Заработок в интернете с вложениями 2018: Заработок в интернете 2018 – только работающие способы и сайты

, вклад интернет-сектора в экономику США в 2018 году составил 2,1 триллиона долларов, что составляет 10,1 процента ВВП США. Это более чем вдвое превышает объем производства, который в 2014 году внес Интернет в экономику, составивший примерно 966 миллиардов долларов.

Вывод № 2 — Интернет-сектор создал 6 миллионов рабочих мест напрямую для экономики США, что вдвое больше, чем в 2014 году.

Уровень прямой занятости в интернет-секторе резко вырос с 2014 года, увеличившись до 6 миллионов прямых рабочих мест в 2018 году. Это составляет около 4 процентов занятости в США. Соотношение объемов производства и занятости в отрасли исторически было ниже из-за высокой производительности и эффективности сектора (основанного на использовании передовых технологий).Но интернет-сектор сейчас созревает и быстро создает сотни тысяч новых рабочих мест.

Вывод № 3 — Интернет-сектор поддержал еще 13,1 миллиона непрямых рабочих мест в других сферах экономики.

Помимо прямых рабочих мест, интернет-сектор поддержал еще 13,1 миллиона рабочих мест в США, что эквивалентно примерно 8,7 процента от общей занятости в США.

Вывод №4 — Интернет-сектор поддерживает 2 непрямых рабочих места на каждое 1 прямое рабочее место, которое он создает.

С более чем 13 миллионами непрямых рабочих мест по сравнению с 6 миллионами прямых рабочих мест, интернет-сектор демонстрирует сильные положительные эффекты для экономики.

Вывод № 5 — За последнее десятилетие размер интернет-сектора увеличился вдвое. С 2007 года интернет-сектор демонстрирует ошеломляющий рост.

Результаты этого исследования показывают, что размер интернет-сектора увеличился вдвое (с точки зрения добавленной стоимости и занятости) с 2014 года. Это основано на предыдущем росте между 2007 и 2012 годами, когда он также удвоился. В период с 2012 по 2018 год общие доходы интернет-сектора увеличивались на 23,4 процента в год. С 2007 года добавленная стоимость интернет-сектора выросла примерно на 470 процентов.

Вывод № 6 — С 2012 по 2018 год интернет-сектор рос в девять раз быстрее, чем экономика США в целом.

Рост интернет-сектора намного превышает рост в стране. Общий ВВП США вырос на 41,8 процента в период с 2007 по 2018 год, с 14,5 триллионов долларов до 20,5 триллионов долларов. Интернет-сектор вырос примерно на 372 процента, с примерно 438,8 миллиарда долларов добавленной стоимости до примерно 2,1 триллиона долларов, что в девять раз быстрее, чем общий ВВП за этот период.Для дополнительного сравнения, сектор Information и сектор Manufacturing вырос на 59.3 процента и 26,6 процента, соответственно, за тот же период. Таким образом, интернет-сектор рос более чем в шесть раз быстрее, чем сектор Information и в 14 раз быстрее, чем сектор Manufacturing за этот период. Рисунок 1 и Рисунок 2 иллюстрируют этот рост.

Вывод № 7 — Интернет-сектор инвестировал в экономику более 60 миллиардов долларов в 2018 году.

компаний интернет-сектора США инвестировали 64 миллиарда долларов в экономику США за счет капитальных вложений.Только члены ИА вложили более 42 миллиардов долларов.

Вывод № 8 — Интернет-сектор в настоящее время является четвертым по величине сектором экономики США.

Добавленная стоимость интернет-сектора составляет 2,1 триллиона долларов, что составляет 10,1 ВВП США. Это делает его четвертым по величине экономическим сектором в стране после «Недвижимость, аренда и лизинг», «Государственное управление (правительство)» и «Производство».

Введение

Internet Association в 2012 году свидетельствует о явном признании важности Интернета для экономики США.Как торговая ассоциация, выступающая в качестве единого голоса интернет-экономики, IA представила новый фокус и руководство по тому, как мы понимаем ценность Интернета.

IA за 2015 год 1 «Измерение Интернет-сектора США» (далее именуемый «Отчет за 2015 год») подробно описывает экономический вклад Интернета в США и демонстрирует новую (на тот момент), но уже сложившуюся роль. как сектор экономики . Это был новый, но запоздалый взгляд на экономическую роль Интернета, который помог нам понять, насколько далеко зашел Интернет с момента зарождения в конце 20-го века.

Отчет за 2015 год также показал, насколько мы отстали в точном измерении Интернета. Мы использовали данные за 2007 и 2012 годы для разработки оценок экономического следа интернет-сектора США на 2014 год. Мы смогли использовать данные, полученные за несколько лет, для прогнозирования экономического вклада сектора, но методология позволяла получать точные обновления только примерно каждые пять лет. .2 Следовательно, прошло четыре года с тех пор, как мы впервые опубликовали наш основной экономический отчет, и семь лет с тех пор, как у нас были актуальные данные для новых оценок.

Для решения этих проблем мы разработали адаптированный подход к методологии измерения сектора, который теперь позволяет ежегодно обновлять оценки экологического следа интернет-сектора США. В этом методе используются те же принципы и базовый подход, что и в нашем вступительном отчете за 2015 год, что позволяет сохранить методологическую последовательность. Однако в нашем подходе теперь используются источники больших данных, сочетающие стандартный подход ввода-вывода с набором микроэкономических данных, чтобы обеспечить более своевременную картину интернет-экономики.Короче говоря, теперь мы можем производить оценки размера интернет-сектора каждый год с задержкой примерно в шесть месяцев.

Результаты впечатляют и ошеломляют. На интернет-сектор приходилось около 2,1 триллиона долларов добавленной стоимости, или 10,1 процента валового внутреннего продукта (ВВП) США в 2018 году. Вклад в добавленную стоимость сохранил те же невероятные темпы роста, что и в предыдущие годы, более чем вдвое в период с 2012 года и 2018 (аналогично его удвоению в период с 2007 по 2012 год).Интернет предоставил американской экономике около шести миллионов рабочих мест, около 4,0 процента от общей занятости в 2018 году и более чем в два раза больше, чем в 2014 году. Интернет-компании потратили более 64 миллиардов долларов на капитальные вложения в экономику США, что стало ключевым источником инвестиций в экономику.

Эти новые цифры являются актуальным ориентиром для экономического вклада интернет-сектора, но они также рассказывают более важную историю. Значение интернет-сектора для США.С. экономика продолжает расти, а не выравниваться. Рост новых отраслей со временем обычно замедляется. Сначала они растут быстро, но затем переходят к незначительному росту из года в год по мере созревания сектора. Мы не видим такой же закономерности в интернет-секторе. Интернет-сектор увеличился вдвое по объему экономического производства только примерно за последнее десятилетие. Это не результат нашего нового подхода к измерению (цифры остаются неизменными для разных методологий, как мы покажем позже).Нет и признаков того, что он замедляется. Компании интернет-сектора продолжают стимулировать экономический рост в США, одновременно поощряя старые отрасли к инновациям и обновлению, чтобы конкурировать. В результате Интернет стал четвертым по величине сектором экономики и центральным двигателем экономики США3.

В этом отчете, Измерение экономического сектора США: 2019 , представлены наши новейшие измерения экономического вклада Интернета за 2018 год и официально начинается наш новый улучшенный флагманский отчет.Мы будем следить за отчетом этого года с ежегодными обновлениями, которые будут предоставлять директивным органам, исследователям и широкой общественности важную информацию о ценности и вкладе Интернета. Мы приглашаем вас прочитать отчет и надеемся, что в будущем мы будем регулярно обновлять его.

Обзор Интернет-сектора

Определение Интернета

Отправной точкой для понимания интернет-сектора является отличие его от Интернета как технологии.Кембриджский словарь определяет Интернет как «большую систему подключенных компьютеров по всему миру, которая позволяет людям обмениваться информацией и общаться друг с другом» 4. Эта технология повсеместна: девять из 10 взрослых в США и 98 процентов тех, кто находится между в возрасте от 18 до 50 лет, пользующихся Интернетом, и 73 процента взрослых, имеющих доступ к услугам высокоскоростного широкополосного доступа дома5

Физические лица и организации используют Интернет для выполнения широкого круга видов деятельности, которые создают ценность и составляют интернет-экономику (или цифровую экономику ).6 Организация экономического сотрудничества и развития определяет интернет-экономику как «полный спектр нашей экономической, социальной и культурной деятельности, поддерживаемой Интернетом и соответствующими информационными и коммуникационными технологиями» (OECD 2008) .7 По недавним оценкам BEA, цифровая экономика на них приходилось примерно 1,35 триллиона долларов (6,9 процента) ВВП и 5,1 миллиона (3,3 процента) занятости в США в 2017 году.8

Ядром интернет-экономики является интернет-сектор, который состоит из предприятий, использующих онлайн-торговлю в своих основных направлениях деятельности.Эта более узкая группа исключает «традиционные» компании, которые могут участвовать в ограниченной онлайн-деятельности (например, сапожник, имеющий интернет-магазин), и является группой, которую IA представляет по вопросам государственной политики.9 Мы определяем интернет-сектор как совокупность предприятий в основном занимается производством, распространением или обработкой продуктов и услуг через онлайн-платформы и приложения. В своем отчете за 2015 год мы подсчитали, что интернет-сектор внес около 1 триллиона долларов добавленной стоимости в U.S. ВВП и 3 миллиона рабочих мест к общенациональной занятости.

Определение интернет-индустрии

Исследователи обычно измеряли как интернет-экономику, так и интернет-сектор, используя макроэкономический подход «затраты-выпуск». Этот процесс основан на том, что группа экспертов выбирает конкретные отрасли в стране, которые имеют отношение к Интернету, а затем определяет конкретные бизнес-поступления в тех отраслях, которые имеют отношение к Интернету. Он основан на использовании Североамериканской системы отраслевой классификации (NAICS) 10, которая состоит из 2-6-значных иерархических кодов и классифицирует всю экономическую / деловую деятельность в США.С. в один из 403 уникальных 6-значных кодов. Эти 6-значные коды объединены в более крупные группы. Например, 6-значный код является частью 2-значного кода — последние четыре цифры определяют подкатегорию 2-значного кода.

Мы определили восемь конкретных подотраслей NAICS (а также набор «Избранные услуги — электронная коммерция»), составляющих интернет-сектор, в своем отчете за 2015 год, основанном на урожае NAICS 2012 года. В таблице 2 показаны подотрасли, определенные в отчете за 2015 год, что воссоздает таблицу А-4 предыдущего отчета.

Таблица 2: Отраслевые классификации NAICS, включающие деятельность в Интернете

Источник: Internet Association; категории из U.С. Бюро переписи населения, American Fact Finder

Затем мы использовали эти коды для определения соответствующих валовых поступлений от конкретной статистики продуктовой линейки по отраслям на основе данных национальных счетов. Конкретные отмеченные квитанции представляют собой конкретную коммерческую деятельность в рамках этих кодов NAICS, которая имела место в Интернете. Информация поступила из экономических переписей 2012 и 2007 годов.

Коды, перечисленные в таблице 2, вместе с конкретными линейками продуктов, отмеченными как релевантные, составляют рабочее определение интернет-сектора для целей измерения экономического следа интернета.

Методология

Наше функциональное определение интернет-сектора следует стандартной практике измерения «нетрадиционных» отраслей, в которых в настоящее время нет специального кода (кодов) NAICS. Однако есть ключевая проблема с методологией 2015 года и, действительно, с другими методологиями затрат-выпуска, которые основаны на выборе отраслей более низкого уровня. Функциональное определение из нашей методологии 2015 года использует данные, которые получают полное обновление только каждые пять лет после проведения экономической переписи.Разрыв не позволяет получить точные оценки в промежуточные годы, о чем свидетельствует ранее упомянутое отсутствие обновления наших оценок интернет-сектора с 2015 года и использование данных за 2012 год для формирования оценок за 2014 год. Последняя экономическая перепись населения проводилась в 2017 году, но необходимые данные для нашей предыдущей методологии не будут получены до конца 2020 года.

Таким образом, мы работали над альтернативным подходом в течение последних трех лет и определили надежный метод для этого. Новый подход по-прежнему следует модели «затраты-выпуск», но заменяет объемы поступления по линейке валовых продуктов (ключевые затраты) через комплексный набор микроэкономических данных.Ключевым отличием является использование валовых доходов от всех соответствующих интернет-предприятий вместо валовых доходов от соответствующих подотраслей Интернета.

Обновление и преобразование кодов NAICS IA

Первым шагом в нашем новом подходе является обновление отраслевых кодов, определенных в 2015 году, до урожая NAICS 2017 года. Каждые пять лет в связи с экономической переписью государственные органы пересматривают и обновляют определения и числовые коды отраслей НАИКС.

Второй шаг — затем отследить коды NAICS 2017 года до их эквивалентных кодов Стандартной отраслевой классификации (SIC).11 Мы используем микроэкономические данные из «Наборов данных финансовой отчетности» Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC) для этого нового метода, и эти данные предоставляют коды SIC для каждого бизнеса, а не коды NAICS.

Наборы данных финансовой отчетности SEC «предоставляют числовую информацию из реальных финансовых отчетов всех финансовых отчетов», поданных участвующими компаниями. Вкратце, они представляют собой финансовые данные для всех публично торгуемых компаний, которые решили их подавать. Их ключевое преимущество заключается в том, что SEC выпускает их ежеквартально и с задержкой всего около двух кварталов.Это позволяет нам предоставить оценки присутствия интернет-сектора в предыдущем году примерно через шесть месяцев после завершения этого года (например, публикация оценок на 2018 год в середине 2019 года).

Преобразование кодов NAICS в коды SIC может быть выполнено с использованием официальных переходов, выдаваемых Бюро переписи населения. Это позволяет нам идентифицировать предприятия, имеющие отношение к Интернету, используя тот же метод ввода-вывода, который мы использовали в 2015 году.

Таблица 3 обеспечивает обновление NAICS и преобразование в коды SIC.Он подробно описывает, как отмеченные отрасли в своем отчете за 2015 год конвертируются в год выпуска NAICS 2017 года и в коды SIC.

Таблица 3: Преобразование кодов NAICS для Интернета 2012

Источник: разработка автора; Информация из бюро переписи населения.Примечание. Некоторые коды SIC повторяются, потому что они соответствуют промежуточному урожаю NAICS 2012, 2007, 2002 и / или 1997 годов. Процесс требует поэтапного преобразования для каждого урожая.

Отмеченные поступления по линейке продуктов

Затем мы зарегистрировали общую прибыль от всех предприятий, классифицированных в соответствующих кодах SIC, показанных в таблице 3, с использованием данных SEC. Эта цифра служит «входом» в наш новый метод оценки.

Важно отметить, что общие доходы от отдельных компаний и валовые поступления для отрасли концептуально совпадают — теоретически валовые поступления, отражаемые в товарных линиях национальных счетов, должны включать валовые доходы каждой отдельной компании в соответствии с этим отраслевым кодом.13 Таким образом, валовая выручка от всех связанных с Интернетом компаний должна равняться валовой выручке от всех связанных с Интернетом подотраслей. Это позволяет нам использовать выручку (а не поступления по линейке продуктов) в качестве основных входных данных в свою модель затрат-выпуска и, таким образом, позволяет нам избежать пятилетних задержек в обновлении данных экономической переписи.

Мы также отмечаем, что данные по отраслям электронной коммерции (NAICS 45411 и 454112) и избранным услугам — электронная коммерция были обновлены до 2018 и 2017 годов соответственно, что позволяет нам напрямую использовать официальные правительственные данные по этим линиям (скорее, чем полагаться на данные SEC).В таблице 4 представлены общие и отмеченные суммы валовых поступлений за 2007 и 2012 годы согласно отчету за 2015 год для исторического сравнения с нашим предыдущим методом.

В таблице 5 представлен общий объем доходов (поступлений) за 2018 год с использованием нового подхода и наборов данных SEC. В таблице 5 также представлены отмеченные объемы доходов для двух сценариев: процедуры первичной оценки и процедуры консервативной оценки.

Таблица 4: Поступления от сектора Интернета и доли отраслей — 2007 и 2012 гг.

Примечание. Автор использует точные цифры, представленные в отчете IA за 2015 год, но процентные доли в Интернете округлены, а итоговые суммы интернет-квитанций могут не точно соответствовать соответствующей округленной процентной сумме.Доля Интернета — это общая чистая чистая розничная торговля электронными покупками и почтовыми переводами за 2018 год за вычетом продаж по почте (продажи электронной коммерции), рассчитанная на основе доли онлайн-заказов и почтовых заказов в 2017 году, умноженная на процент скорректированной валовой маржи за 2018 год

Таблица 5: Поступления от сектора Интернета и доли отраслей — 2018

Примечание. Процентные доли интернет-ресурсов округлены, и итоговые суммы интернет-квитанций могут не точно соответствовать соответствующей округленной процентной сумме.Предполагается, что с 2012 года доля Интернета в соответствующих подотраслях не увеличится.

Сценарии роста

Основным недостатком нашего нового подхода к оценке является отсутствие подробной информации о линейке продуктов, которая позволила бы нам классифицировать определенные поступления как связанные с Интернетом или нет. Другими словами, мы не можем определить долю общей выручки, которая поступила конкретно от деятельности, связанной с Интернетом, по сравнению с долей, полученной от деятельности, не связанной с Интернетом, для каждого отдельного бизнеса в данных SEC.Мы решаем эту проблему, выполняя две процедуры оценки.

Основной подход исследует изменение «доли интернета» по каждому отраслевому кодексу в период с 2007 по 2012 год, а затем предполагает, что изменение доли в период с 2012 по 2018 год составило половину от предыдущей суммы (взвешенная за шесть лет, а не за пять лет). Проще говоря, мы предположили, что интернет-активность в период с 2012 по 2018 год выросла вдвое по сравнению с предыдущими пятилетними темпами роста в период с 2007 по 2012 год. Этот подход также допускает отрицательный рост, например, в случае «Интернет-публикации и вещание и порталы веб-поиска.”

С другой стороны, консервативный подход предполагает, что в период с 2012 по 2018 год не наблюдалось роста доли деятельности, связанной с Интернетом, то есть доля поступлений, отмеченная в нашем отчете за 2015 год, осталась прежней. Это консервативный подход, потому что существует множество исследований и данных, указывающих на продолжающийся устойчивый рост в интернет-секторе с 2012 года, и весьма вероятно, что доля коммерческой деятельности, связанной с интернетом, увеличилась бы в связанных с интернетом отраслях NAICS за этот период .Опять же, в таблице 5 показаны предполагаемые доли выручки с пометкой для обоих сценариев.

Множители и экономические измерения

После расчета доходов, связанных с интернетом (т. Е. Входной метрики), мы разработали набор множителей для определения добавленной стоимости , прямой занятости и общей занятости (наши ключевые результаты). Мы описали конкретные процедуры для определения сумм мультипликаторов в нашем отчете за 2015 год 14, частично используя мультипликаторы RIMS II от BEA, и мы используем те же множители здесь из нашего отчета за 2015 год.Хотя предыдущие множители устарели на несколько лет, они предлагают больше нюансов за счет использования метода взвешенного усреднения (для выбранных состояний), который мы не можем воспроизвести в текущей статье.

Мы также запускаем второй тест на устойчивость с использованием текущих множителей, используя общие средние значения для всех штатов плюс округ Колумбия (а не средневзвешенные значения отдельных штатов), который представлен позже в Разделе 5.5. Учитывая минимальные различия между двумя подходами к мультипликаторам и более консервативные оценки, полученные без взвешивания мультипликаторов в соответствии с концентрацией отраслей, имеющих отношение к Интернету в определенных штатах, мы используем подразумеваемые мультипликаторы из отчета за 2015 год в нашей первичной оценке.

В таблице 6 раздела 5 представлены отмеченные выручки и множители, использованные в наших оценках, а в таблице 13 (также в разделе 5) представлены альтернативные множители.

Результаты

Мы впервые опубликовали информацию об экономическом вкладе интернет-сектора в США пять лет назад. С момента публикации этого исследования мы продолжаем изучать интернет-сектор и совершенствовать подходы к его оценке, чтобы все заинтересованные стороны знали о ценности интернет-сектора.Этот отчет является первым, в котором обновлены основные, контрольные цифры для размера сектора, и первым, в котором обновлена ​​текущая информация.

Экономический след Интернета

Результаты этого обновления показывают, что интернет-сектор США произвел более 1,7 триллиона долларов доходов / поступлений в 2018 году. Эти доходы внесли около 2,1 триллиона долларов добавленной стоимости в экономику США или около 10,1 процента ВВП США. В интернет-секторе было занято непосредственно 6 миллионов сотрудников, что составляет примерно 4 человека.0 процентов всей занятости в США. Интернет-сектор также косвенно поддерживал еще 13,1 миллиона рабочих мест, или примерно 8,7 процента занятости в стране. В Таблице 6 подробно описаны эти цифры и их вклад для каждой отрасли. Опять же, для справки, в отчете за 2015 год мы подсчитали, что в 2014 году интернет-сектор внес около 1 триллиона долларов добавленной стоимости (6 процентов) и 3 миллиона рабочих мест (2,1 процента).

Таблица 6: Экономический след интернет-сектора США — 2018 — первичные оценки (в миллионах долларов)

Рост Интернет-сектора

Представленные здесь обновленные оценки на 2018 год показывают, что с 2014 года размер интернет-сектора увеличился вдвое, всего за четыре года. Общая выручка интернет-сектора выросла в среднем в 23 раза в год.4 процента в период с 2012 по 2018 год. Вклад в добавленную стоимость интернет-сектора увеличивался с годовым совокупным темпом роста на 19,1 процента в период с 2012 по 2018 год. С 2007 года, который является самым ранним годом, для которого IA проводит измерения, интернет-сектор увеличился почти в пять раз, увеличив его вклад в добавленную стоимость примерно на 470 процентов.

Рост интернет-сектора также намного превысил национальный рост. Общий ВВП США вырос на 41,8 процента в период с 2007 по 2018 год, с 14,5 триллионов долларов до 20 долларов.5 трлн. Интернет-сектор за этот период рос в девять раз быстрее, чем общий ВВП.

Для дополнительного сравнения: сектор Информация, и Производство, сектор выросли на 59,3 процента и 26,6 процента, соответственно, за тот же период. Таким образом, интернет-сектор рос более чем в шесть раз быстрее, чем сектор Information и в 14 раз быстрее, чем сектор Manufacturing за этот период. Рисунок 1 и Рисунок 2 иллюстрируют этот рост.На рисунке 1 показаны исторические объемы сектора Manufacturing и Information с 1947 по 2018 год по сравнению с историческими объемами интернет-сектора с 2007 года (самая ранняя оценка IA). График помогает проиллюстрировать резкий рост добавленной стоимости в Интернете чуть более чем за десять лет. На Рисунке 2 показаны темпы роста Интернета по сравнению с общим ростом ВВП, производственным сектором , и информационным сектором. Это помогает проиллюстрировать, насколько интернет-сектор намного опередил другие компоненты U.С. экономика.

Рисунок 1: Объемы добавленной стоимости в секторе Интернета с компараторами, 1947-2018 гг.

Источник: разработка автора; данные из BEA

Рисунок 2: Рост добавленной стоимости в интернет-секторе с помощью сравнительных показателей, 2007-2018 гг.

Источник: разработка автора; данные из BEA

Инвестиции

Дополнительным преимуществом нашего нового подхода к измерениям является возможность оценить инвестиции интернет-сектора в экономику.В нашем отчете за 2015 год не удалось дать оценку этого, но теперь мы можем агрегировать капитальные затраты компаний интернет-сектора. Исследователи обычно используют капитальные затраты как показатель инвестиций компании.

У нас есть три оценки инвестиций в интернет-сектор в 2018 году, которые представлены в таблице 7. Во-первых, база данных SEC показала в общей сложности около 4,4 миллиарда долларов в новых капитальных расходах, понесенных, но еще не оплаченных в 2018 году всеми компаниями, имеющими отношение к Интернету. .15 Для второй и третьей оценок мы опираемся на один из наших тестов на устойчивость, подробности которого представлены ниже в этом разделе. Мы определили набор «известных» компаний интернет-сектора, используя их список участников, бывших участников и их конкурентов, и вручную собрали финансовые данные из общедоступных отчетов компаний. Используя этот подход, мы обнаружили, что наши нынешние члены инвестировали примерно 42,3 миллиарда долларов в 2018 году, а американские интернет-компании инвестировали примерно 64,2 миллиарда долларов в 2018 году.16

Таблица 7: Инвестиции в Интернет-сектор

Сравнение интернет-сектора с другими секторами

Наконец, важно контекстуализировать оценки, представленные IA в этом отчете.Одно дело знать объем и процент экономического следа интернет-сектора; другое дело ценить то, что они означают.

IA сравнивает интернет-сектор с основными секторами NAICS в Таблице 8. Таблица показывает, что интернет-сектор в настоящее время составляет четвертый по величине экономический сектор в США, уступая только «Недвижимость, аренда и лизинг», «Государственное управление (Правительство). »И« Производство ». Кроме того, таблица 8 демонстрирует устойчивый и быстрый рост доли участия интернет-сектора в U.Экономика С. с 2007 года.

Таблица 8: Сравнение интернет-сектора с другими секторами — процент от национального ВВП (%)

Источник: разработка автора; данные IA и BEA, Добавленная стоимость в промышленности как процент от валового внутреннего продукта, дата выпуска: 19 апреля 2019 г.

Испытания на устойчивость

Наша процедура первичной оценки предполагала, что темпы роста в подотраслях интернет-сектора в 2012-2018 гг. Составляли половину от темпов роста в его подотраслях для сектора в период 2007-2012 гг. (Взвешенные за шестилетний период по сравнению с пятилетним периодом). период).До сих пор результаты были для этого сценария.

Мы также провели несколько альтернативных анализов, чтобы убедиться в качестве первичных оценок. В этом разделе подробно описан этот анализ и проиллюстрирована надежность нашей первичной методологии оценки.

Консервативный сценарий

Сначала мы запустили альтернативный сценарий, при котором интернет-сектор не рос в своих подотраслях в период с 2012 по 2018 год. В этом сценарии предполагалось, что доли отмеченных квитанций для каждой составляющей отрасли интернет-сектора в 2018 году остались такими же, как и в 2012 году.Это предположение является весьма консервативным, учитывая объем исследований, свидетельствующих о явном росте Интернета за этот шестилетний период. Однако мы выполняем это упражнение, поскольку оно не может определить конкретные доходы, связанные с Интернетом, в наборе данных SEC (см. Раздел 4.3).

В таблице 9 представлены результаты для этого более консервативного сценария, а в таблице 10 приводится сводное сравнение этого сценария с нашими первичными оценками. В этом консервативном сценарии, по нашим оценкам, вклад интернет-сектора составил около 1 доллара США.6 триллионов к ВВП США (7,8 процента), 4,9 миллиона прямых рабочих мест (3,2 процента) и поддержка дополнительных 10,3 миллиона непрямых рабочих мест (10,1 процента).

Таблица 10: Сводка результатов по сценарию

Источник: Авторская разработка

Альтернативные множители

Мы также провели анализ, в котором использовались альтернативные мультипликаторы для добавленной стоимости, прямой занятости и общей занятости. В его основном сценарии мы использовали те же подразумеваемые множители, которые были рассчитаны в отчете за 2015 год. В этих множителях использовались средневзвешенные значения, основанные на концентрации подотраслей в U.С. констатировал и представил детальную картину результатов экономической деятельности интернет-сектора.

В этом текущем альтернативном сценарии мы использовали самые последние отраслевые множители затрат-выпуска, доступные в BEA (т.е. мы обновили множители). Однако мы не смогли использовать тот же подход средневзвешенного значения и, следовательно, использовали средний мультипликатор выпуска для всех штатов США (плюс округ Колумбия) для добавленной стоимости, прямой занятости и общей занятости. Преимущество этого подхода в том, что множители более свежие, чем те, которые использовались в нашем первичном анализе.Недостаток состоит в том, что расчеты первичной мощности являются более грубыми.

Мы считаем, что преимущества основного подхода перевешивают преимущества текущего альтернативного сценария. В качестве наглядного примера, искажение от одинакового взвешивания Аляски и Калифорнии для интернет-сектора больше, чем временное искажение при использовании старых и новых множителей, разделенных несколькими годами. Мы включили альтернативный сценарий сюда для полноты в таблице 11.

Используя альтернативный сценарий с обновленными множителями, мы оцениваем, что вклад интернет-сектора составил 1 доллар США.99 триллионов добавленной стоимости, 5,4 миллиона прямых рабочих мест и 16,3 миллиона косвенных рабочих мест. Их соответствующие доли в общенациональных показателях составляют: 9,7 процента (VA), 3,6 процента (прямые рабочие места) и 10,8 процента (косвенные рабочие места).

Таблица 11: Экономический след интернет-сектора США — 2018 — первичные оценки (в миллионах долларов)

Альтернативный сбор вручную

В ходе финального теста на надежность мы вручную собрали финансовые данные из годовых отчетов публичных интернет-компаний. Мы определили эти компании, используя наш текущий список участников, список бывших членов и список отраслевых конкурентов (по определению IA).Мы агрегировали итоги по валовой выручке, занятости и капитальным расходам (см. Раздел 5.2).

Целью этого дополнительного упражнения было обеспечение интуитивной проверки наших первичных оценок с использованием другого, но похожего подхода к агрегированию. Это также позволило нам собрать информацию об инвестициях в интернет-сектор.

В таблице 12 показаны итоги выручки для нашей первичной оценки и с использованием этого альтернативного подхода для всех вручную идентифицированных интернет-компаний США и только для компаний-членов.В таблице также представлены оценки, полученные из нашего отчета за 2015 год, для общих доходов интернет-сектора в 2012 году и общих доходов интернет-сектора в 2012 году с использованием нашего текущего первичного подхода к оценке.

Это упражнение демонстрирует надежность нашей новой методологии. Общая оценка доходов с использованием ручного сбора составила 1,658 триллиона долларов по сравнению с оценкой доходов от первичного подхода в 1,720 триллиона долларов. Разница составляет около 3,5 процента, а оценка ручного сбора ниже (как и ожидалось).На 2012 год наша новая методология дает оценку выручки в 816,0 миллиарда долларов по сравнению с предыдущей оценкой в ​​716,4 миллиарда долларов. Разница составляет около 14 процентов — больше, чем при ручной проверке отчета, но все еще в пределах того же «приблизительного значения». Также важно подчеркнуть, что новая методология, использованная в этом отчете, включает финансовую информацию, которая потенциально могла быть пересмотрена с 2015 года, и что присвоенные коды SIC могли измениться. Таким образом, в этой последней проверке ожидается большее разнообразие.

Таблица 12: Проверка устойчивости — доход

Источник: Авторская разработка

Таблица 13: Проверка устойчивости — занятость

Источник: Авторская разработка

Заключение

Мы представляем наши новые оценки размера U.С. Интернет-сектор в 2018 году в этом отчете. Мы подсчитали, что интернет-сектор обеспечил 10,1 процента ВВП США и 4,0 процента рабочих мест (только за счет прямой занятости). По нашим оценкам, интернет-сектор поддержал еще более 13,1 миллиона дополнительных рабочих мест, и что этот сектор вложил в экономику более 60 миллиардов долларов. Мы разработали новую методологию, которая теперь позволяет проводить эти оценки ежегодно в будущем.

Вопросы? Контактное лицо: [адрес электронной почты]

Состояние экономического воздействия на сектор Интернета по штатам

Почему финансовая отчетность не работает для цифровых компаний

13 февраля 2018 года New York Times сообщила, что Uber планирует IPO.Стоимость Uber оценивается от 48 до 70 миллиардов долларов, несмотря на сообщения об убытках за последние два года. Twitter сообщил об убытках в 79 миллионов долларов до своего IPO, однако его оценка на дату IPO в 2013 году составила 24 миллиарда долларов. В течение следующих четырех лет он продолжал сообщать об убытках. Точно так же Microsoft заплатила 26 миллиардов долларов за убыточную LinkedIn в 2016 году, а Facebook заплатила 19 миллиардов долларов за WhatsApp в 2014 году, когда у нее не было доходов или прибыли. В отличие от этого, цена акций промышленного гиганта GE упала на 44% за последний год, поскольку появились новости о его первых убытках за последние 50 лет.

Почему инвесторы негативно реагируют на убытки в финансовой отчетности промышленной фирмы, но игнорируют такие убытки для цифровой фирмы?

В книге « Конец бухгалтерского учета » за 2016 год профессор Нью-Йоркского университета Стерн Барух Лев утверждал, что за последние 100 лет финансовые отчеты стали менее полезными при принятии решений на рынке капитала. Недавние исследования позволяют сделать еще более смелое заявление: бухгалтерская прибыль практически не имеет значения для цифровых компаний. Наша текущая модель финансового учета не может уловить основную ценность для цифровых компаний: увеличение отдачи от масштаба нематериальных инвестиций.

Это становится очевидным, если вы посмотрите на два наиболее важных финансовых отчета компании: баланс и отчет о прибылях и убытках. Для промышленной компании, занимающейся материальными активами и товарами, баланс представляет разумную картину производственных активов, а отчет о прибылях и убытках дает разумное приближение к расходам, необходимым для создания акционерной стоимости. Но эти заявления не имеют большого значения для цифровой компании.

Давайте сначала посмотрим на баланс.Активы, отражаемые в балансе, должны быть физическими по своей природе, принадлежать компании и находиться в пределах компании. Однако цифровые компании часто имеют активы, которые по своей природе нематериальны, и многие из них имеют экосистемы, выходящие за пределы компании. Возьмем, к примеру, Amazon Buttons и Alexa, работающие с Echo, автомобили Uber и жилую недвижимость Airbnb. Многие цифровые компании не имеют физических продуктов и не имеют инвентаря, о котором следует отчитываться. Таким образом, балансы физических и цифровых компаний представляют собой совершенно разные картины.Сравните реальные активы Walmart на 160 миллиардов долларов с оценкой в ​​300 миллиардов долларов и 9 миллиардов долларов твердых активов Facebook с оценкой в ​​500 миллиардов долларов.

Строительными блоками цифровой компании являются исследования и разработки, бренды, организационная стратегия, сети партнеров и поставщиков, клиентские и социальные отношения, компьютеризированные данные и программное обеспечение, а также человеческий капитал. Экономическая цель этих нематериальных инвестиций ничем не отличается от целей промышленных предприятий и зданий.Однако для цифровой компании инвестиции в ее строительные блоки не капитализируются как активы; они учитываются как расходы при расчете прибыли. Таким образом, чем больше цифровая компания инвестирует в построение своего будущего, тем выше ее убытки. Таким образом, у инвесторов нет другого выбора, кроме как игнорировать прибыль при принятии инвестиционных решений.

Наше исследование показало, что нематериальные инвестиции превзошли основные средства в качестве основного средства создания капитала для американских компаний, что также свидетельствует о том, что балансы стали артефактом соблюдения нормативных требований, практически не принося пользы инвесторам.Баланс также стал менее полезным для принятия банками решений о кредитовании, поскольку банки полагаются на покрытие активов для расчета своей безопасности. Любопытно, что компаниям разрешено отражать приобретенные бренды и нематериальные активы как активы в балансе, создавая искажения между доходами и активами цифровых компаний, которые полагаются на органический рост по сравнению с поглощениями.

По мере того, как цифровые компании становятся все более заметными в экономике, а физические компании становятся все более цифровыми в своей деятельности, отчеты о прибылях и убытках также становятся менее значимыми для решений инвесторов.В другом исследовании мы показываем, что прибыль объясняет только 2,4% колебаний доходности акций для компании 21 ^-го века — это означает, что почти 98% колебаний годовой доходности акций компаний не объясняются их годовой прибылью. Прибыль также, кажется, имеет меньшее значение для заработной платы генерального директора: компании сокращают денежные бонусы, основанные на прибыли, и переходят на компенсацию генерального директора, основанную на акциях, отчасти для того, чтобы не дать оппортунистическим менеджерам урезать ценные инвестиции, чтобы сообщить о более высокой прибыли.

Текущая модель финансового учета терпит неудачу у сегодняшних компаний еще в одном отношении. В предыдущей статье HBR мы утверждали, что в отличие от физических активов, которые обесцениваются по мере использования, нематериальные активы могут улучшаться по мере использования. Возьмем, к примеру, Facebook: его ценность возрастает по мере того, как все больше людей используют его продукт, потому что выгоды для существующего пользователя получают с приходом каждого нового пользователя. Рост ее стоимости обеспечивается за счет имеющейся сети, а не за счет увеличения эксплуатационных расходов. Поэтому наиболее важной целью цифровых компаний является достижение лидерства на рынке, создание сетевых эффектов и управление структурой прибыли «победитель получает все».Валовая прибыль Facebook в размере 76% от его выручки в 2017 году в размере 46,5 миллиардов долларов иллюстрирует это получение вознаграждения — каждый дополнительный доллар дохода создает почти эквивалентную ценность для акционеров. (Вы можете сравнить это с доходами Twitter и Yelp в 2017 году, которые составили 2,4 миллиарда и 0,8 миллиарда долларов соответственно, поскольку обе компании еще не достигли стадии «победитель получает всю прибыль».)

И все же в финансовом учете нет места концепции сетевых эффектов или увеличения стоимости ресурса с его использованием.Это фактически означает отрицательные расходы на амортизацию в бухгалтерском выражении. Таким образом, основная идея успеха цифровых компаний (возрастающая отдача от масштаба) противоречит основному принципу финансового учета (активы обесцениваются по мере использования).

Важно отметить, что такие компании, как фирмы, предоставляющие профессиональные услуги, также основаны на нематериальных активах, таких как человеческий капитал. Но проблемы бухгалтерского учета для современных цифровых компаний более серьезны, так как они получают все большую отдачу от масштаба на своих платформах, основанных на идеях.Например, Google может обслуживать миллиарды клиентов в том же офисе, просто увеличив мощность своего сервера. Но для того, чтобы аудиторская фирма резко увеличила количество клиентов, ей, вероятно, потребуется больше людей и офисных помещений. Кроме того, затраты на услуги фирм по оказанию профессиональных услуг, в основном заработная плата, сопоставляются с текущими доходами. Таким образом, их отчеты о прибылях и убытках точно отражают прибыль, созданную в тот период, как и в случае промышленных компаний. Но для цифровых компаний большая часть затрат на создание платформы, основанной на идеях, указывается как расходы в первые годы, когда у них мало доходов.В последующие годы, когда они фактически получают доход на установленной платформе, у них меньше расходов, о которых нужно отчитываться. На обоих этапах расчет прибыли не отражает истинную стоимость выручки.

Это подводит нас к другому вопросу: если прибыль настолько бессмысленна, то почему инвесторы положительно реагируют на слухи о том, что цифровая компания становится прибыльной? Например, когда Twitter сообщил о своей первой прибыли, цена его акций подскочила на 20%. То же самое произошло и с Yelp. Одна из вероятных причин может заключаться в том, что эта новость имеет важный сигнальный эффект — что компания, возможно, пересекла свою начальную инвестиционную фазу, что теперь она может выйти на уровень безубыточности или что она может катапультироваться по траектории, по которой она может получить вознаграждение в виде принципа « победитель получает все ». .Эта гипотеза опровергает наш общий аргумент о том, что о доходах нет информации; еще одна проблема может заключаться в том, что первоначальные убытки цифровых фирм связаны с рисками, связанными с покупкой их акций.

Поскольку балансы все больше не отражают стоимость ресурсов компании, а отчеты о прибылях и убытках не отражают ценность, создаваемую компанией, генеральные директора теперь задаются вопросом, что делать. Они часто спрашивают нас: что дает подготовка и аудит финансовой отчетности по методу начисления? Разве цифровым компаниям не будет лучше, если будет просто сообщать сводку своих денежных операций? Что могут сделать цифровые компании для повышения информативности своей финансовой отчетности?

Ответы пока неясны.Маловероятно, что в ближайшем будущем стандарты бухгалтерского учета изменятся, чтобы позволить цифровым компаниям капитализировать свои нематериальные вложения. (И даже если бы цифровые фирмы капитализировали свои нематериальные активы, пересчитанная прибыль или активы никоим образом не оправдали бы их текущую рыночную стоимость.) Но есть вещи, которые компании могут сделать, чтобы донести свою реальную ценность до инвесторов. Наша работа показала, что инвесторы ищут определенные признаки успеха бизнес-модели компании, такие как привлечение крупных клиентов, внедрение новых продуктов и услуг, технологии, маркетинг и альянсы сбыта, количество новых подписчиков, доход на количество подписчиков и т. Д. отсев клиентов и географическое распределение клиентов.Компании могут раскрывать эти вопросы в разделе «Обсуждение и анализ руководства» своего годового отчета. (Например, см. Пункт 7 годового отчета Facebook.)

Информация о любых значительных изменениях, имеющих отношение к стоимости, должна быть немедленно раскрыта, а не дожидаться годового отчета. В других исследованиях мы продемонстрировали, что раскрытие информации о сетевых преимуществах, таких как веб-трафик и стратегические альянсы, считается инвесторами в высшей степени важным. В сочетании с этими нефинансовыми показателями показатели финансовой деятельности становятся более актуальными.Кроме того, компании могут предоставить подробную информацию о нематериальных инвестициях, сделанных компанией — даже если эта информация не проверена аудиторами — путем представления этих инвестиций по трем категориям: отношения с клиентами и маркетинг, информационные технологии и базы данных, а также привлечение талантов и обучение. .

Подводя итог всему этому, по мере того, как компании становятся все более цифровыми и тратят больше на нематериальные инвестиции, а также по мере того, как цифровые компании начинают представлять новое лицо корпоративной Америки, им также придется кардинально изменить способ и способы, которыми они передают свою ценность внешние инвесторы.

Как Google зарабатывает деньги (GOOG)

Google хорошо известен своей популярной поисковой системой, электронной почтой, веб-браузером и различными онлайн-инструментами, которые мы используем ежедневно на работе, дома и в дороге. Однако многие не думают о повседневной жизни, так это о том, что все эти услуги бесплатны. Так как же Google зарабатывает деньги?

Материнская компания Alphabet (GOOGL) опубликовала прибыль за 4 квартал 2019 года с доходом в 46,075 миллиарда долларов, согласно сообщению на ее веб-сайте: «Эти цифры варьируются с октября по декабрь и включают в себя напряженный сезон праздничных покупок для оборудования Made by Google.»

Google Реклама и поисковая реклама

Основная часть дохода Google в размере 162 млрд долларов в 2019 году пришлась на собственный рекламный сервис Google Ads.

Когда вы используете Google для поиска чего-либо, от финансовой информации до погоды, вам предоставляется список результатов поиска, созданных алгоритмом Google. Алгоритм пытается предоставить наиболее релевантные результаты для вашего запроса, и наряду с этими результатами вы можете найти похожие рекомендуемые страницы от рекламодателя Google Рекламы.

Ключевые выводы

• Программа Google AdSense позволяет веб-сайтам, не связанным с Google, использовать на своих сайтах медийную рекламу Google.
• Большая часть доходов Google поступает от рекламы.
• Google также зарабатывает деньги на своем облачном бизнесе, таком как Google Cloud Platform.
  

Чтобы занять первое место в рекламе Google , рекламодателей должны перебивать ставки друг друга. Более высокие ставки перемещаются вверх по списку, а низкие ставки могут даже не отображаться.

Рекламодатели платят Google каждый раз, когда посетитель нажимает на рекламу. Один клик может стоить от нескольких центов до более чем 50 долларов за высококонкурентные условия поиска, включая страхование, ссуды и другие финансовые услуги.

Интеграция рекламных объявлений Google затрагивает почти все веб-ресурсы Google. Любые рекомендуемые веб-сайты, которые вы видите при входе в Gmail, YouTube, Google Maps и другие сайты Google, создаются через рекламную платформу.

Сеть AdSense

Программа Google AdSense позволяет не только размещать на своих сайтах поисковую рекламу, но и позволяет веб-сайтам, не относящимся к Google, размещать на своих страницах медийную рекламу Google. Объявления AdSense работают аналогично местной рекламе Google, но отображаются на одобренных Google сайтах в любом месте в Интернете.

Когда посетитель нажимает на медийную рекламу на членском веб-сайте, часть дохода выплачивается владельцу сайта, в то время как Google сохраняет часть комиссии.Из-за большого количества компаний, размещающих рекламу в сети, целые компании зависят от AdSense как основного источника дохода.

Прочая выручка

Остальная часть доходов Google в 2019 году поступила от ряда проектов, не связанных с рекламой. Эти инициативы включают разнообразный набор проектов как онлайн, так и офлайн.

В список «прочих доходов» включен доход от связанных онлайн-компаний, медиа и облачных вычислений, таких как Play Store, Chromecast, Chromebook, Android, Google Apps и Google Cloud Platform.

Прошлые оффлайн-проекты включают знаменитые беспилотные автомобили Google, Google Glass, а также инвестиции в солнечную электростанцию ​​в пустыне Мохаве. Аналитики подвергли критике инвестиции Google в эти проекты, поскольку растущие расходы непрофильных предприятий сокращают размер прибыли для всей компании.

Основная ошибка: Motorola Mobility

Тот факт, что рекламный бизнес Google приносит доход, не означает, что у компании нет недостатков. Самая крупная финансовая ошибка Google за последние годы — 12 долларов.Покупка Motorola Mobility за 5 миллиардов долларов в 2011 году.

К январю 2011 года компания Google стала владельцем ведущей в мире платформы для смартфонов благодаря успеху своей операционной системы Android. Хотя Google уже участвовал на мобильном рынке в качестве поставщика программного обеспечения, компания сделала ставку на Motorola Mobility на сумму 13 миллиардов долларов. Google считал, что сможет расширить бизнес Motorola по производству мобильных телефонов за счет естественного взаимодействия с командой разработчиков программного обеспечения для Android.

Эта сделка оказалась крупнейшим провалом в истории Google.Это привело к значительному списанию на 9,6 миллиарда долларов, когда Lenovo купила Motorola Mobility у Google за 2,91 миллиарда долларов всего через два года после приобретения, как сообщалось в СМИ. Благодаря своим усилиям Google сохранил право собственности на большинство из 17 000 патентов, полученных в результате приобретения.

Итог

Согласно информации, опубликованной Рут Порат, финансовым директором Alphabet и Google, в 2019 году Google вырос на 18% в годовом исчислении и на 20% в пересчете на постоянную валюту.

В то время как другие бизнес-сегменты приносят миллиардные доходы Google каждый год, Google зарабатывает большую часть своих денег за счет интернет-рекламы. Несмотря на инвестиции компании в другие предприятия, присутствие технологического гиганта в сфере онлайн-рекламы, похоже, не изменится в ближайшее время, равно как и его значительный рост доходов.

Публикация 550 (2020), Инвестиционные доходы и расходы

В этом разделе обсуждается налоговый режим различных видов процентного дохода.

Как правило, любые проценты, которые вы получаете или которые зачисляются на ваш счет и могут быть сняты, являются налогооблагаемым доходом. Исключения из этого правила обсуждаются позже.

Налогооблагаемый процент — общие

Налогооблагаемые проценты включают проценты, которые вы получаете с банковских счетов, ссуды, которые вы предоставляете другим лицам, и из других источников. Ниже приведены некоторые источники налогооблагаемых процентов.

Дивиденды, которые представляют собой фактически проценты.

Определенные выплаты, обычно называемые дивидендами, на самом деле представляют собой проценты.В качестве процентов вы должны указать так называемые «дивиденды» по депозитам или счетам акций в:

• Кооперативные банки,

• Кредитные союзы,

• Бытовые строительные и ссудные товарищества,

• Внутренние ссудо-сберегательные ассоциации,

• Федеральные ссудо-сберегательные ассоциации и

• Паевые сберегательные кассы.

Фонды денежного рынка.

Фонды денежного рынка предлагаются небанковскими финансовыми учреждениями, такими как паевые инвестиционные фонды и биржевые брокерские конторы, и выплачивают дивиденды. Как правило, суммы, которые вы получаете от фондов денежного рынка, следует указывать как дивиденды, а не как проценты.

Депозитные сертификаты и прочие счета с отсроченным процентом.

Если вы покупаете депозитный сертификат или открываете счет с отсроченным процентом, проценты могут выплачиваться с фиксированными интервалами в 1 год или меньше в течение срока действия счета.Обычно вы должны включать эти проценты в свой доход, когда вы их фактически получаете, или когда вы имеете право на их получение без уплаты существенного штрафа. То же самое верно для счетов, срок погашения которых составляет 1 год или менее, и по которым выплачиваются проценты единовременным платежом при наступлении срока погашения. Если проценты откладываются более чем на 1 год, см. «Скидка при первоначальном выпуске» (OID) , далее.

Проценты подлежат штрафу за досрочное снятие.

Если вы снимаете средства со счета с отсроченным процентом до наступления срока погашения, вам, возможно, придется заплатить штраф.Вы должны указать общую сумму процентов, выплаченных или зачисленных на ваш счет в течение года, без вычета штрафа. См. Штраф за досрочное снятие сбережений , далее, для получения дополнительной информации о том, как сообщить о процентах и ​​вычесть штраф.

Деньги, взятые в долг для инвестирования в депозитный сертификат.

Проценты, которые вы платите по деньгам, взятым в долг в банке или сберегательном учреждении, для обеспечения минимального депозита, необходимого для получения депозитного сертификата от учреждения, и проценты, которые вы зарабатываете по сертификату, — это две отдельные позиции.Вы должны указать общую сумму процентов, которую вы зарабатываете, в справке о своем доходе. Если вы перечисляете вычеты по статьям, вы можете вычесть выплачиваемые вами проценты как инвестиционные проценты в пределах суммы вашего чистого инвестиционного дохода. См. Процентные расходы в главе 3.

Пример.

Вы внесли 5000 долларов в банк и заняли 5000 долларов в банке, чтобы внести минимальный депозит в 10000 долларов, необходимый для покупки 6-месячного депозитного сертификата. Сертификат заработал 575 долларов к сроку погашения в 2020 году, но вы получили только 265 долларов, что представляет собой 575 долларов, которые вы заработали за вычетом 310 долларов процентов, начисленных по вашей ссуде в 5000 долларов.Банк выдает вам форму 1099-INT за 2020 год, в которой указаны заработанные вами проценты в размере 575 долларов США. Банк также предоставит вам выписку, подтверждающую, что вы заплатили 310 долларов по процентам за 2020 год. Вы должны включить 575 долларов в свой доход. Если вы перечисляете свои удержания в Приложении A (форма 1040 или 1040-SR) «Детализированные удержания», вы можете вычесть 310 долларов США с учетом лимита чистого инвестиционного дохода.

Подарок на открытие счета.

Если вы получаете безналичные подарки или услуги для внесения вкладов или открытия счета в сберегательном учреждении, их стоимость может быть указана вам как процентный доход в форме 1099-INT, и вам, возможно, придется указать ее в своей налоговой декларации.

Для вкладов на сумму менее 5000 долларов подарки или услуги на сумму более 10 долларов должны учитываться как проценты. По вкладам на сумму 5000 долларов и более подарки или услуги на сумму более 20 долларов должны учитываться как проценты. Стоимость определяется стоимостью для финансового учреждения.

Пример.

Вы открываете сберегательный счет в местном банке и вносите на него 800 долларов. На счету начисляются проценты в размере 20 долларов США. Вы также получите калькулятор на 15 долларов. Если в течение года на ваш счет не зачисляются другие проценты, в полученной вами форме 1099-INT будут указаны проценты в размере 35 долларов за год.Вы должны указать в своей налоговой декларации процентный доход в размере 35 долларов США.

Проценты по страховым дивидендам.

Проценты на страховые дивиденды, оставленные на депозите в страховой компании, которые можно снимать ежегодно, облагаются налогом в том году, в котором они зачисляются на ваш счет. Однако, если вы можете отозвать его только в годовщину действия полиса (или в другую указанную дату), проценты облагаются налогом в год, когда наступает эта дата.

Предоплата страховых взносов.

Любое увеличение стоимости предоплаченных страховых взносов, авансовых взносов или средств премиального депозита является процентом, если оно применяется к уплате взносов, причитающихся по страховым полисам или предоставлено вам для снятия.

Обязательства США.

Проценты по обязательствам США, таким как казначейские векселя, векселя и облигации США, выпущенные любым агентством или учреждением Соединенных Штатов, подлежат налогообложению для целей федерального подоходного налога.

Проценты по возврату налогов.

Проценты, полученные по возврату налогов, являются налогооблагаемым доходом.

Проценты на присуждение осуждения.

Если осуждающий орган выплачивает вам проценты в качестве компенсации за задержку выплаты присуждения, проценты подлежат налогообложению.

Рассрочка продаж.

Если договор купли-продажи или обмена собственности предусматривает отсрочку платежа, он также обычно предусматривает проценты, подлежащие уплате вместе с отсроченными платежами.Как правило, эти проценты облагаются налогом, когда вы их получаете. Если в договоре об отсрочке платежа предусмотрены небольшие проценты или они отсутствуют вовсе, часть каждого платежа может рассматриваться как проценты. См. неустановленный процент и скидку за первоначальный выпуск (OID) в Pub. 537.

Проценты по аннуитетному договору.

Накопленные проценты по аннуитетному контракту, который вы продаете до даты его погашения, облагаются налогом.

Ростовщический процент.

Ростовщические проценты — это проценты, взимаемые по незаконной ставке.Это облагается налогом в виде процентов, если закон штата автоматически не изменяет его на выплату по основной сумме.

Процентные доходы по замороженным депозитам.

Исключите из своего валового дохода проценты по замороженным депозитам. Депозит замораживается, если в конце года вы не можете снять какую-либо часть депозита, потому что:

• Финансовое учреждение является банкротом или неплатежеспособным, или

• Штат, в котором расположено учреждение, установил ограничения на снятие средств, поскольку другие финансовые учреждения в штате являются банкротами или неплатежеспособными.

Сумма процентов, которую вы должны исключить, — это проценты, начисленные на замороженные депозиты за вычетом суммы:

• — чистая сумма, которую вы сняли с этих депозитов в течение года, и

• Сумма, которую вы могли снять на конец года (не уменьшенная штрафом за досрочное снятие срочного депозита).

Исключенные вами проценты считаются зачисленными на ваш счет в следующем году. Вы должны включить его в доход в том году, в котором вы можете его снять.

Пример.

В течение года на ваш замороженный депозит было начислено 100 долларов процентов. Вы сняли 80 долларов, но по состоянию на конец года больше не могли снимать. Вы должны включить 80 долларов в свой доход и исключить 20 долларов из годового дохода. Вы должны включить 20 долларов в свой доход за год, когда вы можете их снять.

Облигации торгуются во флэте.

Если вы покупаете облигацию со скидкой при невыплате процентов или когда проценты были начислены, но не выплачены, транзакция описывается как торговля фиксированной облигацией. Неуплаченные или невыплаченные проценты не являются доходом и не подлежат налогообложению как проценты, если выплачиваются позже. Когда вы получаете выплату этих процентов, это возврат капитала, который уменьшает остаточную основу стоимости вашей облигации. Однако проценты, начисляемые после даты покупки, представляют собой налогооблагаемый процентный доход за год получения или начисления.См. Облигации , проданные с датой выплаты процентов далее в этой главе.

Ссуды ниже рыночной

Если вы предоставили ссуду в подарок или до востребования по цене ниже рыночной, вы должны указать в качестве процентного дохода любые упущенные проценты (определенные ниже) по этой ссуде. В этом разделе описаны правила и исключения по ссуде ниже рыночной. Для получения дополнительной информации см. Раздел 7872 Налогового кодекса и его положения.

Если вы получаете ссуду ниже рыночной, вы можете иметь возможность вычесть упущенные проценты, а также любые проценты, которые вы фактически уплатили, но не в том случае, если это является личным интересом.

Ссуды по правилам.

Правила для ссуд ниже рыночной применяются к:

• Подарочные ссуды,

• Компенсационные займы,

• Кредиты корпораций-акционеров,

• ссуды для уклонения от уплаты налогов и

• Определенные ссуды, предоставленные квалифицированным учреждениям по непрерывному уходу в соответствии с контрактом о непрерывном уходе.

Ссуда, связанная с компенсацией, — это любая ссуда ниже рыночной между работодателем и работником или между независимым подрядчиком и лицом, которому подрядчик предоставляет услуги.

Ссуда ​​для избежания налогов — это любая ссуда ниже рыночной, в которой уклонение от уплаты федерального налога является одной из основных целей процентного соглашения.

Упущенные проценты.

За любой период уплаченные проценты составляют:

• Сумма процентов, которая подлежала бы выплате за этот период, если бы проценты по кредиту были начислены по применимой федеральной ставке и подлежали выплате ежегодно 31 декабря, минус

  .

• Любые проценты, фактически подлежащие выплате по ссуде за период.

Действующая федеральная ставка.

Применимые федеральные ставки публикуются IRS каждый месяц в Бюллетене внутренних доходов. Бюллетень внутренних доходов доступен на IRS.gov/IRB. Вы также можете найти применимые федеральные ставки в Индексе применимых федеральных ставок (AFR) Rulings на IRS.gov/FederalRates.

См. Главу 5, Как получить налоговую помощь , чтобы узнать о других способах получения этой информации.

Правила для ссуд ниже рыночной.

Правила, применяемые к ссуде ниже рыночной, зависят от того, является ли ссуда подарочной ссудой, ссудой до востребования или срочной ссудой.

Ссуды в подарок и до востребования.

Подарочная ссуда — это любая ссуда ниже рыночной, по которой упущенные проценты носят характер подарка.

Заем до востребования — это заем, который подлежит полной выплате в любое время по требованию кредитора. Ссуда ​​до востребования — это ссуда ниже рыночной, если не начисляются проценты или если проценты взимаются по ставке ниже применимой федеральной ставки.

Ссуда ​​до востребования или подарочная ссуда, которая является ссудой ниже рыночной, обычно рассматривается как сделка между независимыми сторонами, в которой кредитор считается совершившим:

• Кредит заемщику в обмен на вексель, требующий уплаты процентов по действующей федеральной ставке, и

• Доплата заемщику в размере уплаченных процентов.

Дополнительный платеж кредитора заемщику рассматривается как подарок, дивиденд, вклад в капитал, оплата услуг или другой платеж, в зависимости от содержания операции. Заемщику, возможно, придется отразить этот платеж как налогооблагаемую прибыль в зависимости от его классификации.

Считается, что эти переводы происходят ежегодно, как правило, 31 декабря.

Срочные займы.

Срочная ссуда — это любая ссуда, которая не является ссудой до востребования.Срочная ссуда — это ссуда ниже рыночной, если сумма ссуды превышает приведенную стоимость всех платежей, причитающихся по ссуде.

Кредитор, который предоставляет ссуду на условиях ниже рыночной, кроме подарочной ссуды, рассматривается как перевод дополнительной единовременной денежной выплаты заемщику (в виде дивидендов, вклада в капитал и т. Д.) На дату предоставления ссуды. Сумма этого платежа равна сумме ссуды за вычетом приведенной стоимости по применимой федеральной ставке всех платежей, причитающихся по ссуде.Равная сумма рассматривается как скидка при первоначальном выпуске (OID). Кредитор должен указывать годовую часть OID как процентный доход. Заемщик может иметь возможность вычесть OID как процентные расходы. См. Скидка на исходный выпуск (OID) , позже.

Исключения из правил ссуды ниже рыночной.

Здесь обсуждаются исключения из правил ссуды ниже рыночной.

Исключение для ссуд на сумму 10 000 долларов или меньше.

Правила для ссуд ниже рыночной не применяются к дням, когда общая непогашенная сумма ссуд между заемщиком и кредитором составляет 10 000 долларов США или меньше.Это исключение относится только к:

1. Подарочные ссуды между физическими лицами, если подарочная ссуда не используется напрямую для покупки или переноса активов, приносящих доход, и

2. Ссуды, связанные с компенсациями, или ссуды акционерам корпораций, если уклонение от уплаты федерального налога не является основной целью процентного соглашения.

Это исключение не распространяется на срочные ссуды. Общие правила ссуды ниже рыночной будут по-прежнему применяться, даже если непогашенный остаток уменьшится до 10 000 долларов США или меньше.

Исключение для ссуд учреждениям непрерывного ухода.

Ссуды квалифицированным учреждениям по непрерывному уходу по контрактам по непрерывному уходу не подпадают под действие правил для ссуд ниже рыночной на календарный год, если кредитору или супругу кредитора на конец года исполнилось 65 лет. Определения квалифицированного учреждения по непрерывному уходу и договора о непрерывном уходе см. В разделах 7872 (g) (4) и (h) Налогового кодекса.

Исключение для кредитов без значительного налогового эффекта.

Ссуды исключаются из правил по ссудам ниже рыночной, если их процентная ставка не оказывает существенного влияния на федеральные налоговые обязательства заемщика или кредитора. Эти ссуды включают:

1. Ссуды, предоставляемые кредитором широкой публике на тех же условиях, которые соответствуют обычной деловой практике кредитора;

2. Ссуды, субсидируемые федеральным правительством, правительством штата или муниципалитета, которые предоставляются населению в рамках общей программы;

3. Определенные ссуды на переезд сотрудников;

4. Определенные ссуды иностранному лицу или от иностранного лица, кроме случаев, когда процентный доход был бы эффективно связан с деятельностью U.S. торговля или бизнес и не будут освобождены от налога в США в соответствии с соглашением о подоходном налоге;

5. Подарочные ссуды благотворительной организации, взносы в которые подлежат вычету, если общая сумма непогашенных ссуд между организацией и кредитором составляет 250 000 долларов или меньше в любое время в течение налогового года; и

6. Прочие ссуды, по которым может быть доказано, что процентная ставка не оказывает существенного влияния на федеральные налоговые обязательства кредитора или заемщика.

Для ссуды, описанной в пункте (6) выше, все факты и обстоятельства используются для определения того, оказывает ли соглашение о процентной ставке существенное влияние на федеральные налоговые обязательства кредитора или заемщика. Следует учитывать следующие факторы:

• компенсируют ли друг друга статьи доходов и вычетов по ссуде;

• количество этих предметов;

• Стоимость для вас соблюдения правил предоставления займов ниже рыночной, если они будут применяться; и

• Любые причины, кроме налогов, для структурирования сделки как ссуды ниже рыночной.

Если вы структурируете транзакцию с учетом этого исключения и одной из основных целей этой структуры является избежание федерального налога, ссуда будет считаться ссудой для избежания налогов, и это исключение не будет применяться.

Ограничение на упущенные проценты по подарочным кредитам на сумму 100 000 долларов или меньше.

Для подарочных ссуд между физическими лицами, если общая сумма непогашенных ссуд между кредитором и заемщиком составляет 100000 долларов США или меньше, упущенные проценты, которые должны быть включены в доход кредитором и вычтены заемщиком, ограничиваются суммой чистого инвестиционного дохода заемщика для год.Если чистый инвестиционный доход заемщика составляет 1000 долларов или меньше, он считается нулевым. Этот лимит не применяется к ссуде, если уклонение от уплаты федерального налога является одной из основных целей процентного соглашения.

Сберегательные облигации США

В этом разделе представлена ​​налоговая информация по сберегательным облигациям США. В нем объясняется, как сообщать о процентном доходе по этим облигациям и как обрабатывать переводы этих облигаций.

сберегательных облигаций США, которые в настоящее время предлагаются физическим лицам, включают облигации серии EE и облигации серии I.

. Для получения информации о сберегательных облигациях США посетите веб-сайт www.treasurydirect.gov/indiv/indiv.htm . Также перейдите по адресу www.treasurydirect.gov/email.htm и щелкните тему, чтобы найти ответы на свои вопросы по электронной почте. .

. Если хотите, напишите на: .

Налогоплательщики методом начисления.

Если вы используете метод начисления, вы должны ежегодно сообщать проценты по сберегательным облигациям США по мере их начисления. Вы не можете откладывать отчетность по процентам до тех пор, пока вы их не получите или пока не наступит срок погашения облигаций.

Налогоплательщики кассовым методом.

Если вы используете кассовый метод учета, как и большинство индивидуальных налогоплательщиков, вы обычно указываете проценты по сберегательным облигациям США при их получении. Но см. Параметры отчетности для налогоплательщиков кассовым методом ниже.

Связи серии HH.

Данные облигации были выпущены по номинальной стоимости. Проценты выплачиваются дважды в год путем прямого депозита на ваш банковский счет. Если вы платите налог по кассовому методу, вы должны указывать проценты по этим облигациям как доход в том году, в котором вы их получили.

впервые были размещены в 1980 году, а последний раз — в августе 2004 года. До 1980 года выпускались облигации серии H. Облигации серии H обрабатываются так же, как облигации серии HH. Если вы платите налог, рассчитываемый по кассовому методу, вы должны указать проценты при их получении.

серии H имеют срок обращения 30 лет. Облигации серии HH подлежат погашению через 20 лет. Срок погашения последних облигаций серии H наступил в 2009 году. Срок погашения последних облигаций серии HH наступает в 2024 году.

Облигации серии EE и серии I.

Проценты по этим облигациям выплачиваются при их погашении. Разница между ценой покупки и стоимостью выкупа составляет налогооблагаемый процент.

Облигации серии EE.

EE были впервые размещены в январе 1980 года и имеют срок погашения 30 лет. До июля 1980 года выпускались облигации серии E. Первоначальный 10-летний срок погашения облигаций серии E был продлен до 40 лет для облигаций, выпущенных до декабря 1965 года, и 30 лет для облигаций, выпущенных после ноября 1965 года.Облигации Paper Series EE выпускаются с дисконтом. Номинальная стоимость выплачивается вам при наступлении срока погашения. Облигации Electronic Series EE выпускаются по номинальной стоимости. Номинальная стоимость плюс начисленные проценты подлежат выплате при наступлении срока погашения. С 1 января 2012 г. бумажные сберегательные облигации больше не продаются в финансовых учреждениях.

Владельцы бумажных облигаций серии EE могут конвертировать их в электронные облигации. Эти конвертированные облигации не сохраняют номинал, указанный в бумажном сертификате, но учитываются по их покупной цене (с начисленными процентами).

Облигации серии I.

серии I были впервые размещены в 1998 году. Это индексированные на инфляцию облигации, выпущенные по номинальной стоимости со сроком погашения 30 лет. Номинальная стоимость плюс все начисленные проценты подлежат выплате при наступлении срока погашения.

Варианты отчетности для налогоплательщиков кассовым методом.

Если вы используете кассовый метод отчетности о доходах, вы можете указать проценты по облигациям серии EE, серии E и серии I одним из следующих способов.

1. Метод 1. Отложите отчет о процентах до начала года, в котором вы обналичиваете или продаете облигации, или года, в котором они погашаются. (Тем не менее, см. сберегательных облигаций, проданных позже.)
   Примечание. Облигации серии EE, выпущенные в 1990 году, имеют срок погашения в 2020 году. Если вы использовали метод 1, вы, как правило, должны указать проценты по этим облигациям в своей доходности за 2020 год. Последние облигации серии E были выпущены в 1980 году и погашены в 2010 году.Если вы использовали метод 1, вы, как правило, должны были отразить проценты по этим облигациям в своей доходности за 2010 год.

2. Метод 2. Выберите отчет об увеличении выкупной стоимости в виде процентов каждый год.

. Если вы планируете обналичить свои облигации в том же году, в котором вы будете оплачивать расходы на высшее образование, вы можете использовать метод 1, поскольку вы можете исключить проценты из своего дохода. Чтобы узнать, как это сделать, см. Программа образовательных сбережений , далее. .

Изменение по сравнению с методом 1.

Если вы хотите изменить свой метод отчетности о процентах с метода 1 на метод 2, вы можете сделать это без разрешения IRS. В год изменения вы должны сообщать обо всех начисленных на дату и ранее не учтенных процентах по всем вашим облигациям.

Если вы решите ежегодно сообщать о процентах, вы должны продолжать делать это для всех облигаций серий EE, E и Series I, которыми вы владеете, а также для любых облигаций, которые вы получите позже, если вы не запросите разрешение на изменение, как описано ниже.

Изменение метода 2.

Чтобы перейти от метода 2 к методу 1, вы должны запросить разрешение у IRS. Разрешение на изменение предоставляется автоматически, если вы отправите в IRS заявление, которое соответствует всем следующим требованиям.

1. Вы набрали или напечатали следующее число вверху: «131.»

2. Под «131» указано ваше имя и номер социального страхования.

3. Включает год изменения (как начальную, так и конечную даты).

4. Он определяет сберегательные облигации, для которых вы запрашиваете это изменение.

5. Это включает ваше согласие на:

   1. Укажите все проценты по любым облигациям, приобретенным в течение или после года изменения, когда проценты реализованы при отчуждении, погашении или окончательном погашении, в зависимости от того, что наступит раньше; и

   2. Укажите все проценты по облигациям, приобретенным до года изменения, когда проценты реализованы при выбытии, погашении или окончательном погашении, в зависимости от того, что наступит раньше, за исключением процентов, отраженных в предыдущих налоговых годах.

Вы должны приложить это заявление к своей налоговой декларации за год изменения, которую вы должны подать в установленный срок (включая продления).

У вас может быть автоматическое продление на 6 месяцев с даты истечения срока вашей налоговой декларации за год изменения (без учета продлений) для подачи отчета с измененной декларацией. В выписке напечатайте или выведите «Подано в соответствии с разделом 301.9100-2». Чтобы получить это расширение, вы должны подать исходный отчет за год изменения до установленного срока (включая продления).См. Также Порядок получения доходов 2015-13, раздел 6.03 (4).

Вместо того, чтобы заполнять это заявление, вы можете запросить разрешение на переход с метода 2 на метод 1, заполнив форму 3115. В этом случае следуйте инструкциям формы для автоматического изменения. Плата за пользование не требуется.

Совладельцы.

Если сберегательная облигация США выпущена на имя совладельцев, таких как вы и ваш ребенок или вы и ваша супруга, проценты по облигации обычно облагаются налогом совладельцу, который купил облигацию.

Использованы средства одного совладельца.

Если вы использовали свои средства для покупки облигации, вы должны уплатить налог на проценты. Это верно, даже если вы позволите другому совладельцу выкупить облигацию и оставить себе все доходы. В этих обстоятельствах совладелец, выкупивший облигацию, получит форму 1099-INT во время погашения и должен предоставить вам другую форму 1099-INT, в которой будет указана сумма процентов по облигации, подлежащих налогообложению. Совладелец, выкупивший облигацию, является «номинальным держателем».См. Раздел Nominee distributions , далее, для получения дополнительной информации о том, как лицо, которое является номинальным лицом, сообщает о процентном доходе, принадлежащем другому лицу.

Использованы средства обоих совладельцев.

Если каждый из вас и другой совладелец вносит часть покупной цены облигации, проценты, как правило, облагаются налогом для каждого из вас пропорционально сумме, которую каждый из вас заплатил.

Общинная собственность.

Если вы и ваш (а) супруг (а) проживаете в государственной собственности сообщества и держите облигации в качестве общей собственности, половина процентов считается полученной каждым из вас.Если вы подаете отдельные отчеты, каждый из вас, как правило, должен указать половину процентов по облигациям. Для получения дополнительной информации о собственности сообщества см. Pub. 555.

Таблица 1-2.

Эти правила также показаны в Таблице 1-2.

Ребенок как единственный владелец.

Проценты по сберегательным облигациям США, купленным и зарегистрированным только на имя вашего ребенка, являются доходом для вашего ребенка, даже если вы заплатили за облигации и указаны как бенефициар.Если облигации являются облигациями серии EE, серии E или серии I, проценты по облигациям являются доходом для вашего ребенка в начале года, когда облигации были обналичены или реализованы, или в год погашения облигаций, если ваш ребенок не решит ежегодно сообщать о процентном доходе.

Возможность ежегодно сообщать о процентах.

Выбор отчета о начисленных процентах каждый год может быть сделан либо вашим ребенком, либо вами для своего ребенка. Этот выбор делается путем подачи декларации о доходах, в которой показаны все проценты, заработанные на данный момент, и указания в декларации, что ваш ребенок выбирает ежегодно сообщать о процентах.Копию этого отчета следует сохранить у вас или вашего ребенка.

Если от вашего ребенка не требуется подавать налоговую декларацию за любой год после того, как он сделал этот выбор, вашему ребенку не нужно подавать декларацию только для того, чтобы сообщить о годовом начислении процентов по сберегательным облигациям США в соответствии с этим выбором. Однако см. Налог на нетрудовой доход некоторых детей , ранее, в разделе Общая информация . Ни вы, ни ваш ребенок не можете изменить способ сообщения о заинтересованности, если вы не запросите разрешение у IRS, как обсуждалось ранее в разделе Изменение метода 2 .

Право собственности передано.

Если вы купили облигации серии E, серии EE или серии I полностью на свои собственные средства и перевыпустили их только на имя вашего совладельца или бенефициара, вы должны включить в свой валовой доход за год перевыпуска все проценты, которые вы заработали по этим облигациям и ранее не отчитывались. Но если облигации были перевыпущены только на ваше имя, вам не нужно сообщать о начисленных в то время процентах.

Это же правило применяется, когда облигации (кроме облигаций, удерживаемых как общественная собственность) передаются между супругами или связаны с разводом.

Пример.

Вы купили облигации серии EE полностью на собственные средства. Вы не выбрали отчет о начисленных процентах каждый год. Позже вы передаете облигации своему бывшему супругу по соглашению о разводе. Вы должны включить отложенные начисленные проценты с даты первоначального выпуска облигаций до даты передачи в свой доход в год передачи. Ваш бывший супруг включает в доход проценты по облигациям с даты передачи до даты погашения.

Таблица 1-2. Кто платит налог на проценты по сберегательным облигациям США

Приобретается совместно.

Если вы и совладелец внесли средства для покупки облигаций серии E, серии EE или серии I совместно, а затем перевыпустили облигации только на имя совладельца, вы должны включить в свой валовой доход за год перевыпуска. ваша доля всех процентов, полученных по облигациям, о которых вы ранее не сообщали. Бывший совладелец не должен включать в валовой доход при перевыпуске его или ее долю заработанных процентов, о которой не сообщалось до передачи.Однако эти проценты, как и все проценты, полученные после перевыпуска, являются доходом бывшего совладельца.

Это правило отчетности о доходах также применяется, когда облигации перевыпускаются на имя вашего бывшего совладельца и нового совладельца. Но новый совладелец отчитается только о своей доле процентов, полученных после передачи.

Если облигации, которые вы и совладелец купили совместно, перевыпускаются каждому из вас по отдельности в той же пропорции, что и ваш вклад в покупную цену, ни вы, ни ваш совладелец не должны в это время сообщать о процентных доходах, полученных до выпуска облигаций. были переизданы.

Пример 1.

Вы и ваш супруг потратили равную сумму на покупку сберегательного залога серии EE на сумму 1000 долларов. Залог был выдан вам и вашему супругу как совладельцам. Вы оба откладываете отчет о процентах по облигации. Позже вы перевыпустите облигацию в виде двух облигаций по 500 долларов, одну на ваше имя и одну на имя вашего супруга. В это время ни вы, ни ваш супруг не должны сообщать о начисленных процентах до даты переоформления.

Пример 2.

Вы купили сберегательную облигацию серии EE на сумму 1000 долларов США полностью на свои собственные средства.Залог был выдан вам и вашему супругу как совладельцам. Вы оба отложили представление процентов по облигации. Позже вы перевыпустите облигацию в виде двух облигаций по 500 долларов, одну на ваше имя и одну на имя вашего супруга. Вы должны сообщить половину заработанных процентов до даты перевыпуска.

Перевод в траст.

Если вы владеете облигациями серии E, серии EE или серии I и передаете их в траст, отказываясь от всех прав собственности, вы должны включить в свой доход за этот год проценты, полученные до даты передачи, если вы еще не сделали этого. сообщил об этом.Однако, если вы считаете себя владельцем траста и если увеличение стоимости как до, так и после передачи по-прежнему облагается налогом, вы можете продолжать откладывать отчетность по процентам, полученным каждый год. Вы должны включить общую сумму процентов в свой доход в год, когда вы обналичиваете или продаете облигации, или в год окончательного погашения облигаций, в зависимости от того, что наступит раньше.

Те же правила применяются к ранее не заявленным процентам по облигациям серии EE или серии E, если передача в траст состояла из облигаций серии HH или серии H, которые вы приобрели в сделке по облигациям серии EE или серии E.См. сберегательных облигаций, проданных позже.

Потомки.

Порядок представления процентного дохода по облигациям серии E, серии EE или серии I после смерти владельца (умершего) зависит от методов бухгалтерского учета и отчетности о доходах, которые ранее использовались умершим.

Умерший, ежегодно сообщавший о процентах.

Если облигации, переданные в связи со смертью, принадлежали человеку, который использовал метод начисления или который использовал кассовый метод и решил ежегодно сообщать о процентах, проценты, полученные в год смерти до даты смерти, должны сообщать об окончательном возвращении этого человека.Лицо, приобретающее облигации, включает в доход только проценты, полученные после даты смерти.

Умерший, отложивший представление процентов.

Если переданные облигации принадлежали умершему наследнику, который использовал кассовый метод и не решил отчитываться о процентах каждый год, и который купил облигации полностью на свои собственные средства, все проценты, заработанные до смерти, должны быть отражены в отчете. одним из следующих способов.

1. Оставшийся в живых супруг или личный представитель (исполнитель, администратор и т. Д.), который подает окончательную налоговую декларацию умершего, может включить в эту декларацию все проценты, полученные по облигациям до смерти умершего. Затем лицо, приобретающее облигации, включает в доход только проценты, полученные после даты смерти.

2. Если выбор в пункте (1) не сделан, проценты, полученные до даты смерти, являются доходом в отношении умершего и не должны включаться в окончательный отчет умершего. Все проценты, полученные как до, так и после смерти умершего (за исключением любой части, указанной имуществом в своей налоговой декларации), являются доходом для лица, которое приобретает облигации.Если это лицо использует кассовый метод и не решает отчитываться о процентах каждый год, он или она может отложить отчет до года обналичивания или продажи облигаций или года их погашения, в зависимости от того, что наступит раньше. В год, когда это лицо сообщает о процентах, он или она может потребовать вычет любого федерального налога на имущество, уплаченного с части процентов, включенных в наследство умершего.

Пример 1.

Ваш дядя, налогоплательщик наличным методом, умер и оставил вам облигацию серии EE в размере 1000 долларов. Он купил облигацию за 500 долларов и не стал ежегодно отчитываться о процентах. На дату смерти по облигации были начислены проценты в размере 200 долларов, а ее стоимость в 700 долларов была включена в имущество вашего дяди. Психолог вашего дяди решил не включать начисленные проценты в размере 200 долларов в окончательную налоговую декларацию вашего дяди. 200 долларов — это доход в отношении умершего.

Вы являетесь налогоплательщиком по кассовому методу и не хотите ежегодно сообщать о процентах по мере их начисления.Если вы обналичиваете облигацию, когда срок ее погашения составляет 1000 долларов, вы сообщаете о процентном доходе в 500 долларов — разнице между стоимостью погашения в 1000 долларов и первоначальной стоимостью 500 долларов.

Пример 2.

Если в примере 1 исполнитель решил включить начисленные проценты в размере 200 долларов в окончательный доход вашего дяди, вы бы указали только 300 долларов в качестве процентов, когда обналичиваете облигацию при наступлении срока погашения. 300 долларов — это проценты, полученные после смерти вашего дяди.

Пример 3.

Если в примере 1 вы делаете или решили сообщать об увеличении выкупной стоимости в виде процентов каждый год, вы включаете в валовой доход за год приобретения облигации все незарегистрированное увеличение стоимости всех серий. Облигации E, Series EE и Series I, которые вы держите, включая 200 долларов по облигации, унаследованной вами от своего дяди.

Пример 4.

Когда ваша тетя умерла, она владела облигациями серии HH, которые она приобрела при обмене на облигации серии EE.Вы были бенефициаром этих облигаций. Ваша тетя использовала кассовый метод и не решила ежегодно сообщать проценты по облигациям серии EE по мере их начисления. Душеприказчик вашей тети решил не включать проценты, полученные до смерти вашей тети, в ее окончательное возвращение.

Доход в отношении умершего представляет собой сумму незарегистрированных процентов по облигациям серии EE и процентов, если таковые имеются, подлежащих выплате по облигациям серии HH, но не полученных на дату смерти вашей тети. Вы должны указывать любые проценты, полученные в течение года, как доход по вашей налоговой декларации.Часть процентов, подлежащая выплате, но не полученная до смерти вашей тети, является доходом в отношении умершего и может иметь право на вычет налога на наследство. Для получения информации о том, когда сообщать процент по проданным облигациям серии EE, см. сберегательных облигаций, проданных , позже.

Сберегательные облигации, распределенные в рамках пенсионного плана или плана участия в прибыли.

Если вы приобретаете сберегательную облигацию США для налогооблагаемого распределения в рамках пенсионного плана или плана распределения прибыли, ваш доход за год распределения включает погашенную стоимость облигации (ее стоимость плюс проценты, начисленные до распределения).Когда вы выкупаете облигацию (будь то в год распределения или позже), ваш процентный доход включает только проценты, начисленные после распределения облигации. Чтобы рассчитать проценты, указанные как налогооблагаемое распределение, и ваш процентный доход при погашении облигации, см. Таблицу для сберегательных облигаций, распределенных по пенсионному плану или плану распределения прибыли , позже.

Торгуемые сберегательные облигации.

Если вы отложили отчет о процентах по своим облигациям серии EE или серии E, вы не признали налогооблагаемую прибыль при торговле облигациями для облигаций серии HH или серии H, если только вы не получили от сделки наличные.(Вы не можете обменивать облигации серии I на облигации серии HH. После 31 августа 2004 г. вы не можете торговать облигациями любой другой серии для облигаций серии HH.) Любые полученные вами денежные средства являются доходом до суммы процентов, полученных по торгуемым облигациям. . Когда наступает срок погашения ваших облигаций серии HH или серии H или если вы продаете их до погашения, вы указываете в качестве процентов разницу между их стоимостью погашения и вашей стоимостью. Ваша стоимость — это сумма суммы, которую вы заплатили за торгуемые облигации серии EE или серии E, плюс любую сумму, которую вы должны были заплатить во время сделки.

Пример.

Вы обменяли облигации серии EE (по которым вы отложили представление процентов) на 2 500 долларов США облигациями серии HH и 223 доллара наличными. Вы указали 223 доллара в качестве налогооблагаемого дохода в своей налоговой декларации. На момент заключения сделки по облигациям серии EE начислены проценты в размере 523 доллара США и сумма погашения 2 723 доллара США. Вы держите облигации серии HH до погашения, когда вы получите 2500 долларов. Вы должны указать 300 долларов как процентный доход в год погашения. Это разница между их стоимостью погашения, 2500 долларов, и вашей стоимостью, 2200 долларов (сумма, которую вы заплатили за облигации серии EE).(Это также разница между начисленными процентами в размере 523 долларов США по облигациям серии EE и денежными средствами в размере 223 долларов США, полученными по сделке.)

Возможность указать процентную ставку в году торговли.

Вы могли бы принять решение рассматривать все ранее неучтенные начисленные проценты по облигациям Серии EE или Серии E, проданным для облигаций Серии HH, как доход в год заключения сделки. Если вы сделали этот выбор, это будет рассматриваться как изменение метода 1. См. Изменение метода 1 ранее.

Форма 1099-INT для процентов по сберегательным облигациям США.

Когда вы обналичиваете облигацию, банк или другой плательщик, выкупающий ее, должен предоставить вам форму 1099-INT, если процентная часть платежа, которую вы получаете, составляет 10 долларов или более. В графе 3 вашей формы 1099-INT должны быть указаны проценты как разница между полученной вами суммой и суммой, уплаченной за залог. Однако ваша форма 1099-INT может показывать больше процентов, чем вы должны указать в своей налоговой декларации. Например, это может произойти, если выполняется одно из следующих условий.

• Вы решили сообщать об увеличении выкупной стоимости облигации каждый год. Проценты, указанные в вашей форме 1099-INT, не будут уменьшены на суммы, ранее включенные в доход.

• Вы получили залог от умершего. Проценты, указанные в вашей Форме 1099-INT, не будут уменьшены ни на какие проценты, указанные умершим до смерти, или в окончательной декларации умершего, или на сумму в налоговой декларации по наследству.

• Право собственности на облигацию передано.Проценты, указанные в вашей форме 1099-INT, не будут уменьшены на проценты, начисленные до перевода.

• Вы были названы совладельцем, а другой совладелец внес средства на покупку облигации. Проценты, указанные в вашей Форме 1099-INT, не будут уменьшены на сумму, полученную вами в качестве номинального держателя для другого совладельца. (Для получения дополнительной информации о требованиях к отчетности см. Совладельцы ранее.)

• Вы получили облигацию в виде налогооблагаемого распределения по пенсионному плану или плану участия в прибыли.Проценты, указанные в вашей форме 1099-INT, не будут уменьшены на процентную часть суммы, подлежащей налогообложению в качестве распределения из плана и не облагаемой налогом в качестве процентов. (Эта сумма обычно указывается в Форме 1099-R, Распределение пенсий, аннуитетов, пенсионных планов или планов распределения прибыли, IRA, договоров страхования и т. Д. За год распределения.)

Для получения дополнительной информации о включении правильной суммы процентов в ваш доход см. Проценты по сберегательным облигациям США, о которых ранее сообщалось или Распределение номинальных держателей , позже.

. Проценты по сберегательным облигациям США освобождены от государственных и местных налогов. В форме 1099-INT, которую вы получите, будет указана сумма процентов по сберегательным облигациям США в графе 3. Не включайте этот доход в налоговую декларацию штата или местную налоговую декларацию. .

Программа образовательных сбережений

Вы можете исключить из дохода все или часть процентов, которые вы получаете при погашении отвечающих требованиям сберегательных облигаций США в течение года, если вы оплачиваете соответствующие расходы на высшее образование в течение того же года.Это исключение известно как Программа образовательных сбережений.

Вы не имеете права на это исключение, если ваш регистрационный статус — женат, подача отдельно.

Форма 8815.

Используйте форму 8815, чтобы рассчитать свое исключение. Прикрепите форму к вашей форме 1040 или 1040-SR.

Квалифицированные сберегательные облигации США.

Квалифицированная сберегательная облигация США — это облигация серии EE, выпущенная после 1989 года, или облигация серии I. Залог должен быть выпущен либо на ваше имя (единственный владелец), либо на ваше имя и имя вашего супруга (совладельцы).Вам должно быть не менее 24 лет до даты выпуска облигации. Например, облигация, купленная одним из родителей и выпущенная на имя его или ее ребенка в возрасте до 24 лет, не подлежит исключению со стороны родителя или ребенка.

. Дата выпуска облигации может быть раньше даты покупки облигации, поскольку датой выпуска, присвоенной облигации, является первый день месяца, в котором она была приобретена. .

Получатель.

Вы можете назначить любого человека (включая ребенка) бенефициаром по облигации.

Проверка IRS.

Если вы подаете заявление об исключении, IRS проверит его, используя информацию о погашении облигаций, предоставленную Министерством финансов.

Квалифицированные расходы.

Квалифицированные расходы на высшее образование — это плата за обучение и сборы, необходимые вам, вашему супругу или вашему иждивенцу для посещения подходящего учебного заведения.

Квалифицированные расходы включают любой вклад, который вы вносите в программу квалифицированного обучения или на сберегательный счет для образования Coverdell.Для получения информации об этих программах см. Pub. 970, «Налоговые льготы для образования».

Квалифицированные расходы не включают расходы на проживание и питание или на курсы, связанные со спортом, играми или хобби, которые не являются частью программы предоставления степени или сертификата.

Учебные заведения, отвечающие критериям.

Эти учреждения включают большинство государственных, частных и некоммерческих университетов, колледжей и профессиональных школ, которые аккредитованы и имеют право участвовать в программах помощи студентам, проводимых Министерством образования.

Скидка на определенные льготы.

Вы должны сократить свои квалифицированные расходы на высшее образование за счет всех следующих не облагаемых налогом льгот.

1. Не облагаемая налогом часть стипендий и стипендий.

2. Расходы, используемые для расчета необлагаемой налогом части распределения от Coverdell ESA.

3. Расходы, используемые для расчета не облагаемой налогом части распределения от квалифицированной программы обучения.

4. Любые не облагаемые налогом платежи (кроме подарков или наследства), полученные в качестве помощи в образовании, например:

   1. Пособия по образовательной помощи ветеранам,

   2. Сокращение платы за обучение, или

   3. Образовательная помощь, предоставляемая работодателем.

5. Любые расходы, использованные при подсчете кредитов American Opportunity и пожизненного обучения.

Исключительная сумма.

Если общая выручка (проценты и основная сумма) от квалифицированных сберегательных облигаций США, которые вы погашаете в течение года, не превышает ваших скорректированных расходов на квалифицированное высшее образование за год, вы можете исключить все проценты. Если выручка превышает расходы, вы можете исключить только часть процентов.

Чтобы определить исключаемую сумму, умножьте процентную часть выручки на дробь.Числитель (верхняя часть) дроби — это квалифицированные расходы на высшее образование, которые вы оплатили в течение года. Знаменатель (нижняя часть) дроби — это общая сумма поступлений, полученных вами в течение года.

Пример.

В феврале 2020 года супружеская пара Марк и Джоан обналичили соответствующие сберегательные облигации США серии EE на общую сумму 10000 долларов, которые они купили в апреле 2004 года за 5000 долларов. Они получили выручку в размере 7 128 долларов США, что представляет собой основную сумму в размере 5 000 долларов США и проценты в размере 2 128 долларов США.В 2020 году они заплатили 4000 долларов за обучение своей дочери в колледже. Они не претендуют на получение образовательного кредита на эту сумму, а их дочь не получает никакой необлагаемой налогом помощи в сфере образования. Они могут исключить 1,194 долларов (2,128 долларов × (4,000 ÷ 7,128 долларов)) процентов в 2020 году. Они должны уплатить налог с оставшихся 934 долларов (2,128 долларов США — 1,194 долларов США) процентов.

Расчет процентной части выручки (форма 8815, строка 6).

Чтобы оценить интерес к отчету по форме 8815, строка 6, используйте рабочий лист строки 6 в инструкциях к форме 8815.

. Если вы ранее сообщали о каких-либо процентах от сберегательных облигаций, обналиченных в течение 2020 года, используйте вместо этого альтернативный лист 6 ниже. .

Модифицированный скорректированный предел валового дохода.

Исключение процентов ограничено, если ваш модифицированный скорректированный валовой доход (модифицированный AGI) составляет:

• от 123550 долларов до 153550 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместно, и

• от 82350 до 97 350 долларов для всех остальных налогоплательщиков.

Модифицированный AGI.

Модифицированный AGI для целей этого исключения — это скорректированная валовая прибыль (форма 1040 или 1040-SR, строка 11), рассчитанная до исключения процентов и модифицированная путем добавления любых:

1. Исключение заработанного иностранного дохода,

2. Исключение и вычет иностранного жилья,

3. Исключение доходов добросовестных жителей Американского Самоа,

4. Исключение дохода из Пуэрто-Рико,

5. Исключение из пособий по усыновлению, полученного в рамках программы помощи работодателю в усыновлении,

6. Удержание за обучение и сборы, и

7. Удержание процентов по студенческому кредиту.

Используйте рабочий лист Line 9 в инструкциях по форме 8815, чтобы определить свой измененный AGI. Если вы претендуете на любой из пунктов исключения или вычета, перечисленных выше (кроме пунктов 6, 7 и 8), добавьте сумму исключения или вычета (кроме пунктов 6, 7 и 8) к сумме, указанной в строке 5 рабочего листа. , и введите итоговую сумму в форму 8815, строка 9, как ваш измененный AGI.

Роялти включены в модифицированный AGI.

Поскольку вычет процентных расходов в связи с роялти и другими инвестициями ограничен вашим чистым инвестиционным доходом (см. Инвестиционный процент в главе 3), вы не можете рассчитать вычет процентных расходов, пока не вычислите это исключение процентов по сберегательным облигациям.Следовательно, если у вас были процентные расходы из-за лицензионных отчислений, вычитаемых по Приложению E (форма 1040 или 1040-SR), дополнительным доходам и убыткам, вы должны произвести специальный расчет ваших вычитаемых процентов, чтобы рассчитать чистый доход от роялти, включенный в ваш модифицированный AGI. Вы должны рассчитывать вычитаемые проценты без учета этого исключения процентов по облигациям.

Вы можете использовать «фиктивную» форму 4952 «Удержание инвестиционных процентных расходов» для выполнения специальных расчетов. В этой форме включите в свой чистый инвестиционный доход общий процентный доход за год по сериям EE и I U.С. сберегательные облигации. Используйте сумму вычитаемых процентов из этой формы только для расчета чистого дохода от роялти, включенного в ваш модифицированный AGI. Не прикрепляйте эту форму к своей налоговой декларации.

После того, как вы рассчитали это исключение по процентам, используйте отдельную форму 4952 для расчета фактического вычета расходов по инвестиционным процентам и приложите эту форму к своей налоговой декларации.

. Учет. Если вы подаете заявление об исключении процентов, вы должны вести письменный учет квалифицированного U.S. сберегательные облигации, которые вы погашаете. Ваша запись должна включать серийный номер, дату выпуска, номинальную стоимость и общую выручку от погашения (основную сумму и проценты) по каждой облигации. Вы можете использовать форму 8818 для записи этой информации. Вы также должны хранить счета, квитанции, аннулированные чеки или другую документацию, подтверждающую, что вы оплатили соответствующие расходы на высшее образование в течение года. .

Казначейские векселя, ноты и облигации США

Казначейские векселя, векселя и облигации являются прямыми долгами (обязательствами) США.Правительство С.

Налогообложение процентов.

Процентный доход по казначейским векселям, нотам и облигациям подлежит федеральному подоходному налогу, но освобожден от всех государственных и местных налогов на прибыль. Вы должны получить форму 1099-INT с указанием процентов (в поле 3), выплаченных вам за год.

Выплаты основной суммы и процентов обычно будут зачисляться на ваш указанный текущий или сберегательный счет путем прямого депозита через систему TreasuryDirect®.

Казначейские векселя.

Эти векселя обычно имеют срок погашения 4, 13, 26 или 52 недели. Как правило, они выпускаются со скидкой в ​​размере 100 долларов США и кратной 100 долларам США. Разница между дисконтированной ценой, которую вы платите за векселя, и номинальной стоимостью, которую вы получаете при наступлении срока погашения, представляет собой процентный доход. Как правило, вы сообщаете об этом процентном доходе, когда вексель оплачивается при наступлении срока погашения. Если вы заплатили премию за вексель (превышающую номинальную стоимость), вы обычно указываете премию как вычет по разделу 171, когда вексель оплачивается по истечении срока.См. Скидка по краткосрочным обязательствам ниже.

Если вы реинвестируете свой казначейский вексель по истечении срока его погашения в новый казначейский вексель, вексель или облигацию, вы получите оплату за разницу между доходами от погашения векселя (номинальная сумма за вычетом удержанного налога) и покупной ценой нового Безопасность казначейства. Однако вы должны указать полную сумму процентного дохода по каждому из ваших казначейских векселей к моменту их погашения.

Казначейские векселя и облигации.

имеют срок погашения от 1 года до 10 лет. Срок погашения казначейских облигаций превышает 10 лет. Оба обычно выпускаются номиналом от 100 до 1 миллиона долларов, и оба обычно выплачивают проценты каждые 6 месяцев. Обычно вы указываете эти проценты за год, за который выплачен. При наступлении срока погашения векселей или облигаций вы можете выкупить эти ценные бумаги по номинальной стоимости или использовать выручку от погашаемых векселей или облигаций для реинвестирования в другую вексель или облигацию того же типа и со сроком погашения.Если вы ничего не сделаете, выручка от погашения векселя или залога будет переведена на ваш банковский счет.

Казначейские облигации и облигации продаются на аукционе. Принимаются заявки двух типов: конкурсные и неконкурентные. Если вы сделаете конкурентное предложение и будет установлено, что покупная цена меньше номинальной стоимости, вы получите возмещение в размере разницы между покупной ценой и номинальной стоимостью. Эта сумма считается скидкой при первоначальном выпуске. Однако исходные правила скидки при выпуске (обсуждаемые позже) не применяются, если скидка составляет менее одной четвертой от 1% (0.0025) номинальной суммы, умноженной на количество полных лет с даты первоначального выпуска до погашения. См. De minimis OID , позже. Если покупная цена определена больше номинальной суммы, разница является премией. (См. Амортизация премии по облигациям в главе 3.)

. Чтобы получить дополнительную информацию об этих векселях или облигациях, напишите по номеру:

.

. Или в Интернете посетите www.treasurydirect.gov/indiv/indiv.htm . .

Казначейские ценные бумаги с защитой от инфляции (TIPS).

По данным ценным бумагам проценты выплачиваются дважды в год по фиксированной ставке, основанной на основной сумме, скорректированной с учетом инфляции и дефляции. Относительно налогового режима этих ценных бумаг см. долговые инструменты, индексируемые на инфляцию, , далее.

Изъятие, продажа или погашение.

Для получения информации о погашении, продаже или погашении государственных обязательств США см. Капитал или обычная прибыль или убыток в главе 4. Кроме того, см. Необлагаемые сделки в главе 4 для получения информации о торговле облигациями Казначейства США для некоторых других обозначенных вопросы.

Вопросы и ответы по налогу на чистый доход от инвестиций

Узнайте, применяется ли к вам налог на чистый доход от инвестиций.

Основы налога на чистый доход от инвестиций

1.Что такое налог на чистый инвестиционный доход (NIIT)?

Налог на чистый инвестиционный доход взимается в соответствии с разделом 1411 Налогового кодекса. NIIT применяется по ставке 3,8% к определенному чистому инвестиционному доходу физических лиц, имений и трастов, чей доход превышает установленные законом пороговые суммы.

2. Когда вступил в силу налог на чистый доход от инвестиций?

Налог на чистый инвестиционный доход вступил в силу 1 января 2013 года. NIIT влияет на налоговые декларации физических лиц, имущества и трастов, начиная с их первого налогового года, начинающегося (или после) января.1, 2013. Это не влияет на налоговые декларации за 2012 налоговый год, поданные в 2013 году.

Кто должен налог на чистый инвестиционный доход

3. Какие лица облагаются налогом на чистый инвестиционный доход?

Физические лица будут платить налог, если они имеют чистый инвестиционный доход, а также изменили скорректированный валовой доход сверх следующих пороговых значений:

Налогоплательщикам следует знать, что эти пороговые суммы не индексируются с учетом инфляции.

Если вы являетесь физическим лицом, освобожденным от налогов Medicare, вы все равно можете облагаться налогом на чистый инвестиционный доход, если у вас есть чистый инвестиционный доход, а также измененный скорректированный валовой доход, превышающий применимые пороговые значения.

4. Что такое модифицированная скорректированная валовая прибыль для целей налога на чистый инвестиционный доход?

Для налога на чистый инвестиционный доход модифицированный скорректированный валовой доход представляет собой скорректированный валовой доход (форма 1040, строка 37), увеличенный на разницу между суммами, исключенными из валового дохода согласно разделу 911 (a) (1), и суммой любых вычетов (взятых учитываются при расчете скорректированного валового дохода) или исключения, запрещенные в соответствии с разделом 911 (d) (6) для сумм, описанных в разделе 911 (a) (1).В случае налогоплательщиков с доходами от контролируемых иностранных корпораций (CFC) и пассивных иностранных инвестиционных компаний (PFIC), они могут иметь дополнительные корректировки в их AGI. См. Раздел 1.1411-10 (e) окончательных положений.

5. Какие лица не облагаются налогом на чистый инвестиционный доход?

Иностранцы-нерезиденты (НРА) не облагаются налогом на чистый инвестиционный доход. Если NRA состоит в браке с гражданином или резидентом США и выбрало или планирует сделать выбор в соответствии с разделом 6013 (g) или 6013 (h), чтобы его рассматривали в качестве иностранца-резидента для целей совместной подачи документов в браке, окончательные правила содержат специальные правила для этих пар и соответствующие выборы в NIIT в соответствии с разделом 6013 (g) / (h).

Физическое лицо с двойным резидентом по смыслу положения §301.7701 (b) -7 (a) (1), которое определяет, что он или она является резидентом иностранного государства для целей налогообложения в соответствии с соглашением о подоходном налоге между Соединенные Штаты и это иностранное государство и заявляют о преимуществах договора в качестве нерезидента Соединенных Штатов, считаются НРО для целей NIIT.

Физическое лицо с двойным статусом, которое является резидентом США в течение части года и NRA в течение другой части года, подлежит NIIT только в отношении той части года, в течение которой лицо находится резидент США.Пороговая сумма (описанная в пункте 3 выше) не уменьшается и не пропорционально для резидента с двойным статусом.

6. Какие владения и трасты облагаются налогом на чистый инвестиционный доход?

Имущества и трасты подлежат обложению налогом на чистый инвестиционный доход, если они имеют нераспределенный чистый инвестиционный доход, а также скорректированный валовой доход сверх суммы в долларах, с которой начинается самый высокий налоговый диапазон для имущества или траста за такой налоговый год в соответствии с разделом 1 (e ) (для 2013 налогового года эта пороговая сумма составляет 11 950 долларов США).Как правило, пороговая сумма на предстоящий год обновляется IRS каждую осень в процедуре получения дохода. На 2014 год пороговая сумма составляет 12 150 долларов США (см. Rev. Proc. 2013-35 PDF).

Существуют специальные правила расчета для определенных уникальных типов трастов, таких как Квалифицированные трасты на похороны, Остаточные благотворительные трасты и Выбор трастов для малого бизнеса, которые можно найти в окончательных положениях (см. № 20 ниже).

7. Какие владения и трасты не облагаются налогом на чистый инвестиционный доход?

Следующие трасты не облагаются налогом на чистый инвестиционный доход:

1. Трасты, освобожденные от подоходного налога, предусмотренного подзаголовком А Налогового кодекса (e.g., благотворительные трасты и соответствующие пенсионные фонды, освобожденные от налога в соответствии с разделом 501, и оставшиеся благотворительные трасты, освобожденные от налога в соответствии с разделом 664).
2. Доверительный фонд или наследственное имущество, в котором все неистекшие проценты предназначены для одной или нескольких целей, описанных в разделе 170 (c) (2) (B).
3. Трасты, которые классифицируются как «трасты доверителя» в соответствии с разделами 671-679.
4. Трасты, которые не классифицируются как «трасты» для целей федерального подоходного налога (e.g., Инвестиционные фонды недвижимости и общие трастовые фонды).
5. Избрание трестов коренных жителей Аляски.
6. Трест вечной опеки (кладбище).

Что включено в чистый инвестиционный доход

8. Что входит в чистый инвестиционный доход?

В целом инвестиционный доход включает, но не ограничивается: проценты, дивиденды, прирост капитала, доход от аренды и роялти, неквалифицированные аннуитеты, доход от предприятий, участвующих в торговле финансовыми инструментами или товарами, и предприятий, которые являются пассивной деятельностью для налогоплательщик (в значении статьи 469).Чтобы рассчитать ваш чистый инвестиционный доход, ваш инвестиционный доход уменьшается на определенные расходы, должным образом относящиеся к доходу (см. № 13 ниже).

9. Какие общие виды доходов не являются чистым инвестиционным доходом?

Заработная плата, пособие по безработице; операционный доход от непассивного бизнеса, пособия по социальному обеспечению, алименты, не облагаемые налогом проценты, доход от самозанятости, дивиденды Постоянного фонда Аляски (см. Rev. Rul. 90-56, 1990-2 CB 102) и выплаты по определенным Соответствующим планам ( те, которые описаны в разделах 401 (a), 403 (a), 403 (b), 408, 408A или 457 (b)).

10. Какие виды прибыли включаются в чистый инвестиционный доход?

В той степени, в которой прибыль не компенсируется иным образом капитальными убытками, следующие прибыли являются типичными примерами статей, принимаемых во внимание при расчете чистого инвестиционного дохода:

1. Прибыль от продажи акций, облигаций и паевых инвестиционных фондов.
2. Распределение прироста капитала от паевых инвестиционных фондов.
3. Прибыль от продажи инвестиционной недвижимости (включая прибыль от продажи второго дома, не являющегося основным местом проживания).
4. Прибыль от продажи долей в товариществах и S-корпорациях (в той мере, в которой партнер или акционер был пассивным владельцем). См. Раздел 1.1411-7 предлагаемых правил 2013 года.

11. Применяется ли этот налог к ​​прибыли от продажи личного жилья?

Налог на чистый инвестиционный доход не применяется к любой сумме прибыли, исключенной из валовой прибыли для целей обычного налога на прибыль. Предусмотренное законом исключение в разделе 121 освобождает первые 250 000 долларов США (500 000 долларов США в случае супружеской пары) прибыли, признанной от продажи основного места жительства, из валового дохода для целей обычного подоходного налога и, таким образом, от NIIT.

Пример 1: А, индивидуальный исполнитель, получает 210 000 долларов в качестве заработной платы и продает свое основное место жительства, которым он владел и в котором проживал последние 10 лет, за 420 000 долларов. Базовая стоимость дома А составляет 200 000 долларов. Реализованная прибыль A от продажи составила 220 000 долларов. В соответствии с разделом 121 A может исключить прибыль от продажи в размере до 250 000 долларов США. Поскольку эта прибыль исключается для целей обычного налога на прибыль, она также исключается для определения чистого инвестиционного дохода. В этом примере налог на чистый инвестиционный доход не применяется к прибыли от продажи дома А.

Пример 2: B и C, супружеская пара, подающая совместную регистрацию, продают свое основное жилье, которым они владели и в котором проживали последние 10 лет, за 1,3 миллиона долларов. Базовая стоимость дома B и C составляет 700 000 долларов. Реализованная прибыль B и C от продажи составила 600 000 долларов. Признанная прибыль, облагаемая обычным налогом на прибыль, составляет 100 000 долларов (реализованная прибыль 600 000 долларов за вычетом 500 000 долларов, исключение из раздела 121). Прочие чистые инвестиционные доходы B и C составляют 125 000 долларов, в результате чего общий чистый инвестиционный доход B и C составляет 225 000 долларов.Модифицированный скорректированный валовой доход B и C составляет 300 000 долларов и превышает пороговую сумму в 250 000 долларов на 50 000 долларов. Компании B и C подлежат уплате NIIT с наименьшей суммой из 225 000 долларов США (чистый инвестиционный доход B) или 50 000 долларов США (сумма модифицированного скорректированного валового дохода B и C превышает порог в 250 000 долларов США для совместной подачи заявки в браке). Компании B и C должны платить налог на чистый инвестиционный доход в размере 1 900 долларов США (50 000 долларов США X 3,8%).

Пример 3: D, индивидуальный исполнитель, зарабатывает 45 000 долларов в качестве заработной платы и продает свое основное место жительства, которым она владела и проживала последние 10 лет, за 1 миллион долларов.Базовая стоимость дома D составляет 600 000 долларов. Реализованная прибыль D от продажи составила 400 000 долларов. Признанная прибыль, облагаемая обычным налогом на прибыль, составляет 150 000 долларов США (реализованная прибыль 400 000 долларов США за вычетом 250 000 долларов США за исключением раздела 121), что также является чистым инвестиционным доходом. Модифицированный скорректированный валовой доход D составляет 195 000 долларов. Поскольку модифицированная скорректированная валовая прибыль D ниже пороговой суммы в 200 000 долларов, D не имеет никаких налогов на чистый инвестиционный доход.

12. Включает ли чистый инвестиционный доход проценты, дивиденды и прирост капитала моих детей, о которых я сообщаю в своей Форме 1040, используя Форму 8814?

Суммы чистого инвестиционного дохода, включенные в вашу форму 1040 по причине формы 8814, включены в расчет вашего чистого инвестиционного дохода.Однако расчет вашего чистого инвестиционного дохода не включает (а) суммы, исключенные из вашей формы 1040 из-за пороговых сумм в форме 8814 и (b) суммы, относящиеся к дивидендам Постоянного фонда Аляски.

13. Какие инвестиционные расходы вычитаются при вычислении чистой прибыли?

Для получения чистого инвестиционного дохода валовой инвестиционный доход (статьи, описанные в пунктах 7-11 выше) уменьшается путем вычетов, которые должным образом распределяются на статьи валового инвестиционного дохода.Примеры вычетов, часть которых может быть надлежащим образом отнесена к валовому инвестиционному доходу, включают расходы по инвестиционным процентам, инвестиционные консультационные и брокерские сборы, расходы, связанные с доходом от аренды и роялти, сборы за подготовку налогов, фидуциарные расходы (в случае недвижимости или траст), а также государственные и местные налоги на прибыль.

14. Придется ли мне платить налог на чистый доход от инвестиций в размере 3,8% и дополнительный налог в размере 0,9% по программе Medicare?

Вы можете облагаться обоими налогами, но не с одного и того же вида дохода.

Дополнительный налог на медицинское обслуживание в размере 0,9% применяется к заработной плате физических лиц, компенсациям и доходу от самозанятости сверх определенных пороговых значений, но не применяется к статьям дохода, включенным в чистый инвестиционный доход. См. Дополнительную информацию о дополнительном налоге на Medicare.

Как отражается и уплачивается чистый налог на инвестиционный доход

15. Если я облагаюсь налогом на чистый доход от инвестиций, как я буду отчитываться и платить налог?

Физические лица, имения и трасты будут использовать PDF-форму 8960 и PDF-файл с инструкциями для расчета своего налога на чистый инвестиционный доход.

Для физических лиц налог будет отражен и уплачен с помощью формы 1040. Для имений и трастов налог будет отражен и уплачен с помощью формы 1041.

16. Подлежит ли налог на чистый инвестиционный доход расчетным налоговым резервам?

Налог на чистый инвестиционный доход зависит от предполагаемых налоговых резервов. Физические лица, имения и трасты, которые ожидают уплаты налога в 2013 году или в последующий период, должны скорректировать удержание подоходного налога или расчетные платежи с учетом увеличения налога, чтобы избежать штрафов за недоплату.Для получения дополнительной информации об удержании налога и расчетном налоге см. Публикацию 505, Удержание налогов и расчетный налог.

17. Могут ли налоговые льготы уменьшить мои обязательства перед НИИТ?

Любой зачет федерального подоходного налога, который может быть использован для компенсации налогового обязательства, налагаемого подзаголовком A Кодекса, может использоваться для компенсации NII. Однако, если налоговый кредит разрешен только против налога, установленного главой 1 Кодекса (обычный подоходный налог), эти кредиты не могут уменьшить НИИТ. Например, иностранные налоговые льготы (разделы 27 (а) и 901 (а)) и общие бизнес-кредиты (раздел 38) допускаются как кредиты только против налога, установленного главой 1 Кодекса, и поэтому не могут использоваться. для уменьшения вашей ответственности NIIT.Если вы берете иностранный подоходный налог в качестве вычета по подоходному налогу (вместо налогового кредита), часть (или вся) сумма вычета может быть вычтена из чистого дохода.

18. Нужно ли удерживать налог с заработной платы?

Нет, но вы можете потребовать удержания дополнительного подоходного налога с вашей заработной платы.

Примеры расчета налога на чистый инвестиционный доход

19. Плательщик единого налога с доходом меньше установленного законом порога.

Налогоплательщик, индивидуальный податель налоговой декларации, имеет заработную плату в размере 180 000 долларов США и 15 000 долларов США в виде дивидендов и прироста капитала.Модифицированный скорректированный валовой доход налогоплательщика составляет 195 000 долларов, что меньше установленного законом порога в 200 000 долларов. Налогоплательщик не облагается налогом на чистый инвестиционный доход.

20. Плательщик единого налога с доходом, превышающим установленный законом порог.

Налогоплательщик, индивидуальный податель налоговой декларации, имеет заработную плату в размере 180 000 долларов. Налогоплательщик также получил 90 000 долларов от пассивного партнерства, что считается чистым инвестиционным доходом. Модифицированный скорректированный валовой доход налогоплательщика составляет 270 000 долларов США.

Модифицированный скорректированный валовой доход налогоплательщика превышает пороговое значение в 200 000 долларов для плательщиков единого налога на 70 000 долларов.Чистый инвестиционный доход налогоплательщика составляет 90 000 долларов США.

Налог на чистый инвестиционный доход основан на меньшем из 70 000 долларов (сумма, на которую модифицированный скорректированный валовой доход налогоплательщика превышает пороговое значение в 200 000 долларов) или 90 000 долларов (чистый инвестиционный доход налогоплательщика). Налогоплательщик должен NIIT в размере 2660 долларов (70 000 долларов x 3,8%).

Дополнительная информация

21. Есть ли дополнительная информация о налоге на чистый инвестиционный доход, кроме этих часто задаваемых вопросов?

Да. Вы можете найти дополнительную информацию о NIIT в итоговом PDF-документе 2013 г. и в новом PDF-документе, посвященном предлагаемому регламенту 2013 г.2, 2013.

22. Предлагаемые правила, опубликованные 5 декабря 2012 г., вступают в силу для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2013 г., но налог на чистый инвестиционный доход вступил в силу 1 января 2013 г. Могу я полагаться на них предлагаемые правила, предлагаемые правила, опубликованные 2 декабря 2013 г., и / или окончательные правила, также опубликованные 2 декабря 2013 г., для руководства по налогу на чистый доход от инвестиций в течение 2013 г.?

Да. Для налоговых лет, начинающихся до 1 января 2014 г. (e.g., 2013 календарный год), налогоплательщики могут полагаться на предлагаемые нормативные акты 2012 г. (опубликованные 5 декабря 2012 г.), предлагаемые нормативные положения 2013 г. (опубликованные 2 декабря 2013 г.) или окончательные нормативные положения 2013 г. (опубликованные 3 декабря 2012 г.) 2, 2013) для целей заполнения Формы 8960. Однако в той степени, в которой налогоплательщики занимают позицию в налоговом году, начинающуюся до 1 января 2014 года, которая несовместима с окончательными положениями, и такая позиция влияет на обработку одного или нескольких предметы в налоговом году, начинающемся после декабря.31 декабря 2013 г., то такой налогоплательщик должен внести разумные корректировки, чтобы гарантировать, что его обязательства по налогу на чистый инвестиционный доход в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2013 г., не искажены ненадлежащим образом. Например, могут потребоваться разумные корректировки для обеспечения того, чтобы никакая статья дохода или вычета не учитывалась при расчете чистого инвестиционного дохода более одного раза, и чтобы перенос на будущие периоды, корректировки базисных данных и другие подобные статьи корректировались соответствующим образом.