Списание остаточной стоимости имущества — Бухгалтерские услуги в Москве
Согласно Закону о бухгалтерском учете, понятие остаточной стоимости имущества определяется как разница между его первоначальной стоимостью и начисленной суммой амортизации за период его эксплуатации.
Стоимость имущества (основных средств), которые по разным причинам выбывают из организации или не используются постоянно для основной деятельности, списывают с бухгалтерского учета.
Выбытие основных средств может происходить в различных ситуациях:
- при продаже имущества;
- в случае физического и морального износа;
- в случае ликвидации при чрезвычайных ситуациях;
- при передаче в уставные капиталы и паевые фонды других юридических лиц;
- при передаче по договорам дарения и мены;
- при передаче дочерним предприятиям;
- при порче или недостаче, выявленных в результате проводимой инвентаризации;
- при частичной ликвидации во время реконструкции и других случаях.
Списание с баланса остаточной стоимости и понесенных при выбытии затрат производится с кредита счета 01 (Основные средства) и отражаются на счете 91 дебет, а износ и выручка от продажи имущества – по кредиту этого же счета. Для отражения каждого случая выбытия открываются специальные субсчета.
Примеры списания имущества
Списание имущества при продаже отражается следующими проводками:
- Списание начальной стоимости: дебет 01-В, кредит 01
- Списание начисленной амортизации: дебет 02, кредит 01-В
- Списание остаточной стоимости: дебет 91, кредит 01-В
- Получение выручки от реализации: дебет 62, кредит 91
- НДС от продажи: дебет 91, кредит 68
Выбытие (списание) имущества при выявленной его непригодности отражается так:
- Списание первоначальной стоимости: дебет 01-В, кредит 01
- Списание рассчитанной амортизации: дебет 02, кредит 01-В
- Списание остаточной стоимости: дебет 91, кредит 01-В
- Принятие к учету части списываемого имущества, пригодного к использованию: дебет 10, кредит 91
- Расходы по ликвидации: дебет 91, кредит 23.
Списание остаточной стоимости индивидуальными предпринимателями
В отношении индивидуальных предпринимателей порядок списания имущества несколько иной. Амортизация рассчитывается только для тех основных средств, которые используются в деятельности ИП, кроме личного имущества.
Для ИП существует свой порядок расчета амортизации для определения остаточной стоимости имущества. Согласно НК, имущество должно быть признано амортизируемым по ряду признаков. Определен также перечень основных средств, по которым ИП не имеет право начислять амортизацию, независимо от того, соответствуют ли они вышеуказанным признакам.
При расчете амортизации для определения остаточной стоимости ИП вправе применять линейный или нелинейный методы. Каждый метод предписывает относить сумму амортизации на ежемесячные расходы. При линейном методе исходной величиной служит первоначальная стоимость имущества, а при нелинейном – остаточная стоимость.
Начисление амортизации прекращается, как только стоимость имущества окончательно списана: она погашается постепенно в течение срока полезного использования.
Продать или списать актив
Как
- Зафиксировать деньги, полученные от продажи актива.
- Запишите прибыль или убыток от продажи актива.
- Удалите стоимость актива из вашего баланса.
- Списание актива и запись любых убытков.
В какой-то момент вы решите, что вам больше не нужен актив, или что вам нужно его заменить. В этом случае вы можете сделать две вещи:
- Продать свой актив и зафиксировать полученные деньги.
Поскольку у вас больше нет актива, вам необходимо удалить его стоимость из баланса.
Стоимость любого списания или любой прибыли или убытка, которую вы получаете от продажи, записывается в вашу прибыль или убыток.
Продажа актива
Если актив все еще имеет некоторую стоимость и вы решили его продать, вы также должны указать это в своих счетах.
Чтобы зарегистрировать ваши продажи в ваших счетах, вы
- Удалите первоначальную стоимость актива и его накопленную амортизацию из своего баланса и перенесите стоимость в свои прибыли и убытки с помощью журнала.
- Запишите деньги, которые вы получили от продажи актива, используя другую квитанцию.
Например, вы купили машину за 10 000 евро. Со временем он обесценился на 8000 евро и теперь стоит 2000 евро. Тем не менее, вы получаете хорошую сделку и умудряетесь продать ее за 3000 евро, что принесет вам прибыль в размере 1000 евро.
Перенос первоначальной цены покупки
Перенос накопленной амортизации
Зафиксировать продажу актива
Списание актива
Чтобы отразить списание актива в своих счетах, вы
- Добавьте сумму списания к вашим амортизационным расходам в отчете о прибылях и убытках.
Например, если вы купили автомобиль стоимостью 10 000 евро, со временем его стоимость обесценилась на 8 000 евро и теперь стоит всего 2 000 евро. Никто не хочет покупать вашу машину, поэтому вы решаете ее списать.
Для этого создайте журнал, чтобы удалить значение из соответствующего счета книги накопленной амортизации в балансовом отчете и добавить в соответствующий счет книги амортизации в ваших прибылях и убытках.
Запись о списании актива
Связанный контент
Приобретение основных средств
Продать или списать актив
Было ли это полезно?
Да Нет
Выбытие активов | Финансовый учет
Результаты обучения
- Журнальные проводки по списанию основных средств предприятия
При выводе из эксплуатации основных средств предприятия компания списывает стоимость основных средств и накопленную амортизацию со своих счетов основных средств предприятий. Например, компания Hassan сделает следующую запись в журнале, когда избавится от полностью амортизированной машины, которая стоит 15 000 долларов и не имеет ликвидационной стоимости:
| Дата | Описание | Пост. Ссылка | Дебет | Кредит |
|---|---|---|---|---|
| Накопленная амортизация — оборудование | 15 000,00 | |||
| Оборудование | 15 000,00 | |||
| Для регистрации списания полностью амортизированной машины. |
Актив также будет удален из списка основных средств (вспомогательной бухгалтерской книги), поскольку он больше не существует физически (за исключением, возможно, ржавеющего хлама на свалке).
Иногда компания продолжает использовать заводские активы после того, как они полностью амортизированы. В таком случае фирма не должна снимать стоимость актива и накопленную амортизацию со счетов до тех пор, пока актив не будет продан, продан или выведен из эксплуатации. Конечно, компания не может отражать дополнительную амортизацию по полностью амортизированному активу, потому что общие расходы на амортизацию актива не могут превышать его амортизируемую стоимость (первоначальная стоимость — ликвидационная стоимость).
Иногда предприятие выводит из эксплуатации или выбрасывает заводские активы до того, как полностью амортизирует их. При продаже актива как металлолома (даже если не сразу) фирма снимает его стоимость и накопленную амортизацию со счетов актива и накопленной амортизации. Кроме того, бухгалтер записывает расчетную ликвидационную стоимость на счете «Спасенные материалы» и признает прибыль или убыток от выбытия. Для иллюстрации предположим, что фирма списывает машину с первоначальной стоимостью 10 000 долларов и накопленной амортизацией 7 500 долларов. Если ориентировочная ликвидационная стоимость машины составляет 500 долларов США, требуется следующая запись:
| Дата | Описание | Пост. Ссылка | Дебет | Кредит |
|---|---|---|---|---|
| Спасательные материалы | 500. 00 | |||
| Накопленная амортизация — оборудование | 7 500,00 | |||
| Убыток от выбытия производственных активов | 2 000,00 | |||
| Оборудование | 10 000,00 | |||
| Для учета выбытия оборудования, которое будет продано на металлолом позднее. |
Иногда несчастные случаи, пожары, наводнения и ураганы разрушают или разрушают заводские активы, в результате чего компании несут убытки. Например, предположим, что пожар полностью уничтожил незастрахованное здание стоимостью 40 000 долларов США с актуальной накопленной амортизацией в размере 12 000 долларов США. Запись в журнале:
| Дата | Описание | Пост. Ссылка | Дебет | Кредит |
|---|---|---|---|---|
| Потери от пожара | 28 000,00 | |||
| Накопленная амортизация — Здания | 12 000,00 | |||
| Здания | 40 000,00 | |||
| Для записи потерь от пожара. |
Если здание было застраховано, компания дебетовала бы только сумму убытков от пожара, превышающую сумму, подлежащую взысканию со страховой компании, со счета «Убытки от пожара». Для иллюстрации предположим, что компания частично застраховала здание и получила от страховой компании 22 000 долларов. Запись в журнале:
| Дата | Описание | Пост. Об авторе |
|---|