Приложение 16. Характеристика счетов, применяемых при учете основных средств, и основные проводки по отражению этих операций \ КонсультантПлюс
Приложение 16
ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ, ПРИМЕНЯЕМЫХ ПРИ УЧЕТЕ ОСНОВНЫХ
СРЕДСТВ, И ОСНОВНЫЕ ПРОВОДКИ ПО ОТРАЖЕНИЮ ЭТИХ ОПЕРАЦИЙ
Синтетический учет основных средств ведется на следующих счетах:
Счет 01 «Основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией на счете 01 «Основные средства» в соответствующей доле.
Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов отражается по счету 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 83 «Добавочный капитал».
Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).
Дебет 01 Кредит
─────────────────────────────────┬────────────────────────────────
┌──────────────────┐ │
│ Сальдо начальное │ │ Выбытие основных
└──────────────────┘ │ средств по
│ первоначальной
Поступление │ стоимости 01
08 основных средств по │ ┌─────┐
┌──────┐ первоначальной │ │Дебет│
│Кредит│ стоимости │ <───────────────────────┴─────┘
└──────┴───────────────────────> │
│ Уменьшение стоимости N
N │ ОС ┌─────┐
┌──────┐ Источник увеличения │ │Дебет│
│Кредит│ основных средств │ <───────────────────────┴─────┘
└──────┴───────────────────────> │
──────────────────┼─────────────────
Итого приход │ Итого расход
┌─────────────────┐
│ Сальдо конечное │
└─────────────────┘
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте).
К счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» могут быть открыты субсчета:
08-1 «Приобретение земельных участков»,
08-2 «Приобретение объектов природопользования»,
08-3 «Строительство объектов основных средств»,
08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств»,
08-5 «Приобретение нематериальных активов»,
08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»,
08-7 «Приобретение взрослых животных» и др.
На субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств» учитываются затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом).
На субсчете 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств» учитываются затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа.
По дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражаются фактические затраты застройщика, включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и других соответствующих активов.
Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и др., принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражает величину вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов, а также формирования основного стада.
При продаже, передаче безвозмездно и др. вложений, учитываемых на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», их стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» ведется по затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств, — по каждому строящемуся или приобретаемому объекту основных средств.
При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на: строительные работы и реконструкцию; буровые работы; монтаж оборудования; оборудование, требующее монтажа, оборудование, не требующее монтажа, а также на инструменты и инвентарь, предусмотренное сметами на капитальное строительство: проектно-изыскательские работы; прочие затраты по капитальным вложениям.
Счет 07 «Оборудование к установке» предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лаборатории), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. Этот счет используется организациями-застройщиками.
К оборудованию, требующему монтажа, также относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования.
В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.
На счете 07 «Оборудование к установке» не учитывается оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь и др. Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются непосредственно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по мере поступления их на склад или в другое место хранения.
Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 «Оборудование к установке» по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставке этих ценностей на склады организации.
Приобретение оборудования за плату у других организаций и лиц отражается по дебету счета 07 «Оборудование к установке» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или др.
Принятие к бухгалтерскому учету оборудования, внесенного учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал организации, отражается по дебету счета 07 «Оборудование к установке» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».
Поступление оборудования к установке может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.
Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». При этом завезенное на строительную площадку оборудование, требующее монтажа, подрядчик принимает на забалансовый учет по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Стоимость этого оборудования или его частей, сданных в монтаж, подрядчик снимает с забалансового учета по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Стоимость оборудования, переданного подрядчику, монтаж и установка которого на постоянном месте эксплуатации фактически не начаты, не снимается с учета у застройщика.
При продаже, списании, передаче безвозмездно и др. оборудования к установке его стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 07 «Оборудование к установке» ведется по местам хранения оборудования и отдельным его наименованиям (видам, маркам и т.д.).
Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.
Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (если арендная плата формирует операционные доходы).
При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.
) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств»). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.
Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.
Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.
Аналитический учет по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» ведется по видам материальных ценностей, арендаторам и отдельным объектам материальных ценностей.
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.
По кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят отражение:
поступления, связанные с представлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств, в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
поступления, связанные с безвозмездным получением активов, в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов.
По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят отражение:
расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов;
остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, списываемых организацией, в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов;
расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, в корреспонденции со счетами учета затрат.
На счетах бухгалтерского учета операции по учету основных средств отражаются следующим образом:
Номер п/п | Содержание операций | Корреспондирующие счета | Первичный документ | |
Дебет | Кредит | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Приобретение и перемещение объекта основных средств | ||||
1 | Отражена задолженность поставщику за полученный предприятием объект основных средств | 08 | 60; 76 | Отгрузочные документы поставщика |
2 | Выделена сумма НДС по полученному предприятием объекту основных средств | 19 | 60; 76 | Счет-фактура |
3 | Отражен ввод в эксплуатацию объекта основных средств | 01 | 08 | Акт приемки-передачи объекта основных средств |
4 | Погашена задолженность перед поставщиком | 60; 76 | 51; 52 | Выписка из банка по расчетному счету |
5 | Предъявлен к зачету из бюджета НДС по приобретенному основному средству | 68 | 19 | Акт приемки-передачи основных средств |
6 | Отражена сдача в аренду объекта основных средств на условиях сохранения права собственности | 01 | 03 | Акт приемки-передачи объекта основных средств |
7 | Отражено оприходование объектов основных средств, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал | 01 | 75 | Акт приемки-передачи объекта основных средств |
Приобретение оборудования, не требующего монтажа, а также оборудования, требующего монтажа, но предназначенного для постоянного запаса | ||||
8 | Оприходовано приобретенное оборудование | 08 | 60 | Отгрузочные документы поставщика, акт о приемке оборудования форма ОС-14 |
9 | Выделены суммы НДС по закупленному оборудованию | 19 | 60 | Счет-фактура |
10 | Относятся в себестоимость оборудования транспортные и заготовительно-складские расходы | 08 | 60; 76 | Товарно-транспортные накладные |
11 | Выделены суммы НДС по транспортным и заготовительно-складским расходам | 19 | 60; 76 | Счет-фактура |
12 | Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 60 | 51 | Выписка из банка по расчетному счету |
13 | Оборудование зачислено в состав основных средств | 01 | 08 | Акт приемки-передачи основных средств форма ОС-1 |
14 | Предъявлен к зачету из бюджета НДС по приобретенному оборудованию | 68 | 19 | Акт приемки-передачи основных средств |
15 | Предъявлен к зачету из бюджета НДС по услугам транспортной организации | 68 | 19 | Акт приемки-передачи основных средств |
Приобретение оборудования, требующего монтажа | ||||
16 | Оприходовано оборудование, приобретенное застройщиком и поступившее на его склад или непосредственно на монтажную площадку | 07 | 60 | Отгрузочные документы поставщика, акт о приемке оборудования |
17 | Выделены суммы НДС по закупленному оборудованию | 19 | 60 | Счет-фактура |
18 | Относятся в себестоимость оборудования транспортные и заготовительно-складские расходы | 07 | 60, 76 | Товарно-транспортные накладные |
19 | Выделены суммы НДС по транспортным и заготовительно-складским расходам | 19 | 60; 76 | Счет-фактура |
20 | Относится на затраты стройки фактическая себестоимость оборудования, сданного в монтаж | 08 | 07 | Бухгалтерская справка |
21 | Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 60 | 51 | Выписка из банка по расчетному счету |
22 | Оборудование зачислено в состав основных средств | 01 | 08 | Акт приемки-передачи основных средств |
23 | Предъявлен к зачету из бюджета НДС по приобретенному оборудованию | 68 | 19 | Акт приемки-передачи основных средств |
24 | Предъявлен к зачету из бюджета НДС по услугам транспортной организации | 68 | 19 | Акт приемки-передачи основных средств |
Осуществление ремонта, реконструкции подрядным способом | ||||
25 | Приняты к оплате счета подрядчиков за выполненные ими работы и оказанные услуги по ремонту, реконструкции, модернизации основных средств | 08 | 60, 76 | Акт приемки-сдачи выполненных работ |
26 | Отражены суммы НДС по работам, выполненным подрядным способом | 19 | 60, 76 | Счет-фактура |
27 | Списана сумма НДС по работам, связанным с реконструкцией, модернизацией объекта | 08 | 19 | Бухгалтерская справка |
28 | Произведена оплата подрядчикам за выполненную работу | 60 | 51 | Выписка банка по расчетному счету |
29 | Стоимость объекта основных средств увеличена на сумму расходов по реконструкции, модернизации | 01 | 08 | Акт сдачи-приемки отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов по форме ОС-3, бухгалтерская справка-расчет |
Осуществление ремонта, реконструкции хозяйственным способом | ||||
30 | Отражена сумма затрат по реконструкции, модернизации основных средств, выполненных собственным ремонтным подразделением | 08 | 23 | Бухгалтерская справка-расчет |
31 | Стоимость основного средства увеличена на сумму расходов по реконструкции, модернизации | 01 | 08 | Акт сдачи-приемки отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов по форме ОС-3 |
Выбытие объектов основных средств | ||||
32 | Списана первоначальная стоимость объекта ОС | 01 | 01 | Акт приемки-передачи основных средств |
33 | Списана начисленная сумма амортизации по объекту ОС | 02 | 01 | Акт приемки-передачи основных средств |
34 | Списывается на операционные расходы остаточная стоимость ОС | 91 | 01 | Бухгалтерская справка |
35 | Списываются дополнительные расходы, связанные с реализацией ОС | 91 | 76 | Бухгалтерская справка |
36 | Поступила выручка от реализации объекта ОС | 51 | 91 | Выписка банка по расчетному счету |
37 | Начислен к уплате в бюджет НДС по реализованному объекту ОС | 91 | 68 | Счет-фактура |
38 | Отражен финансовый результат от реализации объекта ОС | 91 | 99 | Бухгалтерская справка-расчет |
Поступление основных средств в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, средств целевого назначения и безвозмездно
Отражение в бухгалтерском учете принимающей организации факта получения (внесения) вклада в уставный (складочный) капитал основными средствами.
№ | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при начислении задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный (складочный) капитал | |||
1 | 75-1 | 80 | Отражен (увеличен) размер уставного (складочного) капитала за счет вкладов (взносов) учредителей (участников) после регистрации (перерегистрации) в учредительных документах ее величины (новой величины). В развитие субсчета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» могут быть открыты дополнительные субсчета, в частности 75-1-1 «Расчеты с учредителями – физическими лицами» и 75-1-2 «Расчеты с учредителями – юридическими лицами» |
Бухгалтерские проводки при поступлении основных средств в качестве вклада в уставный (складочный) капитал | |||
1 | 08-4 | 75-1 | Отражена (начислена) фактическая стоимость основного средства согласованная учредителями |
2 | 19-1 | 83 | Учтен (начислен) НДС, восстановленный учредителем и относящийся к стоимости основного средства, полученного в качестве вклада в уставный (складочный) капитал |
3 | 01 | 08-4 | Начислена фактическая (первоначальная) стоимость основного средства без НДС |
4 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19-1 | Принята к вычету из бюджета сумма НДС по объекту основных средств |
Бухгалтерские проводки при отнесении на добавочный капитал разницы между суммой, фактически внесенной учредителем (участником) в оплату доли в уставном (складочном) капитале, и ее номинальной стоимостью | |||
1 | 75-1 | 83 субсчет «Другие источники» | Отражена разница между суммой, фактически внесенной учредителем (участником) в оплату доли в уставном (складочном) капитале, и ее номинальной стоимостью |
Отражение в бухгалтерском учете передачи основных средств при выходе участника из ООО или ликвидации хозяйственного общества.
№ | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки в момент передачи основного средства. Организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов с использованием субсчета «Выбытие основных средств» | |||
1 | 01 субсчет «Выбытие основных средств» | 01 | Списана балансовая стоимость переданного основного средства на отдельный субсчет |
2 | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | 01 субсчет «Выбытие основных средств» | Отражена накопленная амортизация по переданному основному средству на отдельном субсчете |
3 | 91-2 | 01 субсчет «Выбытие основных средств» | Списана остаточная стоимость переданного основного средства при ликвидации общества с отдельного субсчета на прочие расходы организации |
4 | 75-1 | 91-1 | Отражена номинальная стоимость доли (взноса) участника, погашаемая при ликвидации общества |
5 | 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Начислена задолженность бюджету по НДС при передаче основного средства. |
Бухгалтерские проводки в момент передачи основного средства. Организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов без использования субсчета «Выбытие основных средств» | |||
1 | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | 01 | Отражена накопленная амортизация по переданному объекту. Определена остаточная стоимость основного средства |
2 | 91-2 | 01 | Отражен прочий расход от передачи основного средства |
3 | 75-1 | 91-1 | Отражена номинальная стоимость доли (взноса) участника, погашаемая при ликвидации общества |
4 | 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Начислена задолженность бюджету по НДС при передаче основного средства. |
Бухгалтерские проводки при восстановлении суммы НДС по переданному основному средству | |||
1 | 19-1 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Восстановлен НДС при передаче основного средства участнику общества |
2 | 91-2 | 19-1 | Сумма восстановленного НДС отражена в составе прочих расходов организации |
Бухгалтерские проводки при отражении возврата доли (взноса) участнику | |||
1 | 80 | 75-1 | Отражено погашение доли (взноса) участника передачей основного средства |
В налоговую базу по НДС включена часть стоимости основного средства, превышающая первоначальный взнос участника. Для целей налогообложения передача имущества в пределах первоначального взноса участника не признается реализацией этого имущества в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 39 НК РФ
В налоговую базу по НДС включена часть стоимости основного средства, превышающая первоначальный взнос участника. Для целей налогообложения передача имущества в пределах первоначального взноса участника не признается реализацией этого имущества в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 39 НК РФОтражение в бухгалтерском учете принимающей организации поступления производственных (непроизводственных) объектов основных средств, полученных безвозмездно.
№ | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки в момент начисления задолженности дарителя, если при приеме-передаче основных средств организация применяет счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | |||
1 | 76 | 98-2 | Отражена (начислена) задолженность дарителя на рыночную стоимость основного средства с НДС в момент подписания договора дарения или иного безвозмездного договора. Безвозмездное получение основного средства отражено в качестве доходов будущих периодов. В развитие субсчета 98-2 «Безвозмездные поступления» могут быть открыты дополнительные субсчета по видам материальных ценностей, полученных безвозмездно, в частности 98-2-1 «Безвозмездные поступления основных средств» |
Бухгалтерские проводки в момент принятия основных средств к учету, если при приеме-передаче основных средств организация применяет счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | |||
1 | 08-4 | 76 | Отражена (начислена) рыночная стоимость основного средства с НДС |
2 | 01 | 08-4 | Начислена фактическая (первоначальная) стоимость основного средства с НДС |
Бухгалтерские проводки, если при приеме-передаче основных средств организация не применяет счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | |||
1 | 08-4 | 98-2 | Отражена (начислена) рыночная стоимость основного средства с НДС в качестве доходов будущих периодов |
2 | 01 | 08-4 | Начислена фактическая (первоначальная) стоимость основного средства с НДС |
Бухгалтерские проводки при списании безвозмездно полученных основных средств, как доходов будущих периодов, на финансовые результаты организации, в прочие доходы, по мере начисления амортизации | |||
1 | 98-2 | 91-1 | Списана начисленная амортизация безвозмездно полученных объектов основных средств на финансовые результаты организации в качестве прочего дохода |
Бухгалтерские проводки при выбытии недоамортизированного основного средства (продаже, списании и др. | |||
1 | 98-2 | 91-1 | Списана остаточная стоимость безвозмездно полученного объекта основных средств на финансовые результаты организации в качестве прочего дохода |
Бухгалтерские проводки при отражении расходов организации по доставке и монтажу безвозмездно полученных активов | |||
1 | 91-2 | 60, 69, 70, 71, 76 и др. | Стоимость произведенных расходов по безвозмездно полученным активам списана на прочие расходы организации |
2 | 91-2 | 23 | Списана доля расходов вспомогательных производств, относящихся к монтажу безвозмездно полученных активов |
), полученного организацией на безвозмездной основеОтражение в бухгалтерском учете принимающей организации поступления производственных объектов основных средств, полученных в качестве средств целевого назначения.
№ | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки, если принятые к учету средства отражаются в бухгалтерском учете как возникновение целевого финансирования и задолженности по этим средствам | |||
1 | 76 | 86 | Отражена задолженность по получению организацией средств целевого назначения |
2 | 08-4 | 76 | Отражена (начислена) покупная стоимость основного средства без НДС, полученного в качестве средств целевого назначения |
3 | 19-1 | 76 | Учтен (начислен) НДС по основному средству, полученному в качестве средств целевого назначения |
4 | 01 | 08-4 | Начислена фактическая (первоначальная) стоимость основного средства без НДС |
5 | 86 | 19-1 | Списан НДС по основному средству за счет средств целевого назначения (финансирования) |
Бухгалтерские проводки, если средства целевого назначения признаются в бухгалтерском учете по мере фактического получения ресурсов | |||
1 | 08-4 | 86 | Отражена (начислена) стоимость основного средства с НДС, полученного организацией в качестве средств целевого назначения |
2 | 01 | 08-4 | Начислена фактическая (первоначальная) стоимость основного средства с НДС |
Бухгалтерские проводки при учете активов, полученных в качестве средств целевого назначения в составе доходов будущих периодов | |||
1 | 86 | 98-2 | Отражены средства целевого назначения (финансирования) в качестве доходов будущих периодов, как активы, полученные коммерческой организацией безвозмездно, в момент принятия к бухгалтерскому учету этих активов. |
Бухгалтерские проводки при списании полученных в качестве средств целевого назначения основных средств, как доходов будущих периодов, на финансовые результаты организации, в прочие доходы, по мере начисления амортизации | |||
1 | 98-2 | 91-1 | Списана начисленная амортизация объектов основных средств, полученных в качестве средств целевого назначения на финансовые результаты организации в качестве прочего дохода |
В развитие субсчета 98-2 «Безвозмездные поступления» могут быть открыты дополнительные субсчета по видам материальных ценностей, полученных безвозмездно, в частности 982-1 «Безвозмездные поступления основных средств»Приобретение активов через закупки — Финансы | Динамика 365
- Статья
В этой статье описывается, как настроить интеграцию между основными средствами и расчетами с поставщиками для автоматического создания основных средств из заказов на покупку или счетов поставщиков или автоматического учета операций приобретения и корректировки приобретения для основных средств. Одна строка закупки создаст один актив, независимо от количества в строке закупки. Если вам нужно создать несколько основных средств, вы должны создать несколько строк закупок.
Для интеграции основных средств и кредиторской задолженности доступны следующие методы, и вы должны использовать один и тот же метод для всех основных средств:
- Вы вручную создаете основное средство, прежде чем добавлять номер основного средства в строку заказа на покупку. или счет поставщика. Проводка приобретения автоматически разносится для актива при разноске накладной поставщика. Это метод по умолчанию.
- Основное средство создается вручную перед добавлением номера основного средства в строку заказа на покупку или счета-фактуры поставщика.
При учете накладной поставщика для актива не проводится проводка приобретения. - Основное средство создается автоматически при учете поступления продукта или счета поставщика, для которого установлен флажок Создать новое основное средство. Проводка приобретения автоматически разносится для актива при разноске накладной поставщика.
- Основное средство создается автоматически при учете поступления продукта или счета поставщика, для которого установлен флажок Создать новое основное средство. При учете накладной поставщика для актива не проводится проводка приобретения.
При учете накладной поставщика для актива не проводится проводка приобретения. Выберите один из первых двух методов, если вы предпочитаете создавать основные средства вручную, а затем назначать номер основного средства заказу на покупку или накладной поставщика. Выберите один из двух последних методов, если вы предпочитаете более гибкий подход: иногда вы можете создавать основные средства вручную, а иногда вы можете автоматически создавать основные средства на основе информации об основных средствах в сведениях об отдельной позиции.
Независимо от того, создаете ли вы основные средства вручную или используете более гибкий подход, вы также должны решить, может ли проводка приобретения учитываться только в основных средствах или ее можно проводить при учете накладной поставщика. Некоторые организации предпочитают, чтобы пользователи вручную создавали приобретение и проводки приобретения в разделе «Основные средства» с помощью записей или предложений ручного журнала.
В этой статье обсуждаются подробности каждого метода.
Методы ручного создания основных средств
При разноске накладной поставщика, в строках которой указан номер основного средства, если на странице параметров основных средств выбран параметр Разрешить приобретение основного средства из закупки, приобретение разносится автоматически, и статус актива изменится на Открыто.
Если поступление не может быть разнесено, вы можете либо вручную ввести проводку приобретения в разделе Основные средства, либо использовать предложение приобретения в журнале основных средств для одновременного создания нескольких проводок приобретения.
Примечание
Если Основные средства настроены так, чтобы ограничить проводку приобретения определенной группой пользователей, вы должны быть членом этой группы пользователей, чтобы учитывать проводки приобретения из счетов-фактур.
Методы автоматического создания основных средств
При учете поступления продуктов, для строки которого выбран параметр Создать новое основное средство, создается новое основное средство со статусом Еще не приобретено. Затем, когда вы разносите накладную поставщика с новым основным средством, проводка приобретения разносится для нового основного средства, а статус основного средства изменяется на Открыто, если Основные средства настроены так, чтобы разрешать приобретение основных средств из Расчетов с поставщиками, и вы являетесь член группы пользователей, которая может публиковать транзакции приобретения.
Если Новое основное средство? параметр не был выбран в строке покупки, когда вы разносили приход продукта, но был выбран, когда вы разносили накладную поставщика, новое основное средство создается и приобретается со статусом Открыто, если Основные средства настроены для разрешения создания и приобретать.
Дополнительный актив не создается при разноске накладной поставщика, если он уже был создан при разноске прихода продукта.
Порог капитализации
При использовании метода автоматического создания и приобретения актива можно настроить систему для проверки того, соответствует ли сумма покупки основного средства заданному порогу капитализации для амортизации актива. Если это так, параметр «Амортизация» будет выбран в книгах для актива, когда он будет создан из «Расчетов с поставщиками».
Порог капитализации — это сумма в валюте, которая определяет, амортизируются ли активы, если они соответствуют указанной сумме. Например, если вы покупаете актив, и сумма покупки меньше порога капитализации, актив не подлежит амортизации; если сумма покупки соответствует пороговому значению или превышает его, актив подлежит амортизации.
Порог капитализации можно настроить на странице Группы основных средств.
Сценарий
В следующем сценарии рассматривается полный цикл интеграции основных средств и кредиторской задолженности.
Показан пример установки, а также описано использование предложений по приобретению.
В этом сценарии система настроена следующим образом:
- Активы создаются автоматически во время поступления продукта или проводки накладной поставщика, но основные средства настроены так, чтобы предотвратить проводку операций приобретения из расчетов с поставщиками.
- Счета указываются в поле Тип счета для типов счетов поступления основных средств и отпуска основных средств на странице Группы товаров.
- Порог капитализации для группы компьютеров (COMP) равен 1500.
- Ваша задача состоит в том, чтобы ввести заказ на покупку нового ноутбука, который будет использовать сотрудник, разнести заказ на покупку, убедиться, что клерк по доставке публикует квитанцию о товаре, разнести счет-фактуру поставщика, а затем убедиться, что бухгалтер обновил актив ноутбука до статус Открыт.
Для начала вы используете страницу Заказ на покупку, чтобы ввести данные для ноутбука, который стоит 1600.
Вы выбираете Новое основное средство? на экспресс-вкладке Основные средства строк заказа на покупку, выберите COMP в качестве группы основных средств и сохраните заказ на покупку.
Когда ноутбук получен, клерк по доставке входит и размещает квитанцию о получении продукта, чтобы зафиксировать получение ноутбука. Ресурс ноутбука создан и имеет статус «Еще не получен». Сумма превышает порог капитализации. Поэтому в бухгалтерских книгах для ноутбука выбран вариант амортизации. Произошли следующие транзакции.
| Описание | Счет | Дебет | Кредит |
|---|---|---|---|
| Покупка, покупка товарного чека | Неотфактурованные квитанции | 1 600,00 | |
| Покупка, зачет покупки чека | Начисленные покупки | 1 600,00 |
Затем вы разносите накладную поставщика на переносной компьютер. Статус портативного компьютера не изменяется, так как Основные средства настроены таким образом, чтобы предотвратить разноску проводки по приобретению основных средств при разноске накладной поставщика.
Опция Создать новое основное средство была выбрана при разноске накладной поставщика. Поэтому был использован счет поступления основных средств. Счет выпуска основных средств не использовался, так как не проводилось приобретение; он будет использоваться позже, когда бухгалтер вашей организации разносит проводку по приобретению в разделе «Основные средства» с использованием предложений по приобретению.
Произошли следующие транзакции.
| Описание | Счет | Дебет | Кредит |
|---|---|---|---|
| Покупка, зачет покупки чека | Начисленные покупки | 1 600,00 | |
| Баланс поставщика | Кредиторская задолженность | 1 600,00 | |
| Покупка, Поступление основных средств | Расходы на компьютер | 1 600,00 | |
| Покупка, покупка товарного чека | Неотфактурованные квитанции | 1 600,00 |
Наконец, бухгалтер просматривает все основные средства со статусом «Еще не приобретено».
Таким образом, новый актив ноутбука проверяется. Затем бухгалтер открывает страницу предложения по приобретению из строк журнала основных средств и создает проводки по приобретению для всех активов, для которых есть счет, но которые все еще имеют статус «еще не приобретено». Когда журнал публикуется, статус актива портативного компьютера изменяется на Открыто. Счет выпуска основных средств кредитуется, а счет приобретения основных средств дебетуется.
Ниже приведены варианты этого сценария:
- Если основные средства настроены так, чтобы разрешить проводку операций приобретения активов при разноске счетов поставщика, бухгалтеру не нужно использовать предложения приобретения в основных средствах, поскольку операция приобретения создано. Кроме того, различные учетные записи обновляются при разноске накладной поставщика. Вместо расхода на компьютер дебетуется счет инвентаризации поступления основных средств, и происходят две дополнительные операции: дебетуется счет приобретения основных средств и кредитуется счет инвентаризации выдачи основных средств.
- Если параметр Создать новое основное средство не выбран при разноске поступления продукта, в это время не создается никакого основного средства. Если вы выберете опцию Создать новое основное средство перед разноской накладной поставщика, основное средство будет создано и будет иметь статус «Еще не приобретено» или статус «Открыто», если вы также разносите проводки приобретения при разноске накладных поставщика.
- Если стоимость ноутбука 1400 вместо 1600, порог капитализации не достигнут. Таким образом, актив создается, а параметр Амортизация сбрасывается.
- Если используется регистр накладных, вы используете страницу журнала утверждения накладных после разноски регистра накладных, чтобы получить ваучер, связать заказ на покупку со накладной поставщика, выбрать параметр Создать новый основной актив, а затем разнести накладную поставщика. . Если вы являетесь членом группы пользователей, которая может создавать транзакции по приобретению, приобретение создается, а актив имеет статус «Открыто».
- Если получено только частичное количество, приобретение актива не создается для первого счета-фактуры поставщика из-за ограничений группы пользователей. Единственный способ, которым можно разнести приобретение для второго счета поставщика, завершающего заказанное количество, — это если транзакция приобретения уже введена для первого счета поставщика, и вы являетесь членом группы пользователей, которая может разносить поступления.
Дополнительные сведения см. в разделе Интеграция основных средств.
После учета поступления товаров и услуг не создается ни основное средство, ни отдельный материал
Симптом
Во время закупки основных средств вы ожидали, что система автоматически разнесет приобретение основных средств после того, как вы разместите заказ на покупку и товары и услуги поступления, однако ни основное средство, ни отдельный материал не были созданы.
Этот документ основан на сценарии приобретения основных средств Автоматическая проводка из заказа на поставку после поступления материала , описанная в справочном документе Отдельные материалы и поступления.
Воспроизведение проблемы
Предварительные условия:
- Вы создали заказ на покупку с Назначение счета CC — МВЗ
- Вы определили пороговые значения для капитализации основных средств и активов с низкой стоимостью (операция тонкой настройки Порог капитализации для основных средств ).
- Вы указали правила деривации для определения класса основных средств. Другими словами, вы связали идентификатор компании с идентификатором категории продукта и классом основных средств (операция тонкой настройки Классы основных средств > Определение класса активов вариант)
- Для определенного класса основных средств вы определили значения по умолчанию для метода амортизации и срока полезного использования, которые могут быть автоматически перенесены на новое основное средство (операция точной настройки Классы основных средств > Редактировать классы основных средств (опция)
- Перейти к Поступления товаров и услуг рабочий центр
- Перейти к Приходы и возвраты > Показать по документам просмотреть
- Откройте квитанцию о товарах и услугах, которую вы отправили в заказ на покупку, с контировкой Центр затрат созданный ранее
- Нажмите Просмотреть все и перейдите к Предметы вкладка
На вкладке Основные данные обратите внимание, что ни основное средство, ни отдельный материал не были созданы.
В дополнение к этому, проверяя запись в журнале, созданную для поступления товаров и услуг, вы замечаете, что дебетованный счет ГК не соответствует счету Исторические затраты основных средств (подкнига Основные средства ), как вы ожидали.
Причина
При создании поступления товаров и услуг вы не выбрали создание Новый отдельный материал , который затем инициирует проверку предварительных условий, описанных в разделе выше, для создания нового основного средства.
Разрешение
Система создаст новый отдельный материал и его основное средство и разнесет стоимость приобретения по отдельному материалу автоматически, если вы выберете опцию Новые отдельные материалы перед проводкой поступления товаров и услуг:
- Перейти к Поступление товаров и услуг рабочий центр
- Перейти к Заказы на поставку, подлежащие доставке > Показать по документам просмотреть
- Выберите созданный заказ на покупку и щелкните Новое поступление товаров и услуг
- В разделе Элементы нажмите кнопку Новые отдельные материалы (обратите внимание, что отображается раздел Отдельный материал )
- Нажмите Сообщение
Если все предварительные условия выполнены, система создает новый отдельный материал и его основное средство, а стоимость приобретения разносит по отдельному материалу.
