Рассчитать остаточную стоимость основных средств: Расчет остаточной стоимости основных средств

Значение остаточной стоимости, варианты использования и примеры расчетов

Что такое остаточная стоимость?

Остаточная стоимость – это оценочная стоимость, основанная на том, что, по мнению компании, она получит в результате продажи или выбытия основного средства в конце срока его полезного использования. Этот термин также может использоваться для обозначения ожидаемой стоимости транспортного средства или другого актива в конце срока аренды. В бухгалтерском учете остаточная стоимость иногда используется как синоним ликвидационной стоимости. Однако эти два термина имеют немного разные определения. Ликвидационная стоимость актива используется при расчете его остаточной стоимости.

Какова формула остаточной стоимости?

Формула для расчета остаточной стоимости:

Остаточная стоимость = Расчетная ликвидационная стоимость — Расчетные затраты на утилизацию

Как рассчитать остаточную стоимость?

Расчеты остаточной стоимости могут немного различаться в зависимости от отрасли, но теория одинакова во всех случаях. Остаточная стоимость определяется путем вычитания оценочных затрат на выбытие из оценочной ликвидационной стоимости актива. Поскольку он рассчитывается на ранней стадии жизненного цикла актива, необходимо оценить его будущую стоимость.

Руководство может оценить ликвидационную стоимость актива и потенциальные затраты на утилизацию, проанализировав недавние сделки с сопоставимыми активами в аналогичной отрасли. Часто предполагается, что остаточная стоимость актива равна нулю.

Остаточная стоимость активов

Остаточная стоимость активов – это балансовая стоимость, которая остается на балансе компании в конце срока их полезного использования. Срок полезного использования — это период времени, в течение которого можно ожидать, что актив будет приносить доход компании, а также период времени, в течение которого актив амортизируется. Когда он полностью амортизируется на балансе компании, он все еще может иметь некоторую ценность для компании, которая может быть реализована при возможной продаже бывшего в употреблении актива. Эта стоимость остается на балансе до тех пор, пока актив не будет продан.

Затраты на выбытие актива

Затраты на выбытие актива включают расходы, непосредственно связанные с выбытием актива. Компания может понести расходы, связанные с удалением, продажей или уничтожением актива. Когда эти два оценочных показателя – ликвидационная стоимость и стоимость утилизации – определены, можно рассчитать остаточную стоимость.

Как используется остаточная стоимость при аренде автомобиля?

При аренде автомобилей остаточная стоимость – это остаточная стоимость в конце срока аренды. Остаточная стоимость аренды автомобиля определяется кредитным агентством на основе моделей исторических данных и прогнозируемых будущих оценок. Остаточная стоимость аренды автомобиля используется для расчета ежемесячного платежа по аренде автомобиля. Чем выше остаточная стоимость автомобиля в конце срока аренды, тем меньше ежемесячные лизинговые платежи и наоборот.

Остаточная стоимость вашего автомобиля определяется кредитным агентством в начале срока аренды. Остаточная стоимость автомобиля зависит от нескольких факторов, включая его ожидаемую стоимость при перепродаже и надежность.

Примеры рыночных факторов, которые могут повлиять на остаточную стоимость автомобиля:

• Изменения потребительских предпочтений
• Колебания цен на газ
• Наличие и предложение автомобилей конкурентов
• Улучшения и технологические достижения в новых моделях автомобилей

Если остаточная стоимость вашего автомобиля выше, это означает, что ожидаемая амортизация автомобиля в течение срока аренды ниже. Как правило, это связано с более низкой арендной платой. В качестве альтернативы, более низкая остаточная стоимость означает, что стоимость транспортного средства, как ожидается, будет больше обесцениваться в течение срока аренды. В свою очередь, арендные платежи будут выше.

К основным факторам, влияющим на арендную плату за автомобиль, относятся:

• Остаточная стоимость автомобиля
• Текущая процентная ставка
• Применимые налоги

Бессрочная аренда автомобиля

При бессрочной аренде арендодатель (компания, сдающая вам автомобиль в аренду) берет на себя риск амортизации. Если справедливая рыночная стоимость вашего автомобиля в конце срока аренды меньше, чем первоначальная прогнозируемая остаточная стоимость, определенная финансовым агентством, вы не обязаны выплачивать разницу.

Бессрочная аренда автомобиля

При бессрочной аренде арендатор (лицо, арендующее автомобиль) берет на себя риск амортизации. Если справедливая рыночная стоимость вашего автомобиля в конце срока аренды меньше, чем первоначальная прогнозируемая остаточная стоимость, определенная финансовым агентством, вам, возможно, придется выплатить разницу между остаточной стоимостью автомобиля и его текущей справедливой рыночной стоимостью.

Как используется остаточная стоимость при расчете амортизации?

Остаточная стоимость актива используется для определения базы его амортизации. Когда компания покупает актив, она отражает его в своем балансе по первоначальной стоимости приобретения.

Пример затрат на приобретение:

• Покупная цена (за вычетом любых скидок)
• Стоимость перевозки и доставки
• Налог с продаж
• Затраты на установку
• Прочие сборы за доставку или настройку

Базой амортизации актива является его первоначальная стоимость приобретения за вычетом его остаточной стоимости. Базой амортизации является общая стоимость в долларах, которая будет амортизироваться в течение срока полезного использования актива. Если компания использует прямолинейный метод амортизации, ежегодные расходы на амортизацию актива можно определить, разделив базу амортизации на количество лет срока его полезного использования.

Амортизационные отчисления ежегодно отражаются в отчете о прибылях и убытках компании. Кроме того, счет накопленной амортизации уменьшает чистую стоимость актива в балансовом отчете. Каждый год амортизационные отчисления добавляются к счету накопленной амортизации, который содержит текущее сальдо. В конце срока полезного использования чистая сумма между первоначальной стоимостью приобретения актива и его накопленной амортизацией будет равна остаточной стоимости.

Остаточная стоимость не отображается в виде отдельной строки в балансовом отчете компании для просмотра инвесторами, но компания будет отслеживать балансовую стоимость своих активов по графику амортизации.

Основные компоненты графика амортизации:

• Стоимость приобретения основных средств
• Накопленная амортизация основных средств
• Текущая балансовая стоимость основных средств

стоимость актива в течение период времени. Стоимость активов и накопленная амортизация, рассчитанные с помощью графика амортизации, связаны с суммами, которые вы можете найти в разделе активов баланса компании.

Изменения остаточной стоимости

Иногда, в результате рыночных изменений, компании может потребоваться скорректировать свою оценку остаточной стоимости определенных основных средств в ее бухгалтерских книгах. Когда он вносит изменения в расчет остаточной стоимости, сумма должна быть указана в сносках финансовой отчетности. Примечание также должно включать чистое увеличение или уменьшение прибыли или убытка компании в результате изменений.

Пример остаточной стоимости при расчете амортизации

Предположим, компания ABC покупает машину за 12 000 долларов. ABC также понесла 1200 долларов на доставку и 1800 долларов на установку. Компания полагает, что по истечении 5 лет актив может быть продан за 2500 долларов, и, таким образом, определяет остаточную стоимость актива в размере 2500 долларов.

Расчет амортизации активов:

• Общая стоимость приобретения = 12 000 долл. США + 1 200 долл. США + 1 800 долл. США = 15 000 долл. США
• Остаточная стоимость = 2 500 долл. США
• Амортизация базис = 15 000 долл. США — 2 500 долл. США = 12 500 долл. США
• Годовая амортизация = 12 500 долл. США / 5 лет = 2 500 долл. США в год

Если ABC использует линейную амортизацию в течение срока полезного использования 5 лет, она будет ежегодно признавать 2 500 долл. США (12 500 долл. амортизационной базы / 5 лет) амортизационных отчислений. По истечении 5 лет балансовый отчет будет включать 15 000 долларов США в качестве первоначальной стоимости приобретения актива и 12 500 долларов США в виде накопленной амортизации при остаточной стоимости в размере 2500 долларов США.

Пример реальной компании: снижение расчетной остаточной стоимости UPS

Финансовая отчетность в США составляется в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP). Тем не менее, иногда компания может захотеть подчеркнуть влияние определенной транзакции способом, который не соответствует GAAP.

В отчете о прибылях и убытках за первый квартал 2023 г. UPS отмечает, что в конце 2022 г. она понесла единовременную неденежную комиссию в связи со снижением расчетной остаточной стоимости парка грузовых самолетов MD-11. Другими словами, предполагаемая стоимость перепродажи этих самолетов сейчас ниже, чем ожидалось изначально. Это единовременное неденежное списание снизило операционную прибыль в отчете о прибылях и убытках, соответствующем GAAP.

В результате UPS сообщила о дополнительных финансовых показателях, не предусмотренных GAAP, в сносках своей финансовой отчетности в годовом отчете за 2022 год по форме 10-K. UPS пояснила, что она включала дополнительную презентацию, чтобы исключить влияние безналичной оплаты. Это позволяет читателям финансовой отчетности более точно сравнивать текущие расходы по годам.

Дополнительные ресурсы

Хотите повысить уровень своих технических навыков в области финансов и бухгалтерского учета? Подумайте о том, чтобы ознакомиться с нашим полным курсом по финансам и оценке, где мы обучаем студентов анализу финансовой отчетности, построению финансовой модели с нуля и многому другому. Используйте этот курс, чтобы присоединиться к нашим студентам, получившим работу в Goldman Sachs, Bloomberg, EY и других крупных компаниях!

Другие статьи, которые могут оказаться полезными

• Мое резюме Goldman Sachs в сфере инвестиционно-банковских услуг
• Руководство по собеседованию финансового аналитика Tesla
• 10 самых высокооплачиваемых инвестиционных банков
• 5 лучших программ ротации для студентов бизнес-школ 90 042
• 10 лучших Самые высокооплачиваемые консалтинговые фирмы

Введение

Составление отчета о движении денежных средств с нуля с использованием отчета о прибылях и убытках компании и балансового отчета является одним из наиболее фундаментальных финансовых упражнений, обычно используемых для проверки стажеров и штатных специалистов в финансовых фирмах элитного уровня.

Тестовая гиперссылка

Подпись к изображению находится здесь Образец вставки изображения

Dolor enim eu tortor urna sed duis nulla. Aliquam vestibulum, nulla odio nisl vitae. In aliquet pellentesque aenean hac vestibulum turpis mi bibendum diam. Tempor integer aliquam in vitae malesuada fringilla.

Elit nisi in eleifend sed nisi. Pulvinar at orci, proin imperdiet commodo consectetur convallis risus. Sed condimentum enim dignissim adipiscing faucibus consequat, urna. Viverra purus et erat auctor aliquam. Risus, volutpat vulputate posuere purus sit congue convallis aliquet. Arcu ID Augue ут Feugiat Donec Porttitor Neque. Mauris, neque ultricies eu vestibulum, bibendum quam lorem id. Dolor lacus, eget nunc lectus intellus, pharetra, porttitor.

• Список тестов 1
• Список тестов 2
• Список тестов 3

«Ipsum sit mattis nulla quam nulla. Gravida id gravida ac enim mauris id. Non pellentesque congue eget consectetur turpis. Sapien, dictum molestie sem tempor. Diam elit, orci, tincidunt aenean tempus».

Tristique odio senectus nam posuere ornare leo metus, ultricies. Blandit duis ultricies vulputate morbi feugiat cras placerat elit. Aliquam tellus lorem sed ac. Montes, sed mattis pellentesque sucipit accumsan. Cursus viverra aenean magna risus elementum faucibus molestie pellentesque. Arcu ultricies sed mauris vestibulum.

‍

Заключение

Morbi sed imperdiet in ipsum, adipiscing elit dui lectus. Tellus id scelerisque est ultricies ultricies. Duis est sit sed leo nisl, blandit elit sagittis. Quisque tristique consequat quam sed. Nisl at scelerisque amet nulla purus Habitasse.

Nunc sed faucibus bibendum feugiat sed interdum. Ipsum egestas condimentum mi massa. In tincidunt pharetra consectetur sed duis facilisis metus. Etiam egestas in nec sed et. Quis lobortis at sit dictum eget nibh tortor commodo cursus.

Odio felis sagittis, morbi feugiat tortor vitae feugiat fusce aliquet. Nam elementum urna nisi aliquet erat dolor enim. Ornare id morbi eget ipsum. Aliquam senectus neque ut id eget consectetur dictum. Donec posuere pharetra odio consequat scelerisque et, nunc tortor.
Nulla adipiscing erat a erat. Condimentum lorem posuere gravida enim posuere cursus diam.

Как рассчитать ликвидационную стоимость

Время чтения 5 минут

Определение

Трудно представить какой-либо вид бизнеса без хотя бы некоторого времени долгосрочных активов в его бухгалтерских книгах. Их используют в офисах, на производственных объектах, для оказания услуг и так далее. Большая часть этих активов может быть амортизирована. Это делается потому, что было бы неразумно и нечестно учитывать полную стоимость актива в финансовой отчетности, когда в действительности он уже не стоит этой суммы.

Когда вы углубитесь в тему амортизации, вы обнаружите, что понятие ликвидационной стоимости применяется к амортизируемым объектам долгосрочных активов. Их остаточная стоимость, что означает одно и то же, является также их балансовой стоимостью, уменьшенной на начисленную амортизацию за весь срок их полезного использования.

Другими словами, ликвидационная стоимость относится к сумме, которую бизнес все еще может получить за него путем утилизации или продажи, когда он больше не считает его таковым, за вычетом вероятных затрат на его утилизацию/продажу. Теперь, когда вы знаете, что означает ликвидационная стоимость, давайте научимся рассчитывать ликвидационную стоимость.

Формула

Ликвидационная стоимость основных средств, по которым накапливается амортизация, может быть рассчитана по формуле. Поскольку основные средства могут отражаться в бухгалтерском учете по первоначальной или восстановительной стоимости, то остаточная стоимость основных средств определяется как:

Ликвидационная стоимость = П – Д, где

• П – первоначальная (восстановительная) цена основного средства, а
• D = накопленная амортизация, которая представляет собой годовую сумму амортизации, умноженную на количество лет, в течение которых актив считается полезным.

Ссылка на использование первоначальной или восстановительной стоимости основных средств не означает, что у предприятия есть выбор, какую оценку использовать. Это означает только то, что если у объекта есть замещающее значение, оно используется. В противном случае применяется первоначальная стоимость. Напомним, восстановительная стоимость используется только для основных средств, которые хотя бы один раз подвергались переоценке.

Нет больше бухгалтерского стресса

Ведение надлежащего финансового учета требует много времени, а небольшие ошибки могут дорого обойтись. BooksTime гарантирует, что ваши цифры на 100 % точны, чтобы вы могли сосредоточиться на развитии своего бизнеса.

Примеры

Ничто не объясняет концепцию лучше, чем пример. Итак, давайте рассмотрим два примера и то, как рассчитать ликвидационную стоимость в каждом случае.

Пример 1

Сварочный аппарат, приобретенный компанией-производителем за 30 000 долларов США, согласно принятому решению должен эксплуатироваться на производстве в течение 3 лет, после чего предполагается его продажа. Текущая рыночная цена на аналогичные машины после 3-х летней эксплуатации составляет $9000. Ожидается, что стоимость продажи этой части актива через 3 года составит 1000 долларов.

Таким образом, чистая цена продажи (текущая рыночная цена подержанного предмета за вычетом вероятных затрат на продажу) должна составлять 9 000 долларов минус 1 000 долларов, или 8 000 долларов. Это ликвидационная стоимость нового автомобиля. Соответственно, предприятие будет нести амортизационные отчисления, равные немногим более 7 300 долларов в год или (30 000–8 000 долларов)/3 года, если используется прямолинейный метод.

Если бы нам были известны только первоначальная сумма, которую компания заплатила (30 000 долл. США), ежегодная амортизация (7 333 долл. США) и количество лет, в течение которых компания планировала использовать актив, мы могли бы рассчитать ликвидационную стоимость, используя формулу, представленную выше. Другими словами, вы должны умножить 7 333 доллара на 3 года и вычесть эту сумму из 30 000 долларов. После простых математических расчетов вы получите 8000 долларов за оставшуюся стоимость.

Пример 2

После использования оборудования или другого актива может не остаться ликвидационной стоимости. Он может быть равен нулю, если оценочная стоимость его выбытия или продажи равна или близка к сумме, которую ожидается получить за актив. Соответственно, в этом случае амортизированная стоимость до начала использования актива будет равна его первоначальной стоимости.

Например, консалтинговая компания покупает 10 офисных столов. Ожидается, что эти стулья прослужат 5 лет, после чего, по предварительным оценкам, их нельзя будет продать, так как офисные стулья после столь длительного срока службы не пользуются спросом на рынке.

Вероятную выручку от возможной продажи этих стульев нельзя назвать достаточно значительной, чтобы признать их остаточной стоимостью. Таким образом, амортизированная стоимость признается как сумма, равная первоначальной стоимости офисного кресла (300 долл. США), что означает, что его ликвидационная стоимость равна нулю. Через 5 лет проводки амортизационных отчислений снизят балансовую стоимость стульев до нуля, поэтому нечего будет подкладывать под стулья для финансовой отчетности.

Остаточная стоимость после уплаты налогов

Как вы уже узнали, ликвидационная сумма — это сумма, которую компания получает или оценивает, что получит за актив, когда дальнейшее его использование станет нецелесообразным или невозможным. Однако это не обязательно означает, что потенциальный покупатель будет готов дать продавцу запрошенную сумму только потому, что, по словам бухгалтера, она стоит именно так. В этом случае он сообщит об убытке, и не будет налоговых обязательств, связанных с продажей актива.

К счастью или к сожалению, может случиться так, что руководство сможет получить за основное средство значительно больше, чем заявлено в бухгалтерских книгах. В этом случае предприятие получит прибыль от продажи основных средств. Поскольку доход, который получает бизнес, подлежит налогообложению, закон требует, чтобы предприятия платили налоги с полученной суммы сверх остаточной стоимости.

Plastic Manufacturing Co. приобрела оборудование за 60 000 долларов, которое работало на производственном объекте в течение 10 лет. Ежегодно бухгалтер фиксирует амортизацию в размере 2000 долларов, поэтому в настоящее время в бухгалтерских книгах он стоит 40 000 долларов. Компания решила продать технику, чтобы заменить ее более современной техникой, и покупатель заплатил за нее 55 000 долларов. Соответственно, расчет этой остаточной стоимости составляет 55 000 долларов минус 40 000 долларов или 15 000 долларов.

Поскольку компания получила больше денег, чем актив был зарегистрирован в ее бухгалтерских книгах, эти дополнительные деньги считаются прибылью. Глядя на бухгалтерские записи, вы увидите дебетовую запись в разделе «Наличные» на сумму 55 000 долларов США, кредитовую запись в разделе «Основные средства» на сумму 40 000 долларов США, а полученные сверх того 15 000 долларов США будут зарегистрированы как прибыль от продажи. Таким образом, доход, полученный от продажи, будет облагаться налогом.

Принимая во внимание необходимость платить налоги на лишние деньги, вырученные от продажи, ликвидационная стоимость больше не кажется такой большой, как предполагалось изначально. Например, если компания должна была заплатить 35% налогов на эту прибыль от продажи, она фактически получила 9 750 долларов США от продажи этого актива. Ведь было бы несправедливо учитывать при расчете этого показателя расходы, связанные с утилизацией основного средства, и игнорировать налоговый платеж, непосредственно связанный с реализацией того или иного актива. Соответственно, ликвидационная стоимость в этом примере равна $9.,750.

Практический результат

У большинства компаний есть по крайней мере несколько активов, которые они амортизируют, поэтому понятие ликвидационной стоимости является ценным знанием. Это особенно важная концепция для владельцев бизнеса, у которых есть несколько амортизируемых активов или они дороги. Почему? Не зная этой цифры, как владелец бизнеса может знать, какую сумму каждый год вносить в бухгалтерские записи на амортизацию? Ведь это прекрасная возможность уменьшить свой налогооблагаемый доход.