Списание основных средств раньше срока полезного использования: Списание основных средств (ОС) — Контур.Экстерн

как для целей налога на прибыль учесть убыток от реализации основного средства (+ видео)

09.11.2022

---

Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) учесть убыток от реализации основного средства для целей налога на прибыль?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версии 3.0.123.26.

 

Если основное средство (ОС) продается с убытком, то в бухгалтерском учете такой убыток признается единовременно, а для целей налогообложения прибыли (в налоговом учете) в особом порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Реализация основного средства отражается в программе документом Передача ОС (раздел ОС и НМА).

В прежних версиях программы налоговый убыток от реализации основных средств нужно было вручную перенести на счет 97.

21 «Прочие расходы будущих периодов». При этом пользователь должен был самостоятельно определить сумму убытка и период его списания (оставшийся срок полезного использования).

После переноса на счет 97.21 убыток автоматически списывался при выполнении регламентной операции Списание расходов будущих периодов, входящей в обработку Закрытие месяца.

После обновления на версию 3.0.123 в «1С:Бухгалтерии 8», начиная с 01.01.2023 ручные операции по переносу убытка от реализации основных средств не требуются.

При проведении документа Передача ОС, отражающего продажу ОС с убытком, автоматически рассчитывается сумма убытка от реализации ОС и срок его списания. Сумма убытка учитывается в налоговом учете на новом счете 97.12 «Убытки от реализации основных средств». Перенесенный убыток списывается со счета 97.12 и включается в прочие расходы по налогу на прибыль равными долями при выполнении регламентной операции Списание расходов будущих периодов.

Детальный расчет списания убытков от реализации ОС представлен в Справке-расчете списания расходов будущих периодов.

Сумма убытка от реализации ОС, учтенная в прочих расходах, при автоматическом заполнении декларации по налогу на прибыль отражается в Приложении 2 к Листу 02 по строке 100 «Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода» (п. 7.7 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@).

Перейти на автоматический учет убытков от реализации ОС можно и раньше 2023 года.

Для этого достаточно указать дату начала его применения. Это можно сделать из списка документов Передача ОС, перейдя по ссылке на баннере.

Темы: учет убытков , видеоуроки 1С , 1С:Бухгалтерия 8 , налоговый учет , налог на прибыль

Рубрика: Учет основных средств (в т.ч. аренда, лизинг) , Налог на прибыль организаций

Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии

Отправить на почту

Печать

Написать комментарий

Самое новое в «1С:Бухгалтерии 8»: нормирование расходов на ДМС и долгосрочное страхование жизни Как в базе налога на прибыль учитывать санкции за нарушение договора Организациям расширят возможности применения инвестиционного налогового вычета Опубликована видеозапись лекции об автоматизации учета лизинговых компаний на платформе «1С:Предприятие» Как в бухгалтерском учете отразить замену дорогостоящих частей ОС

Использование начисления на расходы или бонусной амортизации для списания активов в первый год

Бонусная амортизация (за годы, предшествующие 2014 г.

) и возможность начисления на расходы позволяют вам вычесть большую часть полной стоимости основных средств в том году, в котором вы их приобрели.

Есть два важных исключения из общего правила, согласно которому вы не можете вычесть всю стоимость основного средства в год его приобретения:

• амортизационная премия (до 2014 г.) и
• Кодекс гл. 179расходы на выборы.

Эти положения существуют исключительно для поощрения предприятий к инвестированию в новые активы. Хотя в течение ряда лет оба варианта были очень выгодными для налогоплательщиков, амортизационная премия недоступна после 2013 года, а стоимость выбора в счет расходов значительно снизилась.

Действуйте до 2014 года, чтобы потребовать амортизационную премию или увеличение расходов

До 2013 года годовая сумма расходов на выборы составляет 500 000 долларов США с лимитом инвестиций в размере 2 миллионов долларов США. Это сохраняет суммы, действовавшие в 2011 г., и отсрочивает сокращение, которое должно было произойти в 2012 г.

Думай наперед

Американский закон об освобождении от уплаты налогов 2012 года, принятый для предотвращения кризиса «фискального обрыва», отложил, но не устранил запланированное сокращение расходов на выборы.

Для налоговых периодов, начинающихся после 2013 года, годовой предел в долларах падает до 25 000 долларов, а ограничение на инвестиции составляет всего 200 000 долларов.

Также до конца 2013 года была продлена возможность требовать амортизационную премию, но только на 50-процентном уровне. 100-процентная амортизационная премия, доступная в 2010, 2011 и 2012 годах, исчезла. А после 2013 года исчезает и 50-процентный вычет.

Выбор между амортизационной премией и списанием на расходы

В результате этих изменений в законодательстве процесс принятия решений должен включать не только выбор между амортизационной премией или списанием на расходы, но и порядок использования вариантов.

Чтобы принять правильное решение, необходимо учитывать эти факторы.

• Объект «используется»? Премия амортизации может быть заявлена ​​только для нового имущества . Итак, если свойство только новое для вас, вы можете принять решение о списании стоимости, но вы не можете потребовать амортизационную премию.
• Вы приобрели недвижимость в результате равноценного обмена Если да, то вы можете отнести только стоимость любого имущества, которое вы получаете в дополнение к обмену имущества. Вы можете претендовать на амортизационную премию на вашей основе во вновь приобретенном имуществе.
• Вероятно ли, что у вас будет чистый операционный убыток за год? Сумма, которую вы можете потратить, ограничена суммой вашего налогооблагаемого дохода за год, хотя вы можете перенести излишек и вычесть его из своего дохода в последующие годы. Однако амортизационная премия не ограничивается вашим налогооблагаемым доходом. Вы можете вычесть любую сумму бонусной амортизации, и если вычет создает чистый операционный убыток, вы можете перенести эту сумму обратно, чтобы компенсировать доход за предыдущий год, а также перенести любой неиспользованный убыток на будущее, чтобы вычесть его из будущего дохода.
• Вы занимаетесь активной или пассивной деятельностью? Вы можете заявить о выборе расходов только для активов, которые используются в активной торговле или бизнесе. Премиальная амортизация может быть заявлена ​​для активов, используемых в аренде и других пассивных видах деятельности, а также в торговле или бизнесе.

Предупреждение

Несмотря на то, что амортизационная премия и решение о списании на расходы могут позволить вам вычесть всю стоимость актива в том году, в котором вы его приобрели, удержанную сумму, возможно, придется «возвратить» при продаже оборудования. .

Это «возвращение» уменьшит вашу прибыль от продажи активов, что может сыграть вам на руку, увеличив ваши налоговые обязательства в год продажи. Вам нужно подумать о своих чистых долгосрочных налоговых обязательствах, а не просто сосредоточиться на краткосрочных сбережениях.

Ограничения расходов на выборы могут повлиять на решение

В дополнение к этим факторам расходы на выборы ограничены несколькими способами, хотя лимиты все еще достаточно высоки в 2012 и 2013 годах, поэтому они могут не повлиять на вас.

• Существует максимальная сумма затрат, которые могут быть вычтены. На 2012 и 2013 годы это 500 000 долларов. Начиная с 2014 года эта сумма снижается до 25 000 долларов!
• Максимальная сумма уменьшается по отношению к доллару, когда общая сумма покупок активов за год превышает определенную сумму. В 2012 и 2013 годах снижение курса доллара к доллару срабатывает, когда общая сумма приобретенных вами активов за год превышает 2 миллиона долларов. Начиная с 2014 года, этот поэтапный отказ начинается, когда приобретение активов за год превышает 200 000 долларов США!
• Сумма, которую вы можете потратить, ограничена вашим доходом от бизнеса. (Этот запрет остается без изменений в 2014 году.)

Таких ограничений на амортизационную премию нет, хотя 2013 год — последний год, когда можно ее получить.

Подумайте о долгосрочных перспективах вашего бизнеса.

Есть еще одно очень важное соображение: имеет ли смысл вычитать всю сумму в год приобретения в долгосрочной перспективе?

Даже игнорируя возможность того, что вам придется вернуть заявленную сумму, если вы досрочно избавитесь от актива, заявление о полном вычете в год приобретения означает, что вы отказываетесь от вычетов из дохода в последующие годы.

Это может сыграть вам во вред.

Заявление о крупном списании за первый год, скорее всего, сработает против вас, если ваши налоговые ставки вырастут (будь то из-за законодательных изменений или вы находитесь в более высокой налоговой категории) и ваш доход от бизнеса увеличится (что, как вы надеетесь, ). Рекомендуется обсудить свою стратегию со специалистом по налогам, который поможет вам проработать ряд сценариев, чтобы сбалансировать краткосрочные и долгосрочные выгоды.

Имущество может быть введено в эксплуатацию в любое время в течение года.

Сумма регулярной амортизации, которую вы можете требовать, основана на ряде правил, касающихся ввода имущества в эксплуатацию в течение года. Эти правила не применяются ни к амортизационной премии, ни к выбору расходов. Если вы начнете использовать только что приобретенное оборудование для бизнеса до конца налогового года, вы получите полный вычет расходов за этот год, независимо от того, начали ли вы использовать оборудование в январе или декабре. То же самое относится и к амортизационной премии.

Работайте с умом

Если к концу налогового года вы думаете о покупке оборудования, которое вы можете оплатить, вы можете завершить покупку и начать использовать имущество до конца года, если Вы можете извлечь выгоду из вычета стоимости имущества из налоговой декларации за текущий год.

Однако, если вы ожидаете, что ваш налогооблагаемый доход будет значительно выше в следующем году, вы можете отложить покупку нового оборудования до начала следующего налогового года.

Бонусная амортизация увеличивает вычет за первый год

Бонусная амортизация ускоряет вашу способность вычитать стоимость актива в год его приобретения. Бонусная амортизация дает налогоплательщикам «бонус», позволяя им требовать гораздо большего амортизационного вычета за первый год, который обычно доступен для этого класса активов.

Для квалифицированного имущества, приобретенного и введенного в эксплуатацию после 2011 г. и до 2014 г., сумма амортизационной премии составляет 50 процентов от базовой стоимости имущества.

Амортизация в виде бонуса вычитается после уменьшения базы для любых сумм, заявленных в качестве расходов, но до принятия обычных ежегодных амортизационных отчислений , разрешенных для таких активов. Затем скорректированная база активов (себестоимость за вычетом суммы расходов и амортизационных отчислений) амортизируется в течение срока службы активов.

Пример

Энн покупает новый компьютер за 1500 долларов для использования в своем бизнесе. (Компьютеры являются собственностью MACRS на 5 лет). Она требует пособие на расходы в размере 600 долларов. Это уменьшает ее базу для амортизации до 9 долларов.00.

Она требует 50-процентную амортизационную премию, которая составляет 450 долларов США ((1500 долларов США − 600 долларов США) × 50%).

Затем она рассчитывает, что ее обычные амортизационные отчисления MACRS рассчитываются на основе оставшейся амортизируемой базы в размере 450 долларов. Ее обычное пособие MACRS за первый год составляет 90 долларов (450 долларов × 20% (процент от таблицы за первый год).

Таким образом, в своей налоговой декларации Анна требует вычета в размере 740 долларов. Оставшиеся 760 долларов амортизируются в течение срока службы компьютера.

Вы можете списать на расходы всю стоимость активов

Малые предприятия могут принять решение о списании до 500 000 долларов США на стоимость новых или бывших в употреблении амортизируемых бизнес-активов, приобретенных и введенных в эксплуатацию в 2012 и 2013 годах. Кроме того, поскольку общее ограничение инвестиций составляет 2 миллиона долларов в 2012 и 2013 годах. Большинство малых предприятий не нужно беспокоиться о достижении ограничения инвестиций. Кроме того, специальные правила разрешают списывать до 250 000 долларов США на квалифицированные расходы на улучшение арендованного имущества, ресторанов и магазинов до 2013 года.

Помните: после 2013 года эти суммы снижаются. всего 200 000 долларов. Кроме того, исчезла возможность оплачивать квалифицированные расходы на усовершенствование арендованного имущества, ресторанов и магазинов .

Совет

Если вы в полной мере воспользуетесь преимуществами вычета расходов согласно Разделу 179, вы сможете получить значительное авансовое сокращение личных расходов на необходимое оборудование для бизнеса. Например, в 2013 году, если вы являетесь индивидуальным предпринимателем с 25-процентной налоговой ставкой, чистая стоимость покупки машины стоимостью 100 000 долларов составит 75 000 долларов, если принять во внимание полученную экономию на налогах в размере 25 000 долларов.

В идеале вы делаете выбор в пользу расходов на исходную налоговую декларацию за период в форме 4562, Износ и амортизация. Однако, если вы не заявите об этом в налоговой декларации, поданной до установленного срока, для налоговых периодов, начинающихся с 2003 по 2013 г., вы можете изменить свое решение позже, подав исправленную налоговую декларацию после установленного срока.

Какое имущество может быть списано на расходы?

Чтобы иметь право на участие в выборах по расходам, имущество должно быть:

• материальной личной собственностью;
купленный вами
• ;
• активно используется в вашем бизнесе;
• амортизируемое (то есть вид имущества, по которому будет разрешен амортизационный вычет.

Новое или подержанное имущество соответствует требованиям.

Недвижимость должна быть новой или бывшей в употреблении. Вы не можете принять решение о списании стоимости имущества, которым вы ранее владели, но недавно переоборудовали для коммерческого использования.

Чаевые

Бывшее в употреблении имущество (недавно приобретенное вами) может претендовать на выбор в счет расходов. Это противоречит правилу амортизационной премии. Только новое имущество может претендовать на амортизационную премию. Если вы приобретаете бывшее в употреблении имущество, ваш вариант вычета стоимости в первый год ограничен выбором расходов.

Недвижимость должна быть куплена.

Вы должны приобрести недвижимость, чтобы списать ее стоимость. Это означает, что имущество, которое вы приобрели в дар или по наследству, не соответствует требованиям. Кроме того, вы должны приобрести недвижимость у несвязанной стороны. Вы не можете включить в расход стоимость имущества, которое вы приобрели у связанных лиц, таких как ваш супруг, ребенок, родитель или другой предок или потомок, или другой бизнес с общей собственностью.

Имущество должно подлежать амортизации.

Вы не можете включить расходы на приобретение земли для своего бизнеса. Приемлемые виды имущества включают имущество, которое не является зданием или конструкционным элементом здания, но является неотъемлемой частью производства, производства или добычи или предоставления услуг транспорта, связи, электричества, газа, воды или удаления сточных вод; или исследовательское или складское помещение, используемое в связи с любым из этих процессов.

Также это может быть одноцелевое животноводческое или садоводческое сооружение, хранилище нефтепродуктов, не являющееся зданием. Готовое компьютерное программное обеспечение также может участвовать в выборах по расходам.

В течение 2013 года до 250 000 долларов США на улучшение квалифицированного арендованного имущества, квалифицированного ресторана или квалифицированной торговой недвижимости могут быть расходами. Тем не менее, существуют определенные правила относительно того, что квалифицируется, и периода переноса. Однако кондиционер или обогреватель не подходят. То же самое относится и к нематериальному имуществу, такому как патент, договорное право, акция или облигация и т. д. См. раздел «Возможно списание расходов для определенного недвижимого имущества» далее в этой статье. (Эта опция исчезает после 2013 года.)

Требуется коммерческое использование.

Собственность должна использоваться более чем на 50 процентов для бизнеса. Если вы хотите списать на расходы имущество, которое будет частично использоваться в личных или семейных целях (например, домашний компьютер, который вы используете для бизнеса примерно 75 процентов времени, а для личного использования остальные 25 процентов времени), вы можете только та часть налоговой базы собственности, которая соответствует проценту ее использования в коммерческих целях.

Досрочное отчуждение имущества может спровоцировать повторный захват

Если в какой-либо год после того, как вы заявили об избрании на расходы, вы либо продадите имущество, либо перестанете использовать его более чем на 50 процентов в своем бизнесе, вам, возможно, придется вернуть или «вернуть» часть налоговых льгот, которые вы заявлено ранее. Возвращенная сумма равна разнице между суммой, которую вы отнесли на расходы, и суммой, которую вы могли бы амортизировать в соответствии с обычными правилами.

Думайте заранее

Если вы думаете, что будете использовать оборудование только год или два, возможно, лучше не делать выбор в пользу расходов и избежать проблемы повторного захвата.

Годовой доход может ограничивать сумму расходов

Как отмечалось ранее, к сумме, которую вы можете вычесть за год, применяя выбор расходов, применяются три ограничения. Сумма, которую вы можете потратить, ограничена:

• максимальная сумма в долларах
• общая стоимость активов, приобретенных в течение года и
• ваш доход от бизнеса в течение года.

Кроме того, при определенных обстоятельствах вам может потребоваться распределить сумму между другими налогоплательщиками.

Влияние ограничений. Если вы покупаете оборудование, стоимость которого превышает эти лимиты в долларах, вы можете амортизировать излишнюю сумму в соответствии с обычными правилами.

Работайте с умом

Если ваши закупки оборудования за год превышают лимиты расходов в долларах, вы можете решить разделить свои расходы между новыми активами любым удобным для вас способом.

Вообще говоря, если у вас есть выбор, лучше всего списать в расход те активы, у которых самый длинный период амортизации (например, недвижимость с семилетним сроком службы), чтобы вы могли потребовать их более быстрого списания. Если актив имеет более короткий период амортизации (например, трехлетнее имущество), списание его в первый год не будет иметь большого значения.

Сумма расходов подлежит ежегодному ограничению

Существует максимальная сумма, которую вы можете выбрать для расходов в любом данном году. В период с 2010 по 2013 год эта максимальная сумма составляет 500 000 долларов США. (Как отмечалось ранее, в 2014 году максимальная сумма должна снизиться до 25 000 долларов США.)

Пример

бизнес. Стоимость машины 425 000 долларов. Bob’s Carts может покрыть всю стоимость машины, если не применяется ограничение инвестиций или ограничение налогооблагаемого дохода.

Если компания отложит покупку оборудования до 2014 года, то только 25 000 долларов США от стоимости станка могут быть отнесены на расходы — остальные 400 000 долларов должны быть возмещены за счет ежегодных амортизационных отчислений.

Общая сумма приобретенных активов может вызвать ограничение

Вы не сможете претендовать на максимальную сумму в долларах, если стоимость имущества, которое вы приобрели и ввели в эксплуатацию в течение года, превышает «годовое ограничение инвестиций». (Это правило предназначено для того, чтобы выбор расходов был нацелен на малый бизнес.) Если это ограничение достигнуто, то максимальная сумма выбора расходов за год уменьшается доллар за доллар на сумму, потраченную сверх лимита инвестиций.

В период с 2010 по 2013 год годовое ограничение инвестиций срабатывает, если стоимость квалифицированного имущества, приобретенного и введенного в эксплуатацию предприятием, превышает 2 миллиона долларов США. Это означает, что большинству малых предприятий не нужно об этом беспокоиться. К сожалению, в 2014 году лимит инвестиций планируется снизить до 200 000 долларов.

Пример

Предположим те же факты, что и в приведенном выше примере. В дополнение к новой машине за 425 000 долларов Боб купил вторую машину за 200 000 долларов.

В 2013 году Бобу не нужно беспокоиться об ограничении ежегодных инвестиций, поскольку потраченные им 625 000 долларов намного ниже порога ограничения в 2 миллиона долларов.

К сожалению, Боб ждал до 2014 года, чтобы совершить покупку. Это означает, что он получает двойной удар по расходам на выборах. Во-первых, максимум, на что он может претендовать, составляет всего 25 000 долларов. Но он даже не может претендовать на эту сумму, потому что его общая сумма инвестиций намного превышает ограничение в 200 000 долларов, действовавшее в 2014 году. Это означает, что выбор в пользу расходов полностью прекращается, когда годовой объем инвестиций превышает общую сумму 250 000 долларов.

Боб должен уменьшить сумму, которую он может потратить, на один доллар за каждый доллар, который он превышает годовой лимит, и теряет любую возможность расходовать активы.

Доход от предпринимательской деятельности ограничивает сумму расходов

Общая стоимость имущества, которое может быть отнесено на расходы в первый год его ввода в эксплуатацию, не может превышать общую сумму вашего налогооблагаемого дохода, который вы получаете от активного ведения любой торговли или бизнеса, включая любую заработную плату или заработную плату на других работах, которые вы (или ваш супруг) можете иметь.

Совет

Способ, которым рассчитывается налогооблагаемый доход в соответствии с правилами расходов, может быть особенно выгоден владельцу малого бизнеса, который ведет бизнес либо в некорпоративной форме (индивидуальное предприятие или товарищество), либо в форме корпорации S.

Это связано с тем, что при определении предела налогооблагаемого дохода таких налогоплательщиков учитываются все заработные платы и доходы, даже полученные от другой работы или отдельного вида деятельности. Женатые владельцы бизнеса, подающие совместную декларацию, также могут подсчитывать заработную плату своих супругов и доход от бизнеса.

Это означает, что если ваш бизнес терпит убытки, вы не можете получить полную выгоду от положения о расходах. Запрещенные расходы могут быть перенесены на следующий год, поэтому тот факт, что это правило ограничения дохода аннулирует часть вашего вычета на расходы, не означает, что он потерян навсегда.

Некоторые улучшения недвижимого имущества (сделанные до 2014 г.

) могут быть включены в состав расходов

Выбор в счет расходов традиционно был доступен только для материального личного имущества, используемого в торговле или бизнесе. Улучшения зданий, как правило, не могут быть отнесены на расходы. Например, владелец ресторана может отнести стоимость новых печей в счет того года, когда оборудование было введено в эксплуатацию. Но в большинстве случаев улучшения в здании ресторана не могут быть включены в расходы. Эти усовершенствования, как правило, должны амортизироваться, как правило, в течение значительного количества лет.

Тем не менее, для 2012 и 2013 годов, этот запрет на списание расходов был снят для улучшений квалифицированной ресторанной недвижимости, торговой недвижимости или квалифицированной арендованной собственности. В результате расходы на обновление и ремонт ресторана, магазина розничной торговли или другой арендованной коммерческой недвижимости могут полностью подлежать вычету в 2012 и 2013 годах в соответствии с расширенными правилами расходов, содержащимися в Законе о льготах для налогоплательщиков США от 2012 года. Закон о рабочих местах в малом бизнесе, срок действия которого истек в конце 2011 г.)

Действовать сейчас

Вариант расходов ограничен 2012 и 2013 годами, так что вам нужно действовать быстро. Действуйте сейчас, чтобы определить, следует ли вам проводить ремонт в вашей собственности. Уточните у своего налогового специалиста, производили ли вы улучшения в своей собственности в 2012 году.

Ограничения на перенос неиспользованных избирательных сумм делают планирование и прогнозирование необходимыми. Поскольку правила, касающиеся квалификации и взаимодействия вычетов, могут быть очень сложными, рекомендуется работать с бухгалтером, чтобы убедиться, что вы максимизируете свои сбережения при минимизации любых рисков.

Что такое квалифицируемое имущество. Чтобы иметь право на выборы в счет расходов, имущество должно быть

• амортизируемым
• он должен быть приобретен для использования в торговле или бизнесе.
• должно быть
  • квалифицированная ресторанная недвижимость
  • квалифицированная недвижимость для улучшения розничной торговли или
  • квалифицированное улучшение арендованного имущества.

Предупреждение

Стоимость новых элементов отопления и кондиционирования не может быть отнесена на расходы. Их стоимость должна возмещаться за счет амортизации.

Квалифицированная собственность ресторана. Здание или усовершенствование здания считается квалифицированной собственностью ресторана, если более половины его площади отведено под приготовление и подачу блюд. Квалификационная собственность ресторана может включать в себя новое здание, а не просто усовершенствование существующего здания, как это требуется для торговой и арендованной собственности.

Работайте с умом

Небольшая столовая, расположенная в более крупном продуктовом магазине, вряд ли может считаться рестораном из-за ограничений по площади. Тем не менее, если усовершенствование имущества не может быть квалифицировано как собственность ресторана, затраты могут по-прежнему квалифицироваться как расходы как «подходящая торговая недвижимость» или «подходящая арендованная собственность».

Квалифицированная недвижимость для улучшения розничной торговли . Улучшения, внесенные в интерьер здания, которому более трех лет и которое используется в качестве розничного магазина, открытого для широкой публики, также могут претендовать на выборы в счет расходов. К неквалифицированным улучшениям относятся те, которые

• увеличивают здание
• добавить лифт или эскалатор
• относятся к конструктивным элементам, которые приносят пользу общей зоне, или
• влияет на внутренний каркас здания

Примеры усовершенствований, которые могут быть квалифицированы:

• электрические системы
• стационарное освещение
• водопроводные системы
• спринклерные и охранные системы
• потолки (например, подвесные акустические панели)
• двери
окна
• и
• новая настенная и напольная плитка

Квалифицированное улучшение арендованного имущества . Улучшение интерьера нежилого здания, которому не менее трех лет и которое будет занято исключительно арендатором (или субарендатором), может считаться квалифицированным улучшением арендованного имущества. Как и в случае с торговой недвижимостью, улучшения, которые увеличивают здание, добавляют лифт или эскалатор, относятся к структурным компонентам, которые приносят пользу общей зоне или влияют на внутреннюю структуру здания, не могут быть квалифицированы.

Снижен лимит долларов. Как отмечалось выше, в 2012 и 2013 годах максимальная сумма расходов составляет 500 000 долларов США на приобретение и первое использование коммерческой недвижимости в эти годы. Однако сумма квалифицированных покупок недвижимости, которая может быть отнесена на расходы (вычтена), ограничена 250 000 долларов США в 2012 и 2013 годах. что, если все требования соблюдены, вы можете потратить до 250 000 долларов США на расходы на квалифицированные улучшения собственности и по-прежнему нести расходы на другие покупки до ограничения в 500 000 долларов США.

Пример: В 2012 году Энн, владелица ресторана, приобрела новое оборудование стоимостью 100 000 долларов. Она также полностью отремонтировала обеденную зону ресторана, стоимость которой составила 300 000 долларов. Это были ее единственные покупки активов, и ограничение налогооблагаемого дохода не применялось. Максимальный вычет по разделу 179, который она может потребовать за 2012 год, составляет 350 000 долларов (100 000 долларов в отношении оборудования и 250 000 долларов в отношении соответствующих улучшений арендованного имущества).

Ограничение дохода. В соответствии с действующими правилами сумма, которая может быть отнесена на расходы, ограничена общей суммой налогооблагаемого дохода от любой активной торговли или бизнеса в течение налогового года. (Любая активная торговля или бизнес означает именно это. Если вы работали по найму , заработная плата, которую вы получили, является доходом от активной торговли или бизнеса. Кроме того, в совместной декларации налогооблагаемый доход супруга от торговли или бизнеса учитывается в общей сумме налогооблагаемого дохода. )

Специальные правила переноса . Если правило налогооблагаемого дохода ограничивает сумму, которая может быть отнесена на расходы, неиспользованная сумма обычно переносится на последующие годы, где она может быть затребована в качестве вычета. Однако для квалифицированной недвижимости существует более строгое правило: неиспользованная сумма в предыдущие годы может быть перенесена на 2013 год. Но любая сумма, которая не может быть использована в 2013 году (включая любые суммы, перенесенные из предыдущих лет), будет потеряна. в качестве вычета расходов, хотя эти суммы все еще могут быть амортизированы.

Пример

В 2012 году Джо, владелец магазина, отремонтировал весь свой магазин. Стоимость ремонта составила 150 000 долларов, и все расходы подлежат вычету. Общий налогооблагаемый доход Джо составлял 50 000 долларов. В результате Джо может вычесть только 50 000 долларов из расходов в своей налоговой декларации за 2012 год, а остальные 100 000 долларов переносятся на 2013 год. В 2013 году его налогооблагаемый доход составлял 125 000 долларов. Оставшаяся сумма вычитается из налоговой декларации Джо за 2013 год. Однако если бы его доход составлял всего 75 000 долларов, то 25 000 долларов из стоимости ремонта необходимо было бы вычесть через амортизацию.

Может потребоваться распределение или возврат расходов

Правила распределения определяют, как выгоды от вычета расходов по Разделу 179 должны быть разделены между супругами, некоторыми связанными корпорациями, товариществами и их партнерами, а также S-корпорациями и их акционерами. Эти правила предназначены для того, чтобы гарантировать, что покупка оборудования для бизнеса в конкретном году не может быть использована связанными сторонами для получения прибыли, превышающей общую сумму, разрешенную для вычета расходов.

• Состоящие в браке налогоплательщики, подающие отдельные декларации. Состоящие в браке лица, подающие отдельные декларации, рассматриваются как один налогоплательщик для целей определения максимальной суммы расходов. Если они не решат иначе, 50 процентов стоимости имущества распределяется между каждым из супругов.
• Связанные корпорации. Если вы ведете свой бизнес как корпорация, и эта корпорация контролирует другие корпорации, корпорации будут ограничены одной общей суммой вычета за приобретенную коммерческую собственность.
• Товарищества и S-корпорации. Лимит вычета применяется отдельно к самому товариществу или корпорации S и к каждому партнеру или акционеру корпорации S.

Пример

В 2013 году Сэм Смит и Линда Лейн создают партнерство для управления пекарней. Партнерство покупает новые печи на общую сумму 135 000 долларов. Кроме того, Лейн также вступает в отдельное предприятие, цветочный магазин, для которого она покупает охлаждающие устройства на 15 000 долларов для хранения свежесрезанных цветов.

Предполагая, что партнерство имеет налогооблагаемый доход, превышающий 135 000 долларов США, оно может решить списать на расходы полную стоимость печей, поскольку лимит расходов на 2013 год составляет 139 000 долларов США. В этом случае доля каждого партнера в вычете расходов составит 67 500 долларов. Кроме того, Лейн может принять решение о включении в расходы всей стоимости своего оборудования в размере 15 000 долларов, если ее налогооблагаемый доход, полученный от цветочного магазина, превышает 15 000 долларов.

Низкое коммерческое использование приводит к повторному захвату

Чтобы заявить о выборе расходов на часть собственности, вы должны использовать собственность по крайней мере половину времени для деловых целей. Если использование вашего бизнеса упадет ниже 50 процентов в течение какого-либо года до окончания обычного периода амортизации для этого имущества, вам придется «вернуть» или вернуть часть потраченной вами суммы.

Чтобы рассчитать возмещенную сумму, сравните сумму, которую вы понесли в качестве расходов, и общую сумму, которую вы имели бы право вычесть до сих пор при самом быстром методе амортизации, разрешенном для этого типа имущества. Если сумма, которую вы отнесли на расходы, была больше, разница между двумя суммами должна быть указана как обычный доход.

О возврате сообщается в форме IRS 4797, Продажа коммерческой недвижимости, в Части IV в конце второй страницы. Если свойство было перечислено, используйте столбец B строк с 33 по 35. Если нет, используйте столбец A.

Пример

В 2011 году Раймонд Джордж купил новый компьютер для использования в своем бизнесе по аренде лодок. Он потратил 75 процентов от стоимости в 3000 долларов в год покупки. Он использовал компьютер на 75 процентов для бизнеса в 2011 и 2012 годах. В июле 2013 года Раймонд решил купить новый бизнес-компьютер и убрал старый в свою гостиную, чтобы использовать его для деловых целей только 10 процентов времени.

Поскольку компьютер Рэймонда был включен в список имущества, его допустимая амортизация должна быть рассчитана линейным методом за пятилетний период восстановления. Сумма повторного захвата Раймонда будет рассчитана, как показано на следующей диаграмме. Раймонд сообщал суммы, выделенные жирным шрифтом, в правом столбце диаграммы в столбце b, строки 33–35 своей формы IRS 479. 7, Продажа коммерческой недвижимости.

100% амортизационная премия TCJA начинает постепенно отменяться после 2022 года | Наши идеи

16 февраля 2023 г. Статья 3 мин. для чтения

Авторы:

Джереми Сомпелс Джонатан Винтеркорн Джон Пауэлл

Большая налоговая выгода от амортизационного бонуса TCJA 2017 года начнет постепенно прекращаться1002 в конце 2017 года. поэтапный отказ от использования после 2022 г., при этом в 2023 г. к соответствующей собственности будет применяться бонусный вычет только в размере 80%, а в последующие годы — меньше.

Время истекает, чтобы претендовать на получение всех преимуществ одного из наиболее важных положений Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA): 100% бонусная амортизация широкого спектра активов, которые считаются «подходящим имуществом». TCJA расширил правила начисления амортизационных отчислений, срок действия которых истекал в конце 2019 г., и увеличил размер вычитаемой суммы до 100% для активов, введенных в эксплуатацию после 27 сентября 2017 г. и до 1 января 2023 г. Если закон не изменится, процент бонуса будет уменьшаться на 20 баллов каждый год в течение следующих нескольких лет, пока в конечном итоге он полностью не исчезнет.

• 2022 = 100 %
• 2023 = 80 %
• 2024 = 60 %
• 2025 = 40 %
• 2026 = 20 %
• 8

Ввод квалифицированного имущества в эксплуатацию

Соответствующее имущество К амортизационным бонусам относятся амортизируемые активы с периодом восстановления 20 лет или менее, такие как транспортные средства, мебель, производственное оборудование и тяжелая техника. Список также включает компьютерное программное обеспечение, объекты водоснабжения и квалифицированные фильмы, телевидение или театральные постановки в прямом эфире. После некоторой первоначальной неопределенности, вызванной законодательной формулировкой в ​​TCJA, «имущество, отвечающее требованиям улучшения», также включается как «имущество, отвечающее требованиям» для целей амортизационной премии, а это означает, что многие внутренние улучшения зданий имеют право на ускоренное возмещение затрат.

Ключом к праву на любой из этих процентов амортизации бонуса является обеспечение того, чтобы активы были «введены в эксплуатацию» до истечения крайнего срока. Недостаточно просто приобрести подходящее имущество до 31 декабря 2022 года. Чтобы иметь право на 100% амортизационную премию, эти активы должны быть введены в эксплуатацию до конца года. То же самое будет верно для каждого из процентов поэтапного отказа в предстоящие годы — если актив не будет использоваться до конца года, он будет претендовать на процентную сумму бонуса только в следующем году. Планы на третий и четвертый квартал 2022 года должны быть сосредоточены на закрытии сделок и вводе активов в эксплуатацию до конца года или на использовании показателя 80% для расчета амортизационной премии для активов, которые не будут введены в эксплуатацию до 1 января. , 2023.

Ключом к праву на любой из этих процентов амортизации бонуса является обеспечение того, чтобы активы были «введены в эксплуатацию» до истечения крайнего срока.

Разделение затрат и амортизационная премия

Один из способов увеличить величину амортизационной премии – использовать исследование разделения затрат для точной классификации компонентов зданий по классам активов, период восстановления которых составляет 20 лет или менее, что дает право на получение любой премии. процент амортизации доступен в год ввода в эксплуатацию. Эти исследования выполняются группами бухгалтеров, инженеров и специалистов по строительству зданий, которые определяют и распределяют затраты на строительные элементы, которые являются «специальными, декоративными или съемными» и, следовательно, имеют право на возмещение затрат в течение более короткого срока службы активов, чем у недвижимого имущества.

Расходы малого бизнеса по разделу 179

Поскольку в течение следующих нескольких лет постепенно прекращается амортизация бонусов, некоторые малые предприятия могут поддерживать некоторые расходы в начальный год, используя правила раздела 179 Налогового кодекса (IRC), но они определенно менее привлекательны. чем действующие амортизационные отчисления. Согласно гл. 179, на предприятия ежегодно распространяются правила общей покупки и правила общего вычета, которые накладывают значительные ограничения на сумму амортизации за первый год по сравнению с правилами амортизации в виде бонусов.

Вознаграждения, вероятно, сократятся после 2022 года

Предприятия, которые могут подумывать о крупных покупках основных средств в ближайшем будущем, должны понимать, что время имеет решающее значение. Возможность вычесть 100% стоимости крупного актива в год приобретения может обеспечить значительную экономию налогов (возможно, даже возмещение), а также упростить учет амортизации. Даже относительно небольшое снижение вычета со 100 до 80% может оказать существенное влияние на текущую прибыль, а также на информацию, которую необходимо отслеживать для амортизационных отчислений в будущем.

Имейте в виду, что сумма амортизационной премии, на которую распространяется ваше имущество, зависит от правил, действующих для этого налогового года.