Как составить ведомость амортизации основных средств
Ведомость амортизации основных средств является важным документом бухгалтерской отчетности, который нужен для того, чтобы организация объективно представляла как величину начисленной амортизации по основным средствам, так и их перемещение. О том, что важно помнить при составлении такого документа, пойдет речь в статье.
Для чего необходима ведомость учета и амортизации основных средств?
В бухгалтерском учете организации целесообразно предусмотреть специальную форму для фиксации сведений о наличии и движении основных средств. Таковой выступает ведомость учета основных средств и амортизации. По своему характеру такая ведомость является бухгалтерским регистром.
Для малых предприятий разработана универсальная форма такой ведомости (форма № 1МП). Она является рекомендованной, т. е. императивно законодатель не обязывает фирмы применять ее. Вместе с тем любая организация на практике может взять такую форму за основу и разработать самостоятельно свой внутренний шаблон ведомости.
Скачать форму № 1МП вы можете на нашем сайте по ссылке ниже:
Скачать форму № 1МП
Эксперты КонсультантПлюс предлагают образец заполнения ведомости учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (форма № В-1), предназначенный для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Если у вас нет доступа к К+, получите его бесплатно на временной основе и переходите к документу.
Далее будут рассмотрены основные моменты, касающиеся заполнения ведомости по форме № 1МП, однако, поскольку эта форма не носит обязательного характера, на практике возможны отступления от рассматриваемого шаблона.
Корректное заполнение такой ведомости в части амортизационных отчислений крайне важно, поскольку далее итоговые значения амортизации из рассматриваемого документа фирма переносит в ведомость учета производственных издержек.
ВАЖНО! Специалистам не следует забывать, что расчет амортизации также влияет на итоговую стоимость ОС, отраженную в балансе, поскольку в балансе ОС отражается по остаточной стоимости, т.
е. за вычетом амортизации.
Кроме того, для предприятий, относящихся к малому и среднему бизнесу, рекомендуется использовать приведенную выше форму № 1МП не только для отражения сведений об амортизации по ОС, но и для учета нематериальных активов фирмы и, соответственно, начисляемой по ним амортизации.
О методах начисления амортизации см. в статье «Какой выбрать метод начисления амортизации в налоговом учете?».
Какие моменты при формировании ведомости следует помнить составителям?
Заполнение рассматриваемой ведомости не является сложной задачей для профессионалов. Вместе с тем ряд правил соблюдать необходимо.
Прежде всего, составителям следует помнить, что по каждому отдельному основному средству (или по группе однородных ОС) сведения о начисленной амортизации необходимо отражать построчно. То есть в каждой новой строчке должен идти новый объект или группа ОС.
Сама ведомость состоит из 2 подразделов: счет 01 «ОС» и счет 02 «Амортизация по ОС».
В 1-м подразделе ведомости составители отражают следующие сведения:
- наименование объекта;
- его первоначальная стоимость;
- факт движения объекта (и документ, подтверждающий данный факт), к примеру, ввод в эксплуатацию, продажа или факт начисления амортизации по объекту.
Во 2-м подразделе, посвященном отражению сведений об амортизации, следует указать:
- норму амортизации по конкретному объекту;
- ежемесячную величину амортизации;
- сумму начисленной амортизации по данному объекту за определенный месяц;
- остаточную стоимость объекта за вычетом определенной и указанной выше амортизации.
После внесения всех необходимых сведений в рассматриваемую ведомость подсчитываются обороты за период, после чего последней строкой выводятся итоговые значения.
Подробнее о существующих методах амортизации см. в статье «Какой выбрать метод начисления амортизации в налоговом учете?».
ВАЖНО! Кроме того, составителям следует помнить, что в ведомости компании нужно отдельно отразить сведения по объектам ОС, которые требуются фирме для последующего предоставления в аренду либо с целью осуществления вложений.
Итоги
Ведомость амортизации и учета ОС необходима компании, чтобы корректно отражать итоги движения таких объектов, а также итоговые величины начисленной амортизации. Формирование рассматриваемой ведомости не требует использования сложных и комплексных механизмов учета. Главное для ответственных специалистов — знать базовые правила заполнения основных 2 подразделов ведомости: об учете основных средств и о величине начисленной амортизации.
Ведомость начисления амортизации | Современный предприниматель
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 6/01 стоимость объектов основных фондов погашается путем начисления амортизации.
Амортизация представляет собой процесс, который характеризует износ оборудования или иного ОС во время эксплуатации.
Не может начисляться амортизация для такой категории имущества, свойства которой не изменяются с течением времени (например, земельные наделы).
В соответствии с российским законодательством амортизацию следует начислять ежемесячно, начиная со следующего после ввода объекта в эксплуатацию месяца. Контроль над начислением амортизации важен не только для бухгалтерского, но и для налогового учета. Амортизация в отчетности для целей бухгалтерии используется при составлении бухгалтерского баланса. По строке 1150 должна быть отражена остаточная стоимость объектов, которая вычисляется с учетом накопленной амортизации. Для того чтобы определить остаточную стоимость внеоборотного актива достаточно из дебетового сальдо 01 счета «Основные средства» вычесть кредитовое сальдо 02 счета «Амортизация основных средств».
Для налогового учета амортизация имеет не меньшее значение, так как позволяет уменьшить расчетную базу по налогу на прибыль. При этом для контроля списания стоимости объекта организации по мере износа могут применять ведомость начисления амортизации.
Амортизационные ведомости можно отнести к категории налоговых регистров, заполняемых с целью обоснования налоговой базы при исчислении налога на прибыль. Форму регистров российские компании вправе разрабатывать самостоятельно в соответствии со ст. 314 НК РФ. При этом составленный регистр должен содержать в себе обязательную для раскрытия информацию.
Ведомость начисленной амортизации отражает следующие данные об объекте и начисленной по нему амортизации: инвентарный номер и наименование ОС, дата принятия к учету и первоначальная стоимость, годовая норма амортизации, годовая сумма амортизации, величина амортизации, начисленная за месяц, остаточная стоимость внеоборотного актива.
Ведомость начисления амортизации – бланк с примером заполнения:
Помимо ведомости амортизации нередко компании заполняют такой документ, как справка о начисленной амортизации (образец бухгалтерской справки можно скачать здесь). Возникает необходимость в составлении этой справки в тех случаях, когда организации требуются заемные средства, и она обращается с целью их получения в банк.
Унифицированного образца данной справки законом не предусмотрено, поэтому бухгалтеры, опираясь на свои знания и опыт, составляют документ в произвольной форме. Можно для этой цели применить бланк ведомости амортизации, и заверить его подписью и печатью руководителя компании.
Амортизационные ведомости являются важным элементом системы бухгалтерского и налогового учета организации, в связи с тем, что позволяют в одном документе отразить самую важную информацию о стоимости внеоборотного актива (первоначальной и остаточной) и накопленного им износа.
Как амортизация влияет на денежный поток?
Амортизация может быть сложной темой, особенно когда речь идет о ее влиянии на денежный поток вашего бизнеса. Хотя амортизация является неденежным расходом, она косвенным образом влияет на денежный поток. Хотите знать больше? Ознакомьтесь с нашим руководством по влиянию амортизации на денежный поток, чтобы получить немного больше информации. Мы охватываем широкий спектр областей, включая определение амортизации и влияние амортизации на денежный поток.
Что такое амортизация?
Проще говоря, амортизация относится к концепции бухгалтерского учета, согласно которой активы теряют свою стоимость с течением времени. После определенного момента стоимость актива станет равной нулю, потому что он больше не нужен бизнесу. В бухгалтерском учете амортизация используется для распределения стоимости материального актива в течение срока его полезного использования. Амортизация может произойти практически с любым типом основных средств, включая машины, компьютерное оборудование, канцелярские принадлежности и так далее.
Владельцам бизнеса важно понимать, как рассчитывать амортизацию. Самое главное, это может помочь вам определить истинную стоимость ведения бизнеса. По прошествии определенного времени ваши активы, возможно, потребуется заменить, и если это не учтено в ваших прогнозах доходов, возможно, вы недооцениваете затраты, с которыми придется столкнуться вашему бизнесу. Кроме того, амортизация не облагается налогом, что может оказать существенное влияние на прибыль вашего бизнеса.
Как амортизация влияет на денежный поток?
Амортизация не оказывает прямого влияния на движение денежных средств. Однако это оказывает косвенное влияние на денежный поток, поскольку изменяет налоговые обязательства компании, что снижает отток денежных средств по налогу на прибыль. Как это работает? Давайте посмотрим немного подробнее.
По сути, когда ваша компания готовит декларацию о подоходном налоге, амортизация будет указана как расход. Это уменьшает сумму налогооблагаемого дохода, который вы должны сообщить правительству, уменьшая сумму наличных денег, которые уходят из вашего бизнеса.
Влияние амортизации на денежный поток может быть еще больше увеличено, если можно использовать методы ускоренной амортизации, такие как двойное снижение амортизации. Это увеличивает сумму амортизации, которая считается не облагаемой налогом, что еще больше снижает ваши налоги.
Проще говоря, более низкие налоги приводят к увеличению чистой прибыли, а поскольку чистая прибыль часто используется в качестве отправной точки для расчета операционного денежного потока предприятия (наряду с чистым изменением операционного оборотного капитала и другими корректировками), вы получите более высокую сумму денежных средств в своем отчете о движении денежных средств.
Каково чистое влияние амортизации на денежный поток?
Хотя денежный поток оказывает косвенное положительное влияние на денежный поток, важно помнить, что единственная причина существования амортизации заключается в том, что она связана с основным средством. Теперь первоначальная покупка актива привела бы к оттоку денежных средств, а это означает, что в целом положительное влияние амортизации на денежный поток нивелируется первоначальным платежом.
Амортизацию можно найти в отчете о движении денежных средств, отчете о прибылях и убытках и балансе. Почему амортизация добавляется в денежный поток? Это просто. Амортизация является неденежным расходом, а это означает, что ее необходимо добавить обратно в отчет о движении денежных средств в разделе операционной деятельности наряду с другими расходами, такими как амортизация и истощение.
Мы можем помочь
GoCardless поможет вам автоматизировать сбор платежей, сократив количество администраторов, с которыми ваша команда должна иметь дело при получении счетов.
Узнайте, как GoCardless может помочь вам со спонтанными или регулярными платежами.
Финансовая отчетность для местных и государственных школьных систем: издание 2009 г.
Государственные учреждения обязаны представлять свои общегосударственные финансовые отчеты по методу начисления. Таким образом, в отчете о деятельности отражаются расходы предприятия за отчетный период. Организации должны сообщать обо всех расходах по видам деятельности и программам (по функциям), за исключением некоторых косвенных расходов, как описано ниже. GASB определил прямые расходы как те, которые конкретно связаны с услугой, программой или отделом и, таким образом, четко отождествляются с конкретной функцией. Прямые расходы включают как операционные, так и внереализационные расходы, включая износ и амортизацию активов.
Функции, такие как общее администрирование или услуги по обработке данных, могут включать косвенные расходы на другие функции. Государственные органы не обязаны распределять косвенные расходы на другие функции, но могут сделать это по своему усмотрению.
Если косвенные расходы распределяются, прямые и косвенные расходы должны быть представлены в отдельных столбцах. Столбец с суммой прямых и косвенных расходов может быть представлен, но не обязателен. Косвенные расходы могут быть отнесены к любой из основных функций правительства. Хотя не существует стандартов для определения методологии распределения, должна быть разумная основа для распределения расходов.
Амортизационные отчисления должны быть включены в отчет о деятельности следующим образом:
- Основные средства, которые могут быть конкретно отнесены к определенной функции. Амортизация должна быть включена в прямые расходы этой функции.
- «Общие» основные средства. Амортизация должна быть пропорциональна прямым расходам соответствующих функций на некоторой разумной основе распределения.
- Основные средства, выполняющие практически все функции. Амортизацию не требуется включать в прямые расходы различных функций, но ее можно отражать отдельной строкой с заголовком «нераспределенная амортизация» в отчете о деятельности или как часть функции сектора государственного управления.
Если организация решает использовать отдельную строку в отчете о деятельности для отражения нераспределенных амортизационных отчислений, она должна четко указать в сносках к финансовой отчетности, что эта статья не включает прямые амортизационные отчисления по другим функциям. Поскольку школьные здания часто выполняют несколько функций, многие школьные округа сообщают об амортизации этих активов как о «нераспределенной амортизации». - Объекты общей инфраструктуры. Амортизация не должна распределяться между различными функциями, а должна отражаться как прямой расход функции, которую отчитывающееся правительство обычно связывает с капитальными затратами, или как отдельная строка в отчете о деятельности.
- Процентные расходы.
Если организация решает использовать отдельную строку в отчете о деятельности для отражения нераспределенных амортизационных отчислений, она должна четко указать в сносках к финансовой отчетности, что эта статья не включает прямые амортизационные отчисления по другим функциям. Поскольку школьные здания часто выполняют несколько функций, многие школьные округа сообщают об амортизации этих активов как о «нераспределенной амортизации».
