По какой строке отражается валовая прибыль в балансе?
Валовая прибыль в балансе — строка 2100 — соответствует показателю финансового результата основной деятельности предприятия за отчетный период. Следует уточнить, что данная статья отражается не в форме 1, а в форме 2 — отчете о финрезультатах, который организации предоставляют вместе с балансом. Разберем подробнее, как формируется статья «Валовая прибыль».
Что такое валовая прибыль и в чем ее отличие от чистой прибыли
Валовая прибыль считается одним из основных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия. Рассчитывается она как разность между:
- нетто-выручкой от основного вида деятельности,
- себестоимостью товаров или услуг.
На основе полученной величины можно косвенно судить о рентабельности предприятия. Косвенно — поскольку принимаемые в расчет показатели не отражают полную информацию.
Так, термин «нетто» применительно к выручке означает, что из нее необходимо вычесть:
- НДС,
- акцизы,
- прочие обязательные платежи (например, пошлины на экспорт).
Показатель себестоимости формируют:
- затраты на производство продукции, оказание услуг;
- покупная стоимость реализуемого товара.
Коммерческие и управленческие расходы в себестоимость не включаются, они отражаются в отчете о финансовых результатах обособленно и участвуют в формировании показателя чистой прибыли (п. 23 ПБУ 4/99).
Собственно, в этом и заключается отличие валовой прибыли от чистой. Первая служит, скорее, для оценки производственных затрат, эффективности ценообразования, окупаемости продукции, поскольку формируется из показателей, имеющих прямое отношению к производству.
В то время как чистая прибыль — конечный финансовый результат деятельности предприятия за отчетный период, исчисляющийся как разница между всеми признанными доходами и затратами (в т. ч. по налогам и обязательным платежам).
С методами расчета валовой прибыли и списком формирующих ее статей можно ознакомиться в статье «Как рассчитать валовую прибыль (формула расчета)?».
Как правильно рассчитать валовый доход, читайте также здесь.
Как рассчитать чистую прибыль для целей заполнения отчета о финансовых результатах, пояснили эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.
Отражение валовой прибыли в отчетности
Как уже ранее было сказано, валовая прибыль отображается в отчете о финрезультатах, форма которого утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н (в ред. от 19.04.2019), а именно в строке 2100.
Показатели «Выручка» и «Себестоимость продаж» отражаются в строках 2110 и 2120 соответственно.
Таким образом, валовая прибыль в отчете формируется по формуле:
Величина валовой прибыли может иметь как положительное, так и отрицательное значение. Во втором случае показатель означает убыток и заносится в строку 2100 в круглых скобках без знака минус.
Себестоимость также необходимо указывать в круглых скобках (знак минус не ставится).
С описанием и расшифровкой всех строк отчета о финансовых результатах вас познакомит статья «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)».
Как заполнить бухгалтерский баланс за 2022 год, мы рассказывали в статье.
Рассмотрим подробнее, из каких данных формируется величина выручки и себестоимости.
Из чего формируется выручка
В строку 2110 включаются данные о доходах по обычным видам деятельности, определение которым дано в пп. 5, 12 ПБУ 9/99. Напомним, что данный показатель заносится за минусом сумм НДС. На это нам указывает прим. 5 приложения № 1 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н, а также список поступлений, которые не признаются доходами предприятия, опубликованный в п. 3 ПБУ 9/99.
Учет выручки производится на счете 90.1 отдельно по каждому виду деятельности. Суммы НДС и акцизы отображаются на счетах 90.3 и 90.4 соответственно. Графически формулу расчета статьи «Выручка» можно представить следующим образом:
Из чего формируется себестоимость
Строка 2120 формируется на основании данных о расходах по обычным видам деятельности, описанных в п.
5 ПБУ 10/99.
Что такое себестоимость, мы рассазывали в статье «Понятие себестоимости в бухгалтерском учете (нюансы)».
Согласно инструкции по применению Плана счетов себестоимость продукции, товаров, услуг учитывается на счете 90.2. Оформляется списание себестоимости проводкой:
Дт 90.2 Кт 20, 23, 29, 40, 41, 43 и др.
При этом следует учесть, что коммерческие и управленческие затраты также аккумулируются на счете 90.2. А они, как нам известно, не формируют показатель строки 2120. Оформляются данные статьи расходов в корреспонденции со счетами 26 и 44. Также можно создать дополнительные субсчета к счету 90 (как это реализовано в программах 1С:Бухгалтерия), например 90-7 «Коммерческие расходы» и 90-8 «Управленческие расходы» и списывать такими проводками:
Дт 90.7 Кт 44
Дт 90.8 Кт 26
Какие существуют методы для расчета себестоимости, можно узнать из экспертных материалов КонсультантПлюс. Оформите онлайн-доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию.
Это бесплатно.
Итоги
Валовая прибыль представляет собой превышение выручки от продаж, оказания услуг над их себестоимостью. В противном случае показатель говорит о неокупаемости продукции. Информация о величине валовой прибыли/убытке представлена в строке 2100 отчета о финансовом результате и рассчитывается как разность строк 2110 и 2120.
По какой строке отражается валовая прибыль в балансе
Иллюстрация: fabrikasimf/freepikЧто такое валовая прибыль и в чем ее отличие от чистой прибыли
Валовая прибыль считается одним из основных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия. Рассчитывается она как разность между:
- нетто-выручкой от основного вида деятельности,
- себестоимостью товаров или услуг.
На основе полученной величины можно косвенно судить о рентабельности предприятия.
Косвенно – поскольку принимаемые в расчет показатели не отражают полную информацию.
Так, термин «нетто» применительно к выручке означает, что из нее необходимо вычесть:
- НДС,
- акцизы,
- прочие обязательные платежи (например, пошлины на экспорт).
Показатель себестоимости формируют:
- затраты на производство продукции, оказание услуг;
- покупная стоимость реализуемого товара.
Коммерческие и управленческие расходы в себестоимость не включаются, они отражаются в отчете о финансовых результатах обособленно и участвуют в формировании показателя чистой прибыли (п. 23 ПБУ 4/99).
Собственно, в этом и заключается отличие валовой прибыли от чистой. Валовая прибыль служит, скорее, для оценки производственных затрат, эффективности ценообразования, окупаемости продукции, поскольку формируется из показателей, имеющих прямое отношению к производству.
В то время как чистая прибыль – конечный финансовый результат деятельности предприятия за отчетный период, исчисляющийся как разница между всеми признанными доходами и затратами (в т.
ч. по налогам и обязательным платежам).
Отражение валовой прибыли в отчетности
Как уже ранее было сказано, валовая прибыль отображается в отчете о финрезультатах, форма которого утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н (в ред. от 19.04.2019), а именно в строке 2100.
Показатели «Выручка» и «Себестоимость продаж» отражаются в строках 2110 и 2120 соответственно.
Таким образом, валовая прибыль в отчете формируется по формуле:
?
Величина валовой прибыли может иметь как положительное, так и отрицательное значение. Во втором случае показатель означает убыток и заносится в строку 2100 в круглых скобках без знака минус.
Себестоимость также необходимо указывать в круглых скобках (знак минус не ставится).
Рассмотрим подробнее, из каких данных формируется величина выручки и себестоимости.
Из чего формируется выручка
В строку 2110 включаются данные о доходах по обычным видам деятельности, определение которым дано в пп.
5, 12 ПБУ 9/99. Напомним, что данный показатель заносится за минусом сумм НДС. На это нам указывает прим. 5 приложения № 1 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н, а также список поступлений, которые не признаются доходами предприятия, опубликованный в п. 3 ПБУ 9/99.
Учет выручки производится на счете 90.1 отдельно по каждому виду деятельности. Суммы НДС и акцизы отображаются на счетах 90.3 и 90.4 соответственно. Графически формулу расчета статьи «Выручка» можно представить следующим образом:
Из чего формируется себестоимость
Строка 2120 формируется на основании данных о расходах по обычным видам деятельности, описанных в п. 5 ПБУ 10/99.
Согласно инструкции по применению Плана счетов себестоимость продукции, товаров, услуг учитывается на счете 90.2. Оформляется списание себестоимости проводкой:
Дт 90.2 – Кт 20, 23, 29, 40, 41, 43 и др.
При этом следует учесть, что коммерческие и управленческие затраты также аккумулируются на счете 90.
2. А они, как нам известно, не формируют показатель строки 2120. Оформляются данные статьи расходов в корреспонденции со счетами 26 и 44.
Также можно создать дополнительные субсчета к счету 90 (как это реализовано в программах 1С:Бухгалтерия), например 90-7 «Коммерческие расходы» и 90-8 «Управленческие расходы» и списывать такими проводками:
Дт 90.7 – Кт 44
Дт 90.8 – Кт 26
Итоги
Валовая прибыль представляет собой превышение выручки от продаж, оказания услуг над их себестоимостью. В противном случае показатель говорит о неокупаемости продукции.
Информация о величине валовой прибыли/убытке представлена в строке 2100 отчета о финансовом результате и рассчитывается как разность строк 2110 и 2120.
Валовая прибыль | Формула + Калькулятор
Что такое валовая прибыль?
Валовая прибыль представляет собой прибыль, оставшуюся после вычета прямых затрат компании, т.
е. себестоимости проданных товаров (COGS), из выручки.
Более конкретно, показатель валовой прибыли представляет собой доход, остающийся после вычитания из дохода всех прямых расходов, связанных с производством товара или предоставлением услуги для увеличения продаж.
Как рассчитать валовую прибыль (шаг за шагом)
В отчете о прибылях и убытках строка валовой прибыли отображается под строкой себестоимости товаров (COGS), которая идет сразу после выручки (т. е. «верхняя строка»).
- Выручка → Общая денежная стоимость товаров и/или услуг, проданных компанией за определенный период, признанная в соответствии со стандартами учета по методу начисления.
- Себестоимость проданных товаров → Себестоимость — это прямые затраты, связанные с производством товара или оказанием услуги.
Косвенные затраты, такие как операционные расходы и неосновные расходы, не влияют на валовую прибыль.
- Прямые затраты → напр. Прямые материалы, накладные расходы, прямой труд
- Косвенные затраты → напр. Продажи, общие и административные (SG&A), исследования и разработки (R&D
Концептуально показатель валового дохода, таким образом, отражает прибыль, доступную для покрытия постоянных затрат и других внереализационных расходов.
Компании могут увеличить свою валовую прибыль, используя четыре основных метода:
- Увеличить среднюю стоимость заказа (AOV) → Требуется способность ценообразования, возможности дополнительных или перекрестных продаж, объединение продуктов
- Снижение цен на закупку запасов → Требуется покупательная способность и рычаги влияния на переговорах с поставщиками и поставщиками (например, большой объем заказов, частые заказы, оптовые закупки, брендинг)
- Интеграция продуктов/услуг с более высокой маржой
- Экономия за счет масштаба → Большее количество проданных единиц (более высокая производительность) может привести к дополнительным затратам, понесенным на единицу, для снижения из-за увеличения масштаба операций компании
е. возможности программного обеспечения)Формула валовой прибыли
Формула расчета валовой прибыли выглядит следующим образом.
Валовая прибыль = Чистый доход – Себестоимость проданных товаров (COGS)
Как самостоятельный показатель валовой доход не имеет большого значения, поэтому его необходимо стандартизировать путем преобразования в процентную форму.
Формула валовой прибыли представляет собой валовую прибыль компании, деленную на выручку за соответствующий период.
Валовая прибыль (%) = Валовая прибыль ÷ Выручка
Валовая маржа — это процент дохода компании, остающийся после вычета себестоимости (например, прямые материалы, прямой труд).
Кроме того, валовая маржа облегчает сравнение между отраслевыми аналогами и сопоставимыми компаниями, а также для проведения анализа в годовом исчислении (г/г).
Интерпретация валовой прибыли: маржа в процентах (%)
Классификация валовой прибыли компании как «хорошей» или «плохой» полностью зависит от отрасли, в которой работает компания, и связанных с ней контекстных деталей.
Вообще говоря, более высокая валовая прибыль чаще всего воспринимается положительно, поскольку в таких случаях повышается потенциал более высокой операционной маржи (EBIT) и чистой прибыли.
Но повторюсь, сравнение валовой прибыли компании должно производиться только среди сопоставимых компаний (т. е. быть «яблоками к яблокам»).
Пример валовой прибыли: Apple (NASDAQ: AAPL)
В качестве примера из реальной жизни валовая прибыль Apple (NASDAQ: AAPL), которая относится к сумме в долларах, с 2019 по 2021 финансовый год выглядит следующим образом.
- GP 2019 → 260 174 млн долларов – 161 782 млн долларов = 98 392 млн долларов
- GP 2020 → 274 515 миллионов долларов – 169 559 миллионов долларов = 104 956 миллионов долларов
- GP 2021 → 365 817 миллионов долларов – 212 981 миллион долларов = 152 836 миллионов долларов
Валовая прибыль Apple (Источник: AAPL 10-K)
В последние годы Apple сместила акцент с продажи аппаратного обеспечения на продажу программного обеспечения, особенно с учетом того, что Apple становится все труднее предоставлять клиентам достаточный стимул для перехода на более новые модели аппаратного обеспечения (например, телефона или ноутбука).
В отличие от программного обеспечения и сопутствующих услуг, которые представляют собой источники регулярного дохода, аппаратные продукты приобретаются разово.
Таким образом, учитывая более крупный общий адресный рынок (TAM) для программного обеспечения, причины, по которым Apple делает шаг в сторону укрепления своих предложений онлайн-сервисов и интеграции экосистемы Apple (например, iOS App Store, iCloud, iTunes, Apple Music, Mac), неудивительны.
Валовая прибыль и чистая прибыль: в чем разница?
Метрика валовой прибыли учитывает только прямые затраты (т. е. себестоимость), как упоминалось ранее.
С другой стороны, чистая прибыль — т. е. «результат» отчета о прибылях и убытках — представляет собой показатель прибыли, учитывающий все расходы, включая операционные расходы, такие как себестоимость и коммерческие и административные расходы, а также внеоперационные расходы, такие как проценты и налоги.
В то время как показатель валового дохода учитывает только себестоимость производства, чистый доход представляет собой показатель с использованием заемных средств (т. е. после вычета долга), поскольку на него влияют процентные расходы, и он относится только к акционерам, владеющим пакетами акций компании.
Одним из основных недостатков показателя чистой прибыли (кроме того факта, что это показатель прибыли после выплаты долга) является то, что чистая прибыль также может быть искажена внереализационной прибылью/(расходами), такими как процентный доход, процентный расход, прибыль.
Напротив, из валовой прибыли компании вычитается только один отток денежных средств — прямые затраты, связанные с получением основного дохода.
Таким образом, показатель валового дохода гораздо лучше подходит для одноранговых сравнений, поскольку на него практически не влияют решения о финансировании или дискреционная учетная политика (например, допущения о сроке полезного использования основных средств, которые определяют ежегодные расходы на амортизацию, зависящие от юрисдикции различия в налоговая ставка, NOL).
Прогнозирование валовой прибыли: допущение в процентах (%)
Чтобы спрогнозировать валовую прибыль компании, наиболее распространенным подходом является предположение относительно процента валовой прибыли (GM) компании на основе исторических данных и отраслевых сопоставимых данных.
Затем предположение о валовой марже умножается на предположение о выручке в соответствующем периоде.
Прогнозируемый GP = Валовая прибыль % Допущение × Выручка
Поскольку это оставляет строку себестоимости проданных товаров (COGS) пустой, следующим шагом будет вычитание прогнозируемого валового дохода из выручки, что должно привести к COGS
Альтернативный подход — вычесть валовую маржу из единицы, чтобы получить маржу себестоимости, т. е. себестоимость в процентах от выручки.
Маржа COGS затем умножается на соответствующую сумму дохода.
Прогнозируемый GP = ( 1 – Валовая прибыль, % допущения ) × Выручка
Сертификаты Wharton Online
и Wall Street Prep Private Equity Program
Повысьте уровень своей карьеры с помощью самой признанной в мире программы прямых инвестиций.
Запись открыта для группы с 1 мая по 25 июня.
Зарегистрируйтесь сегодня
Калькулятор валовой прибыли — шаблон Excel
Теперь мы перейдем к упражнению по моделированию, доступ к которому вы можете получить, заполнив форму ниже.
Шаг 1. Apple (AAPL) исторические данные отчета о прибылях и убытках
Предположим, нам нужно рассчитать валовую прибыль и валовую прибыль Apple (AAPL) за последние три финансовых года.
Исторические данные о чистых продажах и себестоимости последней модели Apple 10-K представлены в таблице ниже.
| Apple (AAPL) Исторические данные | |||
|---|---|---|---|
| (в миллионах долларов) | 2019А | 2020А | 2021А |
| Чистый объем продаж: | |||
| Продукты | 213 883 долл. США | 220 747 долларов | 297 392 долл. США |
| Услуги | 46 291 | 53 768 | 68 425 |
| Общий объем продаж | 260 174 $ | 274 515 $ | 365 817 $ |
| Себестоимость продаж: | |||
| Продукты | (144 996 долларов США) | (151 286 долларов США) | (192 266 долларов США) |
| Услуги | (16 786) | (18 273) | (20 715) |
| Общая себестоимость продаж | (161 782 долл. США) | (169 559 долларов США) | (212 981 долл. США) |
Шаг 2. Расчет валовой прибыли по сегментам
В нашей модели мы будем рассчитывать показатели валовой прибыли и валовой прибыли отдельно для подразделения продуктов и услуг.
Продукция Валовая прибыль
- GP, 2019A = 68 887 миллионов долларов (32,2% валовой прибыли)
- GP, 2020A = 69 461 млн долларов (31,5% валовой прибыли)
- GP, 2021A = 105 126 миллионов долларов (35,3% валовой прибыли)
Услуги Валовая прибыль
- GP, 2019A = 29 505 миллионов долларов (63,7% валовой прибыли)
- GP , 2020A = 35 495 миллионов долларов (валовая прибыль 66,0%)
- GP, 2021A = 47 710 миллионов долларов (69,7% валовой прибыли)
Разница в валовой прибыли между продуктами и услугами составляет 32 %, 35 % и 34 % за трехлетний период, что свидетельствует о том, что услуги намного более прибыльны, чем физические продукты.
Шаг 3. Расчет общей валовой прибыли и валовой прибыли
В заключительной части нашего упражнения по моделированию мы рассчитаем общую валовую прибыль и валовую прибыль Apple, которые объединяют прибыль (и маржу) подразделений продуктов и услуг.
Общая валовая прибыль
- GP, 2019A = 98 392 млн долларов (37,8% валовой прибыли)
- GP, 2020A = 104 956 миллионов долларов (38,2% валовой прибыли)
- GP, 2021A = 152 836 миллионов долларов (41,8% валовой прибыли)
С 2019 по 2021 год валовая прибыль Apple в среднем составляла примерно 39%, но из нашего анализа мы знаем, что ее прибыль особенно сильно зависит от продуктового подразделения.
Пошаговый онлайн-курс
Все, что вам нужно для освоения финансового моделирования
Зарегистрируйтесь в пакете Premium: изучите моделирование финансовой отчетности, DCF, M&A, LBO и Comps. Та же программа обучения, что и в ведущих инвестиционных банках.
Зарегистрируйтесь сегодня
Комментарии
Как рассчитать формулу валовой прибыли?
| Валовой объем продаж | 7 71 57 525 рупий |
| За вычетом: возвратов и надбавок | 901 87 5 28 348 рупий|
| Минус скидка при продаже | 11 50 956 рупий |
| Чистый объем продаж | 7,54,78,221 рупий |
Валовой объем продаж
Валовой объем продаж относится к фактурной стоимости товаров отгружено или оказано услуг в течение отчетного периода.
Они не включают налоги, такие как налог на товары и услуги, обычно взимаемый с вашего клиента.
Это связано с тем, что такие налоги представляют собой сборы, которые ваша компания взимает с клиентов от имени правительства. Кроме того, неуплаченные налоги являются обязательством государства. Точно так же валовые продажи не включают такие статьи, как фрахт и почтовые расходы. Потому что это расходы, а не доходы.
Возврат продаж и льготы
Возврат продаж относится к стоимости товаров, возвращенных вашими клиентами. А надбавки — это дотации, которые вы даете покупателям в связи с дефектом товара или по какой-либо другой причине. Сумма по Возврату продаж и Надбавкам может быть либо вычтена непосредственно из продаж, либо может быть показана отдельно. Однако целесообразно показать его отдельно, поскольку он четко представляет различные составляющие.
Скидка с продаж
Скидки с продаж, также называемые скидками при оплате наличными, относятся к количеству скидок, которые клиенты получают вместо быстрой оплаты.
Формула чистых продаж
Следовательно, как показано выше, для расчета чистых продаж нам нужно следовать следующей формуле чистых продаж:
Чистые продажи = Валовые продажи – Возвраты и скидки – Скидки с продаж
Теперь есть расходы, которые не имеют прямого отношения к производственной деятельности вашего бизнеса. Они называются косвенными расходами. Таким образом, при подготовке отчетов о прибылях и убытках все такие расходы переносятся в дебетовую часть отчета. Принимая во внимание, что доходы или прибыль, кроме продаж вашей компании, перемещаются в кредитную часть отчета о прибылях и убытках.
Если кредитовая сторона отчета о прибылях и убытках превышает дебетовую, то разница составляет чистую прибыль вашего бизнеса. В случае, если дебетовая часть отчета о прибылях и убытках превышает дебетовую, то взамен вы получите чистый убыток.
Чистая прибыль = Валовая прибыль + Прочие доходы – Косвенные расходы
Рассчитанная таким образом чистая прибыль/убыток переносится в баланс, который представляет собой счет операций с капиталом.
Валовая прибыль Формула
Как упоминалось выше, валовая прибыль представляет собой превышение продаж над себестоимостью продаж. Это разница между общим объемом продаж и суммой покупок и прямых расходов. Ниже приводится уравнение валовой прибыли:
Валовая прибыль = Продажи – (Покупки + Прямые расходы)
Таким образом, чтобы понять, как рассчитывается валовая прибыль, формулу валовой прибыли можно объяснить с помощью следующего примера.
| Пробный баланс M/s Verma Traders | ||||
| Название счета | Элементы | LF | Дебет | Кредит |
| Денежные средства | Актив | 1000 | ||
| Капитал 9018 8 | Капитал | 12 000 | ||
| Банк | Актив | 5 000 | ||
| Выручка | 1 25 000 | |||
| Заработная плата | Расходы | 8 000 | ||
| Кредиторы | Ответственность | 15 000 | ||
| Заработная плата | Расходы | 25 000 9018 8 | ||
| 10% Долгосрочный кредит | Обязательства | 5 000 | ||
| Мебель | Актив | 15 000 9018 8 | ||
| Полученная комиссия | Доход | 5 000 | ||
| Аренда здания | Расход | 9 0187 13 000 | ||
| Должники | Активы | 15 500 | ||
| Безнадежные долги | 9 0187 Расход4 500 | |||
| Покупки | Расходы | 75 000 | ||
| 1,62,000 | 1,62,000 | |||
Ниже представлен торговый счет и счет прибылей и убытков M/s Verma Traders: 90 006
) 90 006
То же самое выходит на 42000 рупий. Помимо валовой прибыли, M/s Verma Traders получает комиссионные в размере 5 000 рупий и понесла расходы или убытки на сумму 42 500 рупий (25 000 + 13 000 + 4 500 + 4 500). Эти расходы или убытки включают заработную плату, арендную плату и безнадежные долги. Таким образом, чистая прибыль, представляющая собой превышение кредитовой части счета прибылей и убытков над дебетовой, оказывается равной 4500 д.е.
Но если мы посмотрим на общем уровне, то в конце отчетного периода всегда остается какой-то запас.
