Понимание 100% бонусной амортизации и влияния на ваш денежный поток
Когда Майк Газзола, брокер по недвижимости из Entre Commercial Realty, приобрел гибкое здание площадью 41 000 квадратных футов в 2016 году со своими партнерами-инвесторами, он получил чистую экономию в размере 94 000 долларов.
«Более половины этой экономии мы получили в первый год, а оставшуюся часть — в течение следующих четырех лет. С новыми налоговыми кодексами владельцы и арендаторы коммерческой недвижимости могут сразу же получить еще большую экономию», — говорит Газзола.
Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 г. и Закон CARES от 2020 г. допускают немедленное списание 100% бонусной амортизации новых и бывших в употреблении компонентов с налоговым сроком менее 20 лет для активов, введенных в эксплуатацию в период с 28 сентября 2017 г. и 31 декабря 2022 г.
Paragon International занимается консультированием по основным средствам в течение 35 лет, и мы никогда не сталкивались с такой допустимой и немедленной налоговой льготой для предприятий.
Конечно, сейчас мы находимся в неблагоприятной и уникальной ситуации из-за глобальной пандемии. Эти два закона дают компаниям возможность быстро вернуть деньги в свои карманы, особенно сейчас, когда денежный поток может быть ограничен.
«С точки зрения планирования, чем раньше владелец или арендатор сможет привлечь фирму, которая специализируется на разделении затрат и управлении основными средствами, тем лучше будет по нескольким причинам», — говорит Стюарт Франкенталь, президент и главный исполнительный директор Northbrook- на базе Jass Realty Co., LLC.
Во-первых, теперь можно осматривать помещения, не отвлекая сотрудников и не беспокоясь о проблемах с дистанцированием.
Во-вторых, владельцы офисов и арендаторы ремонтируют свои помещения, чтобы приспособиться к дистанцированию, добавляют барьеры и расширяют или уменьшают существующие площади.
Как амортизация в размере 100% влияет на денежный поток?
Компании немедленно увеличивают денежный поток, потому что 100%-ная амортизационная премия может быть принята в счет обязательств по налогу на прибыль, применяя ее к расчетным квартальным налоговым платежам.
Им не нужно подавать исправленную налоговую декларацию или ждать подачи декларации в конце года. Простая форма может быть подана с предполагаемым ежеквартальным налоговым платежом.
Это огромно. Деньги в кармане — сразу.
Примеры амортизируемых активов, квалифицируемых как премия, включают полы, проводку для передачи данных/компьютеров и связанное с компьютерами оборудование.
Для производителей это может включать производственное оборудование, а также соединения с этим оборудованием, такие как воздуховоды, вытяжные вентиляторы, воздуховоды и электропроводка.
Для индустрии гостеприимства и развлечений это может включать нестандартное освещение, светильники, встроенные шкафы и съемные стены.
Ретроактивная 100% амортизационная премия по квалифицированному улучшенному имуществу
«Ускорение амортизации объекта квалифицированного улучшения (QIP) с 39 лет до 15 лет или до 100% амортизации в первый год оказывает прямое и положительное влияние на денежный поток компании», — говорит Энн Дони, CPA, владелец продукта Sage.
Основные средства. «Недавний закон CARES включил это изменение в налоговое законодательство и сделал его задним числом, вступившим в силу для активов QIP, введенных в эксплуатацию в 2018 году и позже».
Итак, каковы первые шаги для расчета 100% амортизационной премии?
Шаг 1: Анализ основных средств
Шаг 2: Распределение покупной цены или разделение затрат на строительство между амортизируемыми и неамортизируемыми активами
Шаг 3: Использование специального программного решения
Ценность наличия Программное решение, такое как Sage Fixed Assets, заключается в том, что большое количество активов может быть идентифицировано, сгруппировано и массово отредактировано. Электронные таблицы не поддерживают внесение массовых изменений для пересчета налоговой амортизации.
Например, компания Paragon помогла признанному на национальном уровне клиенту ресторана обновить графики налоговой амортизации, сэкономив более 5 миллионов долларов на налогах за счет обновления QIP с 39 до 15 лет с помощью функции Sage Fixed Assets — Амортизация.
В эти трудные времена поиск источников увеличения денежных потоков бизнеса имеет решающее значение из-за сокращения доходов.
Entre Commercial Realty может это подтвердить. «Вы хотите больше платить правительству или положить часть этих денег себе в карман? Выбор за вами», — говорит Газзола.
Готовы взять под контроль свои основные средства? Посмотрите это короткое видео, чтобы узнать, как Paragon, сертифицированный партнер Sage Fixed Assets, может помочь вам начать управление основными средствами.
Эта статья является частью нашей серии статей об основных средствах Sage. Sage Fixed Assets интегрируется с ERP и бухгалтерскими решениями, включая Sage 50 , Sage 100 , Sage 300 9 0062 и Sage X3 , чтобы позволить компаниям управлять каждым этапом жизненного цикла своих основных средств.
Покупка активов по сравнению с покупкой акций
Вы думаете о покупке бизнеса? То, как вы структурируете сделку, повлияет на налоги, которые должны платить покупатель (вас) и продавец (другая сторона).
Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) внес радикальные изменения в правила федерального подоходного налога для предприятий, в том числе некоторые изменения, влияющие на налогообложение слияний и поглощений. Вот почему многие покупатели предпочитают покупать активы целевого бизнеса, а не его доли в соответствии с действующим законодательством, и почему вам может потребоваться действовать быстро, чтобы воспользоваться льготами, предлагаемыми TCJA.
У потенциального покупателя есть два варианта структурирования покупки целевого бизнеса, который работает как корпорация C или S, товарищество или компания с ограниченной ответственностью (LLC), которая рассматривается как товарищество для целей налогообложения:
- Купить активы бизнеса, или
- Покупка долей собственности организации, которая владеет целевым бизнесом.
Для простоты мы используем термин «покупка акций» для обозначения покупки доли собственности. Но эти интересы могут также включать интересы общего или коммандитного партнерства или интересы членства в LLC.
Как правило, покупатели предпочитают покупку активов покупке акций по финансовым и юридическим причинам. С финансовой точки зрения основная цель покупателя обычно состоит в том, чтобы максимизировать денежный поток от недавно приобретенного бизнеса для обслуживания любого долга, связанного с приобретением, и обеспечения приемлемой окупаемости инвестиций.
Покупателю разрешено «увеличивать» налоговую базу покупки активов (в отличие от покупки акций) для отражения цены покупки. Такая установка приводит к увеличению амортизационных отчислений по приобретенным амортизируемым и амортизируемым активам. Учет стратегических покупок активов также снижает налогооблагаемую прибыль, когда другие активы, такие как дебиторская задолженность и товарно-материальные запасы, продаются или конвертируются в денежные средства. Снижение налоговых платежей увеличивает денежный поток после приобретения.
С юридической точки зрения покупка активов также сводит к минимуму подверженность покупателя нераскрытым и неизвестным обязательствам приобретенного бизнеса.
Напротив, когда приобретение структурировано как покупка акций, обязательства, связанные с бизнесом, обычно переходят к покупателю, даже если они были неизвестны в момент приобретения.
Влияние TCJA
Когда дело доходит до выбора покупки активов или покупки акций, необходимо учитывать еще несколько аспектов TCJA. Несколько положений TCJA делают бухгалтерские льготы при покупке активов даже более привлекательными, чем в соответствии с предыдущим законодательством, в том числе:
Благоприятные амортизационные отчисления в первый год. Действующее налоговое законодательство допускает 100-процентную амортизационную премию в первый год при покупке соответствующих активов в период с 28 сентября 2017 г. по 31 декабря 2022 г. (или 31 декабря 2023 г. для некоторых долгосрочных активов и самолетов). Планируется, что сниженные ставки бонусной амортизации будут применяться к покупкам в период с 2023 по 2026 год (или 2027 год для некоторых долгосрочных активов и самолетов).
Премия амортизации теперь разрешена как для новых, так и для бывших в употреблении квалифицированных активов.
Благоприятные вычеты расходов по Разделу 179 за первый год. Для налоговых периодов, начинающихся в 2018 году и далее, TCJA также постоянно увеличивает максимальный размер первого года в ст. 179 вычет до 1 миллиона долларов при условии ограничения поэтапного отказа в 2,5 миллиона долларов. Эти суммы ежегодно корректируются с учетом инфляции. Для налоговых периодов, начинающихся в 2019 году, максимальное значение гл. 179 вычет составляет 1,02 миллиона долларов, а лимит поэтапного отказа составляет 2,55 миллиона долларов. Для налоговых периодов, начинающихся в 2020 году, цифры с поправкой на инфляцию составляют 1,04 миллиона долларов и 2,59 доллара.млн соответственно.
Снижение индивидуальных налоговых ставок. Пониженные ставки федерального подоходного налога TCJA на период с 2018 по 2025 год:
- Индивидуальные покупатели бизнес-активов,
- Покупатели, которые будут действовать как транзитные организации с индивидуальными владельцами,
- Индивидуальные продавцы коммерческих активов и
- Продавцы, действующие как сквозные организации с индивидуальными владельцами.
Последняя группа из перечисленных выше выиграет от более низких индивидуальных налоговых ставок в той степени, в которой прибыль от продажи активов рассматривается как обычный доход (обычно из-за положений о возврате).
Сниженная ставка федерального налога на прибыль. В соответствии с действующим законодательством ставка корпоративного федерального подоходного налога была постоянно снижена до фиксированной ставки 21% для налоговых периодов, начинающихся в 2018 году и далее. Это снимает часть остроты двойного налогообложения, которое может возникнуть, когда корпорация C продает свои активы, и может помочь убедить продавцов согласиться структурировать сделки как покупку активов, а не покупку акций.
Вычет квалифицированного дохода от бизнеса (QBI). В период с 2018 по 2025 год физические лица, трасты и поместья потенциально могут претендовать на вычет до 20% QBI от сквозных организаций. К ним относятся:
- Индивидуальные предприниматели,
- ООО с одним участником, рассматриваемые как индивидуальные предприниматели для целей налогообложения,
- Товарищества,
- ООО считаются товариществами для целей налогообложения, и
- S корпораций.
Вычет QBI может уменьшить счета по федеральному подоходному налогу для физических лиц, трастов и поместий, владеющих сквозными организациями, которые покупают деловые активы (по сравнению с покупками акций, к которым это не относится). Более низкие налоги означают более высокий денежный поток для покупателей.
Этот вычет также может потенциально принести пользу продавцам бизнес-активов, которые были обесценены или амортизированы, потому что обычный возвратный доход от продажи этих активов считается QBI, если продавец является физическим лицом, трастом или недвижимостью, владеющими долей в продаже. через сущность. Напротив, прирост капитала от продажи долей владения бизнесом не считается QBI.
Таким образом, вы можете извлечь выгоду из увеличенных отчислений QBI и более высоких доходов от продажи активов по сравнению с покупкой акций.
Осторожно: Положение TCJA, относящееся к самостоятельно созданным нематериальным активам, делает сделки по покупке бизнес-активов менее привлекательными.
Закон TCJA, вступивший в силу в отношении отчуждения в 2018 году и в последующий период, предусматривает, что некоторые нематериальные активы больше не могут рассматриваться как активы с более низким налогообложением прироста капитала. Это неблагоприятное изменение распространяется на продажу изобретений, моделей и разработок (независимо от того, запатентованы они или нет), секретных формул и процессов, которые были:
- Созданы налогоплательщиком или
- Приобретено у налогоплательщика-учредителя с основанием для нового владельца, определяемым основанием налогоплательщика-создателя (например, после вклада налогоплательщика-создателя в другое налогооблагаемое лицо, такое как корпорация или товарищество).
Для сделок, включающих самостоятельно созданные нематериальные активы, сделки с активами могут оказаться неподходящим вариантом. Обязательно учитывайте это при анализе вариантов учета покупки активов с помощью CPA.
Распределение покупной цены
Правила федерального подоходного налога предписывают следующие четыре шага для распределения общей покупной цены активов, составляющих торговлю или бизнес, на конкретные приобретенные активы:
- денежные средства и депозитные сертификаты, а также справедливую рыночную стоимость (FMV) любых государственных ценных бумаг, других рыночных ценных бумаг и авуаров в иностранной валюте, включенных в сделку.
- Распределите оставшуюся сумму на общие деловые активы, такие как дебиторская задолженность, инвентарь, мебель и приспособления, оборудование, здания и земля, которые включены в сделку. Распределения на этом этапе производятся пропорционально FMV каждого актива, но они не могут превышать FMV.
- Распределить остаток на идентифицируемые нематериальные активы (кроме гудвила). Примеры включают:
- Соглашения о неконкуренции,
- Нематериальные активы, основанные на технологиях и знаниях,
- Секретные процессы,
- Специализированное программное обеспечение,
- Бизнес-системы,
- Списки клиентов,
- Выгодные контракты,
- Рабочая сила на месте,
- Франшизы,
- Авторские права и
- Патенты
Эти нематериальные активы описаны в разделе 197 Налогового кодекса.
Покупатели могут амортизировать стоимость приобретенных нематериальных активов в соответствии со статьей 197 в течение 15 лет. Распределения на этом этапе производятся пропорционально FMV каждого актива, но они не могут превышать FMV.
- Назначьте то, что осталось, гудвилу. Деловая репутация часто не может быть оценена с какой-либо степенью точности. Таким образом, нет предела FMV для отчислений на гудвил. Покупатели также могут амортизировать суммы, выделенные на приобретенный гудвил, в течение 15 лет.
Правила амортизации деловой репутации и других нематериальных активов в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета США (GAAP) отличаются от правил федерального подоходного налога. Свяжитесь со своими налоговыми консультантами или бухгалтерами по покупке активов для получения дополнительной информации.
Важно: Определение FMV покупки бизнес-активов по сравнению с покупкой акций может быть скорее искусством, чем наукой, и обычно требует услуг профессиональных оценщиков.
Ваш налоговый консультант может помочь вам найти квалифицированных внешних экспертов по оценке, которые могут предоставить обоснованные определения FMV и распределение покупной цены, которые обеспечат выгодные налоговые результаты как для покупателей, так и для продавцов.
Нет времени лучше настоящего
Изменения, включенные в TCJA, повышают привлекательность сделок по покупке активов. Согласно действующему законодательству, некоторые из этих изменений в учете покупки активов являются постоянными, а срок действия некоторых истекает через несколько лет.
Но эти благоприятные для налогоплательщиков положения могут истечь еще раньше или быть отменены, возможно, даже задним числом, в зависимости от результатов выборов 2020 года. Итак, если вы планируете сделку по покупке бизнес-активов, подумайте о том, чтобы действовать быстро, чтобы защитить свои сбережения.
Вы можете прочитать дополнительную информацию о налоговом планировании на конец года для владельцев бизнеса здесь, так как наши консультационные услуги по сделкам могут подойти вам.
