Форма акта приема передачи основных средств: Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1). Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма N ОС-1а). Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1б)

Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (Унифицированная форма N ОС-1) \ КонсультантПлюс

С 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы) (информация Минфина России N ПЗ-10/2012). См. также комментарий.

Унифицированная форма N ОС-1

См. данную форму в MS-Excel.

Утверждена

Постановлением

Госкомстата России

от 21.01.2003 N 7

УТВЕРЖДАЮ УТВЕРЖДАЮ

Руководитель организации-сдатчика Руководитель организации-получателя

___________ __________ _____________________ ___________ __________ _____________________

должность подпись расшифровка подписи должность подпись расшифровка подписи

«__» ____________ 20__ г. «__» ____________ 20__ г.

М.П. М.П.

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

Форма по ОКУД │ │

├────────┤

Организация-получатель ___________________________________________________________ по ОКПО │ │

наименование └────────┘

__________________________________________________________________________________

адрес, телефон, факс

__________________________________________________________________________________ ┌────────┐

банковские реквизиты │ │

___________________________________________________________________________________________├────────┤

наименование структурного подразделения │ │

Организация-сдатчик ______________________________________________________________ по ОКПО └────────┘

наименование

__________________________________________________________________________________

адрес, телефон, факс

__________________________________________________________________________________ ┌────────┐

банковские реквизиты │ │

___________________________________________________________________________________┌───────┼────────┤

наименование структурного подразделения │ │ │

Основание для составления акта ____________________________________________________│ номер │ │

приказ, распоряжение, договор (с указанием его ├───────┼────────┤

вида, основных обязательств) │ дата │ │

____________________________________________________┌──────┬───────────────────────┴───────┼────────┤

│ │принятия к бухгалтерскому учету│ │

____________________________________________________│ Дата ├───────────────────────────────┼────────┤

│ │списания с бухгалтерского учета│ │

____________________________________________________└──────┴───────────────────────────────┼────────┤

Счет, субсчет, код аналитического учета │ │

├────────┤

┌─────────────────┬──────────────────┐ по ОКОФ │ │

│ Номер документа │ Дата составления │ ┌───────┬────────────────────────┼────────┤

├─────────────────┼──────────────────┤ │ │ амортизационной группы │ │

АКТ │ │ │ │ ├────────────────────────┼────────┤

└─────────────────┴──────────────────┘ │ Номер │ инвентарный │ │

│ ├────────────────────────┼────────┤

О ПРИЕМЕ-ПЕРЕДАЧЕ ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ │ │ заводской │ │

(КРОМЕ ЗДАНИЙ, СООРУЖЕНИЙ) └───────┼─────────────┬──────────┼────────┤

│Государствен-│ номер │ │

│ная регистра-├──────────┼────────┤

│ция прав на │ дата │ │

│недвижимость │ │ │

Объект основных средств __________________________________________└─────────────┴──────────┴────────┘

наименование, назначение, модель, марка

_____________________________________________________________________________________________________

Место нахождения объекта в момент приема-передачи ___________________________________________________

_____________________________________________________________________________________________________

Организация-изготовитель ____________________________________________________________________________

наименование

___________________________________________________________________________┌────────────┬───────────┐

│Доля в праве│ │

Справочно: 1. Участники долевой собственности _________________________│общей собст-├───────────┤

│венности, % │ │

___________________________________________________________________________└────────────┴───────────┘

2. Иностранная валюта <*> ______________ _________ __________ _____________

наименование курс на дату сумма

———————————

<*> Заполняется в случае, когда стоимость объекта основных

средств при приобретении была выражена в иностранной валюте.

2-я страница формы N ОС-1

1. Сведения о состоянии объекта 2. Сведения об объекте основных

основных средств на дату передачи средств на дату принятия к

бухгалтерскому учету

3. Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств

Другие характеристики

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

3-я страница формы N ОС-1

Комиссия по приему-передаче

Результат испытания на «__» ___________ 20__ г.

соответствует требуется

Объект основных средств техническим условиям —————— Доработка —————

не соответствует не требуется

__________________________________________________________________ __________________________________________________________________

указать, что не соответствует указать, что требуется

__________________________________________________________________ __________________________________________________________________

__________________________________________________________________ __________________________________________________________________

Заключение комиссии: _________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________

Приложение. Техническая документация _____________________________

Председатель комиссии ___________ _____________ __________________

должность подпись расшифровка

подписи

Члены комиссии: ___________ _____________ __________________

должность подпись расшифровка

подписи

___________ _____________ __________________

должность подпись расшифровка

подписи

Объект основных средств

Сдал │Принял

___________ _____________ __________________│_________________ ____________________ ___________________________

должность подпись расшифровка │ должность подпись расшифровка

подписи │ подписи

│

┌───────────┐ │

«__» ___________ 20__ г. Табельный номер │ │ │»__» ___________ 20__ г.

└───────────┘ │

│По доверенности от «__» ______________ 20__ г. N _________,

│выданной __________________________________________________________

│ кем, кому (фамилия, имя, отчество)

│Объект основных средств принял на ответственное хранение

│

│_________________ ____________________ ___________________________

│ должность подпись расшифровка

│ подписи

│

│ ┌───────────┐

│»__» ____________ 20__ г. Табельный номер │ │

│ └───────────┘

│

│ ┌───────────┬─────────────┐

Отметка бухгалтерии: │ Отметка бухгалтерии об открытии │ Номер │ Дата │

В инвентарной карточке (книге) учета объекта основных средств │ инвентарной карточки учета объекта │ документа │ составления │

выбытие отмечено │ основных средств или записи ├───────────┼─────────────┤

│ в инвентарной книге │ │ │

│ └───────────┴─────────────┘

Главный бухгалтер ___________ _____________________ │Главный бухгалтер _____________ ___________________________________

подпись расшифровка подписи │ подпись расшифровка подписи

│

Акт приема-передачи основных средств

 

Приложение 16
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 20 декабря 2012 года № 562

 

Форма ДА-1

 

Организация (индивидуальный предприниматель) — сдатчик [Наименование Юр. лица/ИП]   Организация (индивидуальный предприниматель) – получатель [Наименование Юр.лица/ИП]

ИИН/БИН [ИИН/БИН]   [ИИН/БИН]

 

УТВЕРЖДАЮ Руководитель организации – сдатчика (индивидуальный предприниматель — сдатчик) (структурное подразделение) [Должность]   ________________ подпись [ФИО]   Место печати (при ее наличии) «____»________ 20___года

УТВЕРЖДАЮ Руководитель организации – получателя (индивидуальный предприниматель — получатель) (структурное подразделение) [Должность]   ________________ подпись [ФИО]   Место печати (при ее наличии) «____»________ 20___года

 

Номер документа	Дата составления
[Номер]	[Дата]

 

АКТ

ПРИЕМКИ — ПЕРЕДАЧИ ДОЛГОСРОЧНЫХ АКТИВОВ

 

Основание			Материально — ответственное лицо организации (индивидуального предпринимателя) — сдатчика (фамилия, имя, отчество, должность)	Наименование, характеристика	Дата приобретения, выпуска, постройки, регистрации, разработки, переклассификации	Первоначальная стоимость на дату признания, в тенге
Наименование документа	Номер документа	Дата
1	2	3	4	5	6	7

 2-я страница формы ДА-1

 

Срок полезного использования	Сумма амортизации, в тенге	Балансовая стоимость, в тенге	Номер		Дебет	Кредит	Номер паспорта	Стоимость реализации с НДС, в тенге
			инвентарный	заводской (регистрации)	счет	счет
8	9	10	11	12	13	14	15	16

 На основании приказа (распоряжения) от [Дата приказа] года № [Номер приказа] произведен осмотр [Наименование].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Члены комиссии	[Должность члена комиссии 1]	___________________________ подпись	[ФИО члена комиссии 1]
	[Должность члена комиссии 2]	___________________________ подпись	[ФИО члена комиссии 2]

 3-я страница формы ДА-1

 Долгосрочный актив

 

Сдал	Принял
[Должность] ________________ подпись [ФИО] [Дата сдачи] года	[Должность] ________________ подпись [ФИО] [Дата приема] года
	По доверенности № [Номер доверенности] от [Дата выдачи доверенности] года, выданной [Доверитель]  принял на ответственное хранение [Должность] ________________ подпись [ФИО] [Дата приема на ответственное хранение] года
Отметка бухгалтерии: записи в инвентарной карточке (книге) учета выбытие отмечено	Отметка бухгалтерии об открытии инвентарной карточки учета или в инвентарной книге № [Номер инвентарной книги], дата составления [Дата открытия инвентарной книги] года
Главный бухгалтер ________________ подпись [ФИО]	Главный бухгалтер ________________ подпись [ФИО]

Инструкции 2021 г.

для штата Калифорния, Приложение D (540)

Ссылки в этих инструкциях относятся к Налоговому кодексу (IRC) от 1 января 2015 г. , а также к Налоговому и налоговому кодексу штата Калифорния (R&TC).

Что нового

Исключение валового дохода для Bruce’s Beach — вступает в силу 30 сентября 2021 г. Закон Калифорнии разрешает исключение из валового дохода при первой продаже в налоговом году, в котором земля в Manhattan State Beach, известная как « Участок Peck’s Manhattan Beach Tract Block 5», обычно называемый «Bruce’s Beach», продан, передан или обременен. Валовой доход получателя не включает следующее:

• Любая продажа, передача или обременение Bruce’s Beach;
• Любая прибыль, доход или доходы, полученные непосредственно от продажи, передачи или обременения Bruce’s Beach.

Общая информация

В целом, для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2015 г. или после этой даты, законодательство штата Калифорния соответствует Налоговому кодексу (IRC) по состоянию на 1 января 2015 г. Тем не менее, между законодательством штата Калифорния и федеральным законодательством сохраняются различия. . Когда Калифорния соответствует изменениям федерального налогового законодательства, мы не всегда принимаем все изменения, внесенные на федеральном уровне. Для получения дополнительной информации перейдите на ftb.ca.gov и поиск соответствие . Дополнительную информацию можно найти в FTB Pub. 1001, Дополнительное руководство к корректировкам штата Калифорния, инструкции по корректировке штата Калифорния (California Schedule CA) (540), корректировке штата Калифорния (California Adjustments) для резидентов или графику CA (540NR), корректировке штата Калифорния (California Adjustments) для нерезидентов или резидентов, проживающих неполный год, а также налоговые буклеты для юридических лиц.

Инструкции, прилагаемые к налоговым формам штата Калифорния, представляют собой краткое изложение налогового законодательства штата Калифорния и предназначены только для помощи налогоплательщикам в подготовке налоговых деклараций штата. Мы включаем информацию, которая является наиболее полезной для наибольшего числа налогоплательщиков в ограниченном доступном пространстве. В инструкции невозможно включить все требования Кодекса доходов и налогообложения штата Калифорния (R&TC). Налогоплательщики не должны рассматривать инструкции как действующий закон.

Для целей подоходного налога в Калифорнии ссылки на супруга, мужа или жену также относятся к зарегистрированному в Калифорнии домашнему партнеру (RDP), если не указано иное. Когда мы используем инициалы RDP, они относятся как к внутреннему «партнеру», зарегистрированному в Калифорнии, так и к зарегистрированному в Калифорнии внутреннему «партнерству», в зависимости от обстоятельств. Для получения дополнительной информации о RDP получите FTB Pub. 737, Налоговая информация для зарегистрированных домашних партнеров.

Назначение

Используйте Калифорнийский график D (540), Калифорнийское регулирование прироста или убытка капитала, только , если есть разница между доходами и убытками от прироста капитала в Калифорнии и на федеральном уровне.

Получить паб FTB. 1001, для получения дополнительной информации о следующем:

• Распоряжение имуществом, унаследованным до 1987 года.
• Прибыль от продажи или отчуждения квалифицированного жилищного строительства жителям с низким доходом или конкретным организациям, обслуживающим жилье для жителей с низким доходом.
• Перенос капитальных убытков.

Важная информация

Продажа в рассрочку.

Если вы продали имущество с прибылью (кроме публично торгуемых акций или ценных бумаг) и вы получите платеж в налоговом году после года продажи, сообщите о продаже в рассрочку, если вы не решите этого не делать. Получите форму FTB 3805E, Доход от продажи в рассрочку. Кроме того, используйте эту форму, если вы получили платеж в 2021 году за продажу в рассрочку, совершенную в предыдущем году.

Вы можете отказаться от использования метода продажи в рассрочку для Калифорнии, сообщив всю прибыль в Приложении D (540) (или Приложении D-1, Продажа коммерческой недвижимости, для бизнес-активов) в год продажи и подав заявление возврат в установленный срок или раньше.

Правила риска и ограничения пассивной активности.

Если вы отчуждаете (1) актив, используемый в деятельности, к которой применяются правила, связанные с риском, или (2) любую часть вашей доли в деятельности, к которой применяются правила, связанные с риском, и суммы в деятельность, в отношении которой вы не подвергаетесь риску, получите и заполните федеральную форму 6198 «Ограничения риска», используя суммы штата Калифорния для расчета вычитаемого вами убытка штата Калифорния в соответствии с правилами риска. Как только убыток становится допустимым в соответствии с правилами риска, он становится предметом правил пассивной деятельности. Получите форму FTB 3801, Ограничения по убыткам при пассивной деятельности.

Основные средства.

Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест (TCJA) внес поправки в раздел 1221 IRC, за исключением патента, изобретения, модели или конструкции (независимо от того, запатентованы они или нет), а также секретной формулы или процесса, принадлежащего налогоплательщику, создавшему собственность (и некоторым другим налогоплательщикам). ) из определения основных средств. Калифорния не соответствует. Укажите свои капитальные активы в Приложении D (540).

Инструкции по конкретным строкам

Строка 1. Перечислите каждую операцию с капитальными активами.

Колонка (а) – Описание имущества . Опишите актив, который вы продали или обменяли.

Столбец (b) – Цена продажи . Введите в эту колонку либо цену брутто-продажи, либо цену-нетто продажи. Если вы получили федеральную форму 1099-B «Доходы от брокерских и бартерных обменных операций»; федеральная форма 1099-S, доходы от сделок с недвижимостью; или аналогичный отчет, показывающий цену продажи брутто, введите эту сумму в колонку (b). Однако, если графа 6 федеральной формы 1099-B указывает, что чистая выручка была передана в налоговую службу, введите эту чистую сумму в столбец (b). Если вы ввели чистую сумму в колонку (b), не включайте комиссии и опционные премии в колонке (c).

Колонка (c) – Стоимость или другая основа .

Как правило, себестоимость или другая основа представляет собой стоимость имущества плюс комиссионные за покупку и улучшения за вычетом износа, амортизации и истощения. Введите стоимость или скорректированную базу актива для целей Калифорнии. Используйте свои записи и налоговые декларации штата Калифорния за годы до 19 лет.87, чтобы определить сумму в Калифорнии, которую необходимо указать в столбце (c). Если вы использовали сумму, отличную от стоимости, в качестве первоначальной базы, ваша федеральная база может отличаться от вашей калифорнийской базы. Другие причины различий включают в себя:

• Методы амортизации и расходы на недвижимость – До 1987 года закон Калифорнии запрещал использование системы ускоренного возмещения затрат и запрещал использование диапазона амортизации активов на 20% выше или ниже стандартной ставки. В Калифорнии действуют другие ограничения на списание собственности в соответствии с разделом 179 IRC.. Законодательство штата Калифорния разрешает быстрое списание определенного имущества, такого как солнечные энергетические системы, устройства контроля загрязнения и имущество, используемое в зоне предприятия, зоне восстановления военной базы местного агентства, зоне целевого налогообложения или зоне возрождения Лос-Анджелеса.
• Унаследованное имущество . В Калифорнии в качестве основы для имущества, унаследованного от умершего, обычно используется справедливая рыночная стоимость на момент смерти.
• S Корпорация Акция г. – до 1987 г. закон Калифорнии не признавал S-корпорации; таким образом, ваш калифорнийский базис в акциях корпорации S может отличаться от вашего федерального базиса. Как правило, ваши акции в штате Калифорния будут скорректированы с учетом доходов, убытков и распределений, полученных после 1986 года, в то время как ваши акции были акциями корпорации California S. Стоимость вашей федеральной базы будет скорректирована с учетом доходов, убытков и распределений, полученных в течение того времени, когда ваши акции соответствовали требованиям федерального режима S-корпорации. Начиная с 1 января 2002 года или после этой даты, любая корпорация с действительным федеральным выбором корпорации S считается корпорацией S для целей Калифорнии. Существующий закон уже требует, чтобы федеральные корпорации C рассматривались как корпорации C для целей Калифорнии.
• Специальные налоговые вычеты . Законодательство штата Калифорния разрешает специальные налоговые вычеты, которые не разрешены федеральным законодательством или рассчитываются по-другому в соответствии с федеральным законодательством. Во многих случаях, если вы запрашивали специальные кредиты, связанные с капитальными активами, вы должны уменьшить свою базу в активах на сумму кредита.

Другие корректировки могут применяться по-разному к федеральной и калифорнийской основе ваших основных средств. Определите первоначальную основу вашего актива, используя закон штата Калифорния, действовавший на момент приобретения актива, и скорректируйте его в соответствии с положениями законодательства штата Калифорния, действовавшего в течение периода вашего владения.

Столбец (e) – усиление .

• Квалифицированные акции малого бизнеса — Калифорния не соответствует условиям отсрочки и исключения прибыли для квалифицированных акций малого бизнеса в соответствии с разделами 1045 и 1202 IRC. Внесите всю полученную прибыль в столбец (e).
• Квалифицированные фонды зон возможностей — Калифорния не соответствует отсрочке и исключению прироста капитала, реинвестированного или инвестированного в квалифицированные фонды зон возможностей в соответствии с разделами IRC 1400Z-1 и 1400Z-2. Введите всю сумму выигрыша в колонку (e). Если для целей штата Калифорния прибыль от инвестиций в квалифицированную собственность в зоне возможностей была включена в доход за предыдущие налогооблагаемые годы, не включайте прибыль в доход за текущий год.

Строка 2. Чистая прибыль или (убыток), указанная в Приложении(ях) штата Калифорния K-1 (100S, 541, 565 и 568).

Объединение доходов и убытков из всех Приложений штата Калифорния K-1 (100S, 541, 565 и 568), доли в доходах, вычетов, кредитов и т. д. См. Приложение штата Калифорния K-1 ( 100S, 541, 565 и 568) инструкции для получения дополнительной информации о приросте капитала и убытках. Введите чистый убыток в строке 2, столбец (d) или чистый доход в строке 2, столбец (e).

Строка 3 – Распределение прироста капитала.

Если вы получаете федеральную форму 2439 «Уведомление акционерам о нераспределенном долгосрочном приросте капитала» от взаимного фонда, не включайте нераспределенных дивидендов по приросту капитала в размере в Приложение D (540). Если вы получаете федеральную форму 1099‑DIV «Дивиденды и распределения», введите сумму распределенных дивидендов на прирост капитала.

Строка 6 – Перенос убытка капитала в Калифорнии за 2020 год.

Если вы были резидентом Калифорнии в течение всех предыдущих лет, введите перенос убытков в Калифорнии с 2020 года. Однако, если вы были нерезидентом Калифорнии в течение любого налогового года, в котором была получена часть вашего переноса убытков за 2020 год, пересчитайте свой перенос убытков за 2020 год. перенос убытков капитала, как если бы вы проживали в Калифорнии все предыдущие годы. Получить паб FTB. 1100, Налогообложение нерезидентов и физических лиц, меняющих место жительства, для получения дополнительной информации. Введите сумму переноса убытков капитала в штате Калифорния с 2020 года в строку 6.

Строка 8 – Чистая прибыль или убыток.

Если сумма в строке 4 больше, чем сумма в строке 7, вычтите строку 7 из строки 4. Внесите разницу как прибыль в строку 8.

Если сумма в строке 7 больше, чем сумма в строке 4 , вычтите строку 4 из строки 7 и введите отрицательную разницу в строку 8.

Используйте рабочий лист в конце этих инструкций, чтобы рассчитать перенос убытков капитала на 2022 год.

Строка 9

Если строка 8 является чистый убыток капитала, введите меньший из убытков в строке 8 или 3000 долларов (1500 долларов, если вы состоите в браке или если вы являетесь резидентом, подающим отдельную декларацию).

Строка 12a

Сравните суммы, введенные в строках 10 и 11, с расчетом корректировки для внесения в Приложение CA (540), часть I, раздел A, строка 7, столбец B.

Например:

Убыток по строке 10 меньше убытка по строке 11.

• Федеральный убыток по строке 10 составляет: (1000 долл. США)
• Убыток в Калифорнии по строке 11: ($2000)
• Разница между строками 10 и 11: 1000 долларов

Прибыль по строке 10 и убыток по строке 11.

• Федеральная прибыль по строке 10: 3000 долларов США
• Убыток в Калифорнии по строке 11: ($3000)
• Разница между строками 10 и 11: 6000 долларов США

Строка 12b

Сравните суммы в строках 10 и 11 с расчетом корректировки для внесения в Приложение CA (540), часть I, раздел A, строка 7, столбец C.

Например:

Убыток по строке 10 больше, чем убыток по строке 11.

• Федеральный убыток по строке 10: (2000 долларов США)
• Убыток в Калифорнии по строке 11: ($1000)
• Разница между строкой 11 и строкой 10: 1000 долларов США

Убыток по строке 10 и прибыль по строке 11.

• Федеральный убыток по строке 10: (2000 долларов США)
• Прибыль в Калифорнии по строке 11: 5000 долларов
• Разница между строками 10 и 11: 7000 долларов США

Таблица переноса капитальных убытков штата Калифорния

1. Убыток из таблицы D (540), строка 11, указан как положительное число.
2. Сумма из формы 540, строка 17.
3. Сумма из формы 540, строка 18.
4. Вычтите строку 3 из строки 2. Если меньше нуля, введите отрицательное значение.
5. Объедините строку 1 и строку 4. Если меньше нуля, введите -0-
6. Убыток из Таблицы D (540), строка 8 как положительное число.
7. Введите меньшее значение из строки 1 или строки 5.
8. Вычтите строку 7 из строки 6. Это ваш перенос убытков капитала на 2022 год.

Уведомление о конфиденциальности Налогового управления франшизы о сборе налогов

Наше уведомление о конфиденциальности можно найти в ежегодных налоговых буклетах или в Интернете. Перейти к ftb.ca.gov/privacy , чтобы узнать о нашем заявлении о политике конфиденциальности, или перейдите на ftb.ca.gov/forms и выполните поиск по номеру 1131 , чтобы найти FTB 1131 EN-SP, Уведомление о конфиденциальности Совета по налогам на франшизы при сборе . Чтобы запросить это уведомление по почте, позвоните по телефону (800) 338-0505 и введите код формы 948 , когда получите соответствующие инструкции.

Трансфертное ценообразование — Canada.ca

На этой странице

• Трансфертное ценообразование
• Требования к документации
• Пенальти
• Обязательства по отчетности перед CRA
• Внутригрупповое трансфертное ценообразование
• Разрешение споров
• Руководящие принципы и законодательство

Трансфертное ценообразование

Если вы и другое лицо в вашей многонациональной группе договариваетесь о покупке или продаже товаров или услуг друг с другом, эти сделки должны быть оценены надлежащим образом, чтобы гарантировать, что в Канаде будет отражена соответствующая сумма прибыли. Законодательство о трансфертном ценообразовании требует, чтобы эти сделки осуществлялись на коммерческих условиях.

Принцип «вытянутой руки»

Для целей налогообложения принцип «вытянутой руки» означает, что условия должны быть одинаковыми независимо от того, имеете ли вы дело с независимыми сторонами или нет. Например, сделки между материнской компанией и ее связанными сторонами регулируются правилами трансфертного ценообразования. Применение принципа рыночных отношений, как правило, основано на сравнении цен или норм прибыли, которые используют или получают стороны, не являющиеся независимыми сторонами, с ценами независимых сторон, участвующих в аналогичных сделках.

Канадские правила трансфертного ценообразования применяются, если:

• участвуют два или более юридических лица
• по крайней мере одно из юридических лиц является налогоплательщиком для целей налогообложения в Канаде (юридическое лицо может быть нерезидентом, но все же быть налогоплательщиком для целей налогообложения в Канаде)
• это трансграничная сделка с участием Канады
• канадский налогоплательщик и по крайней мере одна из оффшорных сторон не сотрудничают между собой и
• стороны заключают сделку или серию сделок

Требования к документации

Вы должны вести все записи о сделках между независимыми сторонами с нерезидентами. Считается, что вы не предприняли «разумных усилий» для определения и использования коммерческих цен передачи, если вы не соберете определенную информацию, известную как актуальная документация. См. ТРМ-05R.

Срок подготовки или получения одновременной документации — это срок подачи налоговой декларации корпорации, траста, физического лица или товарищества. Не отправляйте актуальную документацию вместе с возвратом. Вы должны будете предоставить его Канадскому налоговому агентству (CRA) в течение трех месяцев после письменного запроса. Письменные запросы доставляются лично или заказным или заказным письмом.

Штрафы

Закон о подоходном налоге позволяет CRA корректировать трансфертные цены или распределение затрат канадского налогоплательщика, если они не отражают коммерческие условия. Если CRA скорректирует ваши трансфертные цены, вы можете быть подвергнуты штрафным санкциям, если вы не приложили разумных усилий для определения и использования рыночных трансфертных цен. Штраф за трансфертное ценообразование составляет 10% от некоторых корректировок, сделанных в соответствии с Законом о подоходном налоге. См. TPM-13 Направления в Комитет по рассмотрению трансфертного ценообразования.

Мы настоятельно рекомендуем доводить ваши финансовые решения до сведения CRA , чтобы снизить риск потенциальных процентов и штрафов путем четкого документального подтверждения соблюдения принципа «вытянутой руки».

Обязательства по отчетности в CRA

Ниже приведены формы, необходимые для отчетности по налоговым обязательствам:

• Форма T1134, Информационная декларация, касающаяся контролируемых и неконтролируемых иностранных филиалов, должна быть подана для каждого иностранного филиала (корпорации-нерезидента). или траст-нерезидент) налогоплательщика или товарищества, которое является либо контролируемым иностранным филиалом, либо неконтролируемым иностранным филиалом.
  • Форма T1134 должна быть предоставлена ​​в течение 15 месяцев после окончания налогового года или финансового периода. Это будет 12 месяцев для налоговых периодов, начинающихся в 2020 году, и 10 месяцев для налоговых периодов, начинающихся после 2020 года.
• Форма T106, Информационный отчет о нерыночных операциях с нерезидентами — это ежегодный информационный отчет, в котором подотчетное лицо (корпорация, траст или физическое лицо) или товарищество сообщает о своей некоммерческой деятельности с нерезидентами.

Закон о подоходном налоге устанавливает законодательство Канады в отношении отчетности по странам (CbC). 9Отчет 0315 CbC представляет собой шаблон для многонациональных групп предприятий, которые должны ежегодно отчитываться по каждой налоговой юрисдикции, в которой они ведут бизнес. Многонациональные группы предприятий с консолидированной выручкой более 750 миллионов евро в непосредственно предшествующем финансовом году должны подать отчет CbC , который должен быть представлен через 12 месяцев после последнего дня отчетного финансового года.

• См. Форму RC4649, Отчет по странам, чтобы определить, применима ли она к вашей деятельности.
• См. руководство RC4651, Руководство по отчетности по странам в Канаде, которое поможет вам заполнить отчет.

Несвоевременная подача, непредоставление, предоставление ложных сведений или пропуск информации в декларациях может привести к штрафным санкциям.

Период аудита

Как правило, CRA может проводить повторную оценку налоговых деклараций для физических лиц, трастов и частных корпораций, контролируемых Канадой, в течение трех лет с момента первоначального уведомления об оценке. Для всех остальных налогоплательщиков период переоценки составляет четыре года с момента первоначального уведомления об оценке. Период переоценки продлевается еще на три года при определенных обстоятельствах, в том числе при совершении сделки между канадским налогоплательщиком и независимым нерезидентом.

Хотя это продление на три года применялось ко многим операциям с участием иностранных филиалов, оно не применялось во всех соответствующих обстоятельствах. Для налоговых лет налогоплательщика, которые начинаются после 26 февраля 2018 года, период переоценки продлевается на три года для доходов, возникающих в связи с иностранным аффилированным лицом налогоплательщика.

Внутрифирменное трансфертное ценообразование

Существует ряд международно признанных методов определения того, соответствуют ли ваши трансфертные цены принципу рыночных отношений. Они включают в себя сравнение ваших цен или маржи с ценами или маржой на рыночных условиях с одинаковыми или похожими условиями.

Для получения дополнительной информации перейдите к разделу «Методы — применение принципа на расстоянии вытянутой руки».

Предварительные соглашения о ценообразовании

В CRA предусмотрена программа Предварительных соглашений о ценообразовании (APA), которая помогает налогоплательщикам определить соответствующие методы трансфертного ценообразования для сделок или соглашений, которые они заключают с лицами-нерезидентами, с которыми они не сотрудничают на расстоянии вытянутой руки. Программа APA обеспечивает совместный процесс для перспективного решения вопросов трансфертного ценообразования. Законодательство не требует заключения АПА ; CRA предоставляет это как административную услугу.

Разрешение споров

Услуги компетентных органов – CRA предоставляет бесплатную услугу, называемую помощью компетентных органов, в рамках обязательств Канады по соглашению об избежании двойного налогообложения. Он направлен на разрешение ситуаций, когда налогоплательщики подлежат налогообложению в результате аудиторской корректировки, которая не соответствует положениям соответствующей налоговой конвенции, включая ситуации двойного налогообложения.

Подать возражение. Если вы считаете, что CRA неверно истолковал факты или неправильно применил закон, вы имеете право возражать против доначисления и перерасчета подоходного налога.

Руководство и законодательство

• Раздел 247 Закона о подоходном налоге
Меморандумы о трансфертном ценообразовании (TPM)
• периодически выпускаются для дополнения и обновления политики трансфертного ценообразования CRA , а также для предоставления дополнительных и более актуальных рекомендаций по конкретным аспектам законодательства о трансфертном ценообразовании.
• Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных корпораций и налоговых органов. Канадское законодательство и административные инструкции по трансфертному ценообразованию в целом соответствуют требованиям Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).
• Налоговые соглашения. Канада имеет конвенции или соглашения по подоходному налогу, широко известные как налоговые соглашения, со многими странами. Эти соглашения заключаются во избежание двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов.