Приемка основных средств оформляется актом по форме: Акто приеме-передаче объекта основных средств(кроме зданий, сооружений)(форма N ОС-1) 

Содержание

Акт приемки-передачи активов — django-\/\/ i K |

Поле

 

Описание

 

Сообщение об ошибках

 

Ограничения

Предприятие   Заполняется автоматически       Поле не доступно для редактирования
Номер документа   Укажите номер документа   Укажите номер документа   12 знаков
Дата расчета   Дата составления документа и принятия к учету       8 знаков
Вид операции   Код вида операции   Укажите код вида операции   5 знаков
Инвентарный номер   Инвентарный номер основного средства, для которого составляется акт   Укажите инвентарный номер   10 знаков
Подгруппа   Группа активов  к которой относится или будет относится объект. При видах операции на выбытие проставляется автоматически и не редактируется   Укажите подгруппу учета основных средств   9 знаков
Пр. признак   Код производственного признака. При видах операции на выбытие проставляется автоматически и не редактируется       1 знак
Сектор экономики   Код отрасли экономики. При видах операции на выбытие проставляется автоматически и не редактируется       2 знака
Номенклатурный   Указать номенклатурный номер        
Мат. ответственное лицо   Табельный номер материально ответственного лица, на котором числиться данный объект. При видах операции на выбытие проставляется автоматически и не редактируется   Укажите табельный номер   4 знака
Цех сдатчик   Цех, где располагается объект на момент передачи. Проставляется автоматически при выборе инвентарного номера       3 знака
Участок   Участок, где располагается объект на момент передачи. Проставляется автоматически при выборе инвентарного номера       2 знака
Бригада   Бригада, где располагается объект на момент передачи. Проставляется автоматически при выборе инвентарного номера.       2 знака
Цех получатель   Цех, где будет находится объект   Укажите цех   3 знака
Участок   Участок, где будет находится объект       2 знака
Бригада    Бригада, где будет находится объект       2 знака
Дебет   Счет дебета. При поступлении, проставляется автоматически  после выбора группы и не редактируется. При выбытии проставляется вручную   Укажите счет дебета    
Аналитика   Аналитика дебета   Укажите аналитику дебета    
Доп. признак   Дополнительный признак аналитического учета дебетовой/кредитовой стороны        
Кредит   Счет кредита. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется. При поступлении проставляется вручную   Укажите счет кредита    
Аналитика   Аналитика кредита   Укажите аналитику кредита    
Количество   Количество объектов, которое будет учитываться на данном инвентарном номере. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется. При поступлении проставляется вручную   Укажите количество   6 знаков
Первоначальная стоимость   Первоначальная или текущая стоимость объекта на момент совершения операции. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется. При поступлении проставляется вручную  

Укажите первоначальную стоимость.

Первоначальная стоимость не должна быть меньше износа

  11 знаков до запятой
Сумма дооценки   Сумма дооценки, возникшей в результате переоценки стоимости основных средств. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера       11 знаков до запятой
Обесценение   Сумма обесценения, возникшей в результате переоценки стоимости основных средств. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера        
Счет обесценения   Счет учета обесценения. Необходимо поставлять, если заполнено поле «Обесценение». При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера   Укажите счет обесценения    
Аналитика обесценения   Аналитика счета учета обесценения. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется   Укажите аналитику обесценения    
Доп.признак   Дополнительный признак обесценения        
Заводской номер   Заводской номер объекта. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется       15 знаков
Метод амортизации   Метод начисления амортизации. В случае если амортизация на объект не должна начисляться необходимо выбрать «Не амортизируется». Это значение присваивается автоматически если будет выбран характер эксплуатации не подразумевающий начисление амортизации. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется        
Код КСС   Код классификации сроков службы . При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется   Укажите КСС   7 знаков
Норма амортизации   Норма амортизации используемая для начисления амортизации по производственному методу. При равномерном методе поле обнуляется и не редактируется. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется   Укажите процент амортизации на единицу работы    
Полезный срок службы   Полезный срок службы объекта, используемый для начисления амортизации по равномерному методу. При производственном методе поле обнуляется и не редактируется. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется   Укажите полезный срок службы    
Дата окончания амортизации    Дата окончания амортизации       8 знаков
Счет затрат для износа   Счет учета затрат на амортизацию. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется   Укажите счет затрат для отнесения износа    
Статья затрат   Аналитика счета учета затрат на амортизацию. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется   Укажите статью затрат    
Доп.признак   Указать дополнительный признак        
На основании   Наименование документа (например, приказ, распоряжение) на основании которого заполняется акт   Укажите основание   50 знаков
от   Дата документа на основании которого делаются изменения   Укажите дату приказа   8 знаков
  Номер документа на основании которого делаются изменения   Укажите номер приказа   10 знаков
Наименование объекта   Полное наименование объекта для которого заполняется акт без обозначения модели, типа или марки.(Например, автомобиль, кондиционер, тепловоз). При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется. При поступлении заполняется вручную   Укажите полное наименование объекта   80 знаков
Модель, тип марка   Модель, тип марка объекта (Например, ВАЗ 2107, 2ТЭ10М). При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется. При поступлении проставляется вручную       50 знаков
УИК   Уникальный идентификационный код объекта ОС или НМА. Если не проставлен вручную, то устанавливается системой автоматически   Укажите УИК   12 знаков
Принимаемого в  
Код предприятия, от которого принимается объект, или куда передается
       
Дог.   Указывается номер договора по реализации/приобретению   Укажите код договора   6 знаков
Источник финансирования   Указать источник финансирования        
Основание перемещения   Указать основание перемещения        
Код ГКРК КОФ   Код ГКРК КОФ при поступлении проставляется вручную       9 знаков
Номер паспорта   Номер заводского паспорта. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется. При поступлении проставляется вручную       16 знаков
Сумма износа   Сумма износа объекта на момент совершения операции. При выбытии,проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется. При поступлении проставляется вручную        11 знаков до запятой
Сумма износа дооценки   Сумма дооценки перенесенная на не распределенный доход. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется. При поступлении проставляется вручную       11 знаков до запятой
Счет учета износа   Счет учета износа.  При выбытии и поступлении , проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и группы соответственно, и не редактируется   Укажите счет учета износа    
Аналитика счета учета износа   Аналитика счета учета износа, проставляется вручную, если сумма износа не равна нулю   Укажите аналитику счета учета износа    
Доп.признак   Указать дополнительный признак         
Дата изготовления   Дата изготовления, постройки объекта. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется. При поступлении проставляется вручную   Укажите дату изготовления   8 знаков
Дата поступления   Дата поступления объекта на предприятие. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется. При поступлении проставляется вручную   Укажите дату поступления   8 знаков
Дата ввода в эксплуатацию   Дата ввода в эксплуатацию. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется. При поступлении проставляется вручную   Укажите дату ввода в эксплуатацию   8 знаков
Дата начала амортизационных отчислений   Дата начала начисления амортизации. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется. При поступлении проставляется вручную   Укажите дату начала амортизационных отчислений   8 знаков
Ликв.стоимость   Указать ликвидационную стоимость        
В карточке отмечено   Дата отметки в карточке  

Укажите дату открытия карточки

Укажите дату отметки об изменении в инвентарной карточке

  8 знаков
  Указать табельный номер       4 знака
 

При нажатии на кнопку, изменения вступают в силу и делаются соответствующие записи в баланс. 

Неподписанный документ отражается во вкладке список жёлтым цветом.

       

EDUERP портал |

Поле


Описание


Сообщение об ошибках


Ограничения

Предприятие
Заполняется автоматически


Поле не доступно для редактирования
Номер документа
Укажите номер документа
Укажите номер документа
12 знаков
Дата расчета
Дата составления документа и принятия к учету


8 знаков
Вид операции
Код вида операции
Укажите код вида операции
5 знаков
Инвентарный номер
Инвентарный номер основного средства, для которого составляется акт
Укажите инвентарный номер
10 знаков
Подгруппа
Группа активов  к которой относится или будет относится объект. При видах операции на выбытие проставляется автоматически и не редактируется
Укажите подгруппу учета основных средств
9 знаков
Пр. признак
Код производственного признака. При видах операции на выбытие проставляется автоматически и не редактируется


1 знак
Сектор экономики
Код отрасли экономики. При видах операции на выбытие проставляется автоматически и не редактируется


2 знака
Номенклатурный
Указать номенклатурный номер



Мат. ответственное лицо
Табельный номер материально ответственного лица, на котором числиться данный объект. При видах операции на выбытие проставляется автоматически и не редактируется
Укажите табельный номер
4 знака
Цех сдатчик
Цех, где располагается объект на момент передачи. Проставляется автоматически при выборе инвентарного номера


3 знака
Участок
Участок, где располагается объект на момент передачи. Проставляется автоматически при выборе инвентарного номера


2 знака
Бригада
Бригада, где располагается объект на момент передачи. Проставляется автоматически при выборе инвентарного номера.


2 знака
Цех получатель
Цех, где будет находится объект
Укажите цех
3 знака
Участок
Участок, где будет находится объект


2 знака
Бригада 
Бригада, где будет находится объект


2 знака
Дебет
Счет дебета. При поступлении, проставляется автоматически  после выбора группы и не редактируется. При выбытии проставляется вручную
Укажите счет дебета

Аналитика
Аналитика дебета
Укажите аналитику дебета

Доп. признак
Дополнительный признак аналитического учета дебетовой/кредитовой стороны



Кредит
Счет кредита. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется. При поступлении проставляется вручную
Укажите счет кредита

Аналитика
Аналитика кредита
Укажите аналитику кредита

Количество
Количество объектов, которое будет учитываться на данном инвентарном номере. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется. При поступлении проставляется вручную
Укажите количество
6 знаков
Первоначальная стоимость
Первоначальная или текущая стоимость объекта на момент совершения операции. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется. При поступлении проставляется вручную

Укажите первоначальную стоимость.

Первоначальная стоимость не должна быть меньше износа


11 знаков до запятой
Сумма дооценки
Сумма дооценки, возникшей в результате переоценки стоимости основных средств. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера


11 знаков до запятой
Обесценение
Сумма обесценения, возникшей в результате переоценки стоимости основных средств. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера



Счет обесценения
Счет учета обесценения. Необходимо поставлять, если заполнено поле «Обесценение». При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера
Укажите счет обесценения

Аналитика обесценения
Аналитика счета учета обесценения. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется
Укажите аналитику обесценения

Доп.признак
Дополнительный признак обесценения



Заводской номер
Заводской номер объекта. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется


15 знаков
Метод амортизации
Метод начисления амортизации. В случае если амортизация на объект не должна начисляться необходимо выбрать «Не амортизируется». Это значение присваивается автоматически если будет выбран характер эксплуатации не подразумевающий начисление амортизации. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется



Код КСС
Код классификации сроков службы . При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется
Укажите КСС
7 знаков
Норма амортизации
Норма амортизации используемая для начисления амортизации по производственному методу. При равномерном методе поле обнуляется и не редактируется. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется
Укажите процент амортизации на единицу работы

Полезный срок службы
Полезный срок службы объекта, используемый для начисления амортизации по равномерному методу. При производственном методе поле обнуляется и не редактируется. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется
Укажите полезный срок службы

Дата окончания амортизации
 Дата окончания амортизации


8 знаков
Счет затрат для износа
Счет учета затрат на амортизацию. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется
Укажите счет затрат для отнесения износа

Статья затрат
Аналитика счета учета затрат на амортизацию. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется
Укажите статью затрат

Доп.признак
Указать дополнительный признак



На основании
Наименование документа (например, приказ, распоряжение) на основании которого заполняется акт
Укажите основание
50 знаков
от
Дата документа на основании которого делаются изменения
Укажите дату приказа
8 знаков

Номер документа на основании которого делаются изменения
Укажите номер приказа
10 знаков
Наименование объекта
Полное наименование объекта для которого заполняется акт без обозначения модели, типа или марки.(Например, автомобиль, кондиционер, тепловоз). При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется. При поступлении заполняется вручную
Укажите полное наименование объекта
80 знаков
Модель, тип марка
Модель, тип марка объекта (Например, ВАЗ 2107, 2ТЭ10М). При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется. При поступлении проставляется вручную


50 знаков
УИК
Уникальный идентификационный код объекта ОС или НМА. Если не проставлен вручную, то устанавливается системой автоматически
Укажите УИК
12 знаков
Принимаемого в
Код предприятия, от которого принимается объект, или куда передается



Дог.
Указывается номер договора по реализации/приобретению
Укажите код договора
6 знаков
Источник финансирования
Указать источник финансирования



Основание перемещения
Указать основание перемещения



Код ГКРК КОФ
Код ГКРК КОФ при поступлении проставляется вручную


9 знаков
Номер паспорта
Номер заводского паспорта. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется. При поступлении проставляется вручную


16 знаков
Сумма износа
Сумма износа объекта на момент совершения операции. При выбытии,проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется. При поступлении проставляется вручную


 11 знаков до запятой
Сумма износа дооценки
Сумма дооценки перенесенная на не распределенный доход. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется. При поступлении проставляется вручную


11 знаков до запятой
Счет учета износа
Счет учета износа.  При выбытии и поступлении , проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и группы соответственно, и не редактируется
Укажите счет учета износа

Аналитика счета учета износа
Аналитика счета учета износа, проставляется вручную, если сумма износа не равна нулю
Укажите аналитику счета учета износа

Доп.признак
Указать дополнительный признак 



Дата изготовления
Дата изготовления, постройки объекта. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется. При поступлении проставляется вручную
Укажите дату изготовления
8 знаков
Дата поступления
Дата поступления объекта на предприятие. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется. При поступлении проставляется вручную
Укажите дату поступления
8 знаков
Дата ввода в эксплуатацию
Дата ввода в эксплуатацию. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется. При поступлении проставляется вручную
Укажите дату ввода в эксплуатацию
8 знаков
Дата начала амортизационных отчислений
Дата начала начисления амортизации. При выбытии, проставляется автоматически  после выбора инвентарного номера и не редактируется. При поступлении проставляется вручную
Укажите дату начала амортизационных отчислений
8 знаков
Ликв.стоимость
Указать ликвидационную стоимость



В карточке отмечено
Дата отметки в карточке

Укажите дату открытия карточки

Укажите дату отметки об изменении в инвентарной карточке


8 знаков

Указать табельный номер


4 знака

При нажатии на кнопку, изменения вступают в силу и делаются соответствующие записи в баланс. 

Неподписанный документ отражается во вкладке список жёлтым цветом.





Акт ввода в эксплуатацию основных средств – образец 2021

Акт ввода в эксплуатацию основного средства или акт списания — это ключевые формы бухгалтерской документации, которые отражают перемещение имущественных активов организации. Для каждой группы имущества предусмотрены индивидуальные формуляры.

Основные фонды фирмы

Все материальные активы предприятия, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев, следует относить к основным средствам. Причем объекты принято группировать по видам, категориям и прочим характеристикам.

Помимо ключевой классификации по амортизационным группам, предусматривают разделение ОС на активные и пассивны категории. Например, активная часть основных средств — это все категории активов, которые непосредственно участвуют в производственном цикле. Это и оборудование, и машины. То есть все, без чего компания не сможет вести экономическую деятельность.

Пассивная часть — это имущество, которое участвует в обеспечении стабильного процесса жизнедеятельности предприятия. Например, это здание или сооружение, которое, по сути, не участвует в самом производстве, но без него выполнять технологический процесс было бы проблематично или невозможно.

Учет и документальное оформление основных фондов фирмы

На протяжении всего цикла использования объекта ОС в организации любые его перемещения и трансформации должны учитываться. Например, в момент поступления актива формируется его первоначальная стоимость. Документально поступление оформляется актом приемки ОС. А как только объект начинают использовать, оформляется акт ввода в эксплуатацию.

Ответственность за оформление и учет всех перемещений ложится на специальную комиссию, которая создается в организации. В полномочия председателя и членов спецкомиссии входит удостоверение основных фактов, связанных с операциями с ОС.

Например, комиссия уполномочена установить первоначальную стоимость поступившего актива, если его цена неизвестна. Также комиссия вправе принимать решения о списании или рациональности модернизации оборудования. Состав и полномочия комиссии утверждаются отдельным приказом руководителя.

Весь жизненный цикл основного средства в организации делится на пять ключевых этапов. Причем для каждого предусмотрены особенности учета и документального оформления.

Поступление

Это не только покупка актива, но и, к примеру, безвозмездная передача, лизинг или аренда. При поступлении оформляется инвентарная карточка объекта или вносятся записи в инвентарную книгу, в зависимости от выбранного способа ведения учета. Формируется первоначальная стоимость объекта, актив готовят к дальнейшему использованию или передаче.

Ввод в эксплуатацию

После того как ОС полностью приведено в готовность, актив вводят в эксплуатацию: объект передают в производственный цикл. Например, новый станок установили, настроили, проверили, и только подтвердив его полную готовность, передали в эксплуатацию. Этап оформляется специальным актом.

Формуляр используется и при строительстве и возведении зданий и сооружений. Заполненный образец акта ввода в эксплуатацию основных средств показывает структуру документа и обязательные реквизиты.

Передача актива

Имущество фирмы может быть передано третьим лицам: по договору аренды, лизинга или даже по договору дарения или безвозмездной передачи. В таком случае оформляется акт приема-передачи основных средств. Причем для каждой категории имущества предусмотрены свои бланки:

  • № ОС-1 — для одного самостоятельного объекта. Но за исключением зданий и сооружений;
  • № ОС-1а — непосредственно для зданий и сооружений;
  • № ОС-1б — для групп объектов основных средств. Но кроме зданий и сооружений.

Унифицированные формы закреплены Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7. Организация вправе работать по стандартизированным бланкам либо разработать собственные формуляры. Например, сопроводив единые документы дополнительной информацией.

Виды бланков, которые предполагается использовать, закрепляют в учетной политике. Иначе проблем и споров с контролерами не избежать. Разрабатывая самостоятельные формы, проверьте, все ли реквизиты первичного документа учтены в структуре.

Чтобы заполнить акт о приеме-передаче объекта основных средств без ошибок, сверьтесь с образцом.

Ремонт, реконструкция, дооборудование или модернизация

Объект ОС в течение срока использования со временем становится непригодным к эксплуатации. Например, его технические характеристики не отвечают современным стандартам. В таком случае компания принимает решение: обновить актив либо заменить его на новый. Решение принимает специальная комиссия, созданная в компании. Необходимо учитывать рациональность финансовых вложений в актуализацию ОС. Например, экономически выгоднее купить новый монитор для компьютера, чем ремонтировать старый. Или, наоборот, дешевле заменить сломанную или несоответствующую деталь станка, чем приобретать новый комплект оборудования.

Соответствующие этапы жизни ОС оформляют такими документами:

Списание

Физический и моральный износ объектов неизбежен. Если дальнейшая эксплуатация имущества невозможна, а ремонт и обновление нерациональны, то комиссия принимает решение списать актив. Для такой процедуры оформляют акт о списании объекта основных средств. Причем непригодный к использованию актив совершенно не обязательно полностью утилизировать. Комиссия должна проанализировать возможность использования частей и конструкций объекта в качестве сырья или материальных запасов.

Бланки документов на списания разработайте сами либо используйте стандартизированные формуляры, утвержденные Постановлением Госкомстата № 7.


Скачать бесплатно бланк акта списания основных средств ОС-4 — для списания всех категорий ОС, кроме транспорта

Скачать бланк ОС-4а — для списания транспорта

Акт приемки-передачи основных средств

Утверждены: Приказ Минфина Украины от 13.09.16 г. № 818

Особенности заполнения:

1. Акт приема-передачи основных средств применяется для оформления хозяйственных операций по безвозмездному получению и передаче основных средств, кроме безвозмездной передачи основных средств, которые являются объектами права государственной и коммунальной собственности, оформление которой осуществляется в порядке, определенном постановлением Кабинета Министров Украины от 21 сентября 1998 года № 1482 «О передаче объектов права государственной и коммунальной собственности», а также применяется для передачи основных средств покупателю в случае их отчуждение.

2. Информация об основных средствах вносится в акт с указанием названия объекта, инвентарного (номенклатурного) номера, первоначальной (переоцененной) стоимости, года выпуска (построения), номера паспорта, короткой характеристики объекта и других сведений. В акте, составленном на объект основных средств, который был в эксплуатации, приводится сумма износа. При отсутствии данных в соответствующих графах проставляется прочерк.

3. Акт может применяться для оформления передачи группы основных средств, которые имеют одно и то же назначение, одинаковые технические характеристики. Основные средства, относительно которых ведется групповой учет, вносятся в акт с указанием количества.

4. Акт составляется в двух экземплярах (по одном экземпляру для каждой стороны, которая принимает и передает объект основных средств) комиссией, назначенной распоряжением (приказом) руководителя субъекта госсектора, которая передает основные средства.

Акт утверждается руководителем субъекта госсектора, который передает основные средства. После оформления акт вместе с технической документацией, которая касается основных средств, передается в бухгалтерскую службу.

После проверки акта по форме и содержанию бухгалтерская служба переносит информацию в учетныерегистрам, о чем делается отметка.

5. При получении основных средств как гуманитарной помощи, подарка, безвозвратной помощи и т.п. акт может составлять комиссия, которая принимает основные средства. В этом случае акт может быть составлен в одном экземпляре и утвержден руководителем субъекта государственного сектора, который принимает основные средства.

Детальнее — в № 120 за 2016 г.

 

Управление основными активами | Национальная администрация кредитных союзов

Совет NCUA пересмотрел §701.36 правил и положений NCUA 23 июля 2015 года с изменениями, вступившими в силу 2 октября 2015 года. Эти поправки удалили нормативный лимит на общую сумму основных средств, которую может федеральный кредитный союз. держать. В отсутствие лимита программа проверки и надзора NCUA будет касаться безопасного и надежного управления основными фондами кредитных союзов. 1

В этом письме надзорного органа содержится информация о влиянии основных средств на прибыль и чистую стоимость кредитного союза, а также устанавливается последовательная основа для процессов проверки и надзора, используемых для проверки управления кредитным союзом основных средств.В этом письме также рассматриваются положения о занятости и запрещенных операциях, которые остаются в правиле.

I. Справочная информация

Раздел 701.36 правил и положений NCUA применяется только к федеральным кредитным союзам. Однако рекомендации по безопасности и надежности, изложенные в этом письме, применимы ко всем кредитным союзам, застрахованным на федеральном уровне. Вы можете задать вопросы о следующих материалах своему непосредственному руководителю или региональному руководству.

Для целей этого письма под основными фондами обычно понимаются помещения, мебель, приспособления и оборудование.Пересмотренное положение больше не определяет основные средства.

Раздел 107 (4) Федерального закона о кредитных союзах разрешает федеральному кредитному союзу приобретать, владеть и распоряжаться имуществом, необходимым или связанным с его деятельностью. 2 Раздел 701.36 (открывается в новом окне) правил и положений NCUA интерпретирует и реализует это положение, устанавливая требования к занимаемости, планированию и выбытию приобретенных и заброшенных помещений, а также запрещая определенные операции.

В период с 1978 по 2015 год NCUA ограничивал объем инвестиций в основной капитал для федеральных кредитных союзов. Это ограничение было снято с правила 2 октября 2015 года, что дало федеральным кредитным союзам значительную свободу действий по управлению своими инвестициями в основные средства3. NCUA продолжит заниматься безопасным и надежным управлением основными фондами для всех кредитных союзов с федеральной страховкой через процесс экспертизы и надзора.

A. Существующие и ожидающие отмены

Существующие и ожидающие освобождения от пятипроцентного совокупного лимита по основным средствам считаются спорными со 2 октября 2015 года, даты вступления в силу пересмотренного правила.Однако любые ограничения, налагаемые принудительными мерами (например, письмом о взаимопонимании и соглашении, предварительным предупреждающим письмом или официальными правоприменительными мерами) в отношении федерального кредитного союза в связи с его инвестициями в основные средства, останутся неизменными. Таким образом, любая конкретная правоприменительная мера, которой подчиняется федеральный кредитный союз, имеет приоритет над более общим применением регулирования. В таких случаях ограничение будет оставаться в силе до тех пор, пока оно не будет отменено или больше не будет применяться.

Отказы, связанные с другими частями правила, такими как требования к проживанию, остаются в силе.

B. Обзор §701.36, вступающий в силу 2 октября 2015 г.

Раздел 701.36 правил и положений NCUA применяется только к федеральным кредитным союзам. Постановление касается требований к размещению, планированию и выбытию для федеральных кредитных союзов в отношении приобретенных и заброшенных помещений. Он также включает запреты, которые запрещают федеральному кредитному союзу приобретать или сдавать в аренду помещения у члена совета директоров кредитного союза, кредитного комитета, комитета по надзору или высшего руководства 4 или ближайшего члена семьи (супруга или другого члена семьи, проживающего в одно и то же домашнее хозяйство) такого человека.

1. Помещения, приобретенные для будущего расширения
5

Полная занятость — Если федеральный кредитный союз приобретает помещения для будущего расширения и не занимает их полностью в течение одного года, он должен иметь решение совета директоров до конца этого года с окончательными планами полного заполнения. 6 Помещения полностью заняты, когда федеральный кредитный союз (или федеральный кредитный союз и обслуживающая организация кредитных союзов (CUSO) или поставщик) использует все пространство на постоянной основе.CUSO и поставщики должны использовать это пространство в первую очередь для поддержки федерального кредитного союза или для обслуживания членов федерального кредитного союза. Федеральный кредитный союз должен предоставить NCUA свои планы полного занятия по запросу.

Частичное размещение 7 — Если федеральный кредитный союз приобретает помещения для будущего расширения, включая неулучшенные земли или неулучшенную недвижимость, 8 он должен частично занять их в течение разумного периода, но не позднее шести лет с даты приобретения . 9 NCUA может отказаться от требований частичного занятия. Чтобы запросить отказ, федеральный кредитный союз должен подать письменный запрос в свой региональный офис и полностью объяснить, почему ему нужен отказ. 10 Региональный директор предоставит федеральному кредитному союзу письменный ответ, одобряя или отклоняя запрос. Решение регионального директора будет основано на соображениях безопасности и надежности. 11

2. Заброшенное помещение
12

Федеральный кредитный союз должен приложить все усилия, чтобы избавиться от заброшенных помещений и любого другого недвижимого имущества, которое он не намеревается использовать для ведения бизнеса.Федеральный кредитный союз должен запрашивать справедливую рыночную стоимость собственности и регистрировать свои усилия по утилизации заброшенных помещений. После того, как помещение было заброшено на четыре года , федеральный кредитный союз должен публично объявить о продаже собственности. Федеральный кредитный союз должен завершить продажу в течение пяти лет после отказа от , если NCUA не откажется от этого требования. 13

Чтобы запросить отказ, федеральный кредитный союз должен подать письменный запрос в свой региональный офис и полностью объяснить, почему ему нужен отказ.Региональный директор предоставит федеральному кредитному союзу письменный ответ, одобряя или отклоняя запрос. Решение регионального директора будет основано на соображениях безопасности и надежности. 14

3. Запрещенные операции
15

Федеральный кредитный союз не должен приобретать или сдавать в аренду на один год или более помещения в любом из следующих мест, если только NCUA не откажется от этого запрета: 16

  • Член совета директоров, кредитного комитета, наблюдательного комитета или высшего руководства федерального кредитного союза или ближайший член семьи такого лица;
  • Корпорация, в которой член совета директоров, кредитного комитета, наблюдательного комитета или высшего руководства федерального кредитного союза либо ближайший член семьи такого лица является должностным лицом или директором, либо имеет долю акций в размере 10 процентов или более; или
  • Партнерство, общество с ограниченной ответственностью или другое юридическое лицо, в котором член совета директоров, кредитного комитета, комитета по надзору или высшее руководство федерального кредитного союза или ближайший член семьи такого лица является генеральным партнером или ограниченный партнер или член юридического лица с долей участия 10 или более процентов.

Федеральный кредитный союз не должен сдавать в аренду помещения сроком на один год или более у любого из своих сотрудников, если сотрудник непосредственно участвует в приобретении основных средств, за исключением случаев, когда совет директоров федерального кредитного союза определяет, что участие сотрудника не является конфликтом интересов.

Все операции с деловыми партнерами или членами семьи, не запрещенные специально правилами и положениями NCUA, должны проводиться на коммерческой основе и в интересах федерального кредитного союза.

Чтобы запросить отказ от любого из этих запретов, федеральный кредитный союз должен подать письменный запрос в свой региональный офис и полностью объяснить, почему ему нужен отказ. В течение 45 дней с момента получения запроса на отказ или всей необходимой документации, в зависимости от того, что наступит позже, региональный директор предоставит федеральному кредитному союзу письменный ответ, одобряя или отклоняя его запрос. Решение регионального директора будет основано на соображениях безопасности и надежности, а также на определении наличия конфликта интересов. 17

II. Риски, связанные с основными средствами

Кредитные союзы инвестируют в основные фонды разумного уровня для обслуживания своих членов. Приобретение помещений, технологий и другого оборудования позволяет кредитным союзам предоставлять финансовые услуги удобно, с минимальными затратами и повышать ценность, которую они приносят членам. Кредитные союзы часто полагаются на материальные ресурсы для достижения своего стратегического плана.

Однако неустойчивый уровень основных средств может создать риск как для кредитных союзов, так и для Фонда страхования акций.Основные средства обычно требуют увеличения затрат на обслуживание и амортизацию. Они также связывают средства, которые в противном случае могли бы быть предоставлены в ссуду или инвестированы для получения прибыли.

Исторически сложилось так, что некоторые кредитные союзы чрезмерно концентрировали свой баланс за счет не приносящих доход основных средств, что отрицательно сказывалось на их доходах и способности накапливать капитал. Высокий уровень основных средств также может привести к следующим условиям или практике, которые могут усугубить любые связанные с этим финансовые и операционные проблемы:

  • Повышение риска при кредитовании или инвестировании для компенсации более низкого уровня операционной эффективности.
  • Снижение способности приспосабливаться к будущему давлению на прибыль (например, риску процентной ставки).
  • Снижение гибкости в адаптации к экономическим, технологическим и демографическим изменениям, которые оправдывают изменения в потребностях кредитного союза.

Способность кредитного союза предоставить определенный уровень основных средств зависит от множества факторов, включая его чистую стоимость и прибыль, операционную эффективность учреждения, риски для его будущих доходов и отклонения от прогнозов роста.Например, кредитный союз может приобрести новый главный офис, основываясь на оптимистичных прогнозах роста членов и акций. Если фактический рост будет значительно ниже прогнозов, кредитный союз может обнаружить, что не может позволить себе новый офис в долгосрочной перспективе. Это может привести к попыткам руководства небезопасно увеличить доходность активов за счет продления сроков погашения или принятия большего кредитного риска. Руководство также может повысить процентные ставки акций или занять средства, чтобы увеличить размер кредитного союза, чтобы компенсировать нереализованный прогнозируемый рост.

Покупка нового офиса может также ограничить возможности кредитного союза в будущем реагировать на изменения в предпочтениях членов. Например, кредитный союз может быть не в состоянии переместить свои помещения, чтобы приспособиться к непредвиденным изменениям в географическом расположении своей членской базы, или быть в состоянии инвестировать в новые технологии обслуживания членов. Любые инвестиции в объект с ограниченной рыночной привлекательностью могут еще больше ограничить способность кредитного союза реагировать на такие изменения.

III.Порядок проведения экзаменов

Персонал на местах должен гарантировать, что кредитные союзы эффективно управляют уровнем основных фондов, чтобы работать безопасно и надежно. Сотрудники на местах будут использовать профессиональное суждение для оценки рисков, связанных с основными фондами, с учетом как количественных, так и качественных факторов. Основными задачами надзорных проверок являются определение риска для прибыли и капитала, а также оценка качества планирования и анализа руководством крупных приобретений основных средств.

NCUA считает небезопасными и необоснованными политики или методы, представляющие существенную угрозу для доходов и собственного капитала. 18 Любое отсутствие достаточного надзора или должной осмотрительности в отношении основных средств будет отражено в рейтингах компонентов CAMEL прибыли и управления и композитном рейтинге CAMEL, если это необходимо. Операционные недостатки также будут отражены в соответствующих рейтингах рисков, присвоенных полевым персоналом.

A. Анализ тенденций и оценка рисков (RATE)

19

Во время проверки RATE эксперты должны отмечать любые существенные изменения в уровне основных средств или связанных с ними расходов, чтобы определить необходимость дополнительных действий.

B. Объем осмотра

Полевой персонал обычно завершает процедуры экзамена, указанные в Части C этого раздела, только если применимо любое из следующих условий:

  • Есть нерешенные вопросы Документа о разрешении (DOR), правоприменительные меры или невыполненные отказы в отношении основных средств;
  • Кредитный союз испытывает слабую прибыль или имеет другие структурные недостатки прибыли (например, высокие операционные расходы), независимо от уровня концентрации основных средств ;
  • Основные (неприбыльные) активы: более 5 процентов активов; 20 или
  • Кредитный союз разработал или утвердил совет директоров планы по крупному приобретению помещений после последнего экзамена. 21

C. Порядок проведения экзаменов

Экзаменаторы будут проверять следующие соответствующие области, когда это потребуется, на основе критериев, указанных в разделе «Объем экзамена» этого письма.

  1. Проанализируйте прибыль, чтобы определить первопричину (ы) любых недостатков.
    • Проверка доходов полевым персоналом должна соответствовать Надзорному письму NCUA 06-01, Оценка доходов (открывается в новом окне) и Надзорному письму NCUA 09-03, Проверка адекватности доходов (открывается в новом окне).
    • Если основная причина (-ы) включает в себя недостаточное планирование или чрезмерное инвестирование в основные фонды, полевой персонал отразит это в рейтинге руководства и в любых других применимых рейтингах компонентов CAMEL.
    • Полевой персонал будет работать с руководством над выявлением и оценкой стратегий устранения любых недостатков в доходах.
      • Конкретные корректирующие действия, необходимые для достижения безопасного и стабильного уровня доходов, обычно следует оставлять на усмотрение руководства кредитного союза.
      • Полевой персонал должен проконсультироваться со своим руководителем , если они намереваются выпустить DOR, требующее от кредитного союза прекратить дополнительные инвестиции в основные средства или избавиться от основных средств для устранения небезопасного или ненадежного состояния.
  2. Просмотрите управление кредитным союзом в отношении основных средств и проанализируйте, как концентрация основных средств (и других активов, не приносящих доход) влияет на текущие и будущие финансовые результаты кредитного союза.
    • Изучите политику и лимиты приобретения основных средств. Ожидания полевого персонала в этой области будут зависеть от размера и сложности кредитного союза. Разумная политика приобретения основных средств, как правило, должна:
      • Продемонстрировать адекватное внимание к сохранению доходов и чистой стоимости кредитного союза.
      • Установить разумный порог совокупной суммы основных средств. 22
      • Соответствовать стратегическому плану кредитного союза, его толерантности к риску и финансовому положению.
      • Действия государства и полномочия, необходимые для исключений из политики, ограничений и разрешений.
    • Убедитесь, что кредитный союз провел осмотрительное планирование и предварительный анализ приобретенных основных средств. Объем проверки полевым персоналом будет соответствовать размеру и сложности кредитного союза, а также заявленной цели инвестиций.Инвестиции в основные фонды, предназначенные для плановой замены или необходимой модернизации в ходе обычной деятельности, обычно не требуют пересмотра. Однако для всех других инвестиций в основной капитал , сотрудники на местах должны определить:
      • Приобретение основных средств было произведено в соответствии с политикой, утвержденной правлением кредитного союза, и что правление одобрило любые инвестиции в основные средства, которые существенно влияют на прибыль кредитного союза.
      • Комплексная проверка и анализ перед приобретением подтверждают решение о приобретении любых основных средств существенного размера и его влияние на кредитный союз.Это может включать проверку копий всех заявок, рассматриваемых в процессе, прямых и косвенных затрат, связанных с каждым приобретением, стратегического плана кредитного союза, предварительной финансовой отчетности, включая прогнозы капитальных затрат, и финансового анализа, подготовленного руководством. Финансовый анализ должен задокументировать прогнозируемое влияние на прибыль и капитал как при базовом (ожидаемом), так и при стрессовом сценариях. Как правило, полевой персонал будет рассматривать любой случай, когда зависимость от арендного дохода была основным или единственным способом, которым кредитный союз мог продемонстрировать, что он может позволить себе приобретение основных средств, как небезопасный и ненадежный.
      • Кредитный союз рассмотрел будущую конкурентоспособность помещений уникального или ограниченного назначения, чтобы определить потенциал перепродажи
      • Надлежащий надзор осуществлялся за материальными улучшениями, которые не были необходимы для предоставления услуг членам (например, нефункциональные архитектурные детали, которые не повышают рыночную стоимость собственности).
    • Определите, правильно ли кредитный союз управляет текущим риском для прибыли и капитала.
      • Текущие процессы управления рисками должны быть адекватными для эффективного мониторинга и измерения инвестиций в основной капитал.
      • Кредитные союзы со значительными инвестициями в филиалы должны иметь процедуры бухгалтерского учета филиалов, чтобы обеспечить показатели рентабельности и эффективности в зависимости от местоположения.
      • Процессы должны соответствовать размеру кредитного союза и уровню основных фондов.
      • Внутренняя отчетность должна быть адекватной в отношении основных средств (например, инвентаризация по типу основных средств, физическое местонахождение активов, история транзакций, сравнение фактических и запланированных затрат и прогнозов).
      • Меры предосторожности (например, соответствующее страховое покрытие) достаточны для защиты от незаконного присвоения и финансовых потерь из-за ущерба или непредвиденного события.
  3. Для федеральных кредитных союзов : проверьте все недавние крупные приобретения помещений , чтобы убедиться, что они были приобретены в соответствии с нормативными актами.
    • Изучите все решения совета директоров, протоколы совета директоров или и то, и другое, относящиеся к приобретению существенных основных средств.
    • Проверить приобретение на предмет соответствия запрещенным транзакциям и подтвердить, что транзакция была проведена с незапрещенным контрагентом и на коммерческой основе.
    • Если помещения заняты менее чем полностью в течение более одного года, убедитесь, что у кредитного союза есть план по заселению помещений. 23
    • Проверить прогресс в направлении частичного проживания в течение шести лет (или в любой применимый период, предусмотренный в отказе от прав).
    • Если у кредитного союза есть помещения, которые были заброшены менее четырех лет, оцените, приложил ли кредитный союз все усилия, чтобы избавиться от собственности.Кредитный союз должен запрашивать рыночную стоимость и регистрировать свои усилия по утилизации помещений. Если помещение было заброшено более четырех лет, подтвердите, что кредитный союз публично рекламировал недвижимость для продажи и завершил продажу в течение пяти лет или получил отказ.

D. Решение проблем с основными средствами

По большинству надзорных вопросов сотрудники на местах должны работать напрямую с руководством и должностными лицами кредитных союзов, чтобы сообщать о проблемах, позволяя должностным лицам кредитного союза определять соответствующие корректирующие действия.Если доходы кредитного союза недостаточны или операционные расходы чрезмерны, основные средства обычно не являются единственным фактором, вызывающим проблему. Полевой персонал должен работать с руководством, чтобы определить все факторы, способствующие возникновению проблемы, и совместно с руководством разработать соответствующие корректирующие действия.

Если сотрудники на местах определяют, что основные средства кредитного союза оказывают существенное негативное влияние на прибыль и чистую стоимость учреждения, они должны отразить это в соответствии с требованиями компонентов CAMEL достаточности капитала, доходов и управления, а также составного рейтинга CAMEL.

В случаях, связанных со значительным риском, административные средства правовой защиты и корректирующие действия должны рассматриваться и приниматься в соответствии с Руководством по национальной политике надзора и надзорным письмом 10-04, Административные средства правовой защиты .

IV. Дополнительное руководство, относящееся к управлению фиксированными активами

Это контрольное письмо основано на пересмотренном правиле NCUA, 12 C.F.R. §701.36, и основывается на следующем:

Если у вас есть вопросы по материалам этого письма, просьба направить их своему непосредственному руководителю или региональному руководству.

С уважением,

/ с /

Ларри Фацио
Директор
Управление экспертизы и страхования

GAAP и отчетность по налоговой базе: выбор подходящей модели для вашего бизнеса

Практически каждая компания должна подавать налоговую декларацию. Таким образом, некоторые частные компании выпускают финансовую отчетность на налоговой основе, а не отчеты, соответствующие Общепринятым принципам бухгалтерского учета США (GAAP).Но это может привести к значительным различиям в финансовых результатах. Вот основные различия между этими двумя вариантами финансовой отчетности.

GAAP

GAAP — самый распространенный стандарт финансовой отчетности в США. Комиссия по ценным бумагам и биржам требует, чтобы публичные компании следовали ей. Многие кредиторы ожидают, что частные заемщики последуют их примеру, потому что GAAP знакомы и последовательны.

В двух словах, GAAP основан на принципе консерватизма, который обычно обеспечивает надлежащее соответствие доходов и расходов отчетному периоду.Этот принцип также направлен на предотвращение завышения компаниями прибыли и стоимости активов с целью введения в заблуждение инвесторов и кредиторов.

Налоговая отчетность

Соблюдение GAAP также может быть трудоемким и дорогостоящим, в зависимости от уровня уверенности, представленной в финансовой отчетности. Поэтому некоторые небольшие частные компании предпочитают составлять финансовую отчетность с использованием специальной системы отчетности. Самый распространенный тип — это формат базы подоходного налога.

В налоговых декларациях используются те же методы и принципы, которые используют компании для подачи своих федеральных налоговых деклараций.В отличие от GAAP, налоговое законодательство, как правило, способствует ускоренному признанию валового дохода и не позволяет налогоплательщикам вычитать расходы до тех пор, пока не станут известны суммы и не будут выполнены другие требования.

Ключевые отличия

При сравнении отчетов по GAAP и налоговой отчетности одно различие связано с терминологией, используемой в отчете о прибылях и убытках: в соответствии с GAAP предприятия сообщают о доходах, расходах и чистой прибыли. Субъекты налогообложения отражают валовую прибыль, вычеты и налогооблагаемую прибыль. Их необлагаемые налогом статьи обычно отображаются как отдельные статьи или раскрываются в сноске.

Еще одно важное отличие — капитализация и амортизация основных средств. Согласно GAAP, стоимость основных средств (за вычетом его ликвидационной стоимости) капитализируется и систематически амортизируется в течение срока его полезного использования. Компании должны оценить, остаются ли сроки полезного использования и стоимость активов значимыми с течением времени, и они могут иногда нести убытки от обесценения, если рыночная стоимость актива падает ниже его балансовой стоимости.

Для целей налогообложения основные средства обычно амортизируются в соответствии с Модифицированной системой ускоренного возмещения затрат (MACRS), что обычно приводит к более короткому сроку службы, чем в соответствии с GAAP.Остаточная стоимость не вычитается для целей налогообложения, но расходы по разделу 179 и амортизация бонусов вычитаются до расчета вычетов по MACRS.

Другие различия в отчетности существуют в отношении запасов, пенсий, аренды и учета изменений и ошибок. Кроме того, предприятия регистрируют резервы на безнадежные долги, доходы от продаж, устаревание запасов и обесценение активов в соответствии с GAAP. Но эти льготы, как правило, не разрешены налоговым законодательством; вместо этого они вычитаются, когда совершаются транзакции или выполняются условия, которые делают сумму фиксированной и определяемой.Налоговое законодательство также запрещает вычет пени, штрафов, начальных затрат и накопленных отпусков (если они не взимаются в течение 2 с половиной месяцев после окончания налогового года).

Выберите победителя

Отчетность на основе налогообложения — это сокращение, которое имеет смысл для определенных видов бизнеса. Но для других финансовая отчетность на налоговой основе может привести к отсутствию или даже вводящей в заблуждение информации. Свяжитесь с нами, чтобы обсудить, какая модель отчетности лучше всего подойдет для вашего бизнеса.

Публикация 544 (2020), Продажа и другое распоряжение активами

Осуждение — это процесс, при котором частная собственность на законных основаниях переходит в общественное пользование без согласия владельца.Имущество может быть изъято федеральным правительством, правительством штата, политическим подразделением или частной организацией, которая имеет право законно забрать его. Владелец получает денежное вознаграждение (деньги или имущество) в обмен на взятую собственность. Осуждение похоже на принудительную продажу, когда владелец является продавцом, а осуждающий орган — покупателем.

Прибыль или убыток от осуждения

Если ваша собственность была аннулирована или отчуждена под угрозой осуждения, рассчитайте свою прибыль или убыток, сравнив скорректированную основу вашей аннулированной собственности с вашей чистой компенсацией за осуждение.

Если ваша чистая компенсация за осуждение превышает скорректированную базу осужденного имущества, вы получаете прибыль. Вы можете отложить отчет о прибыли от осуждения, если купите собственность взамен. Если списана только часть вашей собственности, вы можете рассматривать стоимость восстановления оставшейся части до ее прежней полезности как стоимость замены собственности. См. Отсрочка прироста ниже.

Если ваше чистое вознаграждение за осуждение меньше вашего скорректированного базиса, вы понесете убыток.Если ваша потеря связана с имуществом, которое вы держали для личного пользования, вы не можете вычесть ее. Вы должны сообщать о любых вычитаемых убытках в том налоговом году, когда они произошли.

. Вы можете использовать Часть 2 из Таблицы 1-3 , чтобы подсчитать вашу прибыль или убыток от присуждения компенсации. .

Главный дом сдан.

Если вы получили прибыль из-за того, что ваш основной дом обесценился, вы можете, как правило, исключить прибыль из своего дохода, как если бы вы продали или обменяли свой дом.Вы можете исключить из прибыли до 250 000 долларов (до 500 000 долларов при совместной регистрации в браке). Для получения информации об этом исключении см. Pub. 523. Если ваша прибыль больше, чем вы можете исключить, но вы покупаете собственность на замену, вы можете отложить отчет об остальной части прибыли. См. Отсрочка прироста ниже.

Таблица 1-3. Рабочий лист осуждений

. . . . .
Часть 1. Прибыль от выходных убытков.
Если вы не получили компенсацию убытков, пропустите Часть 1 и перейдите к Части 2.
1. Укажите полученное полное выходное пособие _____
2. Укажите свои расходы на получение выходного пособия _____
3. Вычтите строку 2 из строки 1. Если меньше нуля, введите -0- _____
4. Укажите любую специальную оценку оставшегося имущества, изъятого из вашего вознаграждения _____
5. Чистое компенсационное возмещение. Вычтите строку 4 из строки 3. Если меньше нуля, введите -0- _____
6. Введите скорректированную базу оставшейся собственности _____
7. Выручка от выплаты компенсаций. Вычтите строку 6 из строки 5.Если меньше нуля, введите -0- _____
8. Пересмотренная скорректированная база оставшейся собственности. Вычтите строку 5 из строки 6. Если меньше нуля, введите -0-
Часть 2. Прибыль или убыток от присуждения осуждения.
9. Введите полученное грубое осуждение _____
10. Укажите свои расходы на получение награды за осуждение _____
11. Если вы заполнили Часть 1, а строка 4 больше, чем строка 3, вычтите строку 3 из строки 4. Если вы не выполнили Часть 1, но из вашей награды была снята специальная оценка, введите эту сумму. В противном случае введите -0- _____
12. Сложите строки 10 и 11 _____
13. Чистая награда за осуждение. Вычтите строку 12 из строки 9 _____
14. Введите скорректированный базис взыскиваемого имущества _____
15. Прибыль от награды за осуждение. Если строка 14 больше, чем строка 13, введите -0-. В противном случае вычтите строку 14 из строки 13
и пропустите строку 16
_____
16. Убыток в результате осуждения. Вычтите строку 13 из строки 14
( Примечание: Вы не можете вычесть сумму в строке 16, если аннулированное имущество было удержано для личного пользования.)
Часть 3. Отложенная выгода от осуждения.
17. Если вы заполнили Часть 1, и строка 7 больше нуля, введите сумму из строки 5. В противном случае введите -0- _____
18. Если строка 15 больше нуля, введите сумму из строки 13. В противном случае введите -0- _____
19. Сложите строки 17 и 18. Если списанное имущество было вашим основным домом, вычтите из этой суммы прибыль, которую вы исключили из своего дохода, и введите результат _____
20. Укажите общую стоимость заменяемого имущества и любые расходы на восстановление полезности оставшегося имущества _____
21. Вычтите строку 20 из строки 19. Если меньше нуля, введите -0- _____
22. Если вы заполнили Часть 1, сложите строки 7 и 15. В противном случае введите сумму из строки 15. Если списанное имущество было вашим основным домом, вычтите из этой суммы прибыль, которую вы исключили из своего дохода, и введите результат _____
23. Признанная прибыль. Введите меньший в строке 21 или строке 22 _____
24. Отсроченная прибыль. Вычтите строку 23 из строки 22. Если меньше нуля, введите -0-

Осуждение.

Приз за осуждение — это деньги, которые вам платят, или стоимость другого имущества, которое вы получаете за аннулированное имущество. Премия — это также сумма, которую вам платят за продажу вашей собственности под угрозой осуждения.

Оплата долгов.

Суммы, вычтенные из награды для оплаты ваших долгов, считаются выплаченными вам.Суммы, выплачиваемые государством непосредственно держателю ипотеки или залога в отношении вашей собственности, являются частью вашего вознаграждения, даже если долг относится к собственности и не является вашей личной ответственностью.

Пример.

Государство изъяло вашу собственность для общественного пользования. Премия была установлена ​​в размере 200 000 долларов. Государство выплатило вам всего 148 000 долларов, потому что оно выплатило 50 000 долларов вашему держателю ипотеки и 2 000 долларов начисленных налогов на недвижимость. Считается, что вы получили все 200 000 долларов в качестве награды за осуждение.

Проценты по присуждению.

Если осуждающий орган выплачивает вам проценты за задержку выплаты вашего вознаграждения, это не является частью присуждения осуждения. Вы должны указывать проценты отдельно как обычный доход.

Платежи по переезду.

Выплаты, которые вы получаете за переезд и замену жилья, потому что вы были перемещены из своего дома, бизнеса или фермы в результате федеральных или федеральных программ поддержки, не являются частью присуждения осуждения.Не включайте их в свой доход. Платежи за замену жилья, использованные для покупки новой собственности, включены в основную стоимость недвижимости как часть ваших затрат.

Чистая награда за осуждение.

Чистая компенсация за осужденное имущество — это общая сумма компенсации, которую вы получили или считаются полученными за аннулированное имущество, за вычетом ваших расходов на получение компенсации. Если была осуждена только часть вашего имущества, вы также должны уменьшить сумму компенсации за счет любой специальной оценки, взимаемой с оставшейся части имущества.Это обсуждается позже в разделе Специальная оценка, оставшаяся без присуждения.

Возмещение убытков.

Компенсационные убытки не являются частью компенсации, выплаченной за осужденное имущество. Им платят, если часть вашего имущества осуждается, а стоимость оставшейся части снижается из-за осуждения.

Например, вы можете получить выходное пособие, если ваша собственность подвергнется наводнению, потому что вы продаете права сервитута (конфискованное имущество) под угрозой осуждения.Кроме того, вам может быть выплачен компенсационный ущерб, если из-за того, что часть вашего имущества списана на строительство шоссе, вы должны заменить заборы, выкопать новые колодцы или канавы или посадить деревья, чтобы восстановить оставшееся имущество до той же полезности, что и до вынесения приговора.

Договаривающиеся стороны должны письменно согласовать конкретную сумму выходного убытка. Если этого не сделать, все доходы от осуждающего органа будут считаться присужденными за вашу обреченную собственность.

Вы не можете произвести полностью новое распределение общей суммы вознаграждения после завершения транзакции.Тем не менее, вы можете показать, какая часть присуждения обе стороны предназначалась для компенсации выходного ущерба. Часть арбитражного решения о возмещении убытков определяется с учетом всех фактов и обстоятельств.

Пример.

Вы продали часть своего имущества государству под угрозой осуждения. В контракте, подписанном вами и осуждающим органом, указана только общая цена покупки. В нем не указана фиксированная сумма компенсации за причиненный вред. Однако во время урегулирования осуждающий орган предоставил вам заключительные документы, ясно показывающие, какая часть покупной цены предназначалась для выплаты выходного пособия.Вы можете рассматривать эту часть как выходное пособие.

Порядок выплаты компенсаций.

Ваши чистые выходные убытки рассматриваются как сумма, полученная в результате вынужденного преобразования оставшейся части вашего имущества. Используйте их, чтобы уменьшить основу оставшейся собственности. Если размер выходных убытков основан на повреждении определенной части имущества, которое вы сохранили, уменьшите основание только для этой части на чистые выходные убытки.

Если чистые убытки от выходного пособия превышают размер оставшейся у вас собственности, вы получаете прибыль.Вы можете отложить отчет о выигрыше. См. Отсрочка прироста ниже.

. Вы можете использовать Часть 1 из Таблица 1-3 , чтобы рассчитать любую прибыль от выходных убытков и изменить скорректированную основу для оставшейся части вашего имущества. .

Чистые компенсационные убытки.

Чтобы рассчитать чистые выходные убытки, вы сначала должны уменьшить размер выходных убытков на свои расходы на получение убытков.Затем вы уменьшаете их на любую специальную оценку (описанную ниже), взимаемую с оставшейся части собственности и удерживаемую из присуждения арбитражным органом. Остаток — это чистая сумма выходных убытков.

Расходы на получение компенсации и выходного пособия.

Вычтите из общей суммы расходы на получение компенсации, такие как юридические, инженерные и оценочные расходы. Кроме того, вычтите расходы на получение выходного пособия, которые могут включать аналогичные расходы, из выплаченного вам выходного ущерба.Если вы не можете определить, какая часть ваших расходов приходится на каждую часть выручки, вы должны распределить пропорционально.

Пример.

Вы получаете компенсацию в судебном порядке и выходное пособие. Одна четвертая от общей суммы была обозначена как выходное пособие в вашем соглашении с осуждающим органом. У вас были судебные издержки на протяжении всего судебного процесса. Вы не можете определить, сколько ваших юридических расходов приходится на каждую часть судебного разбирательства.Вы должны выделить одну четвертую своих юридических расходов на выплату выходного пособия, а остальные три четверти — на компенсацию в судебном порядке.

Специальная оценка не присуждена.

Когда осуждена только часть вашего имущества, специальный взнос, взимаемый с оставшейся собственности, может быть удержан руководящим органом из вашего присуждения осуждения. Оценка может взиматься, если оставшаяся часть вашей собственности улучшилась в результате выкупа.Примеры улучшений, которые могут вызвать особую оценку, — это расширение улицы и установка канализации.

Чтобы подсчитать чистую сумму компенсации за осуждение, вы должны уменьшить ее сумму на сумму оценки, удерживаемую из присуждения.

Пример.

Чтобы расширить улицу перед вашим домом, город отказался от полосы вашей земли в 25 футов глубиной. Вы были награждены за это 5000 долларов и потратили 300 долларов на получение награды. Перед выплатой награды город взимал специальный взнос в размере 700 долларов за благоустройство улицы с вашей оставшейся собственности.Тогда город заплатил вам всего 4300 долларов. Ваша чистая награда составляет 4000 долларов (общая сумма вознаграждения 5000 долларов минус 300 долларов на получение награды и 700 долларов на оставшуюся специальную оценку).

Если специальное вознаграждение в размере 700 долларов не было удержано из вознаграждения и вам заплатили 5000 долларов, ваша чистая сумма вознаграждения составит 4700 долларов (5000–300 долларов). Чистое вознаграждение не изменится, даже если вы позже заплатите начисленный взнос из полученной суммы.

Получены компенсационные убытки.

Если выходное пособие включено в выходное пособие, специальная оценка, удерживаемая из выходного убытка, сначала используется для уменьшения выходного ущерба.Любой остаток специальной оценки используется для уменьшения суммы осуждения.

Пример.

Вам присуждено 4 000 долларов в качестве компенсации за вашу собственность и 1 000 долларов в качестве компенсации за причиненный ущерб. Вы потратили 300 долларов на выплату выходного пособия. Особый взнос в размере 800 долларов был сохранен за рамками награды. Убытки в размере 1000 долларов США уменьшаются до нуля, если сначала вычитаются расходы в размере 300 долларов, а затем 700 долларов из специальной суммы. Ваша награда за осуждение в размере 4000 долларов уменьшается на 100 долларов баланса специального взноса, в результате чего остается чистая награда за осуждение в размере 3900 долларов.

Подразделение бизнеса или аренда.

Если вы использовали часть списанной собственности в качестве дома, а часть в качестве служебной или арендуемой собственности, относитесь к каждой части как к отдельной собственности. Рассчитайте свою прибыль или убыток отдельно, потому что прибыль или убыток по каждой части можно трактовать по-разному.

Некоторыми примерами этого типа собственности являются здание, в котором вы живете и управляете продуктовым магазином, и здание, в котором вы живете на первом этаже и сдаете в аренду второй этаж.

Пример.

Вы продали свое здание за 24 000 долларов под угрозой осуждения коммунальной компании, которая имела право выносить приговор. Вы сняли половину дома и жили в другой половине. Вы заплатили 25000 долларов за здание и потратили еще 1000 долларов на новую крышу. Вы заявили, что допустимая амортизация арендной платы составляет 4600 долларов. Вы потратили 200 долларов на судебные издержки, чтобы получить обвинительный приговор. Рассчитайте свою прибыль или убыток следующим образом.

Resi-
dential
Деталь
Busi-
ness
Часть
1) Получено осуждение 12 000 долл. США 12 000 долл. США
2) Минус: Юридические расходы, $ 200 (100) (100)
3) Награда за чистое осуждение $ 11 900 $ 11 900
4) Скорректированная база:
½ первоначальной стоимости, 25 000 долларов 12 500 долл. США 12 500 долл. США
Плюс: ½ стоимости кровли, $ 1 000 500 500
Всего 13 000 долл. США 13 000 долл. США
5) Минус: Амортизация (4600)
6) Скорректированная база, бизнес-часть 8 400 долл. США
7) (Убыток) по жилой недвижимости (1100 долларов США)
8) Прибыль от коммерческой недвижимости $ 3,500
Убыток жилой части не подлежит вычету.

Не сообщайте о доходе от аннулированного имущества, если вы получаете только имущество, аналогичное или связанное с обслуживанием или использованием с аннулированным имуществом. Ваша основа для новой собственности такая же, как и для старой.

Получены деньги или другое имущество.

Обычно вы должны сообщать о прибыли, если получаете деньги или непохожее имущество. Вы можете отложить предоставление отчета о доходе, если вы покупаете недвижимость, аналогичную или имеющую отношение к эксплуатации или использованию в течение периода замены, который обсуждается ниже.Вы также можете отложить отчет о прибыли, если вы покупаете контрольный пакет акций (не менее 80%) в корпорации, владеющей недвижимостью, которая аналогична или связана по обслуживанию или использованию с аннулированной собственностью. См. Контрольный пакет акций корпорации ниже.

Чтобы отложить сообщение обо всей прибыли, вы должны купить заменяющее имущество стоимостью не менее суммы, реализованной за аннулированное имущество. Если стоимость замененного имущества меньше реализованной суммы, вы должны сообщить о прибыли до неизрасходованной части реализованной суммы.

Основой замещающего имущества является его стоимость, уменьшенная на отложенный доход. Кроме того, если ваша замещающая собственность является акцией корпорации, которая владеет имуществом, аналогичным или связанным в обслуживании или использовании, корпорация, как правило, сокращает свою базу в своих активах на сумму, на которую вы уменьшаете свою базу в акциях. См. Контрольный пакет акций корпорации ниже.

. Вы можете использовать Часть 3 из Таблица 1-3 , чтобы подсчитать прибыль, которую вы должны сообщить, и отложенную прибыль..

Отсрочка выплаты компенсационных убытков.

Если вы получили выходное пособие в отношении части вашего имущества, потому что другая часть была изъята, и вы покупаете имущество взамен, вы можете отложить отчет о доходе. См. Порядок выплаты выходных убытков ранее. Вы можете отложить отчет обо всей своей прибыли, если стоимость замененного имущества равна по крайней мере сумме ваших чистых выходных убытков плюс ваше чистое компенсационное вознаграждение (если это привело к получению прибыли).

Вы также можете сделать это решение, если потратите выходное пособие вместе с другими деньгами, полученными за аннулированное имущество (если оно принесло прибыль), на приобретение соседнего имущества, которое позволит вам продолжить свой бизнес. Если подходящей соседней собственности нет в наличии, и вы вынуждены продать оставшуюся собственность и переехать, чтобы продолжить свой бизнес, см. Отсрочка прибыли от продажи связанной собственности , далее.

Если вы восстанавливаете оставшееся имущество до его прежнего состояния, вы можете рассматривать затраты на его восстановление как стоимость замены имущества.

Отсрочка прибыли от продажи связанной собственности.

Если вы продаете имущество, относящееся к аннулированному имуществу, а затем покупаете имущество взамен, вы можете отложить отчет о прибыли от продажи. Вы должны соответствовать требованиям, изложенным ранее в разделе Добровольно проданное сопутствующее имущество. Вы можете отложить отчет обо всей своей прибыли, если стоимость замененного имущества равна по крайней мере сумме, полученной от продажи, плюс ваша чистая компенсация (если она дает прибыль) плюс ваши чистые выходные убытки, если таковые имеются (если приводят к прибыли).

Покупка имущества на замену у связанного лица.

Некоторые налогоплательщики не могут отложить отчет о доходе от осуждения, если они покупают заменяющую собственность у связанного лица. Для получения информации о связанных лицах см. Невычитаемый убыток в разделе Продажи и обмены между связанными лицами в главе 2.

Это правило распространяется на следующих налогоплательщиков.

  1. C корпорации.

  2. Партнерства, в которых более 50% капитала или прибыли принадлежит корпорациям
    C.

  3. Все остальные (включая физических лиц, товарищества (кроме тех, что указаны в (2)) и S-корпорации), если общая реализованная прибыль за налоговый год по всей недобровольно преобразованной собственности, по которой реализованная прибыль превышает 100000 долларов.

Для налогоплательщиков, указанных в пункте (3) выше, прибыль не может быть компенсирована какими-либо убытками при определении того, превышает ли общая прибыль 100 000 долларов. Если собственность принадлежит товариществу, лимит в 100 000 долларов применяется к товариществу и каждому партнеру.Если собственность принадлежит корпорации S, лимит в 100 000 долларов применяется к корпорации S и каждому акционеру.

Исключение.

Это правило не применяется, если связанное лицо приобрело недвижимость у несвязанного лица в течение периода замены.

Авансовый платеж.

Если вы платите подрядчику заранее за строительство замещающей собственности, вы не покупаете заменяющую собственность, если она не будет завершена до окончания периода замены (обсуждается позже).

Замена собственности.

Чтобы отложить отчет о доходе, вы должны купить заменяющую собственность с конкретной целью замены аннулированной собственности. Вам не нужно использовать фактические средства от присуждения компенсации для приобретения новой собственности. Имущество, приобретенное вами в дар или по наследству, не считается имуществом на замену.

Аналогичные или связанные в обслуживании или использовании.

Заменяемое имущество должно быть аналогично заменяемому имуществу или иметь отношение к нему в обслуживании или использовании.

Если конфискованное имущество является недвижимым имуществом, которое вы держали для продуктивного использования в вашей торговле или бизнесе или для инвестиций (кроме имущества, предназначенного в основном для продажи), аналогичное имущество, предназначенное для производительного использования в торговле или бизнесе или для инвестиций, будет рассматриваться как имущество, аналогичное или связанное с обслуживанием или использованием. Для обсуждения аналогичного свойства см. Like-Kind Property в разделе Like-Kind Exchanges, далее.

Владелец-пользователь.

Если вы являетесь пользователем-владельцем, похожий или связанный в обслуживании или использовании означает, что замещающее свойство должно функционировать так же, как и свойство, которое оно заменяет.

Пример.

Ваш дом был осужден, и вы вложили выручку от осуждения в продуктовый магазин. Ваша собственность на замену не похожа и не связана в обслуживании или использовании с списанной собственностью. Чтобы быть похожим или связанным в обслуживании или использовании, ваша замещающая собственность также должна использоваться вами в качестве вашего дома.

Собственник-инвестор.

Если вы являетесь собственником-инвестором, то наличие аналогичного или связанного с ним обслуживания или использования означает, что любое замещающее имущество должно иметь те же отношения обслуживания или использования с вами, что и имущество, которое оно заменяет.Вы решаете это, определяя всю следующую информацию.

  • Служит ли недвижимость аналогичным вам.

  • Характер бизнес-рисков, связанных с недвижимостью.

  • Чего требует от вас недвижимость в плане управления, обслуживания и отношений с вашими арендаторами.

Пример.

Вы владели землей и зданием, которые арендовали производственной компании.Здание сдано в аренду. В период замены у вас было новое здание, построенное на другой земле, которой вы уже владели. Вы сдали новое здание под оптовый продуктовый склад. Замещающая собственность также является арендуемой, поэтому эти две собственности считаются похожими или связанными в обслуживании или использовании, если есть сходство во всех следующих областях.

  • Ваша управленческая деятельность.

  • Объем и вид услуг, которые вы предоставляете своим арендаторам.

  • Характер рисков вашего бизнеса, связанных с недвижимостью.

Лизхолд заменен на плату за простое имущество.

Комиссионное простое имущество, которое вы будете использовать в своей торговле или бизнесе или для инвестиций, может квалифицироваться как заменяющее имущество, которое аналогично или связано в обслуживании или использовании с осужденным арендованным владением, если вы используете его в том же бизнесе и для той же цели, что и прекращенное владение .

Плата за простую имущественную заинтересованность, как правило, представляет собой имущественный интерес, который дает владельцу право на всю собственность с безусловным правом распоряжаться ею в течение своей жизни.Арендованное имущество — это имущество, которое находится в аренде, как правило, сроком на несколько лет.

Размещение наружной рекламы заменено на недвижимость.

Вы можете рассматривать показ наружной рекламы как недвижимость. Если вы сделаете этот выбор и замените дисплей недвижимым имуществом, к которому у вас есть интерес другого рода, ваше имущество на замену может считаться имуществом аналогичного вида. Например, недвижимость, купленная взамен уничтоженного рекламного щита, и арендованное имущество, на котором размещался рекламный щит, квалифицируются как собственность аналогичного типа.

Вы можете сделать этот выбор только в том случае, если вы не потребовали вычет по разделу 179 за показ. Кроме того, вы не можете отменить эти выборы, если не получите согласия IRS.

Наружный рекламный дисплей — это знак или устройство, жестко смонтированное и постоянно прикрепленное к земле, зданию или любой другой постоянной конструкции, используемой для демонстрации коммерческой или другой рекламы для публики.

Замена имущества на замену.

После того, как вы указали определенное имущество в качестве замещающего имущества в своей налоговой декларации, вы не можете заменить его другим правомочным имуществом.Но если ваше ранее назначенное имущество для замены не соответствует требованиям, вы можете заменить квалифицированное имущество, если приобретете его в течение периода замены.

Контрольный пакет акций корпорации.

Вы можете заменить собственность, приобретя контрольный пакет акций корпорации, которая владеет имуществом, аналогичным или связанным по обслуживанию или использованию с вашей аннулированной собственностью. У вас есть контрольный пакет акций, если вы владеете акциями, имеющими не менее 80% совокупного количества голосов всех классов акций, имеющих право голоса, и не менее 80% общего количества акций всех других классов акций корпорации.

Базовая корректировка имущества корпорации.

База собственности, находившейся в собственности корпорации на момент приобретения вами контроля, должна быть уменьшена на вашу отложенную прибыль, если таковая имеется. От вас не требуется уменьшать скорректированный базис имущества корпорации ниже вашего скорректированного базиса в акциях корпорации (определяемого после уменьшения по вашей отложенной прибыли).

Распределите это сокращение по следующим классам собственности в указанном ниже порядке.

  1. Имущество, аналогичное или связанное с осужденным имуществом в обслуживании или использовании.

  2. Амортизируемое имущество, не уменьшенное в (1).

  3. Все остальное имущество.

Если два или более свойства попадают в один и тот же класс, назначьте уменьшение для каждого свойства пропорционально скорректированной основе всех свойств в этом классе. Приведенная основа любого отдельного свойства не может быть меньше нуля.

Заменен главный дом.

Если ваша прибыль от осуждения вашего основного дома больше, чем вы можете исключить из своего дохода (см. Основной дом, осужденный согласно Прибыль или убыток от осуждения , ранее), вы можете отложить отчет об оставшейся части прибыли, купив заменяющее имущество, аналогичное или связанное с обслуживанием или использованием. Замещающая собственность должна стоить как минимум столько же, сколько получено в результате списания за вычетом исключенной выгоды.

Вы должны уменьшить основание вашего замещающего имущества на отложенную прибыль.Кроме того, если вы откладываете сообщение о какой-либо части своей прибыли в соответствии с этими правилами, считается, что вы владели и использовали замененное имущество в качестве основного дома в течение того периода, когда вы владели и использовали списанное имущество в качестве основного дома.

Пример.

Городские власти осудили ваш дом, который вы использовали в качестве личного жилья в течение 5 лет до вынесения приговора. Город выплатил вам награду за осуждение в размере 400 000 долларов. Ваша скорректированная базовая стоимость собственности составила 80 000 долларов.Вы получаете прибыль в размере 320 000 долларов (400 000–80 000 долларов). Вы приобрели новый дом за 100 000 долларов. Вы можете исключить 250 000 долларов реализованной прибыли из своего валового дохода. Реализованная сумма затем рассматривается как 150 000 долларов (400 000–250 000 долларов), а реализованная прибыль составляет 70 000 долларов (реализованная сумма 150 000 долларов — 80 000 долларов на скорректированной основе). Вы должны признать прибыль в размере 50 000 долларов (сумма реализованных 150 000 долларов — стоимость нового дома на 100 000 долларов). Оставшиеся 20 000 долларов реализованной прибыли откладываются. Ваша базовая ставка в новом доме составляет 80 000 долларов (стоимость 100 000 долларов — отложенная прибыль в размере 20 000 долларов).

Срок замены.

Чтобы отложить сообщение о вашей прибыли от осуждения, вы должны купить новую собственность в течение определенного периода времени. Это период замены.

Период замены для осуждения начинается в более раннюю из следующих дат.

Период замещения обычно заканчивается через 2 года после окончания первого налогового года, в котором реализована какая-либо часть прибыли от списания. Однако см. Исключения ниже.

Трехлетний период замены определенного имущества.

Если недвижимое имущество, предназначенное для использования в торговле, бизнесе или для инвестиций (за исключением имущества, предназначенного в основном для продажи), признано недействительным, период замены заканчивается через 3 года после окончания первого налогового года, в котором любая часть прибыли от осуждение реализовано. Однако этот трехлетний период замены не может быть использован, если вы заменяете аннулированное имущество, приобретая контроль над корпорацией, владеющей имуществом, аналогичным или связанным в обслуживании или использовании.

Увеличенный период замены для налогоплательщиков, пострадавших от других стихийных бедствий, объявленных на федеральном уровне.

Если вы пострадали от стихийного бедствия, объявленного на федеральном уровне, IRS может предоставить помощь в случае стихийного бедствия, продлив периоды выполнения определенных налоговых действий на 2020 год, включая период замены, до 1 года. Для получения дополнительной информации посетите IRS.gov/UAC/Tax-Relief-in-Disaster-Situations.

Продажа скота в связи с погодными условиями в районе, имеющем право на получение федеральной помощи.

Как правило, если продажа или обмен домашнего скота вызвана засухой, наводнением или другими погодными условиями в районе, имеющем право на получение федеральной помощи, период замены заканчивается через 4 года после закрытия первого налогового года, в котором вы поняли какие-либо часть вашей прибыли от продажи или обмена.

Если погодные условия сохраняются более 3 лет, период замены может быть продлен на региональной основе до конца вашего первого года без засухи для соответствующего региона.См. Уведомление 2006-82, 2006-39 I.R.B. 529, доступно на IRS.gov/irb/2006-39_IRB/ar11.html.

Ежегодно IRS публикует список округов, округов, городов или приходов, в которых в течение предшествующих 12 месяцев наблюдалась исключительная, экстремальная или сильная засуха. Если вы имеете право на 4-летний период замены проданного или обмененного скота из-за засухи, и ваш период замены истекает в конце 2020 года (или в конце налогового года, который включает 31 августа 2020 года), см. Уведомление 2020-74, 2020-41 I.R.B., IR-2020-219, доступно на IRS.gov/irb/2020-41_IRB. Период замены будет продлен в соответствии с Уведомлением 2006-82, если соответствующий регион включен в список, включенный в Уведомление 2020-74.

Определение момента реализации усиления.

Если вы платите налог по кассовой основе, вы получаете прибыль, когда получаете платежи, превышающие вашу базу в собственности. Если осуждающий орган вносит депозиты в суд, вы получаете выгоду, когда снимаете (или имеете право снимать) суммы, превышающие ваши основания.

Это применяется, даже если полученные суммы представляют собой только частичные или авансовые платежи, а полная компенсация еще не определена. Замена будет слишком поздно, если вы дождетесь окончательного определения, которое не состоится в соответствующий период замены после того, как вы впервые заметите выгоду.

Для налогоплательщиков, использующих метод начисления, прибыль (если таковая имеется) начисляется в предыдущем году при наступлении одного из следующих событий.

  • Произошли все события, которые закрепляют право на осуждение, и сумма может быть определена с разумной точностью.

  • Награда полностью или частично получена фактически или конструктивно.

Например, если у вас есть абсолютное право на получение части компенсации за осуждение, когда она передается на хранение в суд, внесенная сумма накапливается в год внесения депозита, даже если полная сумма компенсации все еще оспаривается.

Замена имущества, купленного до осуждения.

Если вы покупаете заменяющее имущество после того, как возникла угроза осуждения, но до фактического осуждения, и вы все еще владеете имуществом на замену на момент осуждения, вы купили заменяющее имущество в течение периода замены.Имущество, которое вы приобрели до того, как возникнет угроза отзыва, не считается имуществом, приобретенным на замену в течение периода замены.

Пример.

3 апреля 2019 года городские власти уведомили вас, что ваше имущество будет конфисковано. 5 июня 2019 года вы приобрели имущество взамен имущества, подлежащего осуждению. У вас все еще была новая собственность, когда город вступил во владение вашей старой собственностью 4 сентября 2020 года. Вы произвели замену в течение периода замены.

Расширение.

Вы можете запросить продление периода замены у директора IRS в вашем районе. Вы должны подать заявку до окончания периода замены. В вашем запросе необходимо подробно объяснить, зачем вам нужно продление. IRS рассмотрит запрос, поданный в разумные сроки после периода замены, если вы можете указать разумную причину задержки. Срок замены будет продлен, если вы представите разумную причину для отказа от замены в течение обычного периода.

Обычно запросы на продление удовлетворяются ближе к концу периода замены или продленного периода замены. Продление обычно ограничивается периодом в 1 год или меньше. Высокая рыночная стоимость или нехватка заменяемого имущества не является достаточной причиной для предоставления продления. Если ваша собственность на замену строится, и вы четко демонстрируете, что замена или восстановление не могут быть произведены в течение периода замены, вам будет предоставлено продление срока.

Отправьте запрос по адресу, по которому вы подали декларацию, с указанным ниже адресом.

Запрос на продление срока замены недобровольно переделанной собственности
Директор по региону
Attn: Региональные технические службы, Служба соответствия

Выборы с отсрочкой усиления.

Сообщите о своем решении отложить отчет о своей прибыли вместе со всеми необходимыми деталями в заявлении, приложенном к вашей декларации за тот налоговый год, в котором вы получили прибыль.

Если товарищество или корпорация владеют списанным имуществом, только товарищество или корпорация могут отложить предоставление отчета о доходе.

Имущество на замену, приобретенное после подачи заявки на возврат.

Если вы покупаете собственность на замену после того, как подали декларацию о своем выборе отложить отчет о доходе, приложите к декларации отчет за год, в котором вы купили недвижимость. В заявлении должна содержаться подробная информация о заменяемом имуществе.

Скорректированная доходность.

Если вы решите отложить отчет о прибыли, вы должны подать исправленную налоговую декларацию за год получения прибыли (отдельные лица подают форму 1040-X) в любой из следующих ситуаций.

  • Вы не покупаете собственность на замену в течение периода замены. В исправленной декларации вы должны указать прибыль и уплатить причитающийся дополнительный налог.

  • Стоимость новой собственности, которую вы покупаете, меньше суммы, реализованной за аннулированную собственность (за вычетом прибыли, которую вы исключили из дохода, если эта собственность была вашим основным домом).В измененной декларации вы должны указать ту часть прибыли, которую вы не можете отложить, и уплатить причитающийся дополнительный налог.

Время оценить недостаток.

Любой дефицит за любой налоговый год, в котором реализована часть прибыли, может быть оценен в любое время до истечения 3 лет с даты, когда вы уведомите директора IRS по своему региону, что вы заменили или не собираетесь заменять списанное имущество в период замены.

Передумать.

Вы можете изменить свое решение о сообщении или отложении прироста в любое время до окончания периода замены. Если вы решите сделать выбор после подачи налоговой декларации и после уплаты налога, причитающегося за год или годы, в которых реализована какая-либо прибыль от принудительной конверсии, и до истечения периода, с которым преобразованная имущество необходимо заменить, подать иск о возмещении за такой год или годы.

Пример.

Ваша собственность была осуждена, и вы получили прибыль в размере 5000 долларов. Вы отразили прибыль в своей налоговой декларации за год, в котором вы ее реализовали, и уплатили причитающийся налог. Вы покупаете собственность на замену в течение периода замены. Вы использовали все, кроме 1000 долларов, из суммы, полученной в результате осуждения, на покупку новой собственности. Теперь вы передумали и хотите отложить отчет о прибыли в размере 4000 долларов, равной сумме, которую вы потратили на замену собственности.Вы должны подать заявление о возмещении по форме 1040-X (или другой применимый измененный возврат). Включите заявление, поясняющее, что вы ранее сообщали о всей прибыли от осуждения, но теперь вы хотите сообщить только ту часть прибыли, которая равна выручке от осуждения, не потраченной на замену собственности (1000 долларов США).

Обзор финансовой отчетности в Нидерландах

% PDF-1.7 % 704 0 объект >>> эндобдж 732 0 объект > поток Ложь 10.629

66666668.2677222222222221242020-02-17T12: 52: 17.477Z Библиотека Adobe PDF 15.0600556

82e61667b4bf2e7d909bc1add38a45869708Adobe InDesign 15.0 (Macintosh) 2020-02-10T10: 53: 04.000 + 01: 002020-02-10T10: 53: 04.000 + 01: 002020-02-10T /pdf2020-02-17T12:54:51.992Z

  • Последнее издание Обзора финансовой отчетности в Нидерландах.
  • Обзор финансовой отчетности в Нидерландах
  • xmp.id:7331b640-5770-4634-8f58-3205d41ed52cxmp.did:1eab8fdf-6069-456b-864d-fb89325b4e02proof:pdfuuid:2a714054-1afc-ac43-a108-c2724a21b52c
  • esign ConvertAign0 (Macintosh) 2020-02-10T10: 52: 33.000 + 01: 00от приложения / x-indesign к приложению / pdf /
  • xmp. конечный поток эндобдж 547 0 объект > эндобдж 672 0 объект > эндобдж 673 0 объект > эндобдж 679 0 объект > эндобдж 685 0 объект > эндобдж 691 0 объект > эндобдж 692 0 объект > эндобдж 693 0 объект > эндобдж 694 0 объект > эндобдж 695 0 объект > эндобдж 696 0 объект > эндобдж 697 0 объект > эндобдж 698 0 объект > эндобдж 699 0 объект > эндобдж 700 0 объект > эндобдж 440 0 объект

    Определения и общие сведения об основных средствах

    Вводная и окончательная информация

    На этой странице представлена ​​вводная и определяющая информация о методологии BEA для оценки запасов основных средств и потребительских товаров длительного пользования, а также амортизации, которая полностью описана в томе «ФИКСИРОВАННОЕ ВОСПРОИЗВОДИМОЕ МАТЕРИАЛЬНОЕ БОГАТСТВО В СОЕДИНЕННЫХ ШТАТАХ, 1925-94».Ниже приводится объяснение ключевых терминов, которые встречаются в файлах на предыдущей странице.

    Расшифровка терминов

    Следующее объяснение терминов представлено в трех разделах: (1) оценка основных средств и потребительских товаров длительного пользования; (2) инвестиции, амортизация, чистые запасы и средний возраст чистых запасов; и (3) оценка оценок.

    Оценка основных средств и потребительских товаров длительного пользования

    Основные фонды определяются BEA как частные основные фонды (за исключением товаров длительного пользования, принадлежащие потребителям) и государственные основные фонды.Частные основные фонды состоят из оборудования и сооружений, в том числе занимаемого владельцами жилья, расположенного в Соединенных Штатах и ​​принадлежащих частному бизнесу или некоммерческим организациям. Государственные основные фонды состоят из оборудования и сооружений, принадлежащих федеральному правительству, а также государственным и местным органам власти, включая государственные предприятия, расположенным в Соединенных Штатах (за исключением национального оборонного оборудования и посольств США за рубежом, покрытие которых распространяется по всему миру). 1 Товары длительного пользования, принадлежащие потребителям, — это товары, приобретаемые домашними хозяйствами для некоммерческих целей, с ожидаемой продолжительностью жизни не менее трех лет. 2

    Все оценки основных средств и потребительских товаров длительного пользования классифицируются по типам активов. Кроме того, смета частных основных средств дополнительно классифицируется по организационно-правовой форме. Корпоративный бизнес состоит из всех организаций, которые обязаны подавать федеральные налоговые декларации по корпоративному подоходному налогу (серия IRS Form 1120), включая взаимные финансовые учреждения и кооперативы, облагаемые федеральным подоходным налогом, частные незастрахованные пенсионные фонды, некоммерческие организации, которые в основном обслуживают бизнес, Федеральные резервные банки и кредитные агентства, спонсируемые на федеральном уровне.Индивидуальное предпринимательство состоит из всех юридических лиц, которые должны будут подавать IRS Schedule C (прибыль или убыток от бизнеса) или Schedule F (Farm Income and Expenses), если владелец выполнил требования к регистрации и занимал фермерское жилье. Партнерство состоит из всех организаций, которые обязаны подавать налоговую декларацию о доходах федерального партнерства, форму IRS 1065 (декларация о доходах Партнерства США). Другой частный бизнес состоит из следующего: все организации, которые должны будут указывать доход от аренды и роялти в декларации о доходах физических лиц в Приложении E IRS (Дополнительные доходы и убытки), если физическое лицо выполнило требования к регистрации; безналоговые кооперативы; несельскохозяйственное жилье, занимаемое владельцами; а также здания и оборудование, принадлежащие и используемые некоммерческими организациями, которые в основном обслуживают физических лиц.

    Оценки частных основных фондов также представлены по отраслям на основе Стандартной отраслевой классификации (SIC) 1987 года. 3 Отраслевые данные представлены на основе «заведений»; заведения, как они определены для целей СПИК, являются экономическими единицами, как правило, в одном физическом месте, где ведется бизнес или где предоставляются услуги или производственные операции. Кроме того, оценки запасов корпоративного бизнеса представлены со следующими специальными группировками отраслей SIC.Финансовые отрасли, состоящие из следующих отраслей НИЦ: депозитарные учреждения; недепозитарные учреждения; брокеры по ценным бумагам и товарам; страховые компании; регулируемые инвестиционные компании; инвестиционные компании малого бизнеса; и инвестиционные фонды в сфере недвижимости. 4 Нефинансовые отрасли включают все другие частные отрасли.

    Оценки жилого капитала также классифицируются по «группе владения». Жилые активы, занимаемые арендаторами, состоят из арендуемого жилья, включая все жилые активы, находящиеся в государственной собственности.Жилые активы, занимаемые собственниками, включают жилье, занимаемое частными собственниками.

    При представленном здесь распределении основных средств по типу собственника, организационно-правовой форме и отрасли активы классифицируются по принципу собственности; то есть активы, удерживаемые по договорам операционной аренды, отражаются в составе капитала арендодателя, а активы, удерживаемые по договорам капитальной аренды, отражаются в составе капитала арендатора. База собственности используется для того, чтобы соответствовать Счету национального дохода и продукта (NIPA), а также потому, что данные, необходимые для расчета оценок запасов на основе использования, недоступны.

    Оценки федерального правительства далее классифицируются по национальной обороне и не оборонной. Основные средства национальной обороны состоят из оборудования и сооружений, принадлежащих Министерству обороны США, за следующими исключениями: семейное жилье для вооруженных сил, строительные работы, осуществляемые Инженерным корпусом армии, промышленные объекты, военные госпитали, а также солдатские и Дом летчиков. Незащищенные основные средства включают все другие основные средства, принадлежащие Федеральному правительству.

    Инвестиции, амортизация, чистые запасы и средний возраст чистых запасов

    Инвестиции — это стоимость покупки новых основных средств. Для данного типа собственников он также включает чистые покупки бывших в употреблении активов у других типов владельцев (частный бизнес, правительства, домохозяйства и нерезиденты). Отсутствуют данные для корректировки передачи использованных активов между отраслями или между юридическими формами организации. Амортизация, также известная как потребление основного капитала, 5 — это плата за использование частных и государственных основных фондов, расположенных в Соединенных Штатах, которая определяется как снижение стоимости основных фондов из-за износа и разрыв, моральный износ, случайное повреждение и старение.Для большинства типов активов оценка амортизации основана на геометрическом снижении; эмпирические исследования цен на бывшие в употреблении активы на рынках перепродажи пришли к выводу, что геометрическая модель амортизации подходит для большинства типов активов. Чистый запас — это стоимость основных средств с поправкой на амортизацию. При использовании метода непрерывных запасов, который используется для получения представленных здесь оценок, чистый запас в оценке по исторической стоимости и (по отдельному активу) в оценке по реальной стоимости, которые описаны ниже, рассчитывается как кумулятивная стоимость прошлые инвестиции за вычетом совокупной стоимости прошлой амортизации. 6 Чистые запасы в оценке по текущей стоимости — это стоимость товаров в чистых запасах по реальной стоимости, измеренная в ценах на текущий конец года. 7 Средний возраст чистых запасов на данный конец года — это средневзвешенное значение возрастов всех инвестиций в акции на этот год, с весом для каждого возраста, основанным на его стоимости в чистом запасе.

    Оценка сметы

    Оценка по исторической стоимости измеряет стоимость основных средств в ценах тех периодов, в которых эти активы были приобретены новыми.Оценка по реальной стоимости измеряет стоимость этих активов после устранения последствий изменения цены. Для этой оценки оценки для агрегированных рядов представлены в виде количественных индексов цепного типа, где 1996 год равен 100. Эти индексы вычисляются с использованием годовых взвешенных индексов типа Фишера для получения годовых темпов роста, которые объединяются в цепочку для получения совокупные темпы роста. Оценка по текущей стоимости измеряет стоимость этих активов в ценах данного периода, которые являются ценами на конец года для чистых запасов и среднегодовыми значениями для амортизации.Представленные здесь оценки частных чистых запасов и амортизации рассчитываются по исторической, реальной и текущей стоимости, а данные об инвестициях представлены по исторической и реальной стоимости. Средний возраст чистых запасов представлен только для оценок текущей стоимости и исторической стоимости. Оценки государственных активов представлены на аналогичной основе, за исключением того, что оценки чистых запасов и амортизации не представлены при оценке по исторической стоимости.

    Примечания:

    1.Закупки основных фондов государством сначала рассматривались BEA как инвестиции в счета национального дохода и продукта (NIPA) в всеобъемлющей редакции NIPA, выпущенной в январе 1996 года. См. Роберт П. Паркер и Джек Э. Триплетт, «Предварительный просмотр всесторонней редакции. NIPA’s: Признание государственных инвестиций и новая методология расчета амортизации », ОБЗОР ТЕКУЩИХ ПРЕДПРИЯТИЙ 75 (сентябрь 1995 г.): 33-41.

    2. Для частного бизнеса и правительства оборудование определяется как товары со сроком службы не менее одного года.

    3. Административная канцелярия президента, Управление управления и бюджета, СТАНДАРТНОЕ РУКОВОДСТВО ПО ПРОМЫШЛЕННОЙ КЛАССИФИКАЦИИ, 1987 г. (Вашингтон, округ Колумбия: Типография правительства США, 1988 г.).

    4. Регулируемые инвестиционные компании, инвестиционные компании малого бизнеса и инвестиционные фонды недвижимости включены в классификацию SIC «холдинговые и другие инвестиционные офисы» и не показаны отдельно в таблицах NIPA или в представленных здесь оценках.

    5. BEA использует термины амортизация и потребление основного капитала как синонимы.Для бизнеса оценки амортизации, полученные при расчете чистых запасов, также представлены как часть NIPA (как потребление основного капитала). Однако оценки государственного потребления основного капитала, которые появляются в NIPA, отличаются от оценок амортизации основных фондов, принадлежащих государству, которые представлены в этих таблицах, поскольку оценки NIPA не включают корректировки, внесенные в капитал сектора государственного управления на случай стихийных бедствий и военные потери. (См. Роберт П.Паркер и Джек Э. Триплетт, OP. CIT., P. 36.)

    6. Предполагается, что все списываемые (или списанные) активы полностью амортизированы, т. Е. Имеют нулевую стоимость. Если это не так (например, из-за ущерба от стихийных бедствий или передачи бывших в употреблении активов между секторами), тогда стоимость чистых запасов должна быть скорректирована.

    7. Разница между валовыми и чистыми запасами актива при оценке по текущей стоимости обычно не равна сумме прошлых амортизационных отчислений по этому активу при оценке по текущей стоимости, поскольку разница между двумя показателями запасов является функцией цен. только в текущем году, в то время как прошлые амортизационные отчисления являются функцией цен за все годы с момента покупки актива.

    Информация об основных средствах и оборудовании | Финансовые услуги

    Пороговые значения основных средств

    • Оборудование, стоимость покупки (или пожертвования / подарка) которого составляет 5000 долларов США или более (любые средства, включая гранты), включая доставку, судебные издержки и установку, со сроком полезного использования 2 года или более.
    • Оборудование
    • EDP (компьютеры или ноутбуки) стоимостью от 2500 до 4999 долларов маркируется и отслеживается, но не капитализируется.
    • Все гранты на сумму от 3000 до 4999 долларов помечаются и отслеживаются, но не капитализируются.

    Когда приобретенное оборудование соответствует этим пороговым значениям, компания «Основные средства» уведомит контактное лицо в отделе по электронной почте, чтобы назначить встречу по маркировке после оплаты счета. Организация, которой будет назначено оборудование, и местонахождение оборудования будут проверены в это время.

    Годовая инвентаризация оборудования

    Государство требует от университета проводить ежегодную инвентаризацию оборудования. Каждый отдел несет ответственность за свою инвентаризацию и отвечает за проверку и отчетность о любых изменениях или исправлениях основных средств.

    Отчет о проверке физической инвентаризации

    Департамента за 139 финансовый год и недостающий отчет за 135 финансовый год обновляются и публикуются в электронной печати 1 октября каждого года. Сотрудникам отдела инвентаризационного контроля потребуется доступ к запросу основных средств в баннере, чтобы получить два отчета. Основные средства запрашивают одновременную проверку физических и недостающих запасов. Оба отчета должны быть возвращены в Управление по основным средствам до 1 декабря. Все обновления должны вноситься в письменной форме непосредственно в распечатанные отчеты в соответствии с Руководством по проверке физической инвентаризации.

    Отчеты об инвентаризации

    не будут считаться заверенными без подписи начальника отдела.

    • Любое оборудование, которое не может быть обнаружено отделом, будет перемещено в отчет об отсутствии в отделе, если не будет предоставлена ​​документация (без исключений). Оборудование останется в отчете об отсутствии инвентаря в течение 1 цикла инвентаризации.
    • Департаменты должны будут предоставить объяснение, почему оборудование не может быть обнаружено, или предоставить доказательства утилизации оборудования.Ниже приведены примеры приемлемых документальных доказательств: копия запроса об утилизации, копия отчета полиции о похищенном имуществе, форма передачи и т. Д.
    • Каждый год перед заменой основных средств потребуется ориентировочное количество лет, в течение которых оборудование будет использоваться. Эта информация имеет решающее значение для того, чтобы университет оставался в соответствии с государственными директивами.

    Обратите внимание, что в руководстве по ведению бизнеса университета указано, что административный руководитель несет ответственность за хранение и надлежащий уход за основным оборудованием в своем подразделении.Также обратите внимание, что инвентаризация каждой организации подлежит проверке государственным и внутренним аудитом в любой момент времени. Формы, необходимые для ведения точного учета, чтобы держать основные средства в курсе любых изменений оборудования, можно найти на главной странице основных средств. Пожалуйста, используйте эти формы для точного отслеживания оборудования университета.

    Отсутствующее оборудование

    Руководство несет ответственность за выполнение процедур по поддержанию контроля и сохранности активов. Оборудование считается пропавшим без вести, если отдел сообщает о наличии оборудования в отчете о проверке инвентаризации за предыдущий год, но больше не может определить местонахождение оборудования.При отсутствии документации на излишки или кражу оборудования оборудование считается пропавшим. Оборудование будет занесено в Отчет о недостающей инвентаризации на один цикл инвентаризации. Требуется, чтобы каждый отдел, у которого отсутствует инвентарный список, ежегодно подтверждал свой список с использованием отчета FYRF135. У отдела в это время будет возможность изменить статус оборудования, если предмет (ы) был обнаружен. Основные средства будут проверять местоположение во время ежегодных выборочных проверок.

    Отсутствующие отчеты об инвентаризации подлежат аудиту. Департамент должен приложить все усилия, чтобы найти оборудование или надлежащие документы, подтверждающие размещение оборудования, прежде чем отмечать предмет как пропавший. Любой предмет, помеченный как отсутствующий в инвентаре, требует от отдела краткого и разумного объяснения причин, по которым оборудование не может быть найдено.

    Изменения статуса оборудования

    Перемещенное оборудование — в пределах ЭКЮ

    Оборудование основных средств можно перемещать из одного места в другое внутри отдела.Уведомить об основных средствах через ECU Equipment Change in Status Form, чтобы обновить местоположение основных средств.

    Имейте в виду, что никакое оборудование не может быть передано или передано другому государственному агентству (или кому-либо еще) без разрешения.

    Передача права собственности — в пределах ECU

    Иногда в отделе может быть элемент, помеченный как Основные средства, за который они хотели бы передать право собственности или ответственность за этот элемент другому отделу. Право собственности может быть изменено только с согласия обоих отделов.Отдел, передающий право собственности, вместе с отделом, принимающим право собственности, должен заполнить форму изменения статуса оборудования ECU. Заполненную форму необходимо отправить в «Основные средства», щелкнув значок «Отправить» в форме ECS. Всегда храните копию файла для целей аудита. Если для заполнения формы требуется какая-либо информация, обратитесь в компанию «Основные средства».

    Примечание. Передающая организация несет ответственность за заполнение формы и ее отправку в Основные средства.

    Оборудование для Trade-In

    Когда оборудование запрашивается для использования в качестве обмена, заявку следует передать в Управление материальными потоками через ПОРТ на новое оборудование вместе с описанием предметов, которые используются в качестве обмена. Кроме того, необходимо заполнить форму изменения статуса оборудования ECU. Эта форма вместе с предложением поставщика должны быть отправлены в Управление основных средств. Обмен должен быть одобрен NCSSPA. Основные средства свяжутся с заявителем и специалистом по закупкам в отделе управления материальными потоками, чтобы подтвердить, что разрешение было предоставлено и была получена соответствующая документация для обмена.Заказ на поставку не может быть обработан, пока не будет получено одобрение.

    Любое государственное оборудование может быть использовано в качестве предмета торговли. Ни при каких условиях государственное имущество не может передаваться, передаваться в дар или использоваться в качестве обменного пункта без прохождения через офис основных средств.

    Примечание. Это свойство не может быть удалено из университетского городка до тех пор, пока не будет получено предварительное одобрение от NCSSPA и Управление материальными потоками не разместит заказ на поставку.

    Оборудование — снято за пределами кампуса

    Разрешение на вывоз имущества, принадлежащего Университету, может быть предоставлено только для ведения бизнеса Университета, а не для личного использования.Каждый раз, когда профессорско-преподавательский состав или сотрудники выносят собственность Университета за пределы кампуса, необходимо заполнить форму изменения статуса оборудования ECU с подписью соответствующего начальника отдела, дающего разрешение на перемещение этой собственности за пределы кампуса. ECS указывает период времени, в течение которого объект недвижимости должен находиться за пределами кампуса, обоснование, номер бирки ECU, если это необходимо, и описание конкретных задействованных элементов. Если это свойство будет находиться за пределами кампуса более чем на неделю, эту форму необходимо отправить в Управление основных средств для отслеживания.

    Департаменты, которые забирают несколько единиц оборудования за пределы кампуса для использования в полевых проектах, могут приложить список к бланку статуса изменения оборудования ECU и указать «Per Attached».

    Использование электронного процессора данных в домашних условиях (EDP)

    Тот же процесс можно использовать для оборудования (например, ноутбука, планшета и т. Д.), Ежегодно передаваемого преподавателям / сотрудникам с использованием формы изменения статуса оборудования ECU.

    Примечание: главы департаментов несут ответственность за сообщение о любых злоупотреблениях государственной собственностью в Государственное бюро расследований в соответствии с GS_114-15.1 и GS14-91 за хищение. Кроме того, если председатель департамента просит вывезти государственную собственность за пределы университетского городка, следующий уполномоченный подпишет форму отслеживания оборудования, дающую разрешение.

    Эта форма требуется для всего оборудования, а не только для основных средств.

    Экспортный контроль
    В случае, если вашему отделу необходимо отправить оборудование за пределы США, пожалуйста, свяжитесь с Office of Research Integrity and Compliance (ORIC) для рассмотрения и утверждения.ORIC

    Украденное оборудование

    В случае кражи оборудования необходимо уведомить соответствующие органы (местную полицию, полицию ECU, Vidant Security), чтобы можно было заполнить отчет полиции / службы безопасности. Полиция ЕШС и компания «Видант Секьюрити» направляют копии отчетов полиции / службы безопасности, касающихся принадлежащего Университету оборудования, в офис прокурора университета. Отчет SBI создается и направляется внутренним аудиторам университета и в Управление основных средств через форму изменения состояния оборудования ECU для обновления системы инвентаризации университета.Сотрудник, обнаруживший кражу, должен сообщить о краже своему руководителю. Государственные правила требуют, чтобы руководитель немедленно уведомил главу отдела.

    Если имущество ECU украдено за пределами университетского городка, необходимо уведомить соответствующее полицейское управление и подать заявление в полицию. О ситуации также должны быть уведомлены прокуратура университета, Управление основных средств, руководитель сотрудника и начальник отдела. Это должно происходить со всем имуществом Университета независимо от стоимости.

    Если пропавшее или украденное капитальное или некапитальное оборудование содержит конфиденциальные данные, такие как личная идентификационная информация, также устанавливается контакт с ответственным надзорным органом для расследования и сообщения о потере конфиденциальных данных (например, юридический отдел, ИТКБ и внутренний Аудиторы.)

    Разъеденное оборудование

    Если оборудование становится непоправимым, но определенные части или компоненты могут использоваться для обслуживания других подобных единиц оборудования, непоправимый предмет может быть разобран.Форма изменения статуса оборудования ECU должна быть заполнена и отправлена ​​в Управление основных средств. После получения заполненной формы все основные средства будут утилизированы.

    Компьютеры нельзя разобрать .

    Гарантия возврата / замены

    Если элемент (ы) оборудования, которому присвоен тег ECU #, становится дефектным во время гарантии, и элемент заменяется поставщиком / производителем, необходимо будет уведомить Управление основных средств с помощью формы изменения состояния оборудования ECU.Предоставьте следующую информацию о замененном оборудовании: тег ECU, описание элемента и серийный номер. Прикрепите все формы разрешения на возврат товара (RMA) от поставщика к форме ECS. Компания «Основные средства» предоставит новому / заменяемому оборудованию дублирующую метку ЭБУ и обновит инвентарную запись в баннере. Если у вас есть какие-либо вопросы, обращайтесь в службу «Основные средства» по телефону 252-328-9931.

    Подарки / пожертвования / переводы в ECU

    • ПОМНИТЕ : Все подарки университету должны регистрироваться в Офисе учета подарков.Пожалуйста, свяжитесь с ними по телефону 328-9571.
    • Отправьте следующую информацию в Управление основных средств вместе с заполненной формой изменения состояния оборудования ECU:
      • Транспортные средства — Сертификат происхождения, товарный чек, письмо-дар, показания одометра и раскрытие повреждений.
        • Если у донора будет заполнен титул, нам понадобится следующее:
          • Право собственности на:
            Университет Восточной Каролины
            c / o Fixed Assets Office, MS 203
            1000 East 5th Street
            Greenville, NC 27858-4353
          • Письмо-дарение
      • Оборудование — форма ECS предоставит основные средства с необходимой информацией для начала процесса маркировки.

    Излишки оборудования и других ведомственных предметов

    Все оборудование и расходные материалы, приобретенные на средства Университета (из любого источника), являются собственностью Университета Восточной Каролины и штата Северная Каролина до тех пор, пока не будут выполнены соответствующие процедуры утверждения и утилизации. Ни при каких обстоятельствах государственная собственность не может быть просто выброшена, отдана, продана или забрана домой. Основные средства и Департамент избыточного имущества несут ответственность за распоряжение или передачу всего избыточного имущества в соответствии с политикой и процедурами штата.Департаменты, у которых есть лишнее имущество или предметы, которые больше не используются, должны иметь избыток этих предметов. Предметы могут быть излишки только через Систему отслеживания имущественного оборудования ECU (PETS).

    Если избыточный товар (-ы) имеет номер тега «Основные средства», этот номер необходимо ввести в поле № актива в запросе на получение излишков в PETS. Необходимо ввести полный 9-значный номер (6-значный номер тега ECU плюс три нуля «000» в конце). Когда предметы, полученные излишками собственности, которые ссылаются на номер тега ECU, инвентарные записи основных средств отдела будут обновлены путем передачи актива в излишки.

    Перенос стоимости оборудования — вне ЭКЮ

    Передача государственного оборудования в пределах государства :

    Для передачи любого государственного оборудования другому учреждению или агентству, поддерживаемому штатом Северная Каролина, требуется предварительное разрешение Управления избыточного имущества штата Северная Каролина. Пользователь, запрашивающий разрешение на передачу оборудования, должен обратиться в Управление основных средств. Основные средства запросят соответствующее одобрение NCSSPA. Чтобы получить такое одобрение, подробное письмо с обоснованием должно быть представлено в Управление основных средств.Это письмо должно быть подтверждено одобрением от начальника отдела, декана, Офиса грантов и Управления спонсируемых программ (если оборудование было изначально приобретено полностью или частично за счет средств контракта или гранта). Государственные учреждения или агентства не могут передавать какую-либо личную собственность, принадлежащую государству, без письменного разрешения NCSSPA. Передаваемое имущество продается по выкупной стоимости Государственному агентству.

    • Ни при каких обстоятельствах государственное оборудование не может быть передано в дар другому лицу.
    • Государственное оборудование не может быть вывезено из страны.

    Передача государственного оборудования за пределы университетской системы :

    Государственное оборудование не может быть передано некоммерческой организации за пределами системы Университета Северной Каролины без предварительного разрешения NCSSPA. Чтобы получить такое одобрение, подробное письмо с обоснованием должно быть представлено в Управление основных средств. Это письмо должно быть подтверждено одобрением от начальника отдела, декана, Офиса грантов и Управления спонсируемых программ (если оборудование было изначально приобретено полностью или частично за счет средств контракта или гранта).За исключением оборудования, изначально приобретенного на федеральные средства, возмещение потребуется от принимающего учреждения или организации по стоимости приобретения. Пожалуйста, дайте от 30 до 60 дней для обработки переводов за пределы штата.

    Гранты

    • Оборудование, приобретенное за федеральные доллары, не может быть продано или передано без одобрения Управления по грантам и контрактам.
    • Грантовое оборудование маркируется и отслеживается в системе основных средств. Это оборудование не капитализируется как собственность университета, если только в деталях гранта не указано право собственности университета.Эта информация получается из офиса Гранта после оплаты единицы оборудования. Если это оборудование будет собственностью университета, оно капитализируется на данном этапе.
    • Основные исследователи, запрашивающие передачу оборудования, должны быть одобрены Управлением по грантам и контрактам. Если грант закрыт, оборудование может быть передано по стоимости приобретения некоммерческой организации передающего PI. Запрос на покупку с помощью Cost Applied Transfer будет отправлен в Агентство по избыточной собственности штата Северная Каролина (NCSSPA) офисом основных средств для утверждения.
    • Если Грант открыт, Гранты и Контракты отправят разрешение на оборудование, которое позволяет Основным активам распоряжаться им.
    • PI, передающий оборудование из другого агентства в ECU, должен заполнить форму ECU Equipment Change in Status Form. Компания «Основные средства» пометит оборудование меткой собственности ECU в соответствии с оценочной стоимостью оборудования.

    Транспортные средства, лодки и прицепы

    Номерные знаки и регистрация принадлежащих университету транспортных средств, лодок, трейлеров и т. Д.(не Автопарк) можно получить через Управление основных средств. Компания «Основные средства» ведет ежемесячно обновляемый список принадлежащих университету транспортных средств.

    Вся документация должна быть оригинальной .

    Транспортные средства

    Для получения номерных знаков и регистрации необходима следующая информация: сертификат происхождения, счет-фактура продажи с номером заказа на поставку, заявление о повреждении и заявление о раскрытии показаний одометра. Руководителю автомобильного магазина ECU потребуются все документы и транспортное средство, чтобы начать процесс.

    Имя покупателя на обратной стороне сертификата происхождения транспортного средства должно указывать:

    Университет Восточной Каролины
    c / o Fixed Assets Office, MS 203
    1000 East 5th Street
    Greenville NC 27858-4353

    Прицепы

    Для получения номерного знака и регистрации необходима следующая информация: сертификат происхождения и счет-фактура.

    Имя покупателя на обратной стороне сертификата происхождения транспортного средства должно указывать:

    Университет Восточной Каролины
    c / o Fixed Assets Office, MS 203
    1000 East 5th Street
    Greenville NC 27858-4353

    Если приобретенный товар ниже порога основных средств, направьте соответствующие документы Линн Кутюрье по адресу MS # 203.

    Лодки

    Для регистрации лодки в Комиссии по ресурсам дикой природы штата Северная Каролина потребуется чек, сертификат происхождения судна и номер корпуса. Если USCG задокументирован, пожалуйста, приложите сертификат документации.

    Имя покупателя на обратной стороне сертификата происхождения судна должно указывать:

    Университет Восточной Каролины
    c / o Fixed Assets Office, MS 203
    1000 East 5th Street
    Greenville NC 27858-4353

    Для получения дополнительной информации свяжитесь с Линн Кутюрье по телефону 328-9931 или couturierl @ ecu.edu

    Выборочные проверки

    Основные средства проведет весенний аудит на основе результатов осенней годовой инвентаризации департамента; это называется выборочной проверкой. Данные, используемые для этого аудита, представляют собой случайную программу, основанную на оценке рисков. Из-за рандомизации не все организации выберут инвентарь. Вся информация будет передана руководителям отделов. Результаты всех выборочных проверок направляются соответствующему вице-канцлеру и в Управление внутреннего аудита для их учета.Любые проблемные области будут отслеживаться внутренними аудиторами в ходе их ежегодных проверок.

    Инструкции по отслеживанию внутренней инвентаризации отдела

    Каждый руководитель отдела несет ответственность за сохранность всех активов, приобретенных его или ее отделом , независимо от стоимости или источника финансирования . Это включает отслеживание и безопасность всех товаров, находящихся под контролем отдела.

    Материальные предметы должны отслеживаться внутри каждого отдела.Это включает оборудование и портативные электронные устройства. Примеры включают, но не ограничиваются следующим:

    Оборудование : «Оборудование» определяется как актив, который не является расходным или расходным материалом; он подвижен, хотя иногда и прикреплен к другим объектам или зданиям. Оборудование может относиться к одной из следующих категорий:

    • Мебель — столы, шкафы, стулья, столы и книжные шкафы
    • Офис — калькуляторы, факсы, телефоны и измельчители
    • Электронная обработка данных (EDP) — компьютеры, принтеры и сканеры
    • Учебно-научные, медицинские, лабораторно-аудиторные, а также студийные и аудиовизуальные
    • Другое — спортивное снаряжение, газонокосилки и др.

    Портативные электронные устройства : портативные электронные устройства, планшеты, диктофоны; портативные компьютеры; цифровые фотоаппараты; проекторы и другие предметы, особо уязвимые для кражи.

    «Основные средства» рекомендует отделам ежегодно проверять и обновлять свои внутренние журналы отслеживания запасов, когда «Основные средства» распространяют контрольные списки для проверки запасов.

    Заведующие кафедрами несут ответственность за обеспечение ресурсов университета, таких как диктофоны и ноутбуки, возвращаются после увольнения сотрудника из университета

    ПРИМЕЧАНИЕ. Рекомендуется проводить инвентаризацию капитализированных активов и инвентаризационных объектов каждый раз, когда происходит изменение на уровне управления или надзора, который несет ответственность за активы.Уходящий и приходящий супервайзер / менеджер должен подписать отчеты о материально-технической инвентаризации. Подписи указывают на то, что они оба знают, где находятся активы, и что подсчет точен. Он хранится в файле в соответствии с внутренней политикой.

    Список литературы

    Стандарты бизнес-процессов UNC 2019

    osc.nc.gov

    ncadmin.nc.gov

    northcarolina.edu

    2019 Инструкции по заполнению формы FTB 3885

    Ссылки в этих инструкциях относятся к Налоговому кодексу (IRC) от 1 января 2015 г. и Налоговому и налоговому кодексу Калифорнии (R&TC).

    Общая информация

    В целом, для налоговых лет, начинающихся 1 января 2015 г. или позднее, закон Калифорнии соответствует Налоговому кодексу (IRC) с 1 января 2015 г. Однако между законами Калифорнии и федеральным законодательством сохраняются различия. Когда Калифорния соответствует изменениям федерального налогового законодательства, мы не всегда принимаем все изменения, внесенные на федеральном уровне. Для получения дополнительной информации перейдите на ftb.ca.gov и найдите соответствие .Дополнительную информацию можно найти в FTB Pub. 1001, Дополнительное руководство к корректировкам штата Калифорния, инструкции к Графику CA штата Калифорния (540 или 540NR) и буклеты по налогам на юридические лица.

    Инструкции, прилагаемые к налоговым формам Калифорнии, представляют собой краткое изложение налогового законодательства Калифорнии и предназначены только для помощи налогоплательщикам в подготовке налоговых деклараций штата. Мы размещаем информацию, которая является наиболее полезной для наибольшего числа налогоплательщиков, в ограниченном доступном пространстве.Невозможно включить в инструкции все требования Калифорнийского налогового кодекса (R&TC). Налогоплательщики не должны рассматривать инструкции как авторитетный закон.

    A. Назначение

    Используйте форму FTB 3885 «Износ и амортизация корпораций» для расчета амортизации и вычета амортизации в Калифорнии для корпораций, включая товарищества и компании с ограниченной ответственностью (LLC), классифицированные как корпорации.

    Корпорации

    S должны использовать Таблицу B (100S), Амортизацию и амортизацию S Corporation.

    Амортизация — это годовой вычет, разрешенный для возмещения стоимости или иной основы бизнеса или приносящей доход собственности с определяемым сроком полезного использования более одного года. Обычно амортизация применяется в отношении материального имущества.

    Амортизация — это сумма, вычитаемая для возмещения стоимости определенных капитальных затрат в течение определенного периода времени. Обычно для нематериальных активов используется амортизация.

    Для амортизации стоимости сертифицированных средств контроля загрязнения используйте форму FTB 3580 «Заявление и выборы для амортизации сертифицированных средств контроля загрязнения».

    B. Различия между федеральным правительством и штатами

    Различия между федеральными законами и законами Калифорнии влияют на расчет износа и амортизации. Следующие ниже списки не предназначены для исчерпания федеральных и государственных соответствий и различий. Для получения дополнительной информации см. R&TC.

    Закон Калифорнии соответствует федеральному закону в следующих областях:
    • Включение внедорожников и минивэнов, построенных на шасси грузовика, в определение грузовых автомобилей и фургонов при применении предельного веса брутто в 6000 фунтов.См. Раздел 280F IRC для получения дополнительной информации.
    • Дополнительная амортизация за первый год, или , выбор для списания стоимости имущества, как это предусмотрено в Разделе 179 IRC, с изменениями.
    • Положения федеральной системы диапазона амортизации жизненных активов (ADR), которые определяют срок полезного использования для различных типов собственности. Однако закон Калифорнии не позволяет корпорации выбирать период амортизации, который отличается от указанной системы нормативов активов.
    Закон штата Калифорния не соответствует федеральному закону в следующих случаях:
    • Расширенное определение собственности IRC Раздел 179 для определенного амортизируемого материального личного имущества, связанного с меблировкой жилья, и для квалифицированного недвижимого имущества для улучшений нежилой недвижимости.
    • Расширенный раздел 179 IRC, посвященный избирательным расходам.
    • Амортизационный вычет за первый год учитывал новые роскошные автомобили или некоторые легковые автомобили, приобретенные и введенные в эксплуатацию в период с 2010 по 2019 год.
    • California не соответствует федеральным изменениям амортизационных ограничений для роскошных автомобилей (раздел 280F IRC).

    Амортизационные ограничения для легковых автомобилей (кроме грузовиков и фургонов), введенных в эксплуатацию в 2019 календарном году:

    Налоговый год Сумма
    1-й налоговый год 3 258 долл. США
    2-й налоговый год 5,155
    3-й налоговый год 3 041
    Каждый последующий год 1830

    Ограничения по амортизации грузовых автомобилей и фургонов, введенных в эксплуатацию в 2019 календарном году:

    Налоговый год Сумма
    1-й налоговый год $ 3 670
    2-й налоговый год 5 877
    3-й налоговый год 3,454
    Каждый последующий год 2,139

    Суммы индексации включения аренды см. На странице ftb.ca.gov/forms/search и введите включение аренды .

    • IRC Раздел 613A (d) (4), касающийся исключения определенных переработчиков. Для получения дополнительной информации см. Раздел 24831.3 R&TC.
    • IRC Раздел 168 (k), касающийся 50% амортизационного вычета бонусов для определенных активов.
    • Дополнительная амортизация в течение первого года определенной квалифицированной собственности, введенной в эксплуатацию после 3 октября 2008 г., и выбор требования о дополнительных минимальных налоговых льготах вместо требования амортизации бонусов.
    • Ускоренный период восстановления после износа интеллектуальных счетчиков и интеллектуальных сетевых систем.
    • Десятилетний срок полезного использования виноградных лоз, посаженных в качестве замены виноградных лоз, пораженных филлоксерой или болезнью Пирса. Закон Калифорнии допускает срок полезного использования в пять лет. Дополнительную информацию см. В разделе 24349 R&TC.
    • Федеральный особый класс быта для магазинов у дома на АЗС и аналогичных сооружений.
    • Амортизация по Модифицированной системе ускоренного возмещения затрат (MACRS) для корпораций, за исключением случаев, когда такая амортизация передается от товарищества или LLC, классифицированных как товарищество.

    C. Методы расчета амортизации

    Методы амортизации определены в разделах R&TC с 24349 по 24354. Методы расчета амортизации, описанные в разделе 24349 R&TC, следующие:

    Прямая линия .Прямолинейный метод делит стоимость или другую основу имущества за вычетом его оценочной ликвидационной стоимости на равные суммы в течение предполагаемого срока полезного использования имущества. Актив не может быть амортизирован ниже разумной ликвидационной стоимости.

    Снижение остатка . Согласно этому методу амортизация является наибольшей в первый год и меньше в каждый последующий год. Срок полезного использования имущества должен составлять не менее трех лет. Спасательная стоимость не принимается во внимание при определении основы имущества, но имущество не может быть амортизировано ниже разумной ликвидационной стоимости.

    Сумма амортизации за каждый год вычитается из базы имущества, а к остатку применяется единая ставка до 200% от линейной ставки.

    Например, годовые амортизационные отчисления для 10-летней собственности с исходной базой в 100000 долларов составляют:

    Год Остаток Уменьшение остатка Амортизационные отчисления
    Первый 100 000 долл. США 20% 20 000 долл. США
    Второй 80 000 20% 16 000
    Третий 64 000 20% 12 800
    Четвертый 51 200 20% 10 240

    Метод суммы летних цифр. Этот метод может использоваться всякий раз, когда разрешен метод уменьшающегося остатка. Амортизационные отчисления рассчитываются путем вычитания ликвидационной стоимости из стоимости имущества и умножения результата на дробь. В числителе дроби указывается количество лет, оставшихся до срока полезного использования имущества. Следовательно, числитель меняется каждый год по мере уменьшения срока службы недвижимости. Знаменатель дроби — это сумма цифр, обозначающих годы полезного использования.Знаменатель остается неизменным каждый год.

    Другие согласованные методы. Могут использоваться другие методы амортизации, если общая накопленная амортизация в конце любого налогового года в течение первых 2/3 срока полезного использования имущества не превышает сумму, которая была бы получена в результате использования метода уменьшающегося остатка. .

    D. Срок амортизации

    Под Cal. Кодекс Рег., Тит. 18 раздел 24349 (l), Калифорния, соответствует федеральным срокам полезного использования собственности.

    Используйте следующую информацию в качестве руководства для определения разумных сроков полезного использования для целей расчета амортизации. Фактические факты и обстоятельства будут определять срок полезного использования. Однако приведенные ниже цифры представляют собой обычные периоды полезного использования для перечисленных типов собственности, как показано в IRS Rev. Proc. 87-56.

    • Офисная мебель, фурнитура, машины и оборудование: 10 л.
      В эту категорию входят мебель и приспособления (которые не являются конструктивными элементами здания), а также машины и оборудование, используемые при подготовке бумаги или данных.
      Примеры включают: столы; файлы; сейфы; пишущие машинки; бухгалтерские, счетные и вычислительные машины; коммуникационное оборудование; копировальное и копировальное оборудование.
    • Компьютеры и периферийное оборудование (принтеры и др.): 6 лет.
    • Транспортное оборудование и автомобили (включая такси): 3 л.
    • Грузовые автомобили общего назначения:
      • Легкий (без снаряженного веса менее 13000 фунтов.): 4 г.
      • Heavy (вес без груза 13 000 фунтов или более): 6 лет.
    • Здания
      В эту категорию входят структурная оболочка здания и все его неотъемлемые части, которые обслуживают обычное отопление, водопровод, кондиционирование, противопожарную защиту и требования к электропитанию, а также такое оборудование, как лифты и эскалаторы.
      Тип здания:
      • Квартиры: 40 л.
      • Жилые помещения (включая арендуемые): 45 л.
      • Офисные здания: 45 л.
      • Склады: 60 л.

    E. Используемые методы амортизации

    Корпорации могут использовать линейный метод для любого амортизируемого имущества. Прежде чем использовать другие методы, рассмотрите тип собственности, срок ее полезного использования, новое или бывшее в употреблении, а также дату приобретения.Используйте следующую таблицу в качестве общего руководства, чтобы определить, какой метод использовать:

    Описание объекта Метод максимальной амортизации
    Недвижимость, приобретенная 31.12.70 или ранее
    Новое (срок полезного использования 3 года и более) 200% Убыточное сальдо
    Б / у (срок полезного использования 3 года.или больше) 150% Уменьшение остатка
    Недвижимость, приобретенная 01.01.71 или позже
    Аренда жилья:
    Новый 200% Убыточное сальдо
    Б / у (срок полезного использования 20 лет и более) 125% Убыточное сальдо
    Б / у (срок полезного использования менее 20 лет.) Прямая
    Торгово-промышленный:
    Новые (срок полезного использования 3 года и более) 150% Уменьшение остатка
    Б / у Прямая
    Личное имущество:
    Новый (срок полезного использования 3 г.или больше) 200% Убыточное сальдо
    Б / у (срок полезного использования 3 года или более) 150% Уменьшение остатка

    См. Информацию «Другие согласованные методы» на предыдущей странице.

    Система амортизации ADR Class Life может использоваться для определенных классов активов, введенных в эксплуатацию после 1970 года.

    Система начисления амортизации с указанным сроком службы может использоваться для определенных классов активов, введенных в эксплуатацию до 1971 года.

    F. Выборы с целью оплаты определенного имущества в соответствии с разделом 179 IRC

    Корпорации могут выбрать раздел 179 IRC для покрытия части или всей стоимости амортизируемого материального имущества, используемого в торговле или бизнесе, а также некоторого другого имущества, описанного в федеральной публикации 946 «Как амортизировать имущество». Чтобы избрать Раздел 179 IRC, корпорация должна приобрести недвижимость, как определено в Разделе 179 (d) (2) IRC, и ввести ее в эксплуатацию в течение налогового года.Если корпорация выберет такой вычет, она должна уменьшить амортизируемую базу Калифорнии на расходы по Разделу 179 IRC. Общий вычет расходов по Разделу 179 IRC не может превышать коммерческий доход корпорации. См. Инструкции к федеральной форме 4562 «Амортизация и амортизация» для получения дополнительной информации.

    Закон штата Калифорния не соответствует федеральным ограничениям по суммам согласно разделу 179 (b) (1) и (2) IRC. Для целей Калифорнии максимальный разрешенный вычет расходов по Разделу 179 IRC составляет 25000 долларов.Эта сумма уменьшается, если стоимость всего имущества согласно Разделу 179 IRC, введенного в эксплуатацию в течение налогового года, превышает 200 000 долларов США.

    Калифорния не разрешает выбор расходов по разделу 179 IRC для стандартного компьютерного программного обеспечения.

    Закон штата Калифорния соответствует федеральному закону, который разрешает вычет затрат на открытие бизнеса и организационных расходов, уплаченных или понесенных в течение налогового года.

    G. Амортизация

    Калифорния соответствует требованиям раздела 197 IRC по амортизации нематериальных активов за налоговые годы, начинающиеся 1 января 1994 г. или позднее.Как правило, активы, соответствующие определению, приведенному в Разделе 197 IRC, амортизируются линейным методом в течение 15 лет. Могут быть различия в федеральных и калифорнийских суммах нематериальных активов, приобретенных в налоговые годы, начинающиеся до 1 января 1994 г. Для получения дополнительной информации см. Раздел 24355.5 R&TC.

    Амортизация следующих активов регулируется законодательством Калифорнии:

    Активы Разделы R&TC
    Премии по облигациям 24360 — 24363.5
    Расходы на исследования 24365
    Затраты на лесовосстановление 24372,5
    Организационные расходы 24407–24409
    Стартовые расходы 24414

    Прочие нематериальные активы могут быть амортизированы, если будет доказано с достаточной точностью, что актив имеет установленную стоимость, которая со временем уменьшается, и имеет ограниченный срок полезного использования.

    Специальные инструкции по строке

    Для собственности, введенной в эксплуатацию в течение налогового года, корпорация может заполнить Часть I, если корпорация решит списать квалифицированное имущество в соответствии с Разделом 179 IRC, или Часть II, если корпорация выберет дополнительный вычет амортизации за первый год для квалифицированного имущества в соответствии с Разделом 24356 R&TC. Корпорация может только избрать IRC Раздел 179 или дополнительный амортизационный вычет за первый год за тот же налоговый год.Выбор должен быть сделан на основе своевременно поданной налоговой декларации (включая продление). Выборы не могут быть отменены без согласия Налогового управления франшизы.

    Часть II также используется для расчета амортизации имущества (с указанными выше выборами или без них).

    Часть I Выборы с целью использования определенного имущества в соответствии с разделом 179 IRC

    Заполните Часть I, если корпорация выбирает расходы по Разделу 179 IRC. Включите все активы, отвечающие критериям вычета, поскольку лимит применяется к всем квалифицируемым активам как группе, а не к каждому активу по отдельности.Общие расходы по разделу 179 IRC на собственность, в отношении которой могут быть сделаны выборы, указаны в строке 5. Сумма вычетов расходов по разделу 179 IRC за налоговый год не может превышать бизнес-доход корпорации в строке 11. См. Инструкции для федеральных органов власти. Форма 4562 для получения дополнительной информации.

    Строка 2

    Введите стоимость всего имущества, отвечающего требованиям Раздела IRC 179, введенного в эксплуатацию в течение налогового года, включая стоимость любого имущества, указанного в списке.См. Раздел «Общая информация F», «Выборы на использование определенной собственности в соответствии с разделом 179 IRC», для получения информации о соответствующей собственности. См. Инструкции в строке 7 для получения информации о перечисленном имуществе.

    Строка 5

    Если строка 5 равна нулю, корпорация не может выбрать расходы на собственность, указанную в Разделе 179 IRC. Пропустите строку с 6 по строку 11, введите ноль в строке 12.

    Строка 6

    Не указывайте какое-либо имущество, указанное в строке 6.Введите в строку 7 указанную в разделе 179 IRC стоимость перечисленного имущества.

    Колонка (а) — Описание имущества. Введите краткое описание собственности, которую корпорация выбирает для расходования.

    Колонка (b) — Стоимость (только для коммерческого использования). Введите стоимость недвижимости. Если корпорация приобрела недвижимость посредством обмена, не включают в какой-либо переходный баланс проданной собственности. Включите только превышение стоимости собственности над стоимостью проданной собственности.

    Колонка (c) — Избранная стоимость. Введите сумму, которую корпорация выберет для своих расходов. Корпорация не обязана оплачивать полную стоимость имущества. Корпорация может амортизировать сумму, которую она не расходует.

    Строка 7

    Используйте формат, аналогичный федеральной форме 4562, часть V, строка 26, для определения избранной стоимости имущества, внесенного в список согласно разделу 179 IRC. Котируемая недвижимость обычно включает в себя следующее:

    • Легковые автомобили весом не более 6000 фунтов.
    • Любое другое имущество, используемое для транспортировки, если характер собственности позволяет использовать его в личных целях, например мотоциклы, пикапы, внедорожники и т. Д.
    • Любая собственность, используемая в развлекательных или развлекательных целях (например, фотографическое, фонографическое, коммуникационное и видеозаписывающее оборудование).
    • Компьютеры или периферийное оборудование.

    Исключение . Включенная в список недвижимость, как правило, не включает:

    • Фотографическое, фонографическое, коммуникационное или видеооборудование, используемое исключительно в торговле или бизнесе корпорации.
    • Любой компьютер или периферийное оборудование, используемое исключительно в обычном бизнесе.
    • Машина скорой помощи, катафалк или транспортное средство, используемое для перевозки людей или имущества внаем.

    Имущество, включенное в список компаний, используемое в коммерческой деятельности на 50% или менее, не подлежит вычету по статье 179 IRC. Для получения дополнительной информации о собственности, внесенной в список, обратитесь к федеральной форме 4562.

    Строка 11

    Общие затраты, которые корпорация может вычесть, ограничены доходом от бизнеса корпорации.Для целей выбора Раздела 179 IRC доход от бизнеса — это чистый доход, полученный от активной торговли или бизнеса корпорации. Чистая прибыль получена из Формы 100 или Формы 100W, Сторона 2, строка 17, до вычета расходов по Разделу 179 IRC и исключает статьи, не полученные в результате торговли или бизнеса, активно проводимого корпорацией.

    Часть II Амортизация и выбор дополнительного вычета амортизации за первый год в соответствии с разделом R&TC 24356

    Строка 14

    Корпорации могут отражать каждый актив отдельно или группировать активы в счетах амортизации.Рассчитайте амортизацию отдельно для каждого актива или группы активов. Основанием для амортизации является стоимость или другая основа, уменьшенная на разумную ликвидационную стоимость (за исключением случаев использования метода уменьшающегося остатка), дополнительную амортизацию за первый год (если применимо) и налоговые льготы, заявленные на амортизируемое имущество (если указано). Это может привести к тому, что калифорнийская основа будет отличаться от федеральной.

    Если используется система Guideline Class Life или ADR Class Life, введите общую сумму из графика корпорации с указанием вычислений в форме FTB 3885, столбец (g), и укажите ее как таковую.

    Строка 14, столбец (h), Дополнительная амортизация за первый год.

    Корпорации могут выбрать вычет до 20% стоимости «соответствующей собственности» в год приобретения в дополнение к обычным амортизационным вычетам. Максимальный дополнительный вычет амортизации за первый год составляет 2000 долларов. Корпорации должны уменьшить базу, используемую для регулярной амортизации, на сумму требуемой дополнительной амортизации за первый год.

    «Соответствующая собственность» — это материальная личная собственность, используемая в бизнесе и имеющая срок полезного использования не менее шести лет.Земля, здания и структурные элементы не соответствуют требованиям . Имущество, преобразованное из личного пользования, приобретенное в дар, по наследству или от связанных сторон, также не соответствует требованиям .

    Дополнительную информацию см. В разделе 24356 R&TC и применимых нормах.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *