Сроки списания основных средств: Полная информация для работы бухгалтера

Содержание

Как определить срок полезного использования объекта основных средств в бухгалтерском учёте?

Автор
Марина Полякова
эксперт по вопросам бухгалтерского учёта, налоговый консультант и специалист по налоговому аудиту

22894 просмотра

11.02.2020 12:43

Срок полезного использования объекта основных средств (далее ОС) в бухгалтерском учете — это период, в течение которого использование объекта ОС приносит экономические выгоды (доход) организации.

Этот срок определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учёту.

Определение срока производится исходя из:

ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий, системы проведения ремонта;
нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (к примеру, срока аренды).

Обратите внимание, что Классификация ОС, включаемых в амортизационные группы, утвержденная постановлением Правительства № 1 от 01.01.2002 г., не применяется для целей бухгалтерского учёта с 2011 года.

бухгалтерская отчетность основные средства бухучет бухгалтерский учет

Отправить

Запинить

Твитнуть

Свои замечания и предложения отправляйте на [email protected]

Специальные предложения

Ответы на вопросы по теме

Как заполнить декларацию ИП на УСН с объектами налогообложения «доходы», «доходы минус расходы»

24 февраля

Как заполнить строку 1б при формировании корректировочного счёта-фактуры?

6 октября

Еще ответы на вопросы

Есть вопросы?

Я согласен на обработку персональных данных

Отправляя заявку в ООО «Такском», я принимаю условия политики обработки персональных данных

Политика обработки персональных данных

Совершая действия по отправке заявки в ООО «Такском», я даю свое согласие на получение от ООО «Такском» информационных и рекламных сообщений на указанный выше мой абонентский номер и/или адрес моей электронной почты, а также выражаю свое согласие с обработкой моих персональных данных (ФИО, абонентский номер, адрес электронной почты) ООО «Такском» включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение) извлечение, использование, обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение в целях оказания мне консультации по выбору тарифа и информировании меня об услугах и продуктах ООО «Такском». Я извещен о возможности отзыва мной настоящего согласия путем обращения в ООО «Такском» и подачи заявления об отзыве согласия по утвержденной форме. Настоящее согласие действует с момента отправки мной заявления в ООО «Такском» до момента подачи мной заявления об отзыве этого согласия.

Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылки – узнавайте полезные новости и актуальную информацию о новшествах законодательства, а также об акциях и скидках «Такском»

Я согласен на обработку персональных данных

Отправляя заявку в ООО «Такском», я принимаю условия политики обработки персональных данных

Политика обработки персональных данных

Что такое срок полезного использования

Срок полезного использования – это:
(a) период времени, на протяжении которого, как ожидается, актив будет доступен для использования организацией; или
(b) количество единиц продукции или аналогичных единиц, которые организация ожидает получить от использования актива.

В соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (IAS) 16 «Основные средства» субъект должен регулярно пересматривать срок полезного использования объектов ОС.

Согласно Толковому словарю РЕГУЛЯРНЫЙ— 1. Осуществляемый равномерно и правильно, в соответствии с определенной нормой.

2. Повторяющийся через определенные промежутки времени.

Срок полезного использования — это либо:

1) период времени, в течение которого ожидается использование актива организацией;

либо

2) количество продукции или подобных изделий, которые организация предполагает получить посредством использования этого актива.

При определении нового срока полезного использования, амортизация объекта производится с сумм остаточной стоимости, указанной на дату пересмотра срока полезной службы. Амортизация распределяется согласно выбранному методу оценки себестоимости на новый срок полезного использования.

Например, первоначальная стоимость ОС составляет 5 000 000 тенге.

Срок эксплуатации 10 лет. Годовая амортизация составляет 500 000 тенге.

Если компания пересматривает срок полезного использования объекта, например, еще 5 лет, то в соответствии с МСФО 16, необходимо восстановить стоимость объекта 5*500 000 = 2 500 000 тенге.

ДТ 2410

КТ 5520

Амортизация будет в дальнейшем начисляться на восстановленную стоимость.

Т.е. независимо от метода учета ОС, пересмотр срока полезного использования ОС производится в учете регулярно, пока ОС используется в деятельности субъекта.
Период пересмотра срока полезного использования должен быть определен в учетной политике субъекта.

В налоговом учете в целях исчисления КПН событие увеличение срока полезного использования не рассматривается.

В 1С для изменения срока полезного использования оформляется документ «Изменение параметров начисления амортизации».

Документ «Изменение параметров начисления амортизации» предназначен для отражения изменений в регистре сведений об объектах основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета.

В документ вносятся новые сведения об объектах основных средств (например, новый срок полезного использования в случае его изменения, стоимость для начисления амортизации или объем продукции(работ) и т.п.).

Для более быстрого заполнения табличной части документа необходимо воспользоваться кнопкой «Подбор».

После формирования списка основных средств, подготавливаемых к передаче необходимо воспользоваться кнопкой «Заполнить» для заполнения табличной части информацией об объектах основных средств по данным учета, существующим на момент введения документа.

Для быстрого заполнения табличной части однотипными объектами основных средств, имеющими одинаковые наименования, нужно ввести в табличную часть хотя бы один такой объект. Затем следует воспользоваться кнопкой Заполнить в командной панели табличной части. При выборе в выпадающем меню пункта По наименованию табличная часть будет заполнена объектами основных средств, имеющими такое же наименование, как у введенного первоначально.

При проведении документа эти сведения записываются в регистр и используются документом «Закрытие месяца» при начислении амортизации в месяце, следующем за месяцем изменения параметров.

Данный документ не формирует никаких проводок, он лишь изменяет значение соответствующих ресурсов регистров сведений, хранящих информацию об основных средствах.

Для изменения остальных характеристик учета основных средств (например — способа отражения расходов по амортизации, графиков начисления амортизации и пр.) используются другие документы — «Изменение графиков амортизации ОС», «Изменение способов отражения расходов по амортизации».

Продажа, реализация и списание активов (Россия) — Финансы | Динамика 365

Редактировать

Твиттер LinkedIn Фейсбук Электронная почта

Статья
12.08.2022
6 минут на чтение

Выбытие основных средств

Вы можете выбыть из основных средств по любой из следующих причин:

Актив продается другим юридическим или физическим лицам.
Актив передается и используется в качестве залога в совместной деятельности или в качестве уставного капитала.
Актив передается в дар или используется в качестве другого вида безвозмездной передачи.
Актив ликвидирован из-за аварии или стихийного бедствия.
Актив обменивается посредством соглашения об обмене.

Существует три способа создания транзакции выбытия:

Выбытие (продажа) — Эта транзакция представляет собой продажу основных средств и может быть введена в расчеты с клиентами или в журнал основных средств. В книге создается несколько транзакций на основе конфигурации профиля разноски. Статус актива меняется на
Списано (продажа) .
Выбытие (демонтаж) – Данная операция вносится в журнал учета основных средств. Операции создаются в книге, а оставшаяся стоимость актива после его демонтажа переносится в инвентарь. Статус актива меняется на Списано (ликвидация) .
Списание основных средств — эта транзакция вводится в журнал основных средств, и создаются проводки списания учтенной стоимости и учтенной амортизации актива. Статус актива меняется на Списано

Примечание

При создании проводки частичного списания или выбытия основного средства, если по проводке возникает убыток, детали проводки разносятся по счету расходов будущих периодов. Этот счет содержит значения рассчитанного убытка и времени списания. Срок списания рассчитывается с использованием коэффициента амортизации основных средств и разницы между сроком полезного использования амортизируемого актива и фактическим сроком использования актива до его выбытия. Дополнительные сведения см. в разделе Настройка автоматического создания счета отсрочки.

Вы можете зарегистрировать продажу основных средств в разделе «Основные средства» или создать заказ на продажу или счет с произвольным текстом в разделе «Расчеты с клиентами». Когда вы продаете основное средство, вы должны рассчитать его амортизацию за этот период.

Перед созданием заказа на продажу необходимо создать выпущенный продукт с типом продукта «Услуга» или «Товар». При выборе товара с типом продукта «Сервис» в строке заказа на продажу можно ввести несколько основных средств, связанных с одной строкой заказа на продажу. При выборе товара с типом продукта Товар в строке заказа на продажу можно ввести только одно основное средство. Этот основной актив должен быть связан со строкой заказа на продажу.

Статус актива, проданного по заказу на продажу или накладной с произвольным текстом, — Продано (ожидание проводки) до тех пор, пока транзакция не будет разнесена. После проводки статус актива Списано (продажа) .

Примечание

Перед созданием операций по продаже основных средств необходимо настроить профили разноски.

Если расходы по счету включаются в заголовок заказа на продажу при продаже основного средства или товарно-материальных ценностей, сумма этих разных расходов не включается в прибыль или убыток от продажи.

Однако, если расходы по счету включены в строку заказа, соответствующую активу, расходы учитываются при расчете прибыли или убытка от продажи.

Настроить автоматическое создание счета расходов будущих периодов

Щелкните Основные средства > Настройка > Группа амортизации .
Щелкните экспресс-вкладку Отсрочка , а затем настройте параметры для создания отсрочки при возникновении убытка.
Выберите Выбытие , если вы хотите полностью избавиться от основного средства, или Частичная разборка , чтобы выбыть часть основного средства.
Заполните поля Номер модели , Группа расходов будущих периодов и Код расхода .

Создание заказа на продажу основного средства

Нажмите Расчеты с клиентами > Общий > Заказы на продажу > Все заказы на продажу и создайте новый заказ на продажу.
Введите информацию о заказе на продажу.
Щелкните вкладку Lines на нижней панели.
В поле Номер позиции выберите номер позиции, относящейся к группе основных средств. На вкладке Деталь строки > Основные средства введите основные средства (Основные средства (Россия)). Если вы выберете товар с типом продукта «Сервис» в строке продаж, вы можете ввести несколько основных средств. При этом количество основных средств должно быть равно тому количеству, которое указано в строке продажи. Вы также можете ввести основное средство в строке продажи, если вы выберете товар с типом продукта Товар.
Примечание
Чтобы создать новый элемент, см. раздел Создание выпущенного продукта для одной компании.
Щелкните Управление запасами >
Настройка > Запасы > Группы моделей изделий . Если установлен флажок Физический отрицательный запас , вы можете продать элемент, который является типом основных средств, не вводя элемент запасов. Если нет, вы можете продать инвентарный актив со статусом Куплено .
Щелкните Разноска > Фактура , чтобы разнести заказ на продажу.
Щелкните OK , чтобы разнести счет продажи. Создаются счета-фактуры, счета-фактуры, бухгалтерские книги и операции с основными средствами, а статус счета-фактуры на продажу изменяется на Отгружено . Статус ОС меняется на Списано (продажа) . Поля Выбытие (продажа) и Прибыль/убыток обновлены на балансах ОС стр. Поля Дата выбытия и Стоимость выбытия обновлены на странице моделей FA Value .

Нажмите CTRL+N, чтобы создать новый счет. Дополнительные сведения см. в разделе Создание шаблона счета с произвольным текстом.
В поле Учетная запись клиента выберите учетную запись клиента.
В поле Дата введите дату счета.
В поле Валюта выберите валюту счета.
Создать новую строку счета.
В поле Счет ГК выберите счет ГК для учета выручки в текущей строке счета.
В поле Налоговая группа выберите налоговую группу.
В поле Налоговая группа номенклатуры выберите налоговую группу номенклатуры.
В поле Количество введите количество проданных основных средств.
В поле Цена за единицу введите продажную стоимость единицы основных средств.
В поле Единица измерения выберите единицу измерения для основного средства.
Перейдите на вкладку Общие .
В поле Номер ОС выберите номер ОС.
Примечание
При включении ссылок на основное средство в строку накладной его статус изменяется на Продано (ожидает проводки) .
Щелкните Разноска > Обновить счет-фактуру , чтобы открыть страницу Размещение счета-фактуры .
Нажмите OK , чтобы разнести счет-фактуру. Счета-фактуры, счета-фактуры, книги и операции с основными средствами создаются, а статус изменяется на Отгружено . Статус актива Списан (продажа) .
Нажмите Основные средства (Россия) > Общие > Основные средства , чтобы открыть страницу FA Value Models . Дата выбытия и стоимость основного средства отображаются в Дата выбытия и Стоимость выбытия полей.
Нажмите Баланс , чтобы открыть страницу балансов ОС . Детали отображаются в полях Выбытие (продажа) и Прибыль/Убыток .

Аннулирование проводок выбытия

Чтобы сторнировать проводку выбытия, создайте кредит-ноту для заказа на продажу или накладную с произвольным текстом, связанную с основным средством, а затем разнесите накладную.

Операции обратного списания и выбытия

По умолчанию при реверсировании транзакции дата реверсирования совпадает с датой исходной транзакции. Однако вы можете указать другую дату реверсирования.

Перейдите к Основные средства (Россия) > Основные средства и на панели действий выберите Модели стоимости .
На странице моделей стоимости FA на панели действий выберите Transactions .
На странице транзакций FA выберите и транзакция, а на панели действий выберите Обратная транзакция .
В диалоговом окне Сторнирование транзакций измените дату сторнирования проводки нужным образом, а затем выберите OK . Транзакция для реверсирования исходной транзакции создается и добавляется на страницу транзакций FA.
Выберите Ваучер и на странице Ваучер просмотрите транзакции в книге.

Обратная связь

Просмотреть все отзывы о странице

Выбытие активов — Выбытие активов

В случае выбытия (продажи) долгосрочного актива обществом за сумму, отличную от суммы, отраженной в бухгалтерском учете общества (балансовой стоимости актива), необходимо произвести корректировку суммы чистой прибыли, отражаемой первой статьей СКФ.

Для иллюстрации предположим, что компания продает один из своих грузовиков доставки за 3000 долларов. Грузовик находится в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости 20 000 долларов. Накопленная амортизация составляет 18 000 долларов США. Объединение 20 000 долларов и 18 000 долларов дает балансовую стоимость (или балансовую стоимость) в 2 000 долларов.

Поскольку денежные средства, полученные/выручка от продажи грузовика, составили 3000 долларов, а балансовая стоимость — 2000 долларов, разница в 1000 долларов отражается как прибыль в отчете о прибылях и убытках. В результате чистая прибыль компании увеличится на 1000 долларов. (Если бы грузовик был продан за 1500 долларов, убыток составил бы 500 долларов, что уменьшило бы чистую прибыль компании.)

Одно из правил подготовки СКФ заключается в том, что вся выручка, полученная от продажи долгосрочного актива, должна быть отражена в разделе 9 СКФ.0399 инвестиционная деятельность . Это представляет собой проблему, поскольку любая прибыль или убыток от продажи актива включается в сумму чистой прибыли, показанную в разделе операционной деятельности SCF. Чтобы преодолеть эту проблему, каждая прибыль вычитается из чистой прибыли на 90 399, а каждый убыток добавляется к чистой прибыли на 90 399 в разделе операционной деятельности SCF.

Мы продемонстрируем убыток от продажи актива в следующей сделке Good Deal.

Запутался? Отправить отзыв

1 июля Мэтт решает, что его компании больше не нужна оргтехника. Компания Good Deal использовала оборудование в течение одного месяца (с 1 по 30 июня) и зафиксировала амортизацию за один месяц в размере 20 долларов. Это означает, что балансовая стоимость оборудования составляет 1080 долларов (первоначальная стоимость 1100 долларов за вычетом 20 долларов накопленной амортизации). 1 июля Good Deal продает оборудование за 900 долларов наличными и сообщает о полученном убытке в размере 180 долларов от продажи оборудования в своем отчете о прибылях и убытках. Других сделок в июле не было.

В отчете о прибылях и убытках за июль будет показано, как сообщается об утилизации оборудования:

Отчет о прибылях и убытках за период с 1 января по 31 июля:

Следующий сравнительный баланс показывает изменения, произошедшие в июле:

SCF за один июль месяц:

Давайте рассмотрим отчет о движении денежных средств за июль 2022 года:

Чистая прибыль за июль была чистым убытком в размере 180 долларов. Доходов, расходов или прибылей не было, но был убыток в размере 180 долларов от продажи оборудования. Однако убыток не привел к уменьшению денежных средств компании. 9 долларов00 полученных денежных средств отражены в инвестиционной деятельности.
Амортизационные отчисления в июле отсутствовали, так как актив был продан 1 июля. (Мы могли бы опустить строку «Амортизационные отчисления».) Кроме того, оборотные активы и краткосрочные обязательства в июле не изменились.
Чистая сумма денежных средств, полученных или использованных в операционной деятельности в течение июля, составила 0 долларов США.
В разделе инвестиционной деятельности сообщается о $900, полученных от продажи своей оргтехники.
В течение июля не было никаких изменений в краткосрочной кредиторской задолженности, долгосрочных обязательствах или собственном капитале (кроме убытка в размере 180 долларов США от продажи оборудования).
Сумма сумм на SCF за июль месяц представляла собой положительный приток денежных средств в размере 900 долларов. Эта сумма соответствует увеличению остатка денежных средств компании с 30 июня по 31 июля.
Следующий сравнительный баланс показывает изменения между 31 декабря 2021 г. и 31 июля 2022 г.:

SCF за период с 1 января по 31 июля:

Давайте рассмотрим отчет о движении денежных средств за семь месяцев с января по июль 2022 года:

Чистая прибыль за семь месяцев составила 100 долларов. Это включает в себя доходы, прибыли, расходы и убытки компании.
В чистую прибыль за семь месяцев включены расходы на амортизацию в размере 20 долларов США. Эти расходы уменьшили чистую прибыль, но не уменьшили счет денежных средств. Таким образом, расходы на амортизацию в размере 20 долларов являются положительной поправкой к 100 долларам чистой прибыли.
В чистую прибыль также включен убыток в размере 180 долларов США от продажи оборудования. Этот убыток был отражен в отчете о прибылях и убытках, что привело к уменьшению чистой прибыли. Однако денежные средства не уменьшились. Фактически от продажи оборудования были получены денежные средства в размере 900 долл. США, и они полностью отражены в разделе инвестиционной деятельности СКФ.
Инвентарь на 31 июля 200$ (4 калькулятора по 50$ каждый). Поскольку компания начинала без запасов, это увеличение на счете запасов означает, что 200 долларов наличными составили использовал для увеличения инвентаря. Таким образом, корректировка показана в скобках.
Запасы увеличены с нуля до 150 долларов. Предполагается, что увеличение счета расходных материалов отрицательно сказалось на денежных средствах компании в размере 150 долларов.
Объединив полученные суммы, мы видим, что чистая сумма денежных средств от операционной деятельности составляет минус 50 долларов. Другими словами, вместо того, чтобы обеспечивала денежных средств, операционная деятельность использовала чистых 50 долларов денежных средств.
31 мая имеется отток денежных средств (или платеж) в размере 1100 долларов США для покупки офисного оборудования. 1 июля также имел место приток (или получение) денежных средств в размере 900 долларов США от продажи офисного оборудования. Объединение этих двух сумм дает чистый отток в размере 200 долларов в разделе инвестиционной деятельности в качестве источника денежных средств.
Инвестиции владельца в размере 2000 долларов США, сделанные 2 января, указаны в разделе финансовой деятельности.

Чистое увеличение денежных средств за семь месяцев составило плюс 1750 долларов США (сумма сумм трех разделов — операционная, инвестиционная и финансовая деятельность). Эти 1750 долларов соответствуют чековой цифре — увеличению наличности с начала января по 31 июля9.0003

Запутался? Отправить отзыв

Пройдите наш практический тест

Мы рекомендуем вам пройти наш бесплатный практический тест по этой теме, чтобы вы могли.

Как определить срок полезного использования объекта основных средств в бухгалтерском учёте?

Что такое срок полезного использования