Расчет лизинговых платежей: Лизинговый калькулятор. Расчет лизинговых платежей онлайн

Лизинг — сравнение условий разных компаний

Стоимость лизинга — один из основных критериев оценки условий лизинга. Первое, что просит сделать лизингополучатель, обращаясь в лизинговую компанию – предоставить расчет лизинга, чтобы увидеть и оценить возможные суммы лизинговых платежей. На сайтах некоторых лизинговых компаний можно найти лизинговый калькулятор, который позволяет самостоятельно рассчитать стоимость лизинга.

Исходные данные для расчета лизинговых платежей

Для того, чтобы лизинговая компания могла сделать расчет по лизинговой сделке, ей необходимы основные параметры договора лизинга: стоимость лизингового имущества, срок лизинга, размер первоначального взноса по лизингу. Если нет окончательной цены предмета лизинга или вы не определились со сроком договора – это не проблема. Первое предложение по лизингу может быть весьма далеко от окончательного графика платежей за лизинг. Как правило, оно служит для того, чтобы клиент увидел расчет стоимости лизинга, суммы ежемесячных платежей и оценил свои финансовые возможности по их выплате.

Чтобы сделать расчет лизинга автомобиля также будет необходима информация об объёме и мощности двигателя. На основании этих сведений лизинговая компания рассчитывает амортизацию и транспортный налог передаваемого в лизинг автотранспорта.

Для примерной оценки размера платежей по лизингу и определения основных параметров договора можно использовать лизинговые калькуляторы на сайтах лизинговых компаний. Лизинговый калькулятор позволит вам рассчитать лизинг в различных вариантах исходных данных и выбрать наиболее приемлемые для вас условия лизинга.

Отдельно необходимо сказать о первоначальном взносе по договору лизинга. Нередко клиенты полагают, что при заключении договора лизинга всю стоимость лизингового имущества поставщику оплачивает лизинговая компания. Это не совсем так. Существуют программы лизинга определённых видов имущества без первоначального взноса. Однако, эти программы, как правило, распространяются на конкретные наименования имущества, марки и модели автомобилей. Программы лизинга без аванса финансируются поставщиками и направлены на увеличение объёмов продаж. Лизинг без первоначального взноса предоставляется по высоколиквидному имуществу. Подавляющее большинство программ лизинга без аванса предлагается по легковым автомобилям.

Стандартные условия лизинга предполагают внесение авансового платежа в размере от 10 до 30% от стоимости предмета лизинга.

Размер авансового платежа по договору лизинга зависит от финансового состояния лизингополучателя, типа лизингового имущества и его ликвидности. Лизинг с минимальным авансом предлагается по легковым автомобилям, наибольший аванс по лизингу технологического оборудования.

По программам лизинга без оценки финансового состояния клиента размер аванса по лизингу может достигать 49% от стоимости предмета лизинга. Таким образом лизинговые компании снижают риски невыплаты лизинговых платежей.

При обращении в лизинговую компанию необходимо определить вид и структуру графика лизинговых платежей, а также балансодержателя лизингового имущества.

Наиболее сложный вопрос — определение реальной стоимости лизинга, сопоставление предложений лизинговых компаний и цены их услуг. Подробнее о расчете стоимости лизинга и оценке ставки процента по лизингу можно прочитать в статье Лизинговый процент и процент удорожания: что это и какая между ними разница

Особенности расчета лизинга автомобилей и спецтехники

При лизинге автомобилей и спецтехники на расчет лизинговой сделки оказывает влияние то, на какую из сторон договора лизинга будет регистрироваться техника в ГИБДД / Гостехнадзоре.

В случае, если имущество регистрируется в ГИБДД на имя лизинговой компании, в расчет платежей за лизинг автомобиля или спецтехники будет включён транспортный налог, а также расходы по регистрации автомобилей / спецтехники и прохождению техосмотра. В случае, если эти расходы и транспортный налог будут отсутствовать непосредственно в расчете платежей по лизингу автомобиля / спецтехники, лизингополучатель будет обязан возместить их лизинговой компании в отдельных дополнительных платежах.

При регистрации предмета лизинга в ГИБДД на лизингополучателя, клиент самостоятельно оплачивает регистрацию и прохождения техосмотра, а также сам сдаёт декларацию и уплачивает транспортный налог по предмету лизинга. Для регистрации предмета лизинга на себя клиент должен иметь автохозяйство.

«Подводные камни» расчета стоимости лизинга

При анализе предложений по лизингу необходимо учитывать то, что в расчетах платежей по лизингу и условиях договора лизинга могут быть особенности, влияющие на итоговую стоимость лизинга для клиента:

• наличие комиссии за заключение лизинговой сделки, которая не включена в общую стоимость лизинга и выплачивается отдельно при заключении договора;
• необходимость выплаты стоимости выкупа имущества в конце договора лизинга, которая не включена в расчеты по лизингу;
• запрет на досрочный выкуп имущества по договору лизинга либо обязанность выплатить полную сумму платежей до конца договора, штраф за досрочное окончание договора лизинга и т.п.

Как видите, анализ расчета платежей по лизингу и условий лизинговой сделки – вопрос весьма сложный, требующий опыта и хорошего знания экономики, налогообложения, методов и инструментов финансовых расчетов.

Специалисты нашей компании окажут вам помощь в анализе предложений по лизингу, расчетов платежей за лизинг, оценке стоимости лизинга, подберут выгодный вариант лизинга исходя из ваших пожеланий.

Предварительный расчет лизинговых платежей* по автомобилю RANGE ROVER SPORT

Программа	ЛИЗИНГ «ACTIVE»			ЛИЗИНГ «COMFORT»
Валюта графика	BYN	BYN	USD	USD
Контрактная стоимость предмета лизинга с НДС	223 703,09	223 703,09	88 891,00	88 891,00
в т.ч. НДС на стоимость	37 283,85	37 283,85	14 815,17	14 815,17
Срок лизинга	12 мес	12 мес	12 мес	24 мес
Аванс	20% (44 740,62 BYN)	40% (89 481,24 BYN)	40% (35 556,40 USD)	40% (35 556,40 USD)
Период выплат, месяц:
1	21 800,32	16 163,67	4 644,92	2 462,80
2	20 983,66	15 570,75	4 644,92	2 462,80
3	20 143,01	14 959,32	4 644,92	2 462,80
4	19 273,22	14 325,49	4 644,92	2 462,80
5	18 367,49	13 664,10	4 644,92	2 462,80
6	17 416,45	12 968,09	4 644,92	2 462,80
7	16 406,83	12 227,44	4 644,92	2 462,80
8	15 318,75	11 427,17	4 644,92	2 462,80
9	14 120,31	10 543,27	4 644,92	2 462,80
10	12 755,02	9 533,22	4 644,92	2 462,80
11	11 105,44	8 308,78	4 644,92	2 462,80
12	8 839,81	6 620,80	4 644,92	2 462,80
13				2 462,80
14				2 462,80
15				2 462,80
16				2 462,80
17				2 462,80
18				2 462,80
19				2 462,80
20				2 462,80
21				2 462,80
22				2 462,80
23				2 462,80
24				2 462,80
Итого	241 270,93	235 793,35	91 295,44	94 663,49
Выкупная стоимость	0,00	0,00	0,00	0,00
ВСЕГО	241 270,93	235 793,35	91 295,44	94 663,49
ВАША ВЫГОДА
Экономия с учетом лизинга (при общей системе налогообложения)	36 190,64 BYN	35 369,00 BYN	13 694,32 USD	14 199,52 USD
С учетом экономии по лизингу предмет лизинга обойдется в сумму (с НДС)	205 080,29 BYN	200 424,34 BYN	77 601,12 USD	80 463,97 USD

*Стоимость  и расчеты ориентировочные. Оплата в белорусских рублях, без комиссий.

Расходы по страхованию будут включены в состав лизинговых платежей.

 

Оставить заявку

Сконфигурировать автомобиль

Вариант просмотра документа без iframe — Просмотр документа

Номер документа по регистрации МЮ строгое соответствие

Вид документа ЛюбойАнкетаВременная инструкцияВременное положениеВременные нормативыВременные нормыВременные правилаВременный порядокВыпискаДекларацияДоговорДополненияЗаконЗаявлениеИзмененияИзменения и дополненияИнструкцияКлассификаторКлассификацияКодексКомментарийКоммюникеКонвенцияКонституцияКонцепцияМеморандумМероприятияМетодикаМетодические рекомендацииМетодические указанияМетодическое пособиеНоменклатураНормативыНормыОбращениеОграниченияОсновные направленияОсновные принципыПактПереченьПисьмоПлан счетовПоложениеПоправкаПорядокПостановлениеПравилаПриказПриложениеПримерное положениеПримерный договорПримерный уставПринципыПрограммаПротоколРазъяснениеРазъяснительное письмоРаспоряжениеРегламентРезолюцияРекомендацииРешениеСведенияСистемаСитуацияСоглашениеСообщениеСписокСправкаСтавкиСтандартСтратегияСтруктураТелеграммаТехнические требованияТиповое положениеТиповой договорТиповой контрактТиповой проспектТиповой финансовый планТребованиеУказУказанияУсловияУставФормаХартия

Документы:

• Все
• действующие
• утратившие силу

Выбор языка:

• Русский
• Ўзбекча
• Оба языка

Дата документа:

• любая дата
• точная дата
• период
• —

Принявший орган: Любой Агентство «Узархив» Агентство «Узкоммунхизмат» Агентство информации и массовых коммуникаций Агентство по внешним экономическим связям Агентство по интеллектуальной собственности Агентство по популяризации изучения иностранных языков при Кабинете Министров Агентство по противодействию коррупции Республики Узбекистан Агентство по развитию рынка капитала Агентство по управлению государственными активами АК Пахта Банк АКБК «Турон» Антимонопольный комитет Ассоциация дехканских и фермерских хозяйств Ассоциация ”Химпром” Банк «Замин» Верховный Совет Верховный суд Высшая аттестационная комиссия при КМ РУз Высший хозяйственный суд ГАЖК ”Узбекистон темир йуллари” Генеральная Ассамблея Организации Объединенных Наций Генеральная прокуратура Главное архивное управление при КМ РУз Главное государственное налоговое управление при КМ РУз Главное налоговое управление г.Ташкента Главное таможенное управление Государственного налогового комитета Главное управление геодезии, картографии и государственного кадастра Главное управление Государственного страхования Главное управление ЦБ РУз по г.Ташкенту Главный вычислительный центр Главный государственный санитарный врач Госавианадзор (Государственная инспекция по надзору за безопасностью полетов) Госгортехнадзор Госкомконкуренции Государственная инспекция «Саноатгеоконтехназорат» Государственная инспекция «Саноатконтехназорат» Государственная инспекция по карантину растений при КМ Государственная инспекция по надзору за качеством образования при Кабинете Министров Государственная инспекция по пожарному надзору Государственная комиссия по контролю за наркотиками Государственная комиссия по приему в образовательные учреждения Государственная комиссия по радиочастотам Государственная межведомственная комиссия по внедрению контрольно-кассовых машин Государственное патентное ведомство Государственный банк Государственный комитет ветеринарии и развития животноводства РУз Государственный комитет ветеринарии Республики Узбекистан Государственный комитет по автомобильным дорогам Государственный комитет по архитектуре и строительству Государственный комитет по геологии и минеральным ресурсам Государственный комитет по демонополизации и развитию конкуренции Государственный комитет по земельным ресурсам Государственный комитет по земельным ресурсам, геодезии, картографии и государственному кадастру Государственный комитет по инвестициям Государственный комитет по лесному хозяйству Государственный комитет по науке и технике Государственный комитет по охране природы Государственный комитет по печати Государственный комитет по приватизации, демонополизации и развитию конкуренции Государственный комитет по прогнозированию и статистике Государственный комитет по развитию туризма Государственный комитет по содействию приватизированным предприятиям и развитию конкуренции Государственный комитет по статистике Государственный комитет по управлению государственным имуществом Государственный комитет по физической культуре и спортуєє Государственный комитет по экологии и охране окружающей среды Государственный комитет промышленной безопасности Государственный комитет связи, информатизации и телекоммуникационных технологий Государственный ком Государственный комитете по лесному хозяйству Государственный налоговый комитет Государственный таможенный комитет Государственный центр тестирования при Кабинете Министров Законодательная палата Олий Мажлиса Интеграционный Комитет ЕврАзЭС Кабинет Министров Комиссия по лицензированию в сфере транспорта и связи Комитет по делам об экономической несостоятельности предприятий Комитет по делам религий при КМ РУз Комитет по демонополизации и развитию конкуренции при Министерстве финансов Комитет по координации развития науки и технологий при КМ РУз Комитет по охране Государственной границы Комитет по управлению государственными резервами Конституционный суд Межгосударственный Совет ЕврАзЭС Международная организация труда Международный фонд экологии и здоровья «Экосан» Министерство внешней торговли Министерство внешних экономических связей Министерство внешних экономических связей, инвестиций и торговли Министерство внутренних дел Министерство водного хозяйства Министерство высшего и среднего специального образования Министерство дошкольного образования Министерство занятости и трудовых отношений Министерство здравоохранения Министерство инвестиций и внешней торговли Министерство инновационного развития Министерство иностранных дел Министерство коммунального обслуживания Министерство макроэкономики и статистики Министерство народного образования Министерство обороны Министерство по делам культуры Министерство по делам культуры и спорта Министерство по развитию информационных технологий и коммуникаций Министерство по чрезвычайным ситуациям Министерство связи Министерство сельского и водного хозяйства Министерство сельского хозяйства Министерство социального обеспечения Министерство строительства Министерство транспорта Министерство труда Министерство труда и социальной защиты населения Министерство туризма и спорта Министерство физической культуры и спорта Министерство финансов Министерство экономики Министерство экономики и промышленности Министерство экономического развития и сокращения бедности Министерство энергетики Министерство энергетики и электрификации Министерство юстиции НАК «Узбекистон хаво йуллари» Народный банк Национальная гвардия Национальная компания «Узбектуризм» Национальная палата инновационного здравоохранения Национальное агентство «Узбеккино» Национальное агентство проектного управления при Президенте Национальный банк Национальный банк внешнеэкономической деятельности Олий Мажлис Организация Объединенных Нацийјј Палата товапроизводителей и предпринимателей Пенсионный фонд Правительственная комиссия по вопросам банкротства и санации предприятий Правительственная комиссия по совершенствованию механизма расчетов и укреплению дисциплины платежей Президент Республики Узбекистан Республиканская комиссия по вопросам развития экспортного потенциала регионов и отраслей республики Республиканская комиссия по денежно-кредитной политике при правительстве Республики Узбекистан Республиканская комиссия по сокращению просроченной дебиторской и кредиторской задолженности УКАЗ П Республиканская фондовая биржа «Ташкент» Республиканский совет по координации деятельности контролирующих органов Республиканский фонд «Махалля» Сберегательный банк Сенат Олий Мажлиса Служба государственной безопасности Служба национальной безопасности Совет глав государств — членов ШОС Совет глав государств СНГ Совет глав правительств СНГ Совет по железнодорожному транспорту СНГ Совет Федерации профсоюзов Узбекистана Счетная палата Ташкентский городской Кенгаш народных депутатов Узавтойул (Государственно-акционерная компания) Узавтойул (Концерн) Узавтотранс Узбеклегпром Узбекнефтегаз Узбексавдо Узбекская республиканская товарно-сырьевая биржа Узбекский государственный центр стандартизации, метрологии и сертификации Узбекское агентство автомобильного и речного транспорта Узбекское агентство автомобильного транспорта Узбекское агентство по печати и информации Узбекское агентство почты и телекоммуникаций Узбекское агентство связи и информатизации Узбекское агентство стандартизации, метрологии и сертификации Узбекэнерго Узгосжелдорнадзор (Государственная инспекция по надзору за безопасностью железнодорожных перевозок) Узгоснефтегазинспекция (Государственная инспекция по контролю за использованием нефтепродуктов и газ Узгосрезерв Узгосстандарт Узгосэнергонадзор (Государственная инспекция по надзору в электроэнергетике) Узгосэнергонадзор (Государственное агентство по надзору в электроэнергетике) Узжилсбербанк Узнефтепродукт Узоптбиржеторг Узоптплодоовощ Узплодоовощвинпром Узтрансгаз Узфармсаноат Узхлебопродукт Узхлопкопром Фонд социального страхования при Кабинете Министров Республики Узбекистан Хоким г. Ташкента Хоким Ташкентской области Художественная академия Узбекистана Центр по координации и контролю за функционированием рынка ценных бумаг Центр по координации и развитию рынка ценных бумаг при Госкомконкуренции Центр профессионального образования Центр среднего специального, профессионального образования Центральная избирательная комиссия Центральный банк Центральный депозитарий ценных бумаг Экономический и Социальный Совет ООН Экономический Суд СНГ Экспертно-проверочная методическая комиссия при Центральном Госархиве

Текст в названии документа: Текст в документе:

12.4: Аренда — математика LibreTexts

Средняя стоимость транспортных средств в Северной Америке выросла с 10 668 долларов в 1982 году до 25 683 долларов в 2009 году1, что составляет колоссальный рост на 141% за 27 лет. Поскольку закупочные цены на автомобили значительно опережают инфляцию, лизинг теперь представляет собой привлекательный вариант для многих канадцев со многими дополнительными удобствами. С другой стороны, арендные платежи существенно ниже покупных. В качестве бонуса вы можете вернуть свой автомобиль через определенное количество лет и обновить его до самых последних доступных моделей.И пока вы владеете автомобилем, обычно на него распространяется гарантия производителя, что сводит к минимуму ваши расходы на техническое обслуживание и ремонт. С другой стороны, вы никогда не владеете автомобилем и всегда платите за него, в то время как различные исследования также подсчитали, что в долгосрочной перспективе лизинг на самом деле намного дороже, чем владение автомобилем.

Компании используют лизинг не только для транспортных средств, но и для недвижимости и офисных помещений, а также производственного оборудования и оргтехники.Компании постоянно нуждаются в изменениях, чтобы избежать устаревания, особенно в их парке компьютеров. По мере роста бизнеса он должен расширять или даже менять свои офисные помещения. Лизинг позволяет организациям делать все это. Лизинг также предлагает значительные налоговые льготы для большинства компаний.

В этом разделе объясняются основные принципы аренды, а затем показаны расчеты по лизингу, такие как закупочные цены, остаточная стоимость, арендные платежи и процентные ставки по лизингу.

Как работает аренда

Аренда — это договор, по которому владелец актива предоставляет другой стороне исключительное право владеть и использовать актив на определенных условиях в течение определенного периода времени в обмен на согласованные платежи.Другими словами, вы можете взять что-то в долг на определенный период времени и платить за это. По окончании аренды актив обычно возвращается владельцу или его можно купить сразу по сниженной цене. Владелец актива известен как арендодатель , а сторона-заемщик известна как арендатор .

Типичный график аренды показан ниже. Важные компоненты аренды включают приведенную стоимость, сроки выплаты аннуитета, срок, процентную ставку и будущую стоимость.

1. Приведенная стоимость аренды. Покупная цена актива известна под разными названиями, такими как его продажная цена, прейскурантная цена или даже рекомендованная производителем розничная цена (MSRP). Первоначальный взнос, который является частью покупной цены, требуемой авансом, может потребоваться или не потребоваться в зависимости от арендуемого актива. Если требуется, она вычитается из покупной цены для определения суммы финансирования.
2. Сроки аннуитета. Все договоры аренды имеют форму аннуитета, так как вы должны сначала заплатить за предмет, прежде чем вам будет разрешено взять его в долг.Автосалоны не позволят вам отвезти эту новую машину домой, пока вы не продемонстрируете финансовые возможности, чтобы за нее заплатить!
3. Срок аренды. Срок аренды ничем не отличается от срока аннуитета. Это определенный период времени, на который арендодатель сдает актив в аренду.
4. Процентная ставка по аренде. Номинальная процентная ставка и частота начисления сложных процентов определяются владельцем актива. Большинство договоров аренды транспортных средств по умолчанию рассчитываются по ежемесячным ставкам; однако в рекламных объявлениях обычно указываются эффективные ставки.
5. Будущая стоимость аренды. Будущая стоимость более известна как остаточная стоимость, которая представляет собой прогнозируемую стоимость актива в конце срока его аренды. Остаточная стоимость не обязательно учитывается при каждом расчете аренды, поскольку некоторые активы, такие как компьютерное оборудование, могут иметь незначительную стоимость только по истечении срока аренды. Аренда автомобилей всегда имеет остаточную стоимость. Таким образом, у арендатора есть выбор предоставить автосалону либо ключи от автомобиля, либо чек на сумму остаточной стоимости, тем самым приобретя автомобиль.

В бухгалтерском учете при определенных обстоятельствах, когда должностное лицо компании подписывает договор аренды на приобретение капитального имущества (т. Е. Аренда актива, а не аренда имущества, такого как здание), возникает задолженность. Большинство договоров аренды закрываются и не могут быть расторгнуты без серьезных финансовых штрафов; следовательно, в балансе отражается обязательство. Учетная сумма представляет собой приведенную стоимость оставшихся арендных платежей, и она рассчитывается с использованием ставки дисконтирования, эквивалентной процентной ставке, которую бизнес должен был бы выплатить, если бы предприятие вместо этого приобрело актив.Остаточная стоимость, если таковая имеется, включается в сумму этой задолженности, которая известна как капитализированное обязательство по аренде . 2

Например, предположим, что компания подписала двухлетний договор аренды с ежеквартальными платежами в размере 1000 долларов США и без остаточной стоимости. В качестве альтернативы он мог бы приобрести актив и профинансировать его за счет банковской ссуды под 8% ежеквартально. Таким образом, с применением формулы 11.5 приведенная стоимость восьми платежей по 1000 долларов с дисконтом 8% ежеквартально составляет 7 471,99 долларов. Это сумма, которая отображается в балансе.

Формула

Аренда — это аннуитет с некоторыми особыми характеристиками. Чтобы решить ситуацию с лизингом, вы можете использовать любую формулу выплаты аннуитета из главы 11.

Как это работает

Типичной неизвестной переменной в ситуации аренды является текущая стоимость, будущая стоимость, сумма арендного платежа или арендная процентная ставка. Чтобы решить вопрос аренды для этих переменных, вы выполните те же шаги, что и в Разделе 11.2, Разделе 11.3, Разделе 11.4 и Разделе 11.6.

Чего нужно остерегаться

Вот некоторые из наиболее частых ошибок, которые допускаются при работе с арендой:

1. Нарушение движения денежных средств . Эта ошибка возникает при нарушении условного обозначения денежного потока на калькуляторе или в Excel. С точки зрения арендатора приведенная стоимость аренды является положительным числом, поскольку арендатор получает актив. Таким образом, платежи по аренде отрицательные. Будущая стоимость или остаточная стоимость аренды (если она не равна нулю) также является отрицательным числом, поскольку она представляет собой сумму, которая остается причитающейся по активу, если арендатор желает его выкупить.
2. Путаница приведенной стоимости и цены покупки . При расчете приведенной стоимости аренды будьте внимательны, отвечая на задаваемый вопрос. Если вам нужно знать, сколько денег было профинансировано для аренды, это ваша приведенная стоимость, тогда как если вам нужно знать покупную цену актива, вы должны добавить любой авансовый платеж к приведенной стоимости, чтобы прийти к правильному ответу.

Упражнение \ (\ PageIndex {1} \): подумайте

Предположим, что два автомобиля финансируются на одну и ту же сумму с одинаковой процентной ставкой на один и тот же период времени, но один арендуется, а другой покупается.Арендные платежи больше, меньше или равны покупным платежам?

Ответ

Меньше. Аренда имеет остаточную стоимость в конце, что означает, что арендные платежи не должны включать в себя такую ​​большую основную сумму, как это было бы в случае покупных платежей.

Пример \ (\ PageIndex {1} \): Каковы будут арендные платежи?

Mazda рекламирует новую Mazda3 Sport с рекомендованной розничной ценой, включая все налоги, доставку и сборы, на сумму 39 091 доллар.41. Он предлагает 48-месячную аренду с эффективной арендной ставкой 3,9%. Остаточная стоимость автомобиля составляет 13 354 доллара США. Определите ежемесячные арендные платежи при внесении первоначального взноса в размере 2500 долларов США.

Решение

Шаг 1 :

Это вопрос лизинга, поэтому выплаты производятся в начале каждого периода. Ежемесячные платежи с ежегодным начислением сложных процентов создают общий аннуитет. Рассчитайте сумму аннуитета (\ (PMT \)).

Что вы уже знаете

Шаг 1 (продолжение) :

График аренды автомобиля показан ниже.

Шаг 2 :

\ (PV_ {DUE} \) = 39 091,41 долл. США — 2500,00 долл. США = 36 591,41 долл. США, \ (IY \) = 3,9%, \ (CY \) = 1, \ (PY \) = 12, годы = 4, \ (FV \) = 13 354,00 долл. США

Как добраться

Шаг 3 :

Применить формулу 9.1.

Шаг 4 :

Будущее значение необходимо переместить в начало, на ту же дату, что и \ (PV_ {DUE} \). Примените формулы 9.2 и 9.3 (преобразованные в \ (PV \)). Рассчитанная \ (PV \) — это деньги, которые не требуется выплачивать по аренде, поэтому она вычитается из \ (PV_ {DUE} \), чтобы получить сумму, требуемую аннуитетом.{\ frac {1} {12}} \ nonumber \]

\ [\ 25,132.34503 = PMT \ left [\ dfrac {0.141900} {0.003193} \ right] \ times 1.003193 \ nonumber \]

\ [PMT = \ dfrac {\ 25,132.34503} {44.578554} = \ 563.78 $ \ nonumber \]

Инструкция к калькулятору

Режим	N	I / Y	PV	PMT	FV	P / Y	К / У
BGN	48	3.9	36591,41	Ответ: -563.776579	-13354	12	1

Если на этот автомобиль заложено 2500 долларов, то при четырехлетней аренде в начале месяца выплаты составляют 563,78 долларов.

Пример \ (\ PageIndex {2} \): запись обязательства по аренде

Bradford Enterprises только что обновила свои компьютерные системы мэйнфреймов и сдала новое оборудование в аренду по двухлетнему контракту, требующему фиксированных ежеквартальных платежей в размере 17 300 долларов США.В качестве альтернативы он мог бы занять деньги через финансовое учреждение под 6,5% годовых. Какая сумма обязательства (капитализированное обязательство по аренде) должна быть отражена на балансе компании

1. в день подписания контракта?
2. после пяти платежей?

Решение

Шаг 1 :

Это вопрос лизинга, поэтому выплаты производятся в начале периода.Ежеквартальные платежи с полугодовым начислением сложных процентов создают общий аннуитет. Рассчитайте приведенную стоимость (\ (PV_ {DUE} \)) в два момента времени — сегодня и после пяти платежей.

Что вы уже знаете

Шаг 1 (продолжение) :

График аренды компьютерного оборудования представлен ниже.

Шаг 2 :

\ (FV \) = 0 долларов США, \ (IY \) = 6,5%, \ (CY \) = 2, \ (PMT \) = 17 300 долларов США, \ (PY \) = 4, Годы = 2

Как добраться

Шаг 3 :

Применить формулу 9.1.

Шаг 4 :

Поскольку \ (FV \) = $ 0, пропустите этот шаг.

Шаг 5 :

Примените формулы 11.1 и 11.5 дважды (как сегодня, так и после пяти платежей).

Выполнить

Шаг 3 :

\ (i = 6,5 \% / 2 = 3,25 \% \)

Шаг 5 :

1. На сегодняшний день \ (N = 4 \ times 2 = 8 \) выплаты \ [PV_ {DUE} = \ 17 300 $ \ left [\ dfrac {1- \ left [\ dfrac {1} {(1 + 0.{\ frac {2} {4}} = \ 51 080,99 $ \ nonumber \]

Инструкции к калькулятору

Расчет	Режим	N	I / Y	PV	PMT	FV	P / Y	К / У
Сегодня	BGN	8	6.5	Ответ: 130 954,37	-17300	0	4	2
После 5 платежей	\ (\ surd \)	3	\ (\ surd \)	Ответ: 51 080,99	\ (\ surd \)	\ (\ surd \)	\ (\ surd \)	\ (\ surd \)

В день сдачи компьютерного оборудования в аренду бухгалтеры регистрируют обязательство по капитальной аренде в размере 130 954 доллара.37. Эта сумма будет уменьшаться с каждым платежом, так что после пяти платежей обязательство составит 51 080,99 долларов.

Пример \ (\ PageIndex {3} \): что это стоит в конце?

Рекламируемый в местной газете Nissan 370Z Roadster A7 предлагает ежемесячные платежи в размере 728,70 долларов в течение 48 месяцев с 3,83% -ной суммой ежемесячных платежей. Для аренды требуется первоначальный взнос в размере 5000 долларов, а рекомендованная производителем розничная цена автомобиля (включая все сборы и налоги) составляет 53 614,83 долларов. Какая остаточная стоимость используется в расчете?

Решение

Шаг 1 :

Это вопрос лизинга, поэтому выплаты производятся в начале каждого периода.Ежемесячные платежи с ежемесячным начислением сложных процентов создают простой аннуитет. Рассчитайте его остаточную стоимость, которая совпадает с будущей стоимостью (\ (FV_ {DUE} \)).

Что вы уже знаете

Шаг 1 (продолжение) :

График аренды автомобиля показан ниже.

Шаг 2 :

\ (PV \) = 53 614,83 долл. США — 5000 долл. США = 48 614,83 долл. США, \ (IY \) = 3,83%, \ (CY \) = 12, \ (PMT \) = 728,70 долл. США, \ (PY \) = 12, годы = 4

Как добраться

Шаг 3 :

Применить формулу 9.1.

Шаг 4 :

Для \ (PV \) примените формулы 9.2 и 9.3.

Шаг 5 :

Примените формулы 11.1 и 11.2. Остаточная стоимость — это разница между ответами на шаг 4 (размер долга арендатора) и шаг 5 (размер суммы, уплаченной арендатором).

Выполнить

Шаг 3 :

\ (i = 3,83 \% / 12 = 0,3191 \ overline {6} \% \)

Шаг 4 :

\ (N = 12 \ times 4 = 48 \ text {соединения}; FV = \ 48 614 $.{\ frac {12} {12}} \\ & = \ $ 37 854.63271 \ end {выравнивается} \ nonumber \]

\ [\ text {Остаточная стоимость} = \ 56 649,58522 долларов — \ 37 854,63721 долларов = \ 18 794,95 \ nonumber \]

Инструкция к калькулятору

Режим	N	I / Y	PV	PMT	FV	P / Y	К / У
BGN	48	3.83	48614,83	-728,7	Ответ: -18 794,95252	12	12

При определении арендных платежей Nissan ожидает, что его родстер будет иметь остаточную стоимость 18 794,95 долларов после истечения четырехлетнего срока аренды. Владельцу придется либо заплатить эту сумму, либо вернуть ключи.

Пример \ (\ PageIndex {4} \): какую ставку они используют?

Объявление во время «Девичника» сообщает вам, что вы можете арендовать Dodge Challenger SE за 161 доллар.00 раз в две недели в течение пяти лет. Рекомендуемая производителем розничная цена автомобиля составляет 26 480 долларов США, при этом требуется первоначальный взнос в размере 1500 долларов США. Если остаточная стоимость автомобиля составляет 8 146,16 долларов США, какая годовая процентная ставка используется при расчете?

Решение

Шаг 1 :

Это вопрос лизинга, поэтому выплаты производятся в начале каждого периода. Ежемесячные платежи с ежемесячным начислением сложных процентов создают простой аннуитет. Рассчитайте ежегодно начисляемую процентную ставку (\ (IY \)) с \ (CY \) = 1.

Что вы уже знаете

Шаг 1 (продолжение) :

График аренды автомобиля показан ниже.

Шаг 2 :

\ (PV_ {DUE} \) = 26 480 долл. США — 1500 долл. США = 24 980 долл. США, \ (CY \) = 1, \ (PMT \) = 161 долл. США, \ (PY \) = 26, годы = 5, \ (FV \) = 8 146,16 долл. США

Как добраться

Шаг 3 :

Примените формулы 11.1 и 11.5. Введите эту информацию в калькулятор, чтобы найти \ (IY \) (который автоматически применяет Формулу 9.{\ frac {1} {26}} \ nonumber \]

Решение см. В инструкциях к калькулятору. \ (IY \) = 4,99%

Инструкция к калькулятору

Режим	N	I / Y	PV	PMT	FV	P / Y	К / У
BGN	130	Ответ: 4.989999	24980	-161	-8146,16	26	1

Чтобы получить выплаты в размере 161 доллара раз в две недели за Dodge Challenger с уплатой 1500 долларов и остаточной стоимостью 8 146,16 долларов США, Dodge использует ежегодную процентную ставку в размере 4,99%.

Список литературы

1. Статистическое управление Канады, Продажа новых автомобилей, июнь 2011 г. (Каталожный номер 63-007-X, стр.15), Publications.gc.ca/collection…llection_2011/statcan/63-007-X/63-007-x2011006-eng.pdf (по состоянию на 18 августа 2013 г.).
2. В иллюстративных целях в этом учебнике сделаны некоторые упрощающие предположения:
   1. Правила бухгалтерского учета требуют, чтобы актив отражался по приведенной стоимости минимальных обязательств по аренде или по его справедливой рыночной стоимости, в зависимости от того, что меньше. Примеры в этой книге предполагают, что приведенная стоимость является меньшим числом.
   2. Правила бухгалтерского учета требуют выполнения по крайней мере одного из четырех конкретных условий, чтобы аренда квалифицировалась как капитальная аренда.Примеры предполагают, что этот критерий соблюдается.
   3. Проблемы, связанные с капитальной арендой, такие как амортизация или исполнительные затраты, игнорируются.

Авторы и авторство

Как рассчитать PV минимальных арендных платежей

Когда компании не могут позволить себе приобретение оборудования или когда они ожидают, что оборудование устареет через несколько лет, руководство может принять решение об аренде оборудования. Арендодатель владеет оборудованием и сдает его в аренду_._ Арендатор регулярно производит платежи арендодателю за использование оборудования.

Минимальные арендные платежи в размере — это сумма, которую арендатор должен выплатить в течение срока аренды. Поскольку стоимость денег уменьшается каждый год из-за инфляции, бухгалтеры измеряют приведенную стоимость минимальных арендных платежей, чтобы определить, сколько будет стоить аренда в сегодняшних долларах.

Срок аренды и платежи

Срок аренды и размер каждого ежемесячного платежа определяют общую сумму, которую компания будет платить в течение периода аренды.Например, предположим, что Generic Construction арендует бульдозер у Fictional Equipment, Inc. В договоре аренды Generic Construction является арендатором, а Fictional Equipment — арендодателем.

В соглашении об аренде указано, что Generic будет платить Вымышленные 5000 долларов в месяц в течение пяти лет за аренду бульдозера. Срок аренды составляет пять лет, поэтому Generic будет производить 12 ежемесячных платежей каждый год в течение пяти лет. Ежегодные выплаты будут составлять 5000 долларов x 12, или 60 000 долларов в год.

Процентная ставка

Арендодатели часто включают процентную ставку в свои лизинговые соглашения.Процентная ставка по договору аренды отличается от процентной ставки по стандартному банковскому кредиту. Процентная ставка в договоре лизинга рассчитывается на ежемесячной основе, а не на годовой основе стандартной банковской ссуды. Например, процентная ставка по аренде бульдозера составляет 6 процентов в год или 0,5 процента в месяц (6 процентов / 12 месяцев = 0,5 процента / месяц).

Остаточная стоимость

Остаточная стоимость предмета аренды — это стоимость предмета, которая остается в конце срока аренды.Некоторые договоры аренды позволяют арендатору приобрести предмет аренды по остаточной стоимости в конце срока аренды. В этом примере остаточная стоимость бульдозера после пяти лет эксплуатации составляет 100 000 долларов.

P4 Формула приведенной стоимости

Формула приведенной стоимости минимальных арендных платежей выглядит следующим образом:

PV = SUM [P / (1 + r) ⁿ ] + [RV / (1 + r) ⁿ ]

P = Годовые арендные платежи

n = количество лет в сроке аренды

СУММА [P / (1 + r) ⁿ ] = общая сумма, уплаченная в течение срока аренды, дисконтированная с учетом процентной ставки.

В приведенном выше примере P = 60 000 долларов США, r = 0,06, n = 5, RV = 100 000 долларов США

PV = [60000 / (1,06)] + [60000 / (1,06) ² ] + [60000 / (1,06 ) ³ ] + [60000 / (1.06) ⁴ ] + + [60000 / (1.06) ⁵ ] + [100000 / (1.06) ⁵ ]

= 56 603,77 доллара США + 53 399,79 доллара США + 50 377,16 доллара США + 47 525,62 доллара США + 44 835,49 долларов США + 74 725,82 долларов США

Калькулятор аренды Индия

Что такое аренда? Аренда — это договор, по которому одна сторона соглашается сдать в аренду недвижимость, принадлежит другой стороне.Арендатор или арендатор пользуется гарантированным использование актива и регулярные платежи арендодателю или домовладелец. Арендодатель и арендатор должны соблюдать договор. В в контракте указаны обязанности и обязательства обеих сторон по поддержанию соглашение. Например, аренда жилого объекта заявляет об ответственности домовладельца и арендатора. Арендатор платит арендную плату и вносит залог у арендодателя. Есть последствия нарушения договора, когда домовладелец может попросить арендатор освободить имущество.У вас есть договор аренды капитала, который является юридическим договор, по которому арендодатель может согласиться передать актив арендатор в конце периода арендатора. Аренда капитала — это долгосрочное соглашение, которое не подлежит отмене. Арендодатель передает право собственности на актив арендатору в конце срока аренда. Однако договор аренды дает арендатору право приобрести актив по сниженной цене, которая ниже по сравнению с справедливая рыночная стоимость актива.

Что такое калькулятор аренды? Калькулятор аренды представляет собой симуляцию, отображающую ежемесячные арендные платежи, общие ежемесячные платежи и общая сумма процентов. Остаточная стоимость или остаточная стоимость, является оценкой стоимости актива на окончание срока аренды. Калькулятор аренды состоит из формулы поле, в котором вы вводите стоимость актива, остаточную стоимость и аренду срок. Вы можете рассчитать эффективную стоимость аренды и проценты. Стоимость аренды.12 / 0,006667) PMT = Rs 13 381,6 Итого 12 ежемесячных платежей = 12 * 13381,6 = 1 60 579 рупий. Если вы берете общую сумму процентов за 12 месяцев и получаете 10 579,17 рупий.

Как пользоваться калькуляторами аренды ClearTax? Калькулятор аренды показывает ежемесячные арендные платежи и общую сумму проценты в секундах. Чтобы использовать калькулятор аренды ClearTax:

• Необходимо ввести стоимость актива.
• Введите остаточную стоимость актива.
• Затем введите срок аренды в годах.
• Калькулятор аренды ClearTax покажет вам ежемесячные арендные платежи, общие проценты и общие выплаты.

Преимущества калькулятора аренды ClearTax

• Калькулятор аренды ClearTax показывает эффективную процентную ставку. и ежемесячные платежи.
• Вы поймете преимущества аренды автомобиля и дома.
• Вы можете легко принять решение о покупке или аренде и сэкономить деньги.
• Это поможет вам принимать эффективные бизнес-решения, поскольку вы можете сравнить аренда vs покупка оборудования.

Часто задаваемые вопросы о калькуляторе аренды ClearTax

• Легко ли пользоваться калькулятором аренды ClearTax?

  Калькулятор аренды ClearTax — это простой в использовании удобный инструмент.Это рассчитывает ежемесячную арендную плату в секундах. Это также рассчитывает общую сумму процентов, которые вы платите по аренде. Это может быть используется, не выходя из дома или где угодно.

• Почему Калькулятор аренды ClearTax запрашивает остаточную стоимость актива?

  Остаточная стоимость или аварийная стоимость — это оценочная стоимость. стоимость любых основных средств в конце срока аренды. В арендодатель использует остаточную стоимость для определения периодической арендные платежи, которые арендатор должен произвести в отношении актива.ClearTax Калькулятор аренды использует остаточную стоимость актива, чтобы рассчитать как ежемесячные арендные платежи, так и общую сумма процентов, понесенных арендатором по активу.

• Почему Калькулятор аренды ClearTax показывает более низкую аренду платежи по сравнению с платежами по кредиту?

  Лизинг имеет более низкие ежемесячные платежи по сравнению с кредитом платежи. Даже если вы платите проценты по всей ссуде суммы, вы добавляете только разницу между ссудой и ликвидационная стоимость.Калькулятор аренды ClearTax использует эту концепцию. для расчета арендной платы по объекту.

Калькулятор аренды автомобиля

Выясним , сколько стоит аренда автомобиля на 36 месяцев на примере. Мы рассмотрим автомобиль с рекомендованной розничной ценой 30 000 долларов. Однако, как хороший переговорщик, мы получили его за 28000 долларов. Пусть дилерский сбор и регистрационный взнос составляют 300 и 1000 долларов соответственно.

По словам дилера, этот автомобиль будет иметь остаточную стоимость 60% и денежный коэффициент 0.001. Мы также предположим, что мы обменяли нашу старую машину за 5000 долларов и внесли первоначальный взнос в размере 2000 долларов.

1. Умножьте остаточное процентное значение (60%) на рекомендованную производителем розничную цену (30 000 долларов США), чтобы получить остаточную стоимость:

   30 000 долларов США * 60/100 = 18 000 долларов США 90 746

2. Рассчитайте чистую капитализированную стоимость, добавив все комиссии (дилерские, регистрационные и т. Д.) К согласованной цене продажи (28 000 долларов США). Затем вычтите любые скидки, возврат или первоначальный взнос и т. Д.:

   (28000 долларов США + 1000 долларов США + 300 долларов США) - (5000 долларов США + 2000 долларов США) = 22 300 долларов США

3. Вычтите остаточную стоимость из чистой капитализированной стоимости и разделите результат на срок аренды (36 месяцев). Вы получите ежемесячную сумму амортизации или вашу базовую сумму арендного платежа:

   .

   (22 300 - 18 000 долларов) / 36 = 119,44 долларов

4. Чтобы рассчитать ежемесячную арендную плату, добавьте остаточную стоимость к чистой капитализированной стоимости и умножьте результат на денежный коэффициент:

   (22 300 долларов США + 18 000 долларов США) * 0.001 = 40,3 долл. США

5. Добавьте ежемесячную арендную плату к базовой сумме арендного платежа, чтобы получить сумму аренды до налогообложения:

   40,30 доллара США + 119,44 доллара США = 159,74 доллара США

6. Рассчитайте ежемесячный налог с продаж, умножив местную налоговую ставку на сумму аренды до вычета налогов:

   6 * 159,74 долл. США / 100 = 9,58 долл. США

7. Добавьте ежемесячный налог с продаж к сумме аренды до налогообложения, и вы получите общую ежемесячную арендную плату:

   9.58 + 159,74 доллара = 169,33 доллара

Мы рекомендуем вам перепроверить эти результаты с помощью нашего калькулятора автолизинга и посмотреть, насколько быстро вы сможете рассчитать платежи по автолизу, не запоминая все эти формулы.

В случае, если вы хотите купить автомобиль вместо в лизинг, рекомендуем воспользоваться нашим калькулятором автокредитования.

Учет аренды: оценка и переоценка

Автор: Филип Сантарелли

Мы обсудили, как идентифицировать аренду в договоре и как классифицировать аренду (как операционную или финансовую) на основе условий договор аренды.В этой статье мы обсуждаем первоначальное признание и оценку аренды, а также то, как производится переоценка, когда в договоре происходят изменения в течение предполагаемого первоначального периода аренды.

Главной новостью о стандарте аренды является учет обязательства по аренде и соответствующего актива в форме права пользования. Они довольно просто определены в глоссарии к ASC 842:

Обязательство по аренде

Обязательство арендатора по уплате арендных платежей , возникающих по договору аренды , оцениваемое на дисконтированной основе.

Актив в форме права пользования

Актив, представляющий право арендатора на использование базового актива на срок аренды .

Определение обязательства по аренде

Для определения обязательства по аренде, как и при любом расчете приведенной стоимости, арендатору требуется информация об арендных платежах, в том числе:

a. Фиксированные платежи, включая по существу фиксированные платежи, за вычетом любых льгот по аренде, выплаченных или подлежащих уплате арендатору (см. Пункты с 842-10-55-30 по 55-31).

г. Переменные арендные платежи , которые зависят от индекса или ставки (например, индекса потребительских цен или рыночной процентной ставки), первоначально измеряемых с использованием индекса или ставки на дату начала аренды.

г. Цена исполнения опциона на покупку базового актива, если имеется достаточная уверенность в том, что арендатор исполнит этот опцион (оценивается с учетом факторов, указанных в параграфе 842-10-55-26).

г. Платежи по штрафам за прекращение договора аренды , если срок аренды (как определено в соответствии с параграфом 842-10-30-1) отражает исполнение арендатором опциона на прекращение аренды.

эл. Комиссионные, уплачиваемые арендатором собственникам специализированного предприятия за структурирование сделки. Однако такие комиссии не должны включаться в справедливую стоимость базового актива для целей применения пункта 842-10-25-2 (d).

ф. Только для арендатора: суммы вероятной задолженности арендатора по гарантиям остаточной стоимости (см. Пункты с 842-10-55-34 по 55-36) .1

На дату начала аренды (дата, на которую арендодатель делает базовый актив доступным для использования арендатором) арендатор должен оценить условия аренды в отношении того, какие платежи причитаются и каковы сроки платежей.Дополнительная информация о переменных арендных платежах содержится в соответствующей статье о классификации аренды. Опцион на покупку необходимо оценивать на основе характера арендуемого актива и вероятности того, что арендатор исполнит опцион в связи с лежащей в основе экономикой. Платежи, которые, как ожидается, будут уплачены за досрочное прекращение, должны быть включены, и любые вероятные гарантии остаточной стоимости также должны быть частью ожидаемого оттока денежных средств.

Затем платежи дисконтируются по подразумеваемой ставке в договоре аренды или, если это не может быть определено из-за неспособности арендатора определить справедливую стоимость арендованного актива на момент начала аренды, арендатор должен использовать свою ставку привлечения дополнительных заемных средств.

Как правило, платежи, используемые для определения классификации аренды, будут такими же, как и при первоначальной оценке. Кроме того, выплаты по остаточной стоимости включаются в целях классификации аренды, но исключаются при расчете обязательств по аренде, за исключением случаев, когда существует вероятность их выплаты.

Определение актива в форме права пользования

Актив отражается как сумма следующих сумм:

• Обязательство по аренде
• Любые платежи, произведенные арендодателю до даты начала аренды (предоплата) за вычетом любых полученных стимулов от арендодателя
• Любые первоначальные прямые затраты, связанные с арендой

Первоначальные прямые затраты - это дополнительные затраты, которые арендатор может понести в связи с заключением договора аренды.Вот некоторые примеры: комиссионные, выплачиваемые агентам, судебные издержки, связанные с оформлением аренды, платежи, выплачиваемые арендаторам за выселение, или вознаграждение, выплачиваемое третьей стороне для гарантии остаточной стоимости.

Как правило, внутренние дополнительные затраты, такие как заработная плата, реклама, другие усилия по привлечению клиентов и т. Д., Не могут считаться первоначальными прямыми затратами.

Пример: Первоначальная оценка

Чтобы проиллюстрировать первоначальную оценку, вот пример, полученный из ASC-842:

Предположим, что предприятие заключает договор аренды офисных помещений на период в пять лет с ежегодными арендными платежами в размере 100000 долларов США. к оплате в начале года.В договоре аренды говорится, что ежегодный платеж увеличивается каждый год в зависимости от увеличения индекса потребительских цен (ИПЦ). На начальном этапе ИПЦ равен 125. Процентную ставку, заложенную в договоре аренды, определить нелегко, поэтому предприятие использует свою ставку привлечения дополнительных заемных средств, которая составляет 8 процентов, для дисконтирования денежных потоков.

Предприятие производит первоначальный платеж в размере 100 000 долларов США, а затем отражает обязательство по аренде в размере 331 213 долларов США (что представляет собой приведенную стоимость четырех платежей в размере 100 000 долларов США, дисконтированных с 8-процентной ставкой).Организация не делает никаких корректировок для повышения ИПЦ, поскольку неизвестно, насколько будет это повышение.

Предприятие учитывает соответствующий актив в форме права пользования в размере 431 213 долларов США, который представляет собой приведенную стоимость будущих арендных платежей плюс первоначальный авансовый платеж в размере 100 000 долларов США.2

Давайте возьмем вышеуказанные допущения и добавим некоторые дополнительные факторы.

Чтобы убедить предприятие заключить договор аренды, арендодатель предоставляет предприятию поощрение в размере 35 000 долларов США.Кроме того, компания использовала брокера для определения местонахождения собственности и выплатила ему комиссию в размере 10 000 долларов. С учетом этих фактов, актив в форме права пользования теперь будет равен сумме вышеуказанных 431 213 долларов за вычетом 35 000 долларов (льготы по аренде) плюс 10 000 долларов (первоначальные прямые затраты) или 406 213 долларов.

Продолжим анализ, чтобы отразить учет по мере использования собственности. Вначале начальная запись выглядит следующим образом:

DR

CR

Актив в форме права пользования

406 213 долл. США

Обязательство по аренде

000

000 долл. США

75000 долларов

Аренда была классифицирована как операционная, и компания определила, что ее общая фиксированная арендная плата составляет 475000 долларов (500000-35000 долларов + 10000) Таким образом, ежегодно она будет признавать 95000 долларов фиксированных расходов по аренде. .

По истечении первого года ИПЦ увеличился на 2 процента. Таким образом, арендная плата за второй год составит 102 тысячи долларов. Раскрытие информации компании будет отражать переменную арендную плату в размере 2000 долларов США за второй год. Арендные платежи будут отражаться как операционные денежные потоки в отчете о движении денежных средств предприятия.

Это довольно просто и кажется знакомым, но что происходит с балансовыми счетами? Здесь бухгалтерский учет усложняется. Давайте следить за записями в журнале.

В конце каждого из них предприятие должно увеличить процентную ставку на 8 процентов по обязательству по аренде, зарегистрировать расходы по аренде, амортизировать актив в форме права пользования и выплатить денежные средства за аренду за второй год.Обратите внимание, что в этом примере мы проигнорируем повышение арендной платы по ИПЦ.

В конце года одна запись

DR

CR

Расходы на аренду

95000 долларов США

Обязательство по аренде (увеличение процентов)

$ 26,497

-9000 актив

$ 68,503

Остатки на конец года

Актив в форме права пользования

$ 337,710

Обязательство по аренде

0003

00 $ 357,71020003

00 на начало года

Обязательство по аренде

100000 долларов США

Денежные средства

100000 долларов США

Сальдо на начало второго года

,70002000

,7000

000

9102 Обязательство

000

257 710 долл. США

Конец года две записи

Расходы по аренде

95000 долларов

Обязательства по аренде (нарастающие проценты)

20,617 долларов

Актив в форме права пользования

Остаток на конец

долларов США

Актив в форме права пользования

337,710 долларов США

Обязательство по аренде

257,710 долларов США

Конец года, два входа

000

000

000

000

000

000

000

Обязательство по аренде (увеличение процентов)

20 617 долларов

Актив в форме права пользования

74 383 доллара

Два остатка на конец года

63

Актив

долларов

Обязательство по аренде

$ 278326

9000 2 Начало года три входа

Обязательство по аренде

100000 долларов

Денежные средства

100000 долларов

Начало года три остатка

263 326 долларов США

Обязательство по аренде

178 326 долларов США

Трехкратная запись на конец года

Расходы по аренде

Актив в форме права пользования

80,734 долл. США

Три остатка на конец года

Актив в форме права пользования

182,593 долл. США

0003

003

003

0002

000 Начало четвертого года въезд

9 0002

Обязательство по аренде

100000 долларов США

Денежные средства

100000 долларов США

На начало года четыре остатка

3

3 $3 Актив

92,593 долл. США

Конец года четырехкратная запись

Расходы на аренду

95000 долл. США

Обязательство по аренде (нарастающие проценты)

-7402000 долл. США за актив

87 593 долл. США

Конец года четыре остатка

Актив в форме права пользования

95 000 долл. США

Обязательство по аренде

9002

9002

Обязательство по аренде

90 002 100000 долларов

Денежные средства

100000 долларов

На начало года пять остатков

Актив в форме права пользования

95000 долларов

900 долларов США На конец года пять входов

Расходы по аренде

95000 долларов

Обязательство по аренде (нарастающие проценты)

долларов 0

Актив в форме права пользования

950003

долларов сальдо за пять лет

Актив в форме права пользования

$ 0

Обязательство по аренде

$ 0

Как показано в приведенном выше примере, учет договоров аренды, классифицируемых как операционная, может быть довольно сложным. в отличие от текущей модели.Хотя расходы на аренду в отчете о прибылях и убытках одинаковы, необходимость учета балансовых счетов в течение срока аренды требует дополнительных расчетов и проводок, которые необходимо делать в каждом периоде.

Учет изменений после даты начала аренды

ASC 842 рассматривает различные сценарии, при которых первоначальные условия аренды или соответствующие допущения об аренде могут измениться, а также то, каким будет соответствующий учет и переоценка. Как правило, существует две ситуации, когда предприятию может потребоваться переоценка обязательства по аренде.Это:

• модификации договора аренды и
• прочие изменения первоначальной оценки в связи с изменениями в исходных допущениях.

Модификации договора аренды

Глоссарий ASC 842 описывает модификацию договора аренды как:

Модификация договора аренды

Изменение условий договора , которое приводит к изменению объема или возмещение за аренду (например, изменение условий договора, которое добавляет или прекращает право использовать один или несколько базовых активов или продлевает или сокращает срок аренды по договору).

Модификации можно обрабатывать двумя способами: либо как новый контракт, либо как модификацию первоначального контракта.

Модификация рассматривается как новый договор , когда она предоставляет арендатору дополнительное право пользования.

Пример: Модификация предоставляет дополнительное право использования

Арендатор заключил десятилетний договор аренды на 10 000 квадратных футов офисных помещений. В начале шестого года предприятие и арендодатель соглашаются изменить договор аренды на оставшиеся пять лет, добавив дополнительные 10 000 квадратных футов площади.Повышенная арендная плата соответствует рыночной ставке арендной платы на тот момент. Поскольку предприятие приобретает дополнительное право пользования, оно рассматривает модификацию как отдельный новый договор аренды на 10 000 квадратных футов по заявленной арендной плате. Он продолжает учитывать первоначальный договор аренды сроком на десять лет таким же образом, а также измеряет и регистрирует новое обязательство по аренде и актив в форме права пользования, связанные с модификацией.3

Пример: модификация не дает дополнительных прав использования

Арендатор заключает десятилетний договор аренды на 10 000 квадратных футов офисных площадей с годовой арендной платой в размере 100 000 долларов США, выплачиваемой в долг.Ставка привлечения дополнительных заемных средств на начало срока аренды составляет 6 процентов. Аренда классифицируется как операционная аренда. По истечении пяти лет арендатор и арендодатель соглашаются на изменение условий аренды, добавляя пять лет к первоначальному сроку аренды и изменяя арендную плату на оставшиеся десять лет до 110 000 долларов. На дату изменения ставка привлечения дополнительных заемных средств для арендатора составляет 7 процентов. По истечении пяти лет обязательство по аренде и актив в форме права пользования составляет 421 236 долларов. (Обратите внимание, поскольку арендные платежи производятся в просрочку и платежи являются одинаковыми на протяжении всего срока аренды, остатки обязательства по аренде и актива в форме права пользования будут равны).

Поскольку модификация не предоставляет дополнительных прав использования, модификация не рассматривается как отдельный договор, а учитывается как модификация первоначального договора аренды. Арендатор должен сначала переоценить классификацию, оценив критерии классификации в качестве финансовой аренды. Продленный срок и аренда не меняют классификацию, и арендатор продолжает классифицировать аренду как операционную. Следовательно, арендатор рассчитывает арендную плату на уровне дисконтированной стоимости в размере 110 000 долларов США на десять лет при новой ставке привлечения дополнительных заемных средств в размере 7 процентов; на общую сумму 772 594 доллара.Актив в форме права пользования увеличивается на разницу в 351 358 долларов. В результате модификации нет прибылей или убытков.4

Предположим те же факты, что и выше, за исключением того, что вместо офисных помещений актив в форме права пользования представляет собой часть оборудования с оставшимся экономическим сроком службы двенадцать лет. на дату модификации. Теперь дополнительный срок в десять лет приводит к реклассификации аренды в финансовую, поскольку оставшийся срок превышает 75 процентов оставшегося срока экономической деятельности. Здесь, опять же, расчет дополнительного обязательства по аренде и такая же корректировка производится для актива в форме права пользования.Однако в дальнейшем арендатор учитывает арендные платежи как финансовую аренду, признавая процентные расходы (в размере 7 процентов) и амортизацию актива в форме права пользования в отчете о прибылях и убытках. Таким образом, эффект состояния дохода будет заключаться в признании большего количества расходов на ранних этапах аренды и меньшего в последующие годы, а не на прямолинейных расходах на аренду в размере 110 000 долларов в год.

Повторные измерения в результате изменений в первоначальных допущениях

ASC 842 требует от арендатора переоценки срока аренды или варианта аренды на покупку, если произойдет одно из следующих событий:

a) Произошло значительное событие или существенное изменение обстоятельств, которое находится в пределах контроля арендатора, которое напрямую влияет на то, будет ли арендатор с разумной уверенностью исполнить или не исполнить опцион на продление или прекращение договора аренды или на покупку базового актива.

b) В договоре прописано событие , которое обязывает арендатора исполнить (или не исполнить) опцион на продление или прекращение аренды.

c) Арендатор решает исполнить опцион, даже если предприятие ранее определило, что у арендатора нет достаточной уверенности в том, что он сделает это.

d) Арендатор принимает решение не исполнять опцион, даже если организация ранее определила, что арендатор был достаточно уверен в том, что сделает это.5

Арендатор должен переоценить арендные платежи, если произойдет одно из следующих событий:

а.В договор аренды вносятся изменения, и эта модификация не учитывается как отдельный договор в соответствии с параграфом 842-10-25-8 (примечание об учете этого было рассмотрено выше).

г. Непредвиденное обстоятельство, на котором основаны некоторые или все переменные арендные платежи , которые будут выплачены в течение оставшейся части срока аренды , разрешается таким образом, чтобы эти платежи теперь соответствовали определению арендных платежей. Например, происходит событие, в результате которого переменные арендные платежи, связанные с производительностью или использованием базового актива , становятся фиксированными платежами на оставшийся срок аренды.

г. Произойдет изменение любого из следующего:

1. Срок аренды, как описано в параграфе 842-10-35-1. Арендатор должен определять пересмотренные арендные платежи на основе пересмотренного срока аренды (примечание о порядке учета этого события было рассмотрено выше).

2. Оценка того, есть ли у арендатора разумная уверенность в том, что он исполнит или не исполнит опцион на покупку базового актива, как описано в пункте 842-10-35-1. Арендатор должен определить пересмотренные арендные платежи, чтобы отразить изменение в оценке варианта покупки.

3. Сумма вероятной задолженности арендатора по гарантиям остаточной стоимости . Арендатор должен определить пересмотренные арендные платежи, чтобы отразить изменение сумм, которые, вероятно, должны быть причитаются арендатору по гарантиям остаточной стоимости6.

Следующие ниже примеры иллюстрируют некоторые из вышеперечисленных концепций.

Пример: изменение допущений, связанных с возможностью продления

Предположим, что предприятие заключает договор аренды недвижимости с первоначальным сроком в пять лет с возможностью продления срока еще на три года.Годовая арендная плата составляет 50 000 долларов на начальный срок и 55 000 долларов на продленный срок. В начале срока аренды предприятие не было уверено в успехе расширения на новые площади и решило, что, вероятно, не воспользуется возможностью продления аренды. Таким образом, она учитывала аренду с использованием арендных платежей в размере 50 000 долларов США за пять лет с использованием ставки привлечения дополнительных заемных средств в размере 7 процентов. Приведенная стоимость была рассчитана как 205 010 долларов и отражена как обязательство по аренде с соответствующим активом в форме права пользования.

В течение третьего года аренды операции на новом месте превзошли все ожидания, и в результате арендатор вложил значительные средства в улучшение арендованного имущества, чтобы повысить качество обслуживания клиентов. В результате у арендатора теперь есть значительный экономический стимул для использования опциона на продление, чтобы в полной мере реализовать свои инвестиции в улучшения. В результате арендатор должен пересмотреть свои первоначальные оценки.

На момент переоценки (в конце 3-го года) обязательство по аренде теперь составляет 90 401 доллар США, что также является балансом актива в форме права пользования (остатки такие же, как и арендные платежи. просроченная).На дату переоценки ставка привлечения дополнительных заемных средств для арендатора теперь составляет 7,5 процента. Арендатор определяет, что аренда с продлением по-прежнему квалифицируется как операционная аренда. Арендатор рассчитывает чистую приведенную стоимость 5 оставшихся арендных платежей на общую сумму 265 000 долларов при ставке дисконтирования 7,5 процента, чтобы получить новое обязательство по аренде в размере 213 546 долларов. Он записывает следующую запись для корректировки баланса:

DR

CR

Актив в форме права пользования

123,145 долларов

Обязательство по аренде

123145

Отчет о прибылях и убытках3 эффект будет рассчитан как:

Годовые расходы на аренду

Недисконтированные денежные потоки 265 000 долларов + (обязательство по аренде актива в форме права пользования) = 265 000 долларов / 5 = 53 000 долларов.

В этом примере, поскольку балансовые счета равны, годовая арендная плата - это просто среднее значение за пять лет. В других ситуациях, например, когда арендная плата выплачивается заранее или есть стимулы или прямые затраты на аренду, годовую арендную плату рассчитать сложнее. Но приведенная выше формула будет работать.

Пример: Изменение допущения, связанное с исполнением опциона на покупку

Предположим, что предприятие заключает договор на аренду некоторой строительной техники.Условия аренды - это ежегодные платежи в размере 50 000 долларов США в год в течение пяти лет с возможностью покупки в размере 15 000 долларов США (что не считается вариантом покупки по выгодной цене). Экономический срок эксплуатации актива - 6 лет. На момент заключения договора аренды не было достаточной уверенности в том, что арендатор исполнит опцион на покупку, поскольку это не было выгодной сделкой.

Арендатор определил, что аренда на момент начала действия была финансовой в связи с тем, что срок аренды превышал 75 процентов срока экономической службы актива.Ставка привлечения дополнительных заемных средств на начало периода составляла 5 процентов, и компания использовала эту ставку для расчета обязательства по аренде в размере 216 474 долларов США. Эта сумма также отражается как актив в форме права пользования.

По прошествии трех лет предприятие понимает, что объем проекта строительства дороги, для которого была арендована машина, значительно изменился и, вероятно, продлится еще на два года. В результате он определяет, что для него было бы более экономичным воспользоваться опционом на покупку в конце пятилетнего периода, чем арендовать новую машину на дополнительные два года.

Теперь арендатор должен переоценить свое обязательство по аренде, чтобы отразить это изменение в допущениях. На момент переоценки ставка привлечения дополнительных заемных средств арендатора теперь составляет 4 процента. Балансовые счета включают: Обязательство по аренде (на конец трех лет) 92 971 доллар США; актив в форме права пользования (после 3 лет линейной амортизации) 86 589 долларов.

Предприятие рассчитывает новое обязательство по аренде как чистую приведенную стоимость оставшейся арендной платы: 50 000 долларов за два года плюс опцион на покупку в размере 15 000 долларов, уплаченный в конце пятого года, дисконтированный по ставке 4 процента.Новое обязательство по аренде составляет 122 041 доллар. Увеличение обязательства по аренде составляет 29 070 долларов. Предприятие ведет следующую бухгалтерскую запись:

DR

CR

Актив в форме права пользования

29 070 долларов

Обязательство по аренде

29 070 долларов

Эффект отчета о прибылях и убытках будет следующим образом:

Актив в форме права пользования после корректировки 115 659 долларов

Остающийся срок полезного использования 3 года 3

Годовая амортизация в течение шестого года 38 553 долларов

Годовые процентные расходы, связанные с новым обязательством по аренде, составят:

Четвертый год 4 882 долларов

Пятый год $ 3 077

Это лишь некоторые основные примеры концепций переоценки и переоценки.В каждой ситуации организация должна учитывать классификацию аренды, изменения ожидаемых арендных платежей, изменения ожидаемого срока аренды, изменения в исполнении опционов на покупку и другие особенности. В ситуациях, когда произошел рост индекса, корректировка исходного потока арендных платежей может быть более сложной.

Заключение

Как отмечалось выше, хотя учет финансовой аренды будет знаком организациям, привыкшим к учету капитальной аренды, учет операционной аренды является довольно сложным и потребует составных журнальных проводок для надлежащего увеличения процентов на обязательство по аренде, уменьшения актив в форме права пользования и должным образом признать расходы по аренде.Для этого многим организациям может потребоваться использование внесистемных электронных таблиц, поскольку устаревшие системы планирования ресурсов предприятия (ERP) могут быть не в состоянии обрабатывать такие записи автоматически. Это, конечно, потребует внимания к внутреннему контролю за финансовой отчетностью (ICFR). Более того, при возникновении необходимости в повторных измерениях организациям необходимо будет задокументировать все допущения и расчеты для поддержки учета после внесения изменений.

Чтобы получить дополнительную информацию по этой теме или узнать, как Baker Tilly может помочь с переходом на новый стандарт аренды, свяжитесь с нашей командой.

1ASC 842-10-55- (226-231)

2ASC 842-10-55- (226-231)

3 Адаптировано из ASC 842-10-55- (160-161)

4 Адаптировано из ASC 842-10-55- (162-165)

5ASC-842-10-35-1

6 ASC-842-10-35-4

Как рассчитать арендную плату за свой автомобиль

Не каждый может владеть автомобилем. Но в нашем постоянно развивающемся мире простой факт, что у вас нет машины, не мешает вам ее водить; можно было арендовать машину. Поскольку лизинг платный, понятно, что вы захотите узнать, сколько вам нужно будет потратить, чтобы приобрести автомобиль в лизинг.Но выполнение собственных расчетов автоматического лизингового платежа может оказаться сложной задачей по целому ряду причин. Возможно, вас сбивают с толку все юридические документы в лизинговом соглашении или от разных цифр на нем кружится голова. Эта статья о том, как самостоятельно рассчитать платеж за автолизинг, должна помочь развеять любые опасения, которые могут у вас возникнуть.

Что вам нужно сделать самостоятельно Расчет платежа по аренде автомобиля

Чтобы вы могли начать свой собственный расчет платежа за автолизинг, вам потребуется определенная информация, и мы взяли на себя смелость перечислить ее ниже.

1. Рекомендуемая розничная цена производителя (MSRP)

Это розничная цена автомобиля

.

2. Цена продажи

Это представляет собой цену, по которой продается автомобиль, после вычета всех скидок и льгот. Он может быть ниже рекомендованной розничной цены, если вы хорошо договоритесь с дилером.

3. Поощрения и скидки

Это сборы, которые вы можете применить к стоимости автомобиля, гарантируя, что вы заплатите меньше

4. Остаточная стоимость

Обычно рассчитывается в процентах и ​​представляет собой оценку дилером или производителем стоимости автомобиля через некоторое время, обычно через пару месяцев.

5. Срок аренды

Это относится к периоду, на который распространяется аренда. Несмотря на то, что обычно срок аренды составляет 36 месяцев, срок аренды подлежит согласованию.

6. Денежный фактор

Представляет собой сумму, подлежащую выплате в качестве процентов за автомобиль, являющийся предметом аренды.

Как самостоятельно рассчитать платеж по лизингу автомобиля

• Расчет амортизации

Вычисление ежемесячной амортизации - это первый шаг, который вы делаете при вычислении собственного расчета арендного платежа.Как и в случае со всем остальным, к автомобилям применяется закон убывающей доходности, и по этой причине дилеры и производители рассчитывают амортизацию, чтобы позволить им возместить некоторую сумму денег за уменьшающуюся стоимость автомобиля, являющегося предметом автолизинга. Чтобы рассчитать амортизацию, вы должны вычесть капитализированную стоимость автомобиля из его капитализированной стоимости, а затем разделить результат на срок аренды. Капитализированную стоимость можно оценить путем вычитания всех скидок, авансовых платежей и льгот из продажной цены.

• Расчет финансовых затрат

Ежемесячный финансовый сбор можно оценить, прибавив капитализированную стоимость к остаточной стоимости и умножив полученный результат на денежный коэффициент.

Сумма, которую вы получаете при сложении амортизации и финансовых сборов, представляет собой ваш арендный платеж.

Что нужно помнить при расчете собственных платежей по аренде автомобиля

Как вы опасались ранее, существует множество юридических норм, которые могут затруднить расчет вашего собственного платежа по аренде автомобиля.Этот сегмент объясняет их.

Это сбор, который в некоторых штатах требует уплаты за арендуемые части автомобиля.

Это административный сбор или сбор за обработку, взимаемый производителем. Он также известен как плата за приобретение.

Это сборы, взимаемые правительством за такие вещи, как регистрация автомобиля.

Теперь, когда вы знаете, как самостоятельно рассчитывать платежи по автолизингу, вы должны знать, что результат ваших расчетов может отличаться от полученных вами предложений.Этот совет основан на том, чтобы помочь вам рассчитать относительный платеж за аренду автомобиля.

Signature Auto Group Премьера новой автомобильной лизинговой компании в Нью-Йорке и Флориде

Имея отделения Signature Auto в Бруклине, штат Нью-Йорк и Форт-Лодердейл, штат Флорида, мы стремимся предоставлять нашим клиентам по лизингу автомобилей в Нью-Йорке и лизинге автомобилей во Флориде лучшие предложения по последним соглашениям об аренде автомобилей. Как компания, мы давно поняли, насколько важно иметь талантливых, лояльных и мотивированных сотрудников для обслуживания наших клиентов во всех аспектах; до, во время и, конечно, даже после такой важной покупки автомобиля.Несмотря на то, что это всегда будет непрерывный процесс, этой организации посчастливилось привлечь и удержать таких выдающихся людей на каждом уровне в этой компании.

Для нас большая честь обслуживать всех прошлых, настоящих и будущих клиентов Signature Auto Group в основных регионах США и по всему миру. Signature хочет, чтобы их клиенты наслаждались жизнью в полной мере. У нас также есть высокие стандарты, с которыми согласны наши сотрудники и которые стремятся предоставить вам услуги, которых вы заслуживаете.Торговый персонал очень хорошо осведомлен о наших продуктах и ​​готов предоставить вам фантастический автомобиль, который вы хотите и желаете. Заходите и ознакомьтесь с нашим обширным ассортиментом, который включает в себя все новейшие марки и модели автомобилей. Неважно, хотите ли вы купить или сдать в аренду; у нас есть идеальный план для вас. И не забудьте ознакомиться с нашими специальными предложениями: у нас всегда есть отличные предложения по аренде на многие новые автомобили, имеющиеся в наличии.

расчетов и изменений в бухгалтерском учете по аренде | NetSuite

Используйте это руководство по учету аренды, чтобы узнать о типах договоров аренды, о том, как представлять их в финансовой отчетности, расчетах и ​​изменениях в законах.CPA и CVA Дениз Хозза делится советами экспертов по внедрению новых стандартов.

Включено на этой странице:

Что такое учет аренды?

Учет аренды - это финансовый менеджмент аренды. Аренда - это договоры, по которым арендодатель предоставляет арендатору право использовать свое имущество, оборудование или услуги в течение согласованного периода времени и оплаты. Двумя наиболее распространенными типами аренды являются операционная и финансовая аренда.

Лизинг дает преимущество для денежного потока компании. При аренде нет больших первоначальных затрат денежных средств по сравнению с покупкой, поскольку многие договоры аренды покрывают 100% стоимости. При таком финансировании многие компании используют прибыль, которую приносит финансируемая статья, для оплаты своих арендных платежей. Другие преимущества аренды могут включать:

• Более гибкий график платежей.
• Возможность улучшения управления оборудованием и его обслуживания.
• Снижение морального износа оборудования за счет более простой замены.
• В некоторых случаях аренда и связанные с ней обязательства могут не отображаться в балансе компании.

Одним из примеров отношений аренды является автосалон (арендодатель), сдающий в аренду парк новых автомобилей предприятию (арендатору). Компания ежемесячно выплачивает дилерскому центру только часть стоимости автомобилей и ежегодно обменивает автомобили в дилерском центре на новые.Оба предприятия выигрывают от договоренности: у компании всегда есть новые надежные автомобили за оговоренную ежемесячную плату. Автосалон получает прибыль и может продавать как новые (годовалые) автомобили после обмена.

Лизинг также имеет некоторые недостатки как для арендодателя, так и для арендатора. Арендодатель не может полностью контролировать, когда и если производится оплата или как арендатор обращается со своим имуществом или оборудованием, даже при наличии строгих контрактов. Бухгалтеры называют это разделение собственности и контроля активов агентской стоимостью лизинга.Для арендатора сумма, которую он платит за оборудование, может быть выше при аренде с течением времени, чем при прямой покупке продукта. Владелец оборудования или собственности, арендодатель, должен получать разумную норму прибыли, чтобы их деловые отношения окупались.

В соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) при учете аренды компании должны идентифицировать все свои договоры аренды, оценивать их, чтобы определить, соответствуют ли они соответствующим руководящим принципам модели, и должным образом учитывать каждый договор аренды.

Операционная и финансовая аренда

Существует два основных типа аренды, операционная аренда и финансовая аренда, и третий связанный тип, продажа с обратной арендой. Финансовая аренда, также называемая капитальной, позволяет арендатору требовать амортизации, в то время как операционная аренда может не отражаться в балансе.

Классификация зависит от передачи рисков и выгод от арендодателя к арендатору и четырех критериев яркой линии:

Пятый тест определяет, является ли актив настолько специализированным, что по истечении срока аренды у арендодателя нет альтернативного использования.Совет по стандартам финансового учета (FASB) добавил этот критерий с изменениями правил в 2016 году, но его нет на диаграмме, потому что это, скорее всего, уже привело бы к одному из других ярких тестов.

Компания, заключившая договор финансовой аренды, учитывает актив и связанное с ним обязательство в балансе. Он может ежегодно вычитать рассчитанную процентную составляющую арендных платежей в своем отчете о прибылях и убытках. Он полностью контролирует арендованный актив и несет полную ответственность за его содержание.При финансовой аренде с прямым финансированием арендодатель регистрирует продажу в своих книгах и удаляет ее из своих активов, создавая дебиторскую задолженность по выплате процентов.

Учет финансовой аренды состоит из четырех этапов:

1. Запишите приведенную стоимость всех арендных платежей как стоимость аренды.
2. Учитывайте только процентную часть каждого платежа в качестве расхода.
3. Амортизируйте признанную стоимость актива в течение его применимого срока.
4. Признать выбытие актива после его выбытия.

Учет капитальной аренды у арендодателя

Согласно ОПБУ США арендодатель отражает капитальную аренду как прямую финансовую аренду, если балансовая стоимость и арендные платежи совпадают. Если приведенная стоимость арендных платежей превышает балансовую стоимость актива, то арендодатель регистрирует аренду по типу продажи.

Арендодатель указывает оба вида финансовой аренды в своей финансовой отчетности следующим образом:

• Бухгалтерский баланс:
  Арендодатель отражает дебиторскую задолженность по аренде на основе приведенной стоимости арендных платежей.
• Отчет о прибылях и убытках:
  Арендодатель сообщает о процентной выручке на основе дебиторской задолженности по аренде с использованием процентной ставки на момент начала займа.
• Отчет о движении денежных средств:
  Арендодатель отражает процентную составляющую как операционный денежный поток, а основную часть - как инвестиционный денежный поток.

Пример финансовой (капитальной) аренды

Skidz, Inc.соглашается арендовать башенный кран у Bob’s Construction Supply стоимостью 1 100 000 долларов на шесть лет. Срок службы крана - семь лет. В контракте указано, что Skidz, Inc. будет вносить арендный платеж в конце каждого месяца в течение шести лет с подразумеваемой годовой процентной ставкой в ​​размере 12%. В конце периода аренды нет никакой аварийной стоимости, но Skidz, Inc. будет иметь возможность купить кран по цене ниже справедливой рыночной стоимости (FMV). Скидз будет платить ~ 20 000 долларов в месяц (фактическая сумма = 19 886,56 долларов США).

По критериям капитальной аренды договор соответствует критериям яркости:

• Bob’s Construction не передает права собственности на кран Skidz, Inc.во время аренды.
• У Skidz, Inc. есть возможность купить кран по цене ниже FMV в конце срока аренды.
• Срок аренды составляет 6/7 срока полезного использования крана (86%), что превышает норму 75%.
• Приведенная стоимость ежемесячной арендной платы составляет 94%, что превышает требование в 90%.

При 94% приведенная стоимость для расчета арендных платежей составляет 1 034 000 долларов.Общая сумма, уплаченная в виде арендной платы за период (72 месяца), составляет 1 431 832 доллара. Разделите эту сумму на основную сумму и проценты, чтобы найти проценты:

Бухгалтеры распределяют ежемесячную амортизацию крана между 72 платежами. Таким образом, ежемесячная амортизация крана составляет:

.

В соответствии с соглашением об учете капитальной аренды Skidz, Inc. платит, чтобы погасить основную сумму финансовой аренды и проценты по шестилетней ссуде.Первый период в бухгалтерских книгах арендатора выглядит так:

Второй период будет выглядеть так:

Кроме того, финансовая аренда разбивается на учет продажи и аренды с прямым финансированием. Эти договоры аренды сопоставимы тем, что у них обоих есть арендодатель, предоставляющий недвижимость, и арендатор, производящий регулярные платежи за использование этого имущества, но различающиеся в их бухгалтерском учете.При финансовой аренде на продажу арендодатель учитывает часть дохода в момент начала аренды, а оставшуюся часть - в течение срока аренды. Арендодатель признает полученную прибыль или убыток в начале срока аренды. В учете прямой финансовой аренды арендодатель учитывает доход с течением времени по мере того, как арендатор производит платежи.

Прямая финансовая аренда похожа на то, как банк учитывает ссуды. Каждый месяц заемщик производит платеж, и банк признает процентную часть как доход, а основную часть как уменьшение остатка кредита.Ниже приводится сравнение учета аренды с продажей и прямого финансирования:

Учет операционной аренды у арендодателя

В учете операционной аренды арендодатель указывает арендованный актив в бухгалтерском балансе, а процентный доход и амортизацию актива в отчете о прибылях и убытках. Арендодатель отражает арендную плату как приток денежных средств в своем отчете о движении денежных средств.

Компания должна пройти тест на операционную ифинансовая аренда для получения права на операционную аренду. Арендодатель также должен знать, что операционная аренда по сравнению с финансовой арендой обычно означает:

• В последующие годы денежный поток увеличится.
• В первые годы у него будет меньший денежный поток.
• Его налоги ниже в первые годы операционной аренды.

В операционной аренде арендатор должен признать:

• Общая стоимость аренды, равномерно распределенная в течение срока аренды в каждом периоде.
• Переменные арендные платежи, не включенные в обязательство по аренде.
• Обесценение любого актива в форме права пользования (ROU).

При операционной аренде арендодатель сохраняет за собой все преимущества и обязанности, связанные с активом. Арендатор использует актив только часть срока его полезного использования.

Пример операционной аренды

Trax, Inc. заключает соглашение об операционной аренде своих складских площадей, выплачивая арендную плату в размере 17 000 долларов США за 12 месяцев.Поскольку это операционная аренда, Trax, Inc. будет отображать аренду в своих бухгалтерских книгах равномерно в течение 12 месяцев. Его ежемесячные расходы на аренду составляют:

.

Запись в журнале для этой транзакции:

Для получения дополнительной информации о финансовой и операционной аренде см. «Основные условия учета аренды, которые необходимо знать для подготовки к ASC 842 / МСФО (IFRS) 16».

Продажа с обратной арендой

Продажа с обратной арендой (SLB) - это когда компания продает основные средства, такие как недвижимость или оборудование, а затем возвращает их в аренду новому владельцу.Итак, продавец становится арендатором, а покупатель - арендодателем. SLB - это как финансовая, так и операционная аренда.

SLB выгодны компании при продаже и сдаче в аренду, поскольку компания может высвободить некоторые активы и потенциально получить внебалансовое финансирование, а это означает, что ее баланс выглядит более благоприятным. Критерии для SLB включают:

• Стандарты учета аренды ASC 842 и МСФО (IFRS) 15 должны признавать операцию продажи в соответствии со своими стандартами признания выручки.Продажа должна быть полной передачей контроля над активом от продавца-арендатора к покупателю-арендодателю:
  • Продавец-арендатор должен прекратить признание актива.
  • Покупатель-арендодатель признает чистую инвестицию и любую прибыль или убыток в договоре аренды.
  • Покупатель-арендодатель признает любые косвенные первоначальные затраты как расходы или откладывает их, если это применимо.
• Операция должна быть проведена по справедливой стоимости или скорректирована до справедливой стоимости.

Пример продажи с обратной арендой

Honduya Co., продавец-арендатор, продает самолет компании Spacey, Inc., покупателю-арендодателю, и немедленно сдает его обратно в аренду. Срок обратной аренды составляет восемь лет без возможности продления. Прочие детали продажи и аренды:

Этот SLB представляет собой прямолинейный расход по аренде и успешную продажу. Выплаты и амортизация:

Запись этой продажи с обратной арендой в записи журнала:

Изменения в стандартах учета аренды

В 2016 году FASB выпустил обновление стандарта учета аренды (ASU 2016-02) как раздел 842.В первую очередь, новый стандарт определяет, что арендаторы идентифицируют активы ФПП и обязательства по аренде в своих балансах почти для всех договоров аренды. Для получения дополнительной информации о ФПП и обязательствах по аренде см. «Важнейшие условия учета аренды, которые необходимо знать для подготовки к ASC 842 / МСФО (IFRS) 16».

Дениз Хозза, директор Concannon, Miller & Co., P.C., работает в сфере бухгалтерского учета 23 года.

Она отмечает: «В прошлом компании относили арендную плату или арендные платежи к расходам в отчете о прибылях и убытках, не отражая его в балансе в форме актива или обязательства.”

Эти изменения в учете аренды также означают, что компании должны капитализировать большинство договоров операционной аренды в балансе, а не просто отражать их в сносках. В отчете о прибылях и убытках компании должны идентифицировать аренду как операционную или финансовую. Краткосрочная аренда, срок действия которой составляет менее 12 месяцев, освобождается от этого правила. Новый стандарт заменил ASC 840, закрывая главную лазейку забалансовой операционной аренды.

Новый стандарт лизинга вступил в силу для публичных компаний в январе 2019 года, но несколько групп призвали перенести дату вступления в силу для других эмитентов (частных и небольших отчитывающихся компаний).В мае 2019 года Американский институт CPA официально попросил FASB отодвинуть дату вступления в силу, назвав учет аренды «значительным и сложным». В результате этих усилий новые стандарты учета аренды (ASC 842 и IFRS 16) нового Совета по стандартам финансового учета (FASB) и Международных стандартов финансовой отчетности (IFRS) вступят в силу в 2021 году для частных и небольших компаний, представляющих отчетность.

Хозза говорит, что в отношении изменений самое важное, что нужно знать, это то, что «новые стандарты аренды могут серьезно повлиять на долговые обязательства компании.Новое требование о регистрации обязательства как по финансовой, так и по операционной аренде может привести к тому, что компания не соблюдает все свои расчетные ковенанты, основанные на их долге ».

Другие изменения включают:

Компании показывают большинство изменений правил на своих балансах. Дополнительно компании должны обеспечить:

• Актив и обязательство основаны на расчетной стоимости их арендных платежей.
• При расчете текущей стоимости аренды используется ставка дисконтирования или ставка привлечения дополнительных заемных средств.
• Если срок аренды составляет 12 месяцев или менее, то аренда освобождается от признания в качестве актива и обязательства.

МСФО (IAS) 17 Изменения к МСФО (IFRS) 16

Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) ввел новые правила учета аренды, МСФО (IFRS) 16, заменяющие МСФО (IAS) 17.Они совпадают со стандартами бухгалтерского учета аренды GAAP FASB для начала аренды (называемого первым днем). Учет договоров аренды на второй день для IASB и FASB немного отличается друг от друга.

Эти новые правила усложняют работу компаний с двойной отчетностью как в США, так и за рубежом. В настоящее время международные правила переходят на модель учета с одним арендатором. Двойным репортерам, возможно, потребуется поддерживать разные процессы и системы бухгалтерского учета, чтобы соответствовать разным требованиям.

Различия между международными и американскими правилами после первого дня:

• Новые правила МСФО (IFRS) 16 рассматривают все договоры аренды как соглашения о финансировании.
• Согласно ASU 2016-02 США, только финансовая аренда является договором финансирования в отчете о прибылях и убытках. Арендатор сообщает об активах и обязательствах в балансе, но на второй день бухгалтерский учет дает прямолинейные общие расходы по аренде.

Ключевые изменения между старыми международными правилами (IAS 17) и новыми (IFRS 16) выглядят как изменения в U.Правила:

IAS 17 Пример

МСФО (IAS) 17 использует понятие «содержание важнее формы» в учете аренды. Например, компания George Betts, Inc. предпочитает арендовать экскаватор с оставшимся сроком полезного использования на четыре года за 5000 долларов в год в течение четырех лет (производя платеж в конце каждого года) вместо того, чтобы сразу покупать его по справедливой стоимости в 14 275 долларов. Через четыре года компания George Betts, Inc. заплатит 20 000 долларов за аренду и снова превратит экскаватор в лизинговую компанию.По окончании аренды ликвидационной стоимости не будет. Стоимость финансирования 15% в год.

Согласно МСФО (IAS) 17, это финансовая аренда, поскольку у актива не будет оставшегося срока полезного использования в конце 4-летнего срока аренды. В начальной записи журнала записывается справедливая рыночная стоимость экскаватора (как ОС), а в записи журнала амортизации справедливая рыночная стоимость делится на стоимость годового использования.

В журнале "Джордж Беттс, Инк." Записаны следующие записи по этому договору аренды:

Перенос аренды на конец первого года = (справедливая рыночная стоимость + проценты) - годовая арендная плата = 14 275 долларов + 2141 доллар (при 15%) - 5000 долларов = 11 416 долларов.

В конце второго года перенос = (перенос на первый год) + проценты - годовая арендная плата = 11 416 долларов + 1712 долларов (под 15%) - 5000 долларов = 8 128 долларов.

МСФО (IFRS) 16 Пример

За некоторыми исключениями, МСФО (IFRS) 16 завершает различие между операционной и финансовой арендой в финансовой отчетности арендаторов. Используя тот же пример, приведенный выше, компания George Betts, Inc. предпочитает арендовать экскаватор с оставшимся сроком полезного использования на четыре года за 5000 долларов в год в течение четырех лет (производя платеж в конце каждого года), вместо того, чтобы покупать его за 14 275 долларов. справедливая стоимость сразу.Стоимость финансирования 15% в год. В начале аренды Джордж Беттс несет как первоначальные прямые затраты в размере 960 долларов, так и обязательства по аренде в размере 14 275 долларов.

МСФО (IFRS) 16 требует, чтобы арендатор отражал активы и обязательства по аренде в своем балансе.

Право пользования активом и обязательство по аренде

Согласно ASC 842, как для финансовой, так и для операционной аренды, обязательство по аренде лежит на арендаторе, который должен производить платежи по своей аренде, оцениваемые на дисконтированной основе.ФПП - это актив, который арендатор имеет право использовать.

Рассчитайте обязательство по аренде, найдя приведенную стоимость оставшихся арендных платежей и приведенную стоимость суммы, подлежащей выплате в конце срока аренды с учетом вариантов покупки или расторжения. Рассчитайте актив ФПП как первоначальную сумму обязательства по аренде плюс любые арендные платежи, произведенные до начала аренды, и любые первоначальные прямые затраты. Вычтите все полученные льготы по аренде.

Арендаторы признают актив ФПП и обязательство по аренде в начале аренды или когда актив доступен арендатору для использования.

Пример актива ФПП

Компания Radicali подписывает с Eddy Corp договор аренды на 3 года своей площади в новом здании. Она оплачивает аренду в конце года. Арендные платежи:

• Год 1- 100 000 долл. США
• Год 2- 110 000 долл. США
• Год 3- 125 000 долл. США

Ставку дисконтирования может быть сложно определить, но компания должна рассчитывать ее по ставке, заложенной в договоре аренды.В этом примере ставка дисконтирования составляет 5,51%, поэтому приведенная стоимость арендных платежей составляет 300 000 долларов США. Компания Radicali рассчитывает получить выгоду от ROU здания равномерно в течение срока аренды. Записи журнала для начала аренды (первый день) и аренды в первый, второй и третий годы выглядят следующим образом:

Рассчитайте процентные расходы как обязательство по аренде в первом году как $ 300 000 из обязательства по первоначальной аренде x ставка дисконтирования:

Рассчитайте расходы на амортизацию и актив ROU в первый год как $ 300 000 из актива ROU на момент открытия, разделенного на трехлетний срок аренды:

Рассчитайте процентные расходы и обязательство по аренде за второй год как (первоначальное обязательство по аренде) - (платеж за год) + (увеличение за год) x 0.0551:

Рассчитайте процентные расходы и обязательство по аренде в третьем году как (первоначальное обязательство по аренде) - (платеж в первый год) - (платеж во второй год) + (увеличение в год в первый год) + (увеличение во второй год) x 0,0551:

В целом, на балансе арендатора по трехлетней аренде имеются следующие активы и обязательства.

Как планировать изменения правил учета аренды

FASB намеревается обновить свои стандарты учета аренды, чтобы повысить прозрачность и сопоставимость в различных организациях за счет внедрения ASC 842.Подготовка к этому изменению может потребовать от некоторых компаний корректировки своих текущих договоров аренды. Как минимум, им нужно начать пересмотр всех своих контрактов.

Для компаний, которые хотят внедрить новые стандарты, Hozza рекомендует,

«Во-первых, ознакомьтесь с новыми стандартами. Затем определите, какие договоры аренды вам нужно будет правильно регистрировать. Если срок аренды меньше года, то этот стандарт не применяется. Но если у компании много договоров аренды, ей придется спланировать, как регистрировать транзакции, чтобы соответствовать новому стандарту.”

Далее, рекомендует она,

«Просмотрите все соглашения о предоставлении услуг и оцените их на случай, если есть части, которые подпадают под определение аренды, и кому-то нужно исключить их из общего контракта».

Могут быть встроенные договоры аренды, которые компания должна расторгнуть. Встроенные договоры аренды заключаются в договорах об оказании услуг. Обе стороны должны решить, есть ли в контракте договор аренды.

Что касается оперативных изменений в финансовых документах, Hozza рекомендует компаниям «изучить свои арендные документы, чтобы определить, подпадают ли они под финансовую или операционную аренду. Затем они должны задокументировать условия аренды, чтобы точно зафиксировать их ».

Другие рекомендации для компаний по планированию изменений в правилах учета аренды включают:

• Определение того, может ли существующая технология помочь в организации процесса изменений.
• Выполнение анализа пробелов в данных об аренде с использованием старых и новых стандартов.
• Разработка дорожной карты внедрения.
• Подготовка сроков и планов действий для перехода.
• Раннее применение стандартов.
• Определение переходной группы в организации.
• Объяснение заинтересованным сторонам реакции компании и изменения правил.

Учет аренды по индивидуальному заказу

Аренда по индивидуальному проекту (BTS) - это договор на строительство, по которому застройщик строит недвижимость на основе спецификаций, установленных арендатором. Застройщик предоставляет финансирование и сохраняет право собственности, в то время как арендатор платит арендную плату по договору аренды после завершения проекта.

Если арендатор контролирует актив во время строительства, но до начала аренды, то он принадлежит владельцу для целей бухгалтерского учета в соглашениях BTS.После строительства в бухгалтерском учете используется руководство SLB. Новое руководство ASC 842 внесло изменения в то, как арендаторы определяют, применимо ли их участие в разработке к бухгалтерскому учету SLB. До появления ASC 842 бухгалтеры использовали риск периода строительства для определения права собственности на строящийся актив.

Теперь арендатор контролирует незавершенное строительство до начала аренды, если:

• Арендатор производит платежи по активу.
• Актив не имеет альтернативного использования, и арендодатель требует оплаты услуг на текущий момент.
• Арендатор владеет активом и улучшениями.
• Арендатор контролирует землю, на которой проводятся улучшения, и не сдает ее в аренду до начала строительства.

Учет по стимулированию аренды

Льготы по аренде, также часто называемые стимулами для арендаторов, представляют собой положения договора, которые побуждают арендаторов заключать договор с арендодателем.К ним относятся денежные выплаты, надбавки за строительство или отпускные по аренде, такие как снижение арендной платы, период без арендной платы или постепенная выплата арендной платы.

Согласно Hozza,

«Арендодатель либо предоставляет месяц (-а) бесплатно, либо оплачивает различные улучшения от имени арендатора. В обоих случаях GAAP требует, чтобы арендатор регистрировал валовую стоимость этих льгот в своем балансе как актив, амортизируемый в течение более короткого из предполагаемого срока полезного использования или срока аренды.В соответствии с этим принципом обязательство также отражается как отсроченная арендная плата и списывается с уменьшением расходов на аренду ».

Учет синтетической аренды

Компания использует юридическое лицо специального назначения (SPE) для удержания права собственности на собственность, а затем сдает ее обратно в аренду у SPE. Синтетическая аренда позволяет компании получать налоговые льготы от владения недвижимостью, не допуская при этом долга на балансе.

FASB требует, чтобы компании указывали свои SPE в своих балансах.Тем не менее, синтетическая аренда по-прежнему дает компаниям много преимуществ, таких как снижение их налоговых обязательств. Компании с синтетической арендой учитывают себя как кредитора и компанию, сдающую помещения в аренду.

NetSuite может помочь вашей компании соблюдать новые стандарты учета аренды

Поначалу новые правила учета аренды могут вызывать затруднения. Бухгалтерские отделы, которые эффективно адаптируются к новым стандартам признания выручки для учета аренды, осознают, что современные системы бухгалтерского учета помогают добиться надежного соответствия.

Соблюдение новых правил не должно занимать много времени.