчитал, что премия относилась к расходам декабря 2008 г., и исключил ее из состава расходов 2009 г. Суд признал действия налогоплательщика правомерными и отменил решение налогового органа.

 

Аналогичным образом с 1 января 2013 г. учитывается амортизационная премия по расходам на модернизацию (реконструкцию и т.п.) имущества, права на которое подлежат обязательной государственной регистрации (п. 4 ст. 259 НК РФ, пп. "б" п. 5 ст. 1 Закона N 206-ФЗ).

До внесения изменений в п. 4 ст. 259 НК РФ амортизационная премия по расходам на модернизацию (реконструкцию и т.п.) такого имущества должна была учитываться в расходах с момента подачи документов на регистрацию. Данное мнение высказано Минфином России в Письме от 23.09.2008 N 03-03-06/1/539.

В налоговой декларации примененная амортизационная премия отражается в зависимости от размера по строке 042 (в размере не более 10% первоначальной стоимости ОС) или по строке 043 (не более 30% первоначальной стоимости) Приложения N 2 к листу 02.

До внесения изменений в форму налоговой декларации и Порядок ее заполнения, т.е. до представления отчетности за последний отчетный период 2009 г. включительно (п. 3 Приказа Минфина России от 05.05.2008 N 54н), учтенную в расходах амортизационную премию следовало отражать по строке 044 Приложения N 2 к листу 02 декларации (см. также Письмо ФНС России от 10.08.2009 N ШС-22-3/[email protected]).

Еще раз напомним, что применение амортизационной премии является вашим правом, а не обязанностью. Если вы этим правом воспользуетесь, то нужно учитывать, что для целей бухгалтерского учета такой порядок списания части стоимости ОС (указанных выше расходов) не предусмотрен (разд. II ПБУ 6/01). Следовательно, это приведет к возникновению в учете отложенного налогового обязательства (п. 15 ПБУ 18/02).

Если при вводе основного средства в эксплуатацию вы решите применить амортизационную премию, то важно учитывать следующее. С 1 января 2013 г. Законом N 206-ФЗ внесены изменения в абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ. В соответствии с новой редакцией нормы, если вы реализуете это ОС взаимозависимому лицу ранее чем по истечении пяти лет после ввода его в эксплуатацию, амортизационную премию придется восстановить и включить в налоговую базу, а именно в состав внереализационных доходов (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ, пп. "а" п. 5 ст. 1, ч. 1, 3 ст. 4 Закона N 206-ФЗ).

Таким образом, с 1 января 2013 г. для возникновения обязанности восстанавливать амортизационную премию должны одновременно быть соблюдены два условия:

- дата реализации основного средства - ранее чем по истечении пяти лет с момента введения основного средства в эксплуатацию;

- приобретатель основного средства - лицо, взаимозависимое с налогоплательщиком.

 

Примечание

До внесения Законом N 206-ФЗ изменений в абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ восстанавливать амортизационную премию должны были все организации, которые реализовали объект ОС ранее чем по истечении пяти лет после ввода его в эксплуатацию.

 

Обращаем ваше внимание на то, что не нужно восстанавливать амортизационную премию, если основное средство выбывает не в результате реализации, а по иным основаниям, например при передаче ОС на безвозмездной основе либо в результате реорганизации юридического лица (Письма Минфина России от 28.09.2012 N 03-03-06/1/510, от 15.12.2011 N 03-03-06/1/827, от 16.03.2009 N 03-03-05/37 (п. 2), ФНС России от 27.03.2009 N ШС-22-3/[email protected] (п. 1) .

 

Нужно учитывать, что никаких ограничений, связанных со сроком полезного использования ОС, для целей восстановления амортизационной премии Налоговый кодекс РФ не предусматривает. Таким образом, данное правило применяется и к ОС первой - третьей амортизационных групп, срок полезного использования которых не превышает пяти лет. Поэтому если вы применили амортизационную премию к такому ОС, успели полностью его самортизировать в налоговом учете, а затем реализовали взаимозависимому лицу, не дожидаясь истечения пятилетнего периода, то вы должны включить амортизационную премию в доходы отчетного (налогового) периода, в котором произошла реализация (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ, Письма Минфина России от 27.07.2010 N 03-03-06/1/490 (п. 1), от 28.10.2009 N 03-03-06/1/700, от 06.05.2009 N 03-03-06/2/94, от 10.04.2009 N 03-03-06/2/79 <2>).

Отметим, что восстанавливать следует общую сумму амортизационной премии, которую вы применили за период эксплуатации ОС. Так, в доходы необходимо включить как амортизационную премию, которая была учтена при вводе в эксплуатацию, так и амортизационные премии, учтенные при последующих модернизациях этого ОС (Письмо Минфина России от 16.07.2009 N 03-03-06/2/141 (п. 3) <2>).

Кроме того, помимо нового порядка восстановления амортизационной премии с 1 января 2013 г. законодательно установлен порядок определения остаточной стоимости основного средства, к которому она была применена, в случае реализации ОС взаимозависимому лицу до истечения пятилетнего срока.

По общему правилу остаточная стоимость основного средства, в отношении которого применены положения абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ, рассчитывается как разница между показателем стоимости, по которой оно включено в соответствующую амортизационную группу (подгруппу), и суммой начисленной амортизации (абз. 17 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Однако при реализации данного основного средства взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода в эксплуатацию остаточная стоимость объекта должна быть увеличена на сумму амортизационной премии, включенной в состав внереализационных доходов текущего периода (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ, п. 10 ст. 1, ч. 1, 3 ст. 4 Закона N 206-ФЗ).

 

1.Сущность и виды износа. Амортизационный период. Амортизацион­ное отчисление

По мере использования осн фонды изнашиваются, а их стоимость переносится на готовую продукцию и включается в себестоимость. Этот процесс наз амортизацией. Виды износа: физический и моральный. Амортизационный период – принятый срок полезного использования объекта и период начисления амортизации. Сумма годовых амортизационных отчислений опр-ся путем умножения первоначальной стоимости объектов на норму амортизации Аг=ОФп·На, Аг=ОФпа. Та – срок полезного использования, На – норма амор-ции, Аг – амор-ция годовая, ОФп – осн фонды первоначально.

2.Формирование капитала и имущества.

В начале деят-ти предприятие формирует начальный или уставной капитал.

В совр условиях уставной капитал – это совокупность вкладов учредителей или оплаченных акций.

Величина УК записывается в учред договоре и уставе.

Min УК для ЗАО 100 мин оплат труда, для ОАО 1000 мин опл тр.

После формирования УК предпр формирует имущество для осущ деят-ти.

Имущество предпр – находящиеся в его ведении или собственности материальные ценности.

Имущество – совокупность осн оборотных средств и финансовых активов.

Оборотные средства и нематериальные активы опр по остаточной стоимости.

Вклады и оплата акций могут осущ-ся не только денежн средствами, но и др мат ценностями по согласованной стоимости.

3.Организация топографо-геодезических работ

Топогеодезические работы проводятся с целью обеспе­чения геологопоисковых и гф иссл-ний геодезической и топографической основой, для разбивки разведочных про­филей и определения на местности точек заложения скважин.

Для выполнения топогеодезических работ в ГР предприятиях должно быть разрешение Главного управления геодезии и картогра­фии или его региональных структур. Для получения разрешения представляются заявление и технический проект работ, чтобы избежать перекрытия проектируемых работ с ра­ботами, ранее выполненными или выполняемыми др органи­зациями.

Гл управление осущ-ет const контроль за выполнением и кач-вом топогеодезич работ путем полевых контрольных проверок, ка­мерального обследования соотв-щих материалов и доку­ментов, и осущ государственную приемку выполненных работ.

О приемке работ составляется акт, в к-ром даются полная технико-экономическая хар-ка и оценка кач-ва работ. Результативные ма­териалы сдаются в картографо-геодезический фонд Главного управления и по заявкам заинтересован­ным организациям выдаются выписки или выкопировки.

Для выполнения топографо-геодезич работ геологораз­ведочное предприятие может организовать свои опред стр-ры (экспедиции, партии, отряды, бригады или группы) в завис от планируемых работ. Организация этих работ предусматривает выбор методики работ и масштаба съем­ки, транспортных средств. Расчет необходимых объемов работ по соотв нормам и расценкам включается в проект на сметную документацию гф партий или строящихся скважин. К топогедезич работам относят разбивочно-привязочные работы, вычисление теодолитных ходов, прорубка просек и др работы.

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ N 8

  1. Платежи за пользование недрами.

  2. Организация буровых работ.

  3. Элементы цены на нефть.

Амортизация

Амортизация – это процесс переноса стоимости основных фондов по мере их износа на себестоимость готовой продукции. Аккумулируемые в результате этого средства предназначены для полной замены ОФ после их износа, а также для проведения капитальных ремонтов и модернизации.

Реновация – это амортизационный отчисления, направленные на восстановление ОФ без капитального ремонта.

Норма амортизационных отчислений, т.е. доля стоимости ОФ, используемых на вышеупомянутые цели, рассчитывается исходя из условий накопления к концу срока службы суммы в виде амортизационного фонда, достаточного для восстановления ОФ. В мировой практике используются различные способы начисления амортизации:

1. Метод равномерно прямолинейного списания стоимости ОФ, при котором стоимость амортизированного объекта списывается на затраты равными долями в течение всего периода амортизации. В соответствии с этим амортизационный фонд, начисленный за год, составляет

                                ,

где  - срок службы амортизации.

                               

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы.

 - норма амортизационных отчислений.

Достоинство: простота; недостаток: не учитывается моральный износ ОФ.

Срок службы ОФ и срок амортизации неоднозначны. Амортизационный период определяется исходя из средних величин физического и морального износа ОФ, а срок службы – понятие сугубо индивидуальное.

Нормы амортизации для организаций определяются как средневзвешенные по стоимости фондов величины.

 К нормам амортизации могут применяться поправочные коэффициенты, учитывающие интенсивность, а также характер эксплуатации ОФ.

2. Производственный метод, или метод амортизации, исходя из выработки амортизируемого объекта. Он основывается на том, что полезность амортизированного объекта оценивается суммарной выработкой за период эксплуатации, а начисленная за год амортизация может различаться в зависимости от интенсивности использования фондов и равна:

                    ,

где  – выработка объекта в год;

 - расчетная выработка объекта за период амортизации.

Основным недостатком данного метода является неучет морального износа. 

3. Методы ускоренной амортизации, которые позволяют учесть моральный износ.

Различают два метода ускоренной амортизации: метод суммы лет и метод снижающегося остатка.

Сумма лет – это сумма, которая получается от сложения порядковых номеров тех лет, в течение которых амортизируется объект. Допустим, . А начисленная амортизация будет равна:

Для тех случаев, когда период амортизационных отчислений велик, сумма лет может быть рассчитана:

При начислении амортизации по методу снижающегося остатка в качестве нормы амортизации используется ставка, рассчитанная для равномерно прямолинейного метода, увеличенная в некоторое количество раз. РБ – 2,5. В результате сумма амортизационных отчислений для года I составит:

Для первого года:

Для второго:

4. Методы специальной амортизации. Применяются в странах с рыночной экономикой, которые активно формируют направление технического прогресса.

Поможем написать любую работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Узнать стоимость

Словарь Мультитран

Русско-немецкий форум   АнглийскийНемецкийФранцузскийИспанскийИтальянскийНидерландскийЭстонскийЛатышскийАфрикаансЭсперантоКалмыцкий ⚡ Правила форума
✎ Создать тему | Личное сообщение Имя Дата
5 31  Mamilotom  buryat95  8.08.2021  22:09
52 783  ОФФ: а что зайцы скажут?  | 1 2 все Erdferkel  12.07.2021  12:39
4 44  Амбулаторный прием  Anjaanja  8.08.2021  15:43
9 86  нужен совет  Freude777  6.08.2021  23:27
6 54  schwingungstechnisch entkoppelt  @[email protected]  8.08.2021  10:46
190 3591  Ошибки в немецком словаре  | 1 2 3 4 5 6 7 все Bursch  21.12.2020  20:12
8 91  Seldum лабораторные исследования  janzhyg  7.08.2021  15:57
28 110  МРЗП  HolSwd  6.08.2021  21:49
8 59  начальник консульско-правового управления  vot-vot  6.08.2021  21:26
41 304  getrennt "von Tisch und Bett"  | 1 2 все Freude777  2.08.2021  19:14
6 78  Durchführung des Versorgungsausgleich  Freude777  3.08.2021  15:18
4 75  herrscht Anwaltszwang  Freude777  2.08.2021  15:10
3 38  somatisch orientiert  Assanett  6.08.2021  13:54
16 345  ОФФ: А давайте посплетничаем о клиентах перечеркнуто поделимся опытом работы с клиентами  HolSwd  15.07.2021  9:40
8 94  Указать, на какую категорию транспортных средств ...  HolSwd  5.08.2021  14:43
16 188  Перевод фразы "автомобильная пробка"  YriyMartin  4.08.2021  15:09
2 40  Экзаменационная карточка водителя  HolSwd  5.08.2021  12:29
7 71  Stabsunteroffizier и Trennungsgeldverordnung  HolSwd  5.08.2021  10:20
8 57  бакалавр начального образования  vot-vot  5.08.2021  12:03
89 541  университет при правительстве  | 1 2 все HolSwd  3.08.2021  14:14
2 36  Fundangelegenheit  Tetiana111  4.08.2021  18:16
33 318  spätere Zustellungen bis zur nachträglichen Benennung  Freude777  31.07.2021  17:29
41 199  verabreicht  Александр Рыжов  3.08.2021  19:18
4 35  финансовые измерения  HolSwd  4.08.2021  10:54
31 160  anwaltliche Vertretung  Freude777  2.08.2021  19:03
12 81  гуманитарно-эстетический профиль  primaveraaa  2.08.2021  23:00
34 433  Transfervermerk  | 1 2 все Bogdanna  28.07.2021  18:50

Срок службы

Что такое срок полезного использования?

Срок полезного использования актива - это расчетная оценка количества лет, в течение которого он, вероятно, будет эксплуатироваться с целью получения рентабельной выручки. Налоговая служба (IRS) использует оценки срока полезного использования, чтобы определить количество времени, в течение которого актив может быть амортизирован. Существует множество факторов, которые могут повлиять на оценки срока полезного использования, включая характер использования, возраст актива на момент покупки и технический прогресс.

Общие сведения о сроке службы

Срок полезного использования относится к предполагаемой продолжительности полезности, размещенной на различных бизнес-активах, включая здания, машины, оборудование, транспортные средства, электронику и мебель. Оценка срока полезного использования прекращается в тот момент, когда ожидается, что активы устареют, потребуют капитального ремонта или перестанут приносить экономические результаты. Оценка срока полезного использования каждого актива, который измеряется годами, может служить ориентиром для графиков амортизации, используемых для списания расходов, связанных с покупкой капитальных товаров.

Срок полезного использования и прямая амортизация

Амортизация активов с использованием линейной модели делит стоимость актива на количество лет в расчете его предполагаемого срока службы для определения годовой амортизационной стоимости. Стоимость амортизируется равными суммами в течение расчетного срока полезного использования. Например, амортизация актива, приобретенного за 1 миллион долларов с расчетным сроком полезного использования 10 лет, составляет 100 000 долларов в год.

Срок полезного использования и ускоренная амортизация

Компании также могут выбрать более высокие уровни амортизации в начале срока полезного использования, со снижением значений амортизации в течение периода времени с использованием ускоренной модели.Годовые списания в модели амортизации уменьшающегося остатка снижаются на заданную процентную ставку до нуля. При использовании метода суммы лет амортизация уменьшается на установленную сумму в долларах каждый год в течение срока полезного использования.

Корректировка полезного срока службы

Продолжительность полезности в оценке срока полезного использования может быть изменена при различных условиях, включая преждевременное устаревание актива из-за технологических достижений в аналогичных приложениях. Чтобы изменить оценку срока полезного использования в этих обстоятельствах, компания должна предоставить IRS четкое объяснение, подкрепленное документацией, в которой сравниваются старые и новые технологии.Например, если первоначальная оценка срока полезного использования компании составляет 10 лет, но новая технология может сделать ее устаревшей через восемь лет, компания может ускорить амортизацию на основе более короткого графика. В этой ситуации компания, которая амортизирует активы на основе 10-летнего графика, может иметь возможность увеличить годовые значения амортизации на основе недавно сокращенной оценки восьмилетнего срока полезного использования.

Определение накопленной амортизации

Что такое накопленная амортизация?

Накопленная амортизация - это совокупная амортизация актива до одного момента его срока службы.Накопленная амортизация - это счет контраактивов, то есть его естественный баланс представляет собой кредит, уменьшающий общую стоимость активов.

Общие сведения о накопленной амортизации

Принцип сопоставления в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) требует сопоставления расходов с тем же отчетным периодом, в котором возникает соответствующая выручка. За счет амортизации предприятие будет расходовать часть стоимости основных средств в течение каждого года его полезного использования.Это означает, что каждый год капитализированный актив используется и приносит доход, затраты, связанные с его использованием, записываются.

Накопленная амортизация - это общая сумма амортизации актива до единой точки. В каждом периоде амортизационные расходы, зарегистрированные в этом периоде, добавляются к начальному накопленному сальдо амортизации. Балансовая стоимость актива в балансе представляет собой разницу между его исторической стоимостью и накопленной амортизацией.В конце срока полезного использования актива его балансовая стоимость в балансе будет соответствовать его ликвидационной стоимости.

При регистрации амортизации в главной книге компания дебетует амортизационные расходы и кредитует накопленную амортизацию. Расходы на амортизацию отражаются в отчете о прибылях и убытках в том периоде, в котором они отражены. Накопленная амортизация представлена ​​в бухгалтерском балансе под строкой соответствующих капитализированных активов. Накопленный амортизационный баланс со временем увеличивается, добавляя к сумме амортизационных расходов, зарегистрированных в текущем периоде.

Ключевые выводы

  • Амортизация отражается в учете, чтобы связать стоимость использования долгосрочного капитального актива с выгодой, полученной от его использования с течением времени.
  • Накопленная амортизация - это сумма всей зарегистрированной амортизации актива до определенной даты.
  • Накопленная амортизация представлена ​​в балансе сразу под соответствующей строкой основных средств.
  • Балансовая стоимость актива равна его первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации.

Пример накопленной амортизации

Расходы на прямую амортизацию рассчитываются путем нахождения амортизируемой базы актива, которая равна разнице между исторической стоимостью актива и его ликвидационной стоимостью. Затем амортизируемая база делится на срок полезного использования актива, чтобы получить расходы на периодическую амортизацию. В этом примере историческая стоимость актива - это цена покупки, ликвидационная стоимость - это стоимость актива в конце срока его полезного использования, также называемая стоимостью лома, а срок полезного использования - это количество лет, в течение которого актив ожидается, что принесет пользу.

Компания А покупает оборудование со сроком полезного использования 10 лет за 110 000 долларов. Стоимость оборудования оценивается в 10 000 долларов. Оборудование будет обеспечивать компанию стоимостью в течение следующих 10 лет, поэтому компания покрывает стоимость оборудования в течение следующих 10 лет. Прямая амортизация рассчитывается как ((110 000 - 10 000 долларов) / 10) или 10 000 долларов в год. Это означает, что компания будет амортизировать 10 000 долларов в течение следующих 10 лет, пока балансовая стоимость актива не достигнет 10 000 долларов.

Каждый год счет контраактивов, называемый накопленной амортизацией, увеличивается на 10 000 долларов. Например, по истечении пяти лет ежегодные расходы на амортизацию по-прежнему составляют 10 000 долларов, но накопленная амортизация выросла до 50 000 долларов. То есть накопленная амортизация - это накопительный счет. Он начисляется каждый год по мере списания стоимости актива и остается в бухгалтерских книгах, уменьшая чистую стоимость актива до тех пор, пока актив не будет реализован или продан. Важно отметить, что накопленная амортизация не может превышать историческую стоимость актива, даже если актив все еще используется по истечении расчетного срока полезного использования.

Определение балансовой стоимости

Что такое балансовая стоимость?

Балансовая стоимость - это учетная мера стоимости, при которой стоимость актива или компании основана на цифрах в балансе соответствующей компании. Для физических активов, таких как оборудование или компьютерное оборудование, балансовая стоимость рассчитывается как (первоначальная стоимость - накопленная амортизация). Если компания покупает патент или другой объект интеллектуальной собственности, то формула балансовой стоимости будет (первоначальная стоимость - амортизационные расходы).

Ключевые выводы

  • Балансовая стоимость - это мера стоимости активов компании.
  • Балансовая стоимость обычно измеряется как первоначальная стоимость актива за вычетом любых амортизирующих факторов. Коэффициенты амортизации актива различаются в зависимости от характера актива.
  • Некоторые активы, такие как земля, не считаются амортизируемыми.
  • На нормы амортизации актива влияют расчеты компании, которой он принадлежит.

Как работает балансовая стоимость

Балансовая стоимость, также известная как балансовая стоимость, представляет собой стоимость актива за вычетом накопленной амортизации. Балансовая стоимость обычно не включается в баланс, поскольку ее необходимо рассчитать. Однако балансовая стоимость, как правило, всегда ниже текущей рыночной стоимости.

Практика бухгалтерского учета гласит, что для отражения активов в балансе используется первоначальная стоимость, а не рыночная стоимость, поскольку первоначальную стоимость можно отследить до документа покупки, такого как квитанция.Рыночная стоимость более субъективна. При первоначальном приобретении актива балансовая стоимость этого актива равна первоначальной стоимости его покупки. Однако со временем стоимость актива изменится.

Как амортизационные, так и амортизационные расходы используются для признания снижения стоимости актива, поскольку этот объект используется с течением времени для получения дохода. Обратите внимание, что, хотя здания амортизируются, земля не является амортизируемым активом. Это связано с тем, что часто считается, что земля имеет неограниченный срок полезного использования, а это означает, что стоимость земли не будет обесцениваться с течением времени.

Хотя земля считается не подлежащей амортизации, такие факторы, как улучшения, внесенные в землю, а также здания и оборудование, имеющиеся на земле, означают, что общая балансовая стоимость земли все еще может амортизироваться.

Пример балансовой стоимости

Предположим, ABC Plumbing покупает грузовик за 23 000 долларов для оказания помощи в выполнении сантехнических работ в жилых помещениях, а бухгалтерия создает в бухгалтерских книгах новый актив водопроводной тележки стоимостью 23 000 долларов.В связи с такими факторами, как общий пробег и история обслуживания, грузовому автомобилю назначается срок полезного использования в пять лет. Остаточная стоимость - это остаточная стоимость актива по окончании срока его полезного использования.

ABC решает списать актив на линейной основе с ликвидационной стоимостью 3000 долларов. Амортизируемая база равна первоначальной стоимости в 23 000 долларов за вычетом восстановительной стоимости в 3 000 долларов, или 20 000 долларов. Годовая амортизация составляет 20 000 долларов, разделенных на пять лет, или 4 000 долларов в год.

Балансовая стоимость грузовика меняется каждый год из-за ежегодной дополнительной амортизации стоимости.В конце первого года балансовая стоимость грузовика составляет 23 000 долларов за вычетом накопленной амортизации 4 000 долларов, или 19 000 долларов, а балансовая стоимость на конец второго года составляет (23 000–8 000 долларов), или 15 000 долларов.

В разделе баланса основных средств каждый материальный актив сопряжен со счетом накопленной амортизации. По состоянию на конец второго года в балансовом отчете указывается грузовик на сумму 23 000 долларов и накопленный счет амортизационного грузовика с балансом - 8 000 долларов. Читатель финансовой отчетности может увидеть, что балансовая стоимость грузовика составляет 15 000 долларов.

Публикация 946 (2020), Как амортизировать недвижимость

Вместо того, чтобы использовать ставки в процентных таблицах для расчета амортизационного вычета, вы можете рассчитать их самостоятельно. Прежде чем производить расчет каждый год, вы должны уменьшить скорректированную базу в собственности на величину амортизации, заявленную в предыдущем году (годах).

. Расчет вычетов MACRS без использования таблиц обычно дает несколько другую сумму, чем при использовании таблиц. .

При использовании метода уменьшающегося остатка вы ежегодно применяете одну и ту же ставку амортизации к скорректированной базе вашей собственности.Вы должны использовать применимую конвенцию для первого налогового года, и вы должны перейти на прямой метод, начиная с первого года, за который он будет давать равный или больший вычет. Метод прямой линии объяснен позже.

Вы рассчитываете амортизацию за год ввода собственности в эксплуатацию следующим образом.

  1. Умножьте скорректированный базис в собственности на уменьшающуюся ставку баланса.

  2. Примените применимое соглашение.

Вы рассчитываете амортизацию для всех остальных лет (до года, в котором вы переходите на прямолинейный метод) следующим образом.

  1. Уменьшите скорректированную базу в собственности на величину амортизации, разрешенную или допустимую в предыдущие годы.

  2. Умножьте этот новый скорректированный базис на ту же ставку снижения баланса, которая использовалась в предыдущие годы.

Если вы избавляетесь от собственности до окончания периода восстановления, см. Использование применимой конвенции , далее, для получения информации о том, как рассчитать амортизацию за год, за который вы ее продали.

Расчет амортизации по методу уменьшающегося остатка и переход к прямолинейному методу проиллюстрирован в примере 1 , а затем в примере .

Уменьшение остатка.

Вы рассчитываете свою процентную ставку уменьшающегося остатка, разделив указанный процент уменьшающегося остатка (150% или 200%, преобразованные в десятичную дробь) на количество лет в периоде восстановления собственности. Например, для имущества, амортизируемого с использованием метода 200% уменьшающегося остатка, сроком на 3 года, разделите 2.00 (200%) на 3, чтобы получить 0,6667, или 66,67% снижающегося баланса. Для 15-летнего имущества, амортизируемого с использованием метода уменьшающегося остатка на 150%, разделите 1,50 (150%) на 15, чтобы получить 0,10, или ставку уменьшающегося остатка на 10%.

В следующей таблице показана ставка уменьшающегося остатка для каждого класса собственности и первый год, для которого прямолинейный метод дает равный или больший вычет.

Класс прочности Метод Коэффициент убывания остатка Год
3 года 200% DB 66.667% 3-я
5 лет 200% DB 40,0 4-я
7 лет 200% DB 28,571 5-я
10 лет 200% DB 20,0 7-й
15 лет 150% DB 10,0 7-й
20 лет 150% DB 7.5 9-я

При использовании линейного метода вы каждый год применяете другую норму амортизации к скорректированной базе вашей собственности. Вы должны использовать применимое соглашение в год ввода собственности в эксплуатацию и в год ее реализации.

Вы рассчитываете амортизацию за год ввода собственности в эксплуатацию следующим образом.

  1. Умножьте скорректированный базис в собственности на прямую ставку.

  2. Примените применимое соглашение.

Вы рассчитываете амортизацию для всех остальных лет (включая год, когда вы переходите с метода уменьшающегося остатка на метод прямой линии) следующим образом.

  1. Уменьшите скорректированную базу в собственности на величину амортизации, разрешенную или допустимую в предыдущие годы (любым методом).

  2. Определите ставку амортизации за год.

  3. Умножьте скорректированный базис, указанный в (1), на норму амортизации, указанную в (2).

Если вы избавляетесь от собственности до окончания периода восстановления, см. Использование применимой конвенции , далее, для получения информации о том, как рассчитать амортизацию за год, за который вы ее продали.

Прямая линия.

Вы определяете прямую норму амортизации для любого налогового года, разделив число 1 на количество лет, оставшихся в периоде восстановления в начале этого года. При подсчете количества оставшихся лет вы должны принять во внимание условные обозначения, использованные для года, когда вы вводили недвижимость в эксплуатацию.Если количество оставшихся лет меньше 1, ставка амортизации для этого налогового года составляет 1,0 (100%).

Использование применимой конвенции

Применимое соглашение (обсуждавшееся ранее в разделе . Какое соглашение применяется в ) влияет на то, как вы рассчитываете амортизационные отчисления за год, когда вы вводите свою собственность в эксплуатацию, и за год, когда вы ее продаете. Он определяет, сколько периода восстановления остается в начале каждого года, поэтому он также влияет на норму амортизации для имущества, которое вы амортизируете по прямолинейному методу.См. Скорость прямой линии в предыдущем обсуждении. Используйте применимое соглашение, как объяснено в следующих обсуждениях.

Полугодовая конвенция.

Если применяется это соглашение, вы вычитаете полугодовую амортизацию за первый и последний год амортизации собственности. Вы вычитаете амортизацию за полный год за любой другой год в течение периода восстановления.

Рассчитайте размер амортизационного вычета за год, когда недвижимость находится в эксплуатации, разделив амортизацию за полный год на 2.Если вы избавляетесь от собственности до окончания периода восстановления, рассчитайте амортизационные отчисления за год реализации аналогичным образом. Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последние 6 месяцев периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

Съезд в середине квартала.

Если применяется это соглашение, амортизация, которую вы можете вычесть за первый год амортизации собственности, зависит от квартала, в котором вы вводите недвижимость в эксплуатацию.

Квартал полного 12-месячного налогового года - это период 3 месяца. Первый квартал года начинается в первый день налогового года. Второй квартал начинается в первый день четвертого месяца налогового года. Третий квартал начинается в первый день седьмого месяца налогового года. Четвертый квартал начинается в первый день десятого месяца налогового года. Календарный год делится на следующие кварталы.

Квартал Месяцы
Первая январь, февраль, март
Второй апрель, май, июнь
Третий июль, август, сентябрь
Четвертый октябрь, ноябрь, декабрь

Рассчитайте размер амортизационных отчислений за год, когда имущество вводится в эксплуатацию, умножив амортизацию за полный год на процент, указанный ниже за квартал, в котором имущество вводится в эксплуатацию.

Квартал В процентах
Первая 87,5%
Второй 62,5
Третий 37,5
Четвертый 12,5

Если вы выбываете имущество до окончания периода восстановления, рассчитайте размер амортизационного вычета за год реализации, умножив полный год амортизации на процент, указанный ниже за квартал, в котором вы продаете имущество.

Квартал В процентах
Первая 12,5%
Второй 37,5
Третий 62,5
Четвертый 87,5

Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последний квартал периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

Съезд в середине месяца.

Если применяется это соглашение, амортизация, которую вы можете вычесть за первый год амортизации собственности, зависит от месяца, в котором вы вводите недвижимость в эксплуатацию. Вычислите размер амортизационного вычета за год, когда недвижимость введена в эксплуатацию, умножив амортизацию за полный год на дробь. Числитель дроби - это количество полных месяцев в году, в котором объект находится в эксплуатации, плюс ½ (или 0.5). Знаменатель 12.

Если вы выбываете из собственности до окончания периода восстановления, рассчитайте амортизационные отчисления за год продажи аналогичным образом. Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последний месяц периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

Пример.

Вы используете календарный год и вводите нежилую недвижимость в эксплуатацию в августе.Недвижимость находится в эксплуатации 4 полных месяца (сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь). Ваш числитель - 4,5 (4 полных месяца плюс 0,5). Вы умножаете амортизацию за полный год на 4,5 / 12, или 0,375.

В следующих примерах показано, как рассчитать амортизацию по MACRS без использования процентных таблиц. Цифры округлены для примеров. Предположим для всех примеров, что вы используете календарный год в качестве налогового года.

Пример 1— 200% метод DB и полугодовое соглашение.

В феврале вы ввели в эксплуатацию амортизируемое имущество с 5-летним периодом восстановления и базисом в 1000 долларов. Вы не выбираете вычет по статье 179, и недвижимость не имеет права на получение специальной амортизационной скидки. Для расчета амортизации вы используете GDS и метод 200% уменьшающегося остатка (DB). Когда метод прямой линии (SL) дает такой же или больший вычет, вы переключаетесь на метод SL. Вы не вводили какое-либо имущество в эксплуатацию в течение последних 3 месяцев года, поэтому вы должны использовать соглашение о полугодии.

Первый год. Норма амортизации по методу 200% DB рассчитывается путем деления 2 (200%) на 5 (количество лет в периоде восстановления). Результат 40%. Вы умножаете скорректированную базу собственности (1000 долларов США) на ставку DB 40%. Вы применяете соглашение о полугодии, разделив результат (400 долларов) на 2. Амортизация за первый год по методу 200% DB составляет 200 долларов.

Вы рассчитываете норму амортизации по методу SL, разделив 1 на 5, количество лет в периоде восстановления.В результате вы получите 20%. Вы умножаете скорректированную базу собственности (1000 долларов США) на ставку SL 20%. Вы применяете соглашение о полугодии, разделив результат (200 долларов) на 2. Амортизация за первый год по методу SL составляет 100 долларов.

Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 200 долларов, рассчитанные при использовании метода 200% DB.

Второй год. Вы уменьшаете скорректированную базу (1000 долларов) на амортизацию, заявленную в первый год (200 долларов). Вы умножаете результат (800 долларов) на ставку БД (40%).Амортизация за второй год по методу 200% DB составляет 320 долларов США.

Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 4,5, количество лет, оставшихся в периоде восстановления. (Основываясь на соглашении о полугодии, вы использовали только полгода периода восстановления в первый год.) Вы умножаете сокращенную скорректированную базу (800 долларов) на результат (22,22%). Амортизация по методу SL за второй год составляет 178 долларов США.

Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 320 долларов США, рассчитанные при использовании метода 200% DB.

Третий год. Вы уменьшаете скорректированную базу (800 долларов) на амортизацию, заявленную во втором году (320 долларов). Вы умножаете результат (480 долларов) на ставку БД (40%). Амортизация за третий год по методу 200% DB составляет 192 доллара.

Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 3,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (480 долларов США) на результат (28,57%). Амортизация по методу SL на третий год составляет 137 долларов.

Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 192 доллара, рассчитанные при использовании метода 200% DB.

Четвертый год. Вы уменьшаете скорректированную базу (480 долларов) на амортизацию, заявленную в третьем году (192 доллара). Вы умножаете результат (288 долларов) на ставку БД (40%). Амортизация за четвертый год по методу 200% DB составляет 115 долларов.

Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 2,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (288 долларов США) на результат (40%). Амортизация по методу SL на четвертый год составляет 115 долларов.

Метод SL обеспечивает равный вычет, поэтому вы переключаетесь на метод SL и вычитаете 115 долларов.

Пятый год. Вы уменьшаете скорректированную базу (288 долларов) на амортизацию, заявленную в четвертый год (115 долларов), чтобы получить уменьшенную скорректированную базу в 173 доллара. Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 1,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (173 доллара) на результат (66,67%). Амортизация по методу SL на пятый год составляет 115 долларов.

Шестой год. Вы уменьшаете скорректированную базу (173 доллара) на амортизацию, заявленную в пятый год (115 долларов), чтобы получить уменьшенную скорректированную базу в 58 долларов.До периода восстановления осталось менее одного года, поэтому ставка амортизации SL на шестой год составляет 100%. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (58 долларов) на 100%, чтобы получить амортизационный вычет за шестой год (58 долларов).

Пример 2 - метод SL и условное обозначение середины месяца.

В январе вы купили и ввели в эксплуатацию здание за 100 000 долларов, которое является нежилой недвижимостью с периодом восстановления 39 лет. Скорректированной базой здания является его стоимость 100 000 долларов.Вы используете GDS, метод SL и соглашение о середине месяца для расчета амортизации.

Первый год. Вы рассчитываете норму амортизации SL для здания, разделив 1 на 39 лет. Результат 0,02564. Амортизация за полный год составляет 2564 доллара (100000 долларов × 0,02564). В соответствии с соглашением о середине месяца вы рассматриваете собственность как введенную в эксплуатацию в середине января. Вы получаете 11,5 месяцев амортизации за год. Выражается в виде десятичной дроби 11.5 месяцев, разделенные на 12 месяцев, составляют 0,958. Амортизация здания в первый год составляет 2456 долларов (2564 доллара × 0,958).

Второй год. Вы вычитаете 2456 долларов из 100 000 долларов, чтобы получить скорректированную базу в 97 544 доллара на второй год. Ставка SL составляет 0,02629. Это деление 1 на оставшийся период восстановления в 38,042 года (39 лет сокращены на 11,5 месяцев или 0,958). Амортизация здания за второй год составляет 2564 доллара (97 544 доллара × 0,02629).

Третий год. Скорректированная база составляет 94 980 долларов (97 544 доллара - 2564 доллара). Ставка SL составляет 0,027 (1, деленное на 37,042 оставшихся года). Амортизация за третий год составляет 2564 доллара (94980 долларов × 0,027).

Пример 3— Метод DB 200% и условное обозначение середины квартала.

В течение года вы приобрели и разместили на своем предприятии следующие товары.

Артикул Месяц Введен в эксплуатацию
Стоимость
Сейф Январь 4 000 долл. США
Офисная мебель сентябрь 1 000
Компьютер Октябрь 5 000
Вы не выбираете вычет по разделу 179, и эти статьи не могут претендовать на специальную скидку на амортизацию.Вы используете GDS и метод 200% DB для расчета амортизации. Общая стоимость всего имущества, которое вы ввели в эксплуатацию в этом году, составляет 10 000 долларов. Базовая стоимость компьютера (5000 долларов США) составляет более 40% от общей базы всего имущества, введенного в эксплуатацию в течение года (10 000 долларов США), поэтому вы должны использовать соглашение о середине квартала. Это соглашение применяется ко всем трем объектам собственности. Сейф и офисная мебель находятся в собственности 7 лет, а компьютер - в собственности 5 лет.

Амортизация за первый и второй год для надежности. Ставка 200% DB для собственности на 7 лет составляет 0,28571. Вы определяете это, разделив 2,00 (200%) на 7 лет. Амортизация сейфа за полный год составляет 1143 доллара (4000 долларов × 0,28571). Вы ввели сейф в эксплуатацию в первом квартале вашего налогового года, поэтому вы умножаете 1143 доллара на 87,5% (процент середины квартала для первого квартала). В результате, 1000 долларов - это ваш вычет на амортизацию сейфа за первый год.

На второй год скорректированная база сейфа составляет 3000 долларов.Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (1000 долларов) из базы сейфа (4000 долларов). Ваш амортизационный вычет за второй год составляет 857
долларов (3000 долларов × 0,28571).

Амортизация мебели за первый и второй год. Мебель также является собственностью на 7 лет, поэтому вы используете ту же 200% ставку DB 0,28571. Вы умножаете базовую стоимость мебели (1000 долларов США) на 0,28571, чтобы получить амортизацию в размере 286 долларов США за полный год. Вы ввели мебель в эксплуатацию в третьем квартале налогового года, поэтому вы умножаете 286 долларов на 37.5% (средний процент за третий квартал). В результате, 107 долларов - это ваш вычет на амортизацию мебели за первый год.

На второй год скорректированная база мебели составляет 893 доллара. Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (107 долларов) из стоимости мебели (1000 долларов). Ваша амортизация за второй год составляет 255 долларов (893 доллара × 0,28571).

Амортизация компьютеров за первый и второй год. Ставка 200% DB для 5-летнего имущества составляет 0.40. Вы определяете это, разделив 2,00 (200%) на 5 лет. Амортизация компьютера за полный год составляет 2000 долларов (5000 долларов × 0,40). Вы запустили компьютер в эксплуатацию в четвертом квартале вашего налогового года, поэтому вы умножаете 2000 долларов на 12,5% (процент середины квартала для четвертого квартала). В результате вы получите 250 долларов США на амортизацию компьютера за первый год.

На второй год скорректированная базовая стоимость компьютера составляет 4750 долларов. Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (250 долларов) из компьютерной базы (5000 долларов).Ваш амортизационный вычет за второй год составляет 1900 долларов (4750 долларов × 0,40).

Пример 4— метод DB 200% и полугодовое соглашение.

В прошлом году, в июле, вы купили и ввели в эксплуатацию новый объект недвижимости сроком на 7 лет. Это был единственный объект собственности, который вы ввели в эксплуатацию в прошлом году. Недвижимость стоила 39 000 долларов, и вы выбрали вычет по разделу 179 в размере 24 000 долларов. Вы также приняли решение в соответствии с разделом 168 (k) (7) не вычитать специальные амортизационные отчисления для имущества, находящегося в эксплуатации на 7 лет в прошлом году.Ваша нескорректированная основа для собственности составляет 15 000 долларов. Поскольку вы не вводили недвижимость в эксплуатацию в течение последних 3 месяцев вашего налогового года, вы использовали соглашение о полугодии. Вы рассчитали свой вычет, используя проценты в Таблице A-1 для собственности на 7 лет. В прошлом году ваша амортизация составила 2144 доллара (15 000 долларов × 14,29%).

В июле этого года ваше имущество подверглось вандализму. У вас был вычитаемый убыток в результате несчастного случая в размере 3000 долларов. Вы потратили 3500 долларов на приведение объекта в порядок. Ваша скорректированная база на конец этого года составляет 13 356 долларов.Вы рассчитали это, сначала вычтя амортизацию за первый год (2144 доллара) и потери от несчастных случаев (3000 долларов) из нескорректированной базы в 15 000 долларов. К этой сумме (9856 долларов) вы затем добавили стоимость ремонта в размере 3500 долларов.

Вы не можете использовать таблицу процентов для расчета амортизации для этого имущества за этот год из-за корректировок в основе. Вы должны сами рассчитать вычет. Вы определяете ставку DB, разделив 2,00 (200%) на 7 лет. Результат 0,28571 или 28,571%. Вы умножаете скорректированный базис вашей собственности (13 356 долларов США) на коэффициент DB, равный 0.28571, чтобы получить вычет амортизации в размере 3 816 долларов за этот год.

Периоды восстановления амортизации

Амортизируемые активы, за исключением зданий, относятся к трехлетнему, пятилетнему, семилетнему, 10-летнему, 15-летнему или 20-летнему периоду восстановления в рамках общей системы амортизации (GDS).

Однако фактический период восстановления, показанный в таблицах амортизации MACRS, показывает период восстановления в один дополнительный год. Это из-за правил соглашения.

Согласно соглашению о полугодии вы можете вычесть только 50% амортизации за первый год. Это связано с тем, что полугодовая конвенция рассматривает недвижимость как приобретенную в середине года, независимо от того, когда вы фактически приобрели недвижимость в течение года. Остаток амортизации, оставшиеся 50%, списывается в год, следующий за годом последнего класса жизни имущества.

Также обратите внимание, что в соответствии с соглашением о полугодии, если недвижимость составляет проданных , вычитается только , половина полной амортизации за этот год.

Если вы посмотрите на таблицу MACRS (показанную ниже) для 5-летнего имущества, такого как компьютеры, вы заметите, что период восстановления составляет шесть лет. Это потому, что в соответствии с соглашением о полугодии:

  • Только 50% амортизации за первый год подлежит вычету.
  • Со второго по пятый год амортизация за полный год вычитается каждый из этих лет.
  • Остаток амортизации списывается в году после последнего года жизни класса.Для 5-летней собственности это шестой год. Таким образом, 1/2 + 5 + 1/2 (остаток, оставшийся в прошлом году после года жизни в классе) равняется 6 годам.
Класс имущества согласно GDS Период восстановления Примеры недвижимости
3 года 4 года
  • Тягачи внедорожные
  • Любая скаковая лошадь старше 2 лет при введении в строй.(Все скаковые лошади, введенные в эксплуатацию после 31 декабря 2008 г. и до 1 января 2017 г., считаются собственностью на 3 года, независимо от возраста.)
  • Любая другая лошадь (кроме скаковой) старше 12 лет на момент ввода в строй
  • Собственность, соответствующая критериям сдачи в аренду (определено позже)
5 лет 6 лет
  • Автомобили, такси, автобусы и грузовики
  • Компьютеры и периферийное оборудование
  • Офисное оборудование (например, пишущие машинки, калькуляторы и копировальные аппараты)
  • Любое имущество, используемое в исследованиях и экспериментах
  • Племенное и молочное скотоводство
  • Бытовые приборы, такие как холодильники и плиты, используемые при аренде, ковры, мебель и т. Д., используется при аренде жилья
  • Определенные объекты геотермальной, солнечной и ветровой энергии
7 лет 8 лет
  • Офисная мебель и принадлежности (например, столы, папки и сейфы)
  • Сельскохозяйственная техника и оборудование
  • Железнодорожный путь
  • Определенное имущество спортивно-развлекательного комплекса (определено ниже), введенное в эксплуатацию до 1 января 2017 г.
  • Любая линия сбора природного газа, введенная в эксплуатацию после 11 апреля 2005 г.
  • Любая собственность, не относящаяся к классу жизни и не классифицированная законом как относящаяся к какому-либо другому классу
10 лет 11 лет
  • Суда, баржи, буксиры и аналогичное водное транспортное оборудование
  • Любые одноцелевые сельскохозяйственные или садовые сооружения
  • Любое дерево или виноградная лоза, приносящие плоды или орехи
  • Квалифицированный малый электросчетчик и квалифицированная система интеллектуальных электросетей (определенная ниже) введены в эксплуатацию 3 октября 2008 г. или после этой даты.
15 лет 16 лет
  • Определенные улучшения, сделанные непосредственно на земле или добавленные к ней (например, кустарники, заборы, дороги, тротуары и мосты)
  • Любая розничная торговля моторным топливом (определенная ниже), например, круглосуточный магазин
  • Любые городские очистные сооружения
  • Любая квалифицированная недвижимость для улучшения арендованного имущества (определена позже)
  • Любая соответствующая ресторанная собственность (определена позже)
  • Первичная очистка и оценка благоустройства земли под газовое хозяйство
  • Имущество по передаче электроэнергии (то есть имущество по разделу 1245), используемое для передачи электроэнергии мощностью 69 или более киловольт, введенной в эксплуатацию после 11 апреля 2005 г.
  • Любая распределительная линия природного газа, введенная в эксплуатацию после 11 апреля 2005 г. и до 1 января 2011 г.
  • Любая квалифицированная улучшенная торговая недвижимость
  • Любая телефонная распределительная установка и сопоставимое оборудование, используемое для двустороннего обмена голосом и данными.
20 лет 25 лет
  • Хозяйственные постройки (кроме одноцелевых сельскохозяйственных или садоводческих построек)
  • Городская канализация, не отнесенная к категории имущества на 25 лет
  • Первичная очистка и оценка улучшений земель под предприятиями передачи и распределения электроэнергии.
25 лет 20 лет для имущества, введенного в эксплуатацию до 13 июня 1996 г., или по обязательному контракту, действовавшему до 10 июня 1996 г. Этот класс - собственность водоснабжения, которая может быть одной из следующих:
  • Имущество, которое является неотъемлемой частью сбора, очистки или коммерческого распределения воды, и которое, без учета этого положения, было бы имуществом на 20 лет
  • Муниципальная канализация, за исключением имущества, введенного в эксплуатацию на основании имеющего обязательную силу контракта, действующего постоянно с 9 июня 1996 года.
Жилая недвижимость в аренду 27.5 лет Жилая сдаваемая внаем недвижимость введена в эксплуатацию после 31 декабря 1986 года. Необходимо использовать линейную амортизацию , стандартную середину месяца. Это имущество, на восстановление которого распространяется 27,5-летний период, определяется как арендуемое здание или сооружение, для которого 80% или более валового дохода от аренды за налоговый год составляет доход от аренды жилых единиц. Если вы занимаетесь какой-либо частью здания, валовой доход от аренды включает справедливую арендную стоимость занимаемой вами части.Это свойство НЕ включает в себя квартиру в отеле, мотеле, гостинице или другом заведении, где более половины единиц используются временно.
Нежилое недвижимое имущество 31,5 года Нежилое недвижимое имущество введено в эксплуатацию после 31 декабря 1986 года, но до 13 мая 1993 года. Должна использоваться линейная амортизация , условное обозначение середины месяца
Нежилое недвижимое имущество 39 лет Нежилое недвижимое имущество введено в эксплуатацию после 12 мая 1993 г. Необходимо использовать прямолинейную амортизацию , условное обозначение середины месяца.
  • Безопасный импорт транзакций из вашего банка, кредитных карт, PayPal, Square и др.
  • Автоматически сортируйте транзакции по налоговым категориям, чтобы максимизировать вычеты.
  • Мгновенно узнавайте, как работает ваш бизнес, с указанием прибылей и убытков и расходов прямо на панели инструментов.

У вас есть вопросы по бухгалтерскому учету? Отправьте его мне по электронной почте.

Расчетный срок полезного использования и амортизация активов

Для многих предприятий капитальные активы представляют собой значительные вложения ресурсов. Таким образом, чтобы получить максимальную отдачу от ваших инвестиций, эти активы должны активно учитываться и управляться. Амортизация активов в течение срока их полезного использования не только выгодна для вашей организации, но и требуется GASB 34.Этот обзор предназначен для того, чтобы вы начали понимать эти и многое другое.

Что такое амортизация?

Амортизация - это «систематическое и рациональное распределение стоимости приобретения актива за вычетом его оценочной ликвидационной или остаточной стоимости в течение расчетного срока полезного использования активов». 1 Проще говоря, это способ распределения части стоимости актива на период, в течение которого он может быть использован.

Что такое срок полезного использования?

Срок полезного использования - это «оценка среднего количества лет, в течение которого актив считается пригодным для использования, прежде чем его стоимость будет полностью амортизирована.” 1

Как определить срок полезного использования актива

Согласно GASB 34, для оценки срока полезного использования «правительства могут использовать (а) общие рекомендации, полученные от профессиональных или отраслевых организаций, (б) информацию о сопоставимых активах других правительств, или (в) внутреннюю информацию». 2 Если не строго следовать руководящим принципам, полученным от организации, вы можете счесть полезным рассмотреть текущее состояние активов, качество актива или то, как актив будет использоваться при оценке срока его полезного использования.Тем не менее, мы рекомендуем всем организациям иметь руководящие принципы в отношении того, как они планируют оценивать полезный срок службы.

Расчетный срок службы

Каков срок полезного использования компьютера? Как насчет автомобиля? А как насчет спортивного снаряжения? Вот несколько примеров оценок срока полезного использования, рекомендованных AssetWorks.

КАТЕГОРИЯ ОПИСАНИЕ ПОЛЕЗНЫЙ СРОК (лет)
Машины и оборудование Книги и мультимедийные материалы

5

Машины и оборудование Компьютерное оборудование

5

Лицензированные автомобили General Automobile

8

Машины и оборудование Наука и инженерное оборудование

10

Машины и оборудование Аудиовизуальное оборудование

10

Машины и оборудование Спортивное снаряжение

10

Машины и оборудование Территория и оборудование для обслуживания

15

Улучшение земель Ограждение

20

Машины и оборудование Сооружения для детских площадок

20

Как рассчитывается амортизация?

Несмотря на то, что существует несколько форм амортизации, включая линейный и различные ускоренные методы, многие компании предпочитают применять прямолинейную амортизацию.Ниже приведен пример того, как можно рассчитать прямолинейную амортизацию для конструкции детской площадки.

1. Чтобы рассчитать амортизацию, мы должны сначала определить стоимость приобретения, ликвидационную стоимость и срок полезного использования. Предположим, что стоимость нашей игровой площадки составила 21 500 долларов . Мы будем использовать остаточную стоимость 0 и, исходя из приведенной выше таблицы, срок полезного использования 20 лет .

2. Если мы применим уравнение для линейной амортизации, мы вычтем остаточную стоимость из стоимости, а затем разделим на срок полезного использования.
Результат будет примерно таким: (21 500 долларов - 0 долларов) / 20 лет = 1075 долларов годовая амортизация .

Конечно, существует множество программ, которые не только помогут вам отслеживать активы вашей организации, но также рассчитают амортизацию и составят отчеты для вас.

Как в настоящее время ваша организация рассчитывает амортизацию и учитывает основные средства? Следите за обновлениями, чтобы получить более подробные сведения о таких темах, как GASB 34, срок полезного использования и амортизация.

Артикул:

1. http://www.irs.gov/irm/part1/irm_01-035-006.html

2. Заявление № 34 Государственного совета по стандартам бухгалтерского учета (июнь 1999 г.)

Что такое график амортизации?

Что такое график амортизации?

График или диаграмма амортизации помогает компаниям отслеживать долгосрочные активы и дает представление о том, как они будут обесцениваться с течением времени.

Он рассчитывает амортизационные расходы актива на основе даты покупки, начальной стоимости, срока полезного использования (того, как долго компания намеревается его использовать), и отслеживает начальную и конечную накопленную амортизацию или стоимость активов при его замене.Для целей бухгалтерского учета графики амортизации обычно включают следующую информацию:

  • Описание актива
  • Дата покупки
  • Стоимость
  • Срок службы
  • Метод начисления амортизации
  • Утилизация
  • Амортизация текущего года
  • Накопленная амортизация
  • Стоимость нетбука = Стоимость - Накопленная амортизация

Двумя наиболее распространенными методами, используемыми для расчета амортизационных расходов, являются линейный метод и ускоренный метод.При прямолинейном методе остаточная стоимость актива вычитается из первоначальной стоимости. Затем результат делится на предполагаемое количество лет полезной службы, а на бизнес-расходы равную сумму амортизации за каждый год.

Ускоренный метод списывает амортизационные расходы быстрее, чтобы минимизировать налогооблагаемую прибыль.

Расчет, который использует компания, по-разному влияет на отчет о прибылях и убытках и баланс. Другими словами, то, как компания использует эту функцию, важно для анализа ее подлинной прибыли.

Почему важна таблица амортизации?

Компании используют его, чтобы сообщать заинтересованным сторонам об использовании активов. Амортизация также снижает историческую стоимость активов. Заинтересованные стороны могут просмотреть эту информацию и узнать, когда ожидать замены активов, приобретенных компанией. Например, компания, имеющая конструкторское оборудование или оборудование, часто заменяет эти элементы в какой-то момент во время работы или в течение жизненного цикла бизнеса. Когда накопленная амортизация приближается к первоначальной стоимости актива, в ближайшее время может потребоваться замена.

Амортизируемые активы

Все, что у вас есть, привязанное к долларовой стоимости, является активом. Материальный актив - это все, к чему вы можете прикоснуться.

Основные средства - это тип материальных активов, для ликвидации которых потребуется время. Примеры включают офисную мебель, склад или служебный автомобиль. Товарно-материальные ценности не являются основными фондами, так как их можно быстро продать.

IRS позволяет вам претендовать на меньший доход при покупке дорогих основных средств для использования в бизнесе.

Вот правила:


1.) Вы не можете потребовать полную стоимость в течение одного года.

Вместо этого вы амортизируете объект и требуете процент от его стоимости каждый год его полезного использования.

2.) Вы должны владеть им.

Аренда не годится. Только владельцы арендованного имущества или оборудования могут претендовать на получение права собственности.

3.) Вы должны использовать его для получения прибыли или в рамках своего бизнеса.

Самозанятые могут амортизировать свой рабочий компьютер и потребовать амортизационную стоимость. Владелец бизнеса может сделать то же самое с собственными офисными помещениями.

4.) Срок полезного использования актива превышает один год.

Срок полезного использования - это прогнозируемая продолжительность основных средств, прежде чем они станут устаревшими. В Приложении B Публикации 946 IRS подробно описывает оценки срока полезного использования большинства основных средств. Они основывают свои выводы на Модифицированной системе ускоренного возмещения затрат (MACRS).

Способы амортизации актива

В большинстве случаев, чем дольше у вас есть оборудование или имущество, тем меньшую ценность они приносят.Уменьшение стоимости от первоначальной стоимости основных средств называется амортизацией. Существует четыре основных типа амортизации.

Прямолинейный и производственный методы позволяют получить более точное представление о стоимости актива для компании. Чаще всего они используются для бухгалтерского учета, но вы также можете использовать их для налоговых целей.

Методы двойного убывания и суммы лет лучше подходят для налогов. Оба метода покрывают большую часть расходов в первый год.Это позволяет стартапам и предприятиям с большим количеством счетов быстрее окупить часть своих затрат.

Мы поговорим об этом подробнее через минуту. Во-первых, прежде чем мы продолжим, нужно выучить несколько новых терминов.

Цена покупки: Цена, которую вы заплатили, чтобы получить актив. Сохраните оригинал квитанции в качестве напоминания и подтверждения стоимости.

Остаточная стоимость: Сумма в долларах, которую вы ожидаете получить при продаже основных средств в конце срока их полезного использования. Некоторые активы после истощения ничего не стоят и имеют остаточную стоимость 0 долларов.

Норма амортизации: Процентная сумма амортизации основных средств каждый год.

СТАВКА УДАЛЕНИЯ = ЦЕНА ПОКУПКИ / СУММА УДАЛЕНИЯ

Цифры суммы лет (SYD): Число, которое вы получаете, добавляя каждую цифру ожидаемого срока полезного использования основных средств. Семь лет равны 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7, всего 28.

Накопленная амортизация: Сумма в долларах, которая обесценилась по основным средствам в течение срока их полезного использования.

Балансовая стоимость: Стоимость основных средств за вычетом накопленной амортизации.

График амортизации: Таблица или диаграмма, показывающая амортизацию актива с течением времени.

Прямолинейная амортизация

Чтобы использовать прямолинейную амортизацию, разделите стоимость актива поровну на каждый год его полезного использования, пока стоимость не сравняется с его ликвидационной стоимостью. Этот тип амортизации показывает сбалансированное снижение стоимости активов без установленной схемы использования.

Уравнение простое:

ПРЯМАЯ СТАВКА = ЦЕНА АКТИВОВ - АКТИВНАЯ СТОИМОСТЬ / ПОЛЕЗНЫЙ СРОК

Представим, что мы покупаем новый офисный принтер за 22 000 долларов и хотим снизить его стоимость.

Принтер высокого класса. Мы рассчитываем, что он продлится не менее пяти лет. Когда срок службы принтера истечет, мы сможем перепродать его примерно за 2000 долларов.

ЦЕНА АКТИВОВ 22 000 долларов - СТОИМОСТЬ 2 000 долларов США / 5 = ПРЯМАЯ ОБЕСПЕЧЕНИЕ 4 000 долларов США

Амортизация принтера составит 4000 долларов в год в течение следующих пяти лет.Прямолинейная амортизация - это всегда фиксированная ставка.

Амортизация производственной единицы

Если линейный метод имеет фиксированную норму амортизации, производственная единица является переменной. Это потому, что он обесценивает актив в зависимости от того, сколько раз он использовался.

Для расчета амортизации единицы продукции актив должен иметь измеримую производительность. Например, если мы отслеживаем количество отпечатков, сделанных на нашем новом принтере, мы можем амортизировать актив в зависимости от использования.

Для расчета амортизации единицы продукции используйте эту формулу:

ЦЕНА АКТИВОВ - ЦЕНА СПАСЕНИЯ / ОБЩИЕ ЕДИНИЦЫ В СРОКЕ ПОЛЕЗНОГО СРОКА * ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ЕДИНИЦЫ = УСТАРЕВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ЕДИНИЦЫ

Мы ожидаем, что наш принтер сделает 2 160 000 копий до истечения срока его действия. В первый год мы делаем 550 000 отпечатков. В следующем году мы получим 225 500 человек.

ЦЕНА АКТИВОВ 22 000 долларов - СТОИМОСТЬ 2 000 долларов США / 2160 000 ВСЕГО ОТПЕЧАТОВ * 550 000 ОТПЕЧАТОВ = 5 092,59 долларов США УСТАРЕНИЕ ЕДИНИЦЫ ПРОИЗВОДСТВА

Если мы проведем те же расчеты для следующего года, мы получим сумму амортизации 2087 долларов.96. Мы будем продолжать действовать таким же образом, пока наша накопленная амортизация не сравняется с ценой чистых активов в 20 000 долларов.

Амортизация с двойным уменьшением

Амортизация с двойным уменьшением стоимости использует линейную норму амортизации актива и балансовую стоимость на первый год. Это максимизирует сумму амортизации, списываемую в первый год использования, и уменьшает ее каждый год в дальнейшем.

Уравнение первого года выглядит следующим образом:

ДВОЙНОЕ СНИЖЕНИЕ СНИЖЕНИЯ = 2 * СТАВКА СНИЖЕНИЯ ПРЯМОЙ ЛИНИИ * СТОИМОСТЬ КНИГИ ПЕРВОГО ГОДА

Прямая амортизация нашего принтера составляет 4000 долларов.Балансовая стоимость за первый год составляет 22 000 долларов, а чистая стоимость - 20 000 долларов. Утилизационная цена не подлежит двойному уменьшению амортизации.

Амортизация 4000 долл. США / ЧИСТАЯ ЦЕНА АКТИВОВ 20 000 долл. США = 20% СТАВКА ОБЕСПЕЧЕНИЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ДЕФЕКТА

2 * .2 ПРОФИЛЬНАЯ СТАВКА УДАЛЕНИЯ * 22000 долларов США СТОИМОСТЬ БРОНИРОВАНИЯ ПЕРВОГО ГОДА = 8 800 долларов США ДВОЙНОЕ СОКРАЩЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ

Если мы продолжим это до второго года и далее, график амортизации будет следующим:

ГОД 2: СТОИМОСТЬ БРОНИРОВАНИЯ: $ 13 200 | $ 5280 УСТАРЕВАНИЕ

ГОД 3: СТОИМОСТЬ БРОНИРОВАНИЯ $ 7 920 | 3 168 долларов США УСТАРЕЛ

ГОД 4: СТОИМОСТЬ БРОНИРОВАНИЯ: $ 4 752 | 1900 долларов.80 ИЗМЕНЕНИЕ

ГОД 5: СТОИМОСТЬ БРОНИРОВАНИЯ: $ 2 851,2 | $ 851.20 УДАЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ

Обратите внимание, что амортизация за прошлый год равна разнице между ликвидационной стоимостью и балансовой стоимостью 5-го года. Если сложить накопленную амортизацию до 4-го года, мы получим 19148,80 долларов. Нам нужно всего 851,20 доллара, чтобы достичь нашей цели амортизации в 20 000 долларов.

Годовая сумма амортизации

Амортизация по годовой сумме уменьшается с увеличением срока полезного использования.Амортизация с двойным уменьшением уменьшается с увеличением балансовой стоимости. Результаты SYD также распределяются более равномерно.

В остальном они похожи в том, что оба могут уменьшить основную часть амортизации в течение первого года.

Для расчета амортизации SYD используйте следующее уравнение:

(ОСТАЛОСЬ СРОК СЛУЖБЫ / SYD) * СТОИМОСТЬ ЧИСТЫХ АКТИВОВ = ОБЕСПЕЧЕНИЕ SYD

Срок службы нашего принтера составляет пять лет. Таким образом, его SYD составляет 15 (1 + 2 + 3 + 4 + 5). Наши расчеты амортизации за первый год выглядят следующим образом:

(ОСТАЛОСЬ СРОК СЛУЖБЫ 5 ЛЕТ / 15 SYD) * 20 000 ЧИСТЫХ АКТИВОВ СТОИМОСТЬЮ = 6 666 долларов США.67 SYD ДЕПРЕЦИАЦИЯ

Каждый год SYD уменьшается и изменяется норма амортизации. Если мы доживем до конца жизненного цикла принтера, мы получим следующий график амортизации:

ГОД 2: 10 SYD | $ 13 333,33 ЧИСТАЯ СТОИМОСТЬ АКТИВОВ | $ 5 333,33 УСТАРЕЛ

ГОД 3: 6 SYD | СТОИМОСТЬ ЧИСТЫХ АКТИВОВ: $ 8000 | $ 4,000 УДАЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ

ГОД 4: 3 SYD | ЧИСТАЯ СТОИМОСТЬ АКТИВОВ | $ 2 666,67 УДАЛЕНИЕ ИЗДАНИЯ

ГОД 5: 1 SYD | 1333 доллара.33 ЧИСТЫЙ АКТИВ КНИЖНАЯ СТОИМОСТЬ | 1333,33 долл. США УСТАРЕЛ

Поскольку SYD рассчитывается на основе чистой стоимости, окончательная сумма нетто также является окончательной суммой амортизации. Если сложить накопленную амортизацию за все пять лет, получится 20 000 долларов.

Нужна помощь в составлении графиков амортизации?

В конце концов, у вас есть дела поважнее, например, ведение бизнеса.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *