Списать ос с баланса: Списание основных средств (ОС) — Контур.Экстерн

что учесть при применении стандартов \ КонсультантПлюс

По стандарту «Основные средства» с баланса нужно списать объекты, которые перестали соответствовать критериям актива. Применение этого правила на практике вызывает вопросы. Какие решения можно найти и что необходимо изменить в учете, поможет разобраться наш обзор.

Основными средствами признаются только активы.

Важный критерий актива — ожидает ли учреждение, что получит от объекта полезный потенциал или экономическую выгоду. Полезным потенциалом считают пригодность имущества для использования в тех целях, ради которых учреждение создано, а также для обмена на другие активы либо погашения обязательств. К экономической выгоде относят поступление от объекта денег или их эквивалентов.

Таким образом, чтобы объект числился в составе основных средств, важно не только иметь права на него, но и найти для него применение. В противном случае имущество перестает признаваться активом и, как следствие, основным средством. В этом случае учреждение принимает решение о прекращении использования объекта. В бухучете такое решение стало новым основанием для списания объекта с баланса.

Минфин разъяснил: решение о прекращении использования объекта принимает либо комиссия по поступлению и выбытию активов, либо инвентаризационная комиссия. Комиссия оформляет решение в акте о списании или акте о результатах инвентаризации.

Комиссия принимает решение, если у нее нет уверенности, что применение для объекта будет найдено в обозримом будущем. Комиссия может обоснованно полагать, что актив простаивает временно и в дальнейшем его можно будет использовать в запланированных целях, продать или передать другому учреждению. В этом случае принимать решение о прекращении использования объекта и списывать его с баланса не нужно.

Прежде решение о прекращении использования имущества отдельно не отражалось. С переходом на стандарт «Основные средства» это решение стало признаваться объектом бухучета.

Важно, что бухгалтер не может решать сам, когда и какое имущество списать с баланса. Он лишь отражает в учете документально подтвержденные факты хозяйственной жизни — решения комиссий о прекращении использования объектов.

На основании решения о прекращении использования объект только переносят с балансовых счетов на забалансовые.

Выбывает объект из состава имущества учреждения после проведения следующих процедур:

• согласования с собственником в случаях, установленных законом;
• реализации мероприятий, предусмотренных актом о списании (например, демонтаж, разборка, передача отходов).

Минфин подтвердил, что правила списания основных средств с баланса применяют все учреждения. Собственники имущества регламентируют только процедуры по согласованию выбытия объекта из состава имущества учреждения.  Решение перенести не актив на забалансовый счет не надо согласовывать с собственником.

Также Минфин разъяснил, что при переносе особо ценного имущества на забалансовые счета не нужно исключать его из перечня ОЦДИ. Сделайте это при выбытии объекта.

Основные средства, которые решено больше не использовать, отражаются на забалансовом счете 02 «Материальные ценности на хранении».

Однако бывают случаи, когда на момент списания с баланса объекта уже нет в наличии, например его украли или он утрачен по независящим от учреждения причинам. Его выбытие с учета в установленных законом случаях также придется согласовать с собственником. Полагаем, сделать это надо уже после списания объекта со счета 101 00.

Принимать решение о прекращении использования отсутствующего объекта комиссиям учреждения не нужно. Как разъяснил Минфин, такой объект выбывает из владения, пользования и распоряжения помимо воли учреждения. Списать его с баланса нужно по основаниям, предусматривающим принятие решения о выбытии имущества или прекращение права оперативного управления.

Подтверждают описанный порядок проводки в инструкциях для казенных, бюджетных и автономных учреждений. В них предусмотрены отдельные случаи списания объектов:

• при признании не активом, предполагающие учет сохранившихся материальных ценностей на забалансовом счете 02;
• при выбытии помимо воли учреждения, не предполагающие забалансовый учет.

Как вести учет до согласования с собственником выбытия имущества, нормативные акты не устанавливают. Полагаем, для контроля за активами достаточно того, что учреждение отразит ущерб на счете 209 00. Одновременно с его начислением надо списать имущество со счета 101 00. В противном случае сумма активов на балансе окажется завышенной, т.к. учреждение не может одновременно обладать правами и на материальную ценность, и на возмещение ущерба за нее. Рекомендуем согласовать порядок учета в этой ситуации с учредителем и финорганом.

Возможны случаи, когда учреждение продолжает использовать объект вплоть до момента его выбытия. Например, это характерно для ситуаций, когда имущество выбывает из-за морального износа. Списывайте такой объект с баланса при выбытии и на забалансовых счетах не отражайте. Исключение: если актом о списании предусмотрены технические мероприятия по ликвидации, объект учитывается на забалансовом счете 02 на время их проведения.

Если появилась возможность использовать объект, восстановите его на балансовом учете.

Минфин также пояснил, что объекты, которые могут быть задействованы в других учреждениях того же собственника, признаются активами, если принято решение об их передаче. Например, при согласовании выбытия объекта из состава имущества учреждения собственник решил передать его другому подведомственному учреждению. Если объект уже списан на забалансовый счет, его нужно перенести обратно на баланс. Он списывается с балансовых счетов при передаче другому учреждению.

Для чего нужно списывать ОС с баланса предприятия?

(812) 507-66-01

Услуги для организаций

• Заключаем договора на обслуживание оргтехники и компьютеров.

Предлагаем различные варианты обслуживания:

•  абонентское обслуживание

•  обслуживание по вызову

• Осуществляем поставку оргтехники и расходных материалов.

• Проводим техническую экспертизу оборудования с целью списания с баланса.

Находящиеся на балансе вашей организации основные средства, такие как оргтехника, мебель и прочее оборудование, облагаются налогом на имущество. Если же основные средства морально устарели и уже не приносят доход организации, если они повреждены, а ремонт нецелесообразен или невозможен по каким-то причинам, то необходимо произвести списание с баланса, чтобы прекратить выплачивать налоги.

Не обязательно дожидаться окончания амортизационного периода для проведения этой процедуры, на что указывает положение по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ 6/01:

V. Выбытие основных средств

29. Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Для того, чтобы произвести списание, вам понадобится составление ведомости дефектов. Составить её может и комиссия самой организации, но если такой комиссии или специалистов необходимой квалификации в вашем распоряжении нет, то требуется привлечь специализированную стороннюю организацию.

Именно ведомость дефектов служит основанием для списания основных средств организации с бухгалтерского учёта.

Выезд мастера

Предоставляем услуги выездных мастеров
для дома и офиса

• Ремонт оргтехники

•  Ремонт принтеров

•  Ремонт МФУ

•  Ремонт плоттеров

•  Ремонт ксероксов

• Ремонт компьютеров

•  Установка и настройка ПО

•  Замена комплектующих

•  Мелкий ремонт компьютера

• Срочный выезд мастера!

• Выезд во все районы СПб!

• Гарантия на все работы!

сегодня %d %M %y

%h:%m

Новости

Списание безнадежной дебиторской задолженности | Корнельский университет Отдел финансовых вопросов

Списание  – это устранение безнадежной дебиторской задолженности, зарегистрированной в главной бухгалтерской книге. Остаток дебиторской задолженности представляет собой сумму, причитающуюся Корнельскому университету. Если физическое лицо не может выполнить обязательство, непогашенный остаток должен быть списан после того, как были предприняты попытки взыскания.

Руководство по сверке активов и пассивов требует, чтобы коды объектов дебиторской задолженности сверялись ежемесячно, при условии, что ежемесячная активность была опубликована. Сверка дебиторской задолженности должна включать устаревший список неоплаченных счетов-фактур и сумм, которые согласуются с балансом главной книги.

Как правило, непогашенная дебиторская задолженность должна быть оплачена в течение 30 дней. Если какой-либо невыплаченный остаток превышает 60 дней, подразделение должно связаться с клиентом, чтобы запросить оплату.

Ожидается, что подразделения будут включать списание дебиторской задолженности в рамках инициативы по внутреннему контролю, а также включать процесс, специфичный для подразделения, и порог существенности.

Разрешение на списание дебиторской задолженности (не спонсируемой и не связанной с работниками)

Пределы разрешений:

• Менее 5000 долларов США:  Отправить на утверждение старшему бизнес-директору операционного подразделения.
• Больше или равно 5000 долларов США:  Отправить контролеру университета.

Запросы на авторизацию нефинансируемых списаний, не связанных с сотрудниками, должны включать:

• Краткое описание причины списания.
• Доказательство нескольких попыток сбора.
• Номер счета, на который будет осуществляться списание.
• Подтверждение по электронной почте от старшего коммерческого директора операционного подразделения о том, что он или она согласен со списанием.

Примечание: Информацию об исправлении неизвестных отклонений, не являющихся списанием, см. в разделе Исправление неизвестных отклонений.

Разрешение на спонсируемое списание

Спонсируемое списание дебиторской задолженности будет осуществляться внутри компании в соответствии с рекомендациями Sponsored Financial Services.

• Менее 5000 долларов США может быть одобрено старшим директором спонсируемых финансовых служб.
• Больше или равно 5000 долларов США или больше  требуется одобрение старшего директора спонсируемых финансовых услуг и одобрение контролера университета.

Электронные документы о списании для спонсируемых фондов будут инициированы Sponsored Financial Services. См. приведенные ниже инструкции по списанию средств, связанных с сотрудниками, на спонсируемых счетах.

Разрешение на списания, связанные с работниками

Как правило, эти списания относятся к авансовым платежам. Это не относится к переплатам по заработной плате.

Для неспонсируемых счетов финансовый менеджер подразделения, директор BSC или бизнес-директор колледжа должны направить запросы на списания, связанные с работниками (текущими и предыдущими местами работы), контролеру университета. Включите в резервную копию краткое описание причин списания, доказательства нескольких попыток взыскания и номер счета, который будет финансировать списание.

Для спонсируемых счетов , чтобы списать дебиторскую задолженность, расходы или авансовые платежи, связанные с работниками, из спонсируемого проекта, подразделение должно сначала подготовить электронный документ, перемещающий расходы со спонсируемого счета на неспонсируемый дискреционный счет с тот же самый старший код функции. После того, как расходы были перенесены, финансовый менеджер подразделения, директор BSC или коммерческий директор колледжа должны отправить запрос на списание контролеру университета. Включите в резервную копию краткое описание причин списания, доказательства нескольких попыток взыскания и номер счета, который будет финансировать списание.

Примечание: Списание, связанное с работником, может привести к налогообложению дохода работника. Обо всех списаниях, связанных с работниками, следует уведомлять отдел заработной платы.

Разрешение на списание дебиторской задолженности по студенческой ссуде

Казначей университета имеет право списывать безнадежную дебиторскую задолженность студентов любой суммы в долларах по счетам пособия стипендиата для остатков, которые офис стипендии считает безнадежными для следующих типов дебиторской задолженности:

• Дебиторская задолженность по студенческим кредитам
• Дебиторская задолженность по студенческим стипендиям, кроме CornellCard
• Дебиторская задолженность по студенческой карте CornellCard

Примечание: Процедуры офиса Bursar предназначены для обеспечения того, чтобы предпринимались эффективные и непрерывные усилия по сбору средств до того, как будет разрешено списание.

Записи о списании

После получения разрешения на списание запрашивающее подразделение обработает электронный документ о распределении доходов и расходов (DI) со следующими записями:

• DR(to) Номер счета отдела и код объекта 6330 — Расходы по безнадежным долгам
• CR (от) Номер счета отдела и код объекта дебиторской задолженности

• Другая запись необходима для подразделений, которые поддерживают резерв для сомнительных счетов :

• DR(to) Номер счета отдела и код объекта 1250 Резерв на сомнительные счета
• CR (от) Ведомственный Номер счета и код объекта дебиторской задолженности

Документация, представляемая на авторизацию, должна быть приложена к электронному документу.

Бухгалтерия проведет послеаудиторскую проверку кода объекта 6330, чтобы убедиться, что он используется вместе с соответствующим кодом объекта взаимозачета дебиторской задолженности или резерва по дебиторской задолженности.

Списание со счета по резервному методу

В соответствии с методом резерва, если дебиторская задолженность определенного клиента определяется как безнадежная, она списывается путем удаления суммы из счета к получению. Запись о списании плохого счета влияет только на Бухгалтерский баланс счетов: дебет на Резерв по сомнительным счетам и кредит на Дебиторскую задолженность. В отчете о прибылях и убытках не сообщается о расходах или убытках, потому что это списание «покрывается» более ранними корректирующими проводками для расчетных расходов по безнадежным долгам.

Проиллюстрируем списание на следующем примере. 3 июня покупатель покупает в кредит товаров на сумму 1400 долларов у Gem Merchandise Co. 24 августа тот же покупатель сообщает Gem Merchandise Co.