Налогообложение на ип: Какие налоги платит ИП

какие бывают виды налогов для ИП в 2022 году

Выберите ваш город

• Екатеринбург
• Казань
• Краснодар
• Москва
• Нижний Новгород
• Новосибирск
• Омск
• Санкт-Петербург
• Уфа
• Челябинск

• Астрахань
• Балашиха
• Барнаул
• Брянск
• Волгоград
• Воронеж
• Ижевск
• Иркутск
• Калининград
• Калуга
• Кемерово
• Киров
• Красноярск
• Курск
• Липецк
• Махачкала
• Набережные Челны
• Новокузнецк
• Оренбург
• Пенза
• Пермь
• Ростов-на-Дону
• Рязань
• Самара
• Саратов
• Сочи
• Ставрополь
• Тверь
• Тольятти
• Томск
• Тула
• Тюмень
• Ульяновск
• Хабаровск
• Чебоксары
• Ярославль

Система налогообложения для производства

Главная/ Полезно знать/ Система налогообложения для производства

На самом деле, это очень большая и сложная тема, которую невозможно упаковать в формат небольшой статьи. Обширность и сложность её обусловлены тем, что само понятие производства довольно общее и расплывчатое. Ведь производством может называться как крохотная мастерская по выпуску дизайнерской обуви, так и множество огромных фабрик, разбросанных по разным концам страны. Так что в этой статье мы пробежимся по самой поверхности темы налогообложения производства.

Производство не зря называют реальным сектором экономики — в конце концов, именно оно создаёт материальные блага, на которых и стоит благосостояние населения страны. Но если посмотреть на ту налоговую политику, которую проводят российские власти по отношению к производству, может сложиться впечатление, что реальный сектор нашей стране не очень-то и нужен. Например, производство не попадает под действие очень удобного для предпринимателя ЕНВД. И вообще, порог вхождения в реальный сектор с его потенциальными рисками довольно высок.

Конечно, такая ситуация сложилась не по причине какой-то злой воли властей и их желания задушить производственный сектор экономики. Всё куда прозаичнее: реальный сектор в совокупности даёт львиную долю налоговых поступлений в федеральный и местные бюджеты, и ввести налоговые послабления производствам — значит, серьёзно сократить бюджетные доходы. Впрочем, даже при нынешнем положении дел у бизнесмена, задумавшего основать какое-либо производство, есть неплохие возможности для облегчения своей участи.

Налоги на мелкие производства.

Попробовать себя в реальном секторе экономики можно уже в статусе индивидуального предпринимателя. Но следует учесть, что ИП не имеют права заниматься производством (и реализацией) алкогольных напитков, а также деятельностью, связанной с авиационной и военной техникой. Зато ИП может работать по патентной системе налогообложения, вести бухгалтерию по упрощённой схеме, и вообще — бюрократические процедуры обходятся ИП в меньшее количество времени и денег.

Патентная система налогообложения распространяется и на производственный сектор, но далеко не на все виды производства. Списки предпринимательской деятельности, попадающей под действие ПСН, различается от региона к региону, приблизительный перечень выглядит так:

• изготовление ключей, номерных знаков и подобных изделий;
• производство изделий художественных народных промыслов;
• переработка сельхозпродукции и даров леса;
• изготовление сельхозинвентаря, валяной обуви;
• производство и реставрация ковров;
• другие виды производства.

При работе по ПСН индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество физических лиц. Всё, что он должен государству — 6% от суммы предполагаемого годового дохода. Эту сумму рассчитывают и устанавливают региональные власти. При этом разница между предполагаемым доходом и фактическим остаётся в полном распоряжении предпринимателя.

Если планируемая деятельность не входит в перечень, установленный для ПСН, ИП может выбирать между общей системой налогообложения и упрощённой, а в случае работы на сельское хозяйство для него доступен и ЕСХН. Выбор самой подходящей налоговой схемы — довольно сложная задача для предпринимателей, поэтому зачастую они обращаются за помощью в нашу фирму, чтобы не «наступить на грабли» неподъёмных налогов.

Крупные масштабы производства.

Юридические лица, занятые в производственном секторе, лишены возможности работать по ПСН и ЕНВД, так что им на выбор остаётся общая и упрощённая системы налогообложения. Но если более 70% объёма их продукции напрямую связана с сельским хозяйством, они могут работать и по ЕСХН. Тогда им не придётся платить НДС, налоги на прибыль и имущество — всё ограничивается 6% от доходов за вычетом расходов.

Упрощённая система налогообложения может применяться к 2 объектам: «доходы» и «доходы минус расходы». В первом случае предприниматель должен уплатить 6% от доходов, причём региональные власти могут снижать налоговую ставку до 1%, а в Крыму и Севастополе — до нуля. Во втором случае налоговая ставка равна 15% от разницы между доходами и расходами бизнесмена.

На уровне субъектов РФ ставка может понижаться до 5%. Как правило, УСН на доходы выбирают для высокоприбыльных бизнесов с незначительной суммой расходов.

При работе по ОСНО предприниматель не освобождается от НДС, налогов на имущество и прибыль организаций. Таким образом, совокупный налог может достигать 40%, что для многих бизнесменов может оказаться неприемлемым. Также ОСНО сильно нагружает предпринимателя бумажной работой — без помощи бухгалтерских аутсорсинговых компаний не обойтись. Поэтому по ОСНО работают либо по незнанию, либо по объективным причинам: необходимость платить НДС, несоответствие критериям УСН, и так далее

Выездная налоговая проверка, порядок проведения

Выездные налоговые проверки проводятся при выявлении нарушений в ведении финансово- хозяйственной деятельности субъекта налогообложения. Этот тип проверки проводится на территории налогоплательщика по решению руководителя налогового …

Читать далее→

Какие налоги нужно платить при покупке франшизы

У франчайзинга есть масса плюсов и минусов, которые следует принимать во внимание. Многие предприниматели довольно однобоко воспринимают работу по франшизе, в результате получая либо огромные …

Читать далее→

Налогообложение при продаже бизнеса

Продажа имущественных прав на предприятие — юридический процесс, в котором принимают участие 3 стороны: текущий собственник, будущий собственник и государственные органы. При этом все 3 …

Читать далее→

Виды упрощенной системы налогообложения

Для отдельных категорий налогоплательщиков Законодательством РФ предусмотрена возможность применения упрощенной системы налогообложения (УСН). В этом виде налогового режима возможно два варианта учета, выбрать один из …

Читать далее→

Налогообложение интеллектуальной собственности — Автор: Майкл Шафф

Это краткое изложение касается лишь некоторых наиболее важных аспектов налогообложения разработки, покупки и продажи интеллектуальной собственности.

 1.          Что такое интеллектуальная собственность для целей данного анализа?

            а. Авторские права, литературные, музыкальные или художественные произведения или аналогичная собственность четко обозначены в соответствии с Налоговым кодексом для особого «неблагоприятного» режима при продаже создателем.[1] Видеоигры, книги, фильмы, телешоу — все это относится к этой категории активов в руках разработчика.[2]

            б. Другой класс интеллектуальной собственности, включая коммерческую тайну, формулы, ноу-хау и другие методы, приемы или процессы, которые являются предметом разумных усилий по сохранению секретности, относятся к общему классу нематериальных активов, которые могут рассматриваться как капитальные активы при продаже, но на которые распространяются специальные правила в отношении срока полезного использования, в течение которого амортизируется стоимость нематериального актива, как описано ниже[3].

 2.        Как относятся к разработчику или владельцу интеллектуальной собственности?

         а. Как правило, авторские права, литературные, музыкальные или художественные композиции, созданные самостоятельно, не подлежат приросту капитала при продаже.[4] Например, Налоговый суд постановил, что концепция телешоу не подпадает под режим прироста капитала.[5]

              б. Приобретенная интеллектуальная собственность, как правило, может рассматриваться как капитальный актив при продаже, за исключением случаев, когда владелец удерживает интеллектуальную собственность в основном для продажи клиентам в ходе обычной деятельности, как в случае с разработчиком программного обеспечения или игр, продающим отдельные нестандартные программы. Продажа авторских прав и кода программы не будет рассматриваться как прирост капитала в руках разработчика, но может привести к приросту капитала, если авторские права и программное обеспечение были приобретены.

             c. Исключение из режима капитальных активов не обязательно распространяется на собственное изобретение, которое может быть запатентовано[6]. Порядок выбытия таких активов может зависеть от того, были ли затраты на разработку капитализированы и амортизированы или затраты на разработку были отнесены на расходы и вычтены в ходе разработки, а также от того, предназначен ли актив для продажи клиентам (не является капитальным активом) или используется в бизнесе налогоплательщика (в этом случае он может подпадать под прирост капитала/учет обычных убытков).

           d. Сделка, в которой разработчик получает компенсацию, должна быть проанализирована, чтобы отличить лицензионное соглашение от продажи.[7] Соглашение, заключенное в форме исключительной лицензии, может рассматриваться как продажа для целей налогообложения, даже если право собственности остается за лицом, предоставившим право. Ключевой вопрос заключается в том, сохранила ли передающая сторона какие-либо права, которые в совокупности имеют существенную стоимость[8].

 3.      Как относятся к покупателю интеллектуальной собственности?

             а. Покупатель интеллектуальной собственности может капитализировать и амортизировать затраты на разработку интеллектуальной собственности, если интеллектуальная собственность должна использоваться в бизнесе создателя[9].] Компьютерное программное обеспечение автоматически амортизируется в течение трех лет, если разработчик или покупатель решит амортизировать стоимость программного обеспечения.[10] Если разработка программного обеспечения квалифицируется как исследование и разработка в лабораторном или экспериментальном смысле, затраты в настоящее время подлежат вычету.[11]

           б. Покупателю нематериальных активов, используемых в торговле или бизнесе покупателя (кроме компьютерного программного обеспечения, как указано выше), разрешается равномерно амортизировать стоимость покупки, относящуюся к большинству форм интеллектуальной собственности, в течение 15 лет.[12] Раздел 197 активы включают деловую репутацию, стоимость непрерывной деятельности, рабочую силу, операционные системы, информационные базы, нематериальные активы на основе клиентов, нематериальные активы на основе поставщиков, лицензии, товарные знаки, торговые наименования и франшизы.

          c. Покупатель акций компании, владеющей интеллектуальной собственностью, подлежит тому же режиму, которому компания уже подвергается, за исключением случаев, когда покупатель и продавец акций решат рассматривать продажу акций как продажу активов[14].

 4.     Налог с продаж и использования . Из штатов, которые вводят налог с продаж и использования, большинство взимают налог с продажи материальной личной собственности. В Калифорнии продажа компьютерной программы, написанной на заказ, не облагается налогом с продаж.[15] В случае продажи предварительно написанной программы клиентам налог с продаж взимается, если программное обеспечение продается на компакт-дисках или других носителях, хранящихся в материальной форме.[16] Программное обеспечение, которое покупатель загружает с веб-сайта и которое не поставляется на материальных носителях иным образом, не является продажей материальной личной собственности, облагаемой налогом с продаж штата Калифорния. [17]

 5.     Заключение.   Налоговый режим интеллектуальной собственности определяется характером интеллектуальной собственности и тем, как налогоплательщик получил интеллектуальную собственность. Затраты на разработку самостоятельно созданной интеллектуальной собственности могут подлежать немедленному списанию на расходы или, возможно, должны быть капитализированы и отражены в бухгалтерских книгах налогоплательщика, не подлежат вычету или амортизации в зависимости от ее цели, характера развития активов и срока полезного использования активов. Стоимость приобретения нематериальных активов, используемых в бизнесе, амортизируется линейным методом в течение 15 лет, за исключением приобретенного программного обеспечения, которое списывается в течение трех лет. Стоимость прочих приобретенных нематериальных активов может подлежать амортизации с использованием метода прогнозирования доходов. Продажа интеллектуальной собственности, как правило, приводит к приросту или убытку капитала, если только эта собственность не является авторским правом, созданным самостоятельно, или активом, предназначенным в первую очередь для продажи в бизнесе налогоплательщика.

___________________________________________

Майкл Шафф присоединился к Stubbs Alderton & Markiles, LLP в 2011 году в качестве советника. Он является председателем Группы налоговой практики. Майкл специализируется на всех аспектах федерального подоходного налогообложения. Г-н Шафф в течение трех лет работал судебным поверенным в офисе главного юрисконсульта Службы внутренних доходов. Г-н Шафф сертифицирован Советом по юридической специализации Коллегии адвокатов штата Калифорния как специалист в области налогового права. Г-н Шафф в прошлом был председателем налоговой секции Коллегии адвокатов округа Ориндж. Он является соавтором «Руководства по инвестиционным фондам недвижимости», опубликованного West Group. Практика Майкла включает все аспекты налогообложения на федеральном уровне и уровне штата, включая слияния и поглощения, компенсацию руководителям, корпоративное налогообложение, налогообложение компаний с ограниченной ответственностью и товариществ, налоговые споры и инвестиционные фонды недвижимости.

Для получения дополнительной информации о налогообложении интеллектуальной собственности, пожалуйста, свяжитесь с Майклом Шаффом по телефону *защищенная электронная почта* или (818)444-4522.

---

[1]     Налоговый кодекс («IRC») §1221(a)(3) (Эта категория интеллектуальной собственности не подлежит обращению с капитальными активами при продаже, если она создана личными усилиями налогоплательщика).

[2]     См. Rev. Proc. 2000-50, 2000-2 C.B. 601.

[3]     См., например, Graham против США (N.D. Tex. 1979) 43 AFTR 2d 79-1013, 79-1 USTC ¶9274 (касается формулы жидкой бумаги).

[4]    IRC §1221(a)(3).

[5]     См., например, Кеннеди против комиссара T.C.M. 1965-228, 24 (ЦКЗ) 1155 (1965).

[6]     IRC §1235 (индивидуальный изобретатель или индивидуальный покупатель у изобретателя сможет рассматривать патент как капитальный актив, если он им владеет более года.)

[7]     См. , например, Weimer v.87-390, 54 (CCH) TCM 83 (1987).

[8]     Е.И. DuPont de Nemours & Co. против Соединенных Штатов (3-й округ 1970 г.) 432 F2d 1052, 26 AFTR 2d 70-5636, 70-2 USTC ¶9645 (продажа права на использование патентов на производство нейлона при сохранении права на производство дакрона с теми же патентами провела продажу практически всей стоимости проданного патента).

[9]     IRC §167(g) (разрешен метод амортизации с прогнозированием дохода для многих видов интеллектуальной собственности, кроме компьютерного программного обеспечения).

[10]    IRC §167(f).

[11]    Сокровища. Рег. §1.174-2(а).

[12]    IRC §197(a).

[13]    IRC §197(d)(1).

[14]    IRC §338(h)(10).

[15]    Кал. Обращение и налог. Код §6010.9; Nortel Networks, Inc. против State Board of Equalization (Cal. App. 2011) 119 Cal. Rptr.3d 905.

[16]    Аннотация о налогах с продаж и использования 120.0531 (10 апреля 1997 г.).

[17]    Аннотация 120. 0518 о налогах с продаж и использования (11 марта 1994 г.).

ВОИС — Всемирная организация интеллектуальной собственности

Фото: Inglot Cosmetics

Журнал ВОИС

Inglot Cosmetics – Революция в макияже и признание вас и вашей индивидуальности Фото: SharkSafe Barrier™ (©Daniel Botelho)

IP Advantage

Shark Safe Barrier™ — экологически чистое устройство для отпугивания акул

IP for Impact

Традиция становится современной : ВОИС поддерживает народных целителей в Эфиопии в брендинге и сбыте их продукции

Всемирная организация интеллектуальной собственности (ВОИС) — это глобальный форум по вопросам политики, услуг, информации и сотрудничества в области интеллектуальной собственности.

Интеллектуальная собственность улучшает жизнь каждого и повсюду

Создатели и новаторы во всем мире используют ИС для воплощения своих идей в активы. Эти свойства создают экономические и социальные выгоды, которые улучшают жизнь людей во всем мире.

Поиск IP по стране

Ищете IP в определенной стране?
Найдите информацию по странам, собранную из наших многочисленных баз данных.

Найдите релевантность ИС по отраслям

Какое отношение ИС имеет к вашей отрасли?
IP не ограничивается конкретными отраслями,
он везде.

Узнайте, какие преимущества дает вам ИС

Хотите узнать, какие преимущества дает вам ИС?
Независимо от того, чем вы зарабатываете на жизнь, интеллектуальная собственность приносит вам пользу.

Найти IP и другие темы

Хотите знать, как IP связывается с другими темами?
Как только вы начнете искать, вы обнаружите, что IP играет роль во всем.

Знания, данные и услуги в области интеллектуальной собственности приносят пользу во всем мире

Наши услуги по защите ИС просты в использовании и являются эффективным способом регистрации вашей ИС за границей. Наши ресурсы данных и знаний помогают лучше понять ИС.

Патенты

РСТ – Международная патентная система

PATENTSCOPE

Промышленные образцы

Гаагская международная система образцов

Глобальная база данных по образцам

Товарный знак s

Мадрид – Международная система товарных знаков

Глобальная база данных по брендам

Географические указания

Лиссабон – Международная система географических указаний

9 0002 База данных Лиссабон Экспресс

Разрешение споров по ИС

Посредничество

Арбитраж

Экспертное заключение

Доменное имя Споры

IP Insight and Analysis

Избранное

Международное руководство по ведению патентных дел для судей

Объединяем людей, чтобы помочь сформировать будущее интеллектуальной собственности во всем мире

Мы устанавливаем нормы и стандарты в области ИС и выступаем в качестве глобального форума для обмена идеями и передовым опытом. Вместе с нашими партнерами мы решаем сложные глобальные задачи, в которых ИС играет важную роль.

Заседания ВОИС

Мы объединяем мировое сообщество для активного решения возникающих вопросов и задач политики, связанных с ИС, инновациями и творчеством.

Мы используем эти встречи для обмена информацией и опытом, которые помогают нам глубже понять возникающие и сложные вопросы ИС.

Избранное

WIPO GREEN

WIPO GREEN связывает поставщиков технологий и услуг в области «зеленых» технологий с теми, кто ищет инновационные экологические решения.

ВОИС для авторов

ВОИС для авторов — это открытое государственно-частное партнерство между ВОИС и Фондом осведомленности о правах на музыку, направленное на повышение осведомленности и лучшего понимания прав авторов.

ABC ВОИС

Консорциум доступных книг помогает увеличить количество книг в доступном формате во всем мире в поддержку слепых или слабовидящих людей.

PAT-INFORMED ВОИС

Инициатива в области патентной информации для лекарственных средств (Pat-INFORMED) обеспечивает легкий доступ к информации о патентах на лекарства для медицинского сообщества во всем мире.

Генеральный директор

Избранное

Ассамблеи ВОИС завершают работу, утверждают программу работы и бюджет на следующий двухлетний период.

Интеллектуальная собственность — мощный инструмент роста и устойчивого развития

Интеллектуальная собственность расширяет возможности людей. Это инструмент со средствами для создания рабочих мест, развития предприятий, развития экономики и повышения социальной активности. Мы помогаем нашим государствам-членам использовать ИС для роста и развития.

Академия ВОИС

Академия ВОИС — это наш центр передового опыта, где мы обучаем и повышаем квалификацию государств-членов ВОИС в области ИС. Мы уделяем особое внимание наименее развитым странам, развивающимся странам и странам с переходной экономикой, чтобы помочь нарастить человеческий потенциал в области ИС, который необходим для инноваций и творчества.