2114-сон 23.06.2010. Об утверждении временного положения о порядке начисления ниже установленных норм амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам предприятий, образованных коммерческими банками, в том числе с участием других инвесторов, на базе предприятий-банкротов
2114-сон 23.06.2010. Об утверждении временного положения о порядке начисления ниже установленных норм амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам предприятий, образованных коммерческими банками, в том числе с участием других инвесторов, на базе предприятий-банкротов|
Акт утратил силу 05.10.2018 |
Официальный источник в PDF-файле
Постановление
МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
МИНИСТЕРСТВА ЭКОНОМИКИ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
Правления ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ВРЕМЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ НАЧИСЛЕНИЯ НИЖЕ УСТАНОВЛЕННЫХ НОРМ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ ПО ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫМ АКТИВАМ ПРЕДПРИЯТИЙ, ОБРАЗОВАННЫХ КОММЕРЧЕСКИМИ БАНКАМИ, В ТОМ ЧИСЛЕ С УЧАСТИЕМ ДРУГИХ ИНВЕСТОРОВ, НА БАЗЕ ПРЕДПРИЯТИЙ-БАНКРОТОВ
[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан 23 июня 2010 г.
, регистрационный № 2114]
Министр финансов Р. АЗИМОВ
г. Ташкент,
31 мая 2010 г.,
№ 47
Министр экономики С. БЕКЕНОВ
г. Ташкент,
31 мая 2010 г.,
№ 97
Председатель Государственного налогового комитета Б. ПАРПИЕВ
г. Ташкент,
31 мая 2010 г.,
№ 2010-21
Председатель Центрального банка Ф. МУЛЛАЖАНОВ
г. Ташкент,31 мая 2010 г.,
№ 20/1
ВРЕМЕННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке начисления ниже установленных норм амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам предприятий, образованных коммерческими банками, в том числе с участием других инвесторов, на базе предприятий-банкротов
(абзац третий пункта 2 в редакции постановления Министерства финансов, Министерство экономики, Государственного налогового комитета, Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 5 июня 2017 года № 75, 135, 2017-27, 11/3 (рег. № 2114-1 от 16.06.2017 г.) — СЗ РУ, 2017 г., № 24, ст.
511)
(Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2010 г., № 24-25, ст. 208; 2017 г., № 24, ст. 511)
Нормы амортизационных отчислений
- Учёт.kz
- Консультации
- Консультации по бухучету
- Учет активов
- Основные средства
- Нормы амортизационных отчислений
29 ноября, 2012
14470
При постановке на учет ОС для выбора шифра и нормы амортизации пользуемся Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 года № 1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства».
Единые нормы амортизационных отчислений для РК отсутствуют, а старые нормы Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 года № 1072 были приняты в связи с плановым ведением хозяйства. Порядок начисления амортизации в настоящее время определяется согласно МСФО 16 или НСФО, учетной политикой предприятия.
Есть Постановление Правительства Республики Казахстан от 3 сентября…
Авторизация
Пожалуйста, авторизуйтесь:
Запомнить меня
Документ показан не полностью!
Для продолжения просмотра Вы должны быть 
Информация о тарифах
А так же Вы можете оформить подписку (или перейти на тариф выше) сейчас или запросить Демо-доступ.
Запросить Демо-доступ
Оформить подписку
Теги: нормы амортизация учетная политика
Возврат к списку
Тема месяца
Главные новости
Учёт.Подписка — первый помощник бухгалтера: сервисы, консультации, вебинары02.01.2023
Главные новости
Топ 10 вопросов по СНТ03.04.2023
Главное
Главные новости
Формы налоговой отчетности на 2023 год изменили17.
04.2023
Главные новости
Важные изменения в выписке ЭСФ10.04.2023
Пояснения к основным статистическим данным
Пояснительные примечания к основным статистическим даннымПояснения к основным статистическим показателям
Валовой
Внутренний продукт (ВВП) относится к
конечная продукция по рыночным ценам, произведенная всеми единицами-резидентами страны
(или региона) в течение определенного периода времени. Валовой внутренний продукт составляет
выражается в трех различных аспектах: добавленная стоимость, доход и продукция
соответственно. Форма добавленной стоимости относится к общей стоимости всех продуктов
и услуги, произведенные всеми единицами-резидентами в течение определенного периода времени
за вычетом общей стоимости запугивающего ввода материалов и услуг характера
неосновные активы или суммирование добавленной стоимости всех единиц-резидентов; в
форма дохода включает весь доход, созданный всеми единицами-резидентами и
распространяется преимущественно на все единицы-резиденты и нерезиденты; форма
продукция относится ко всем конечным товарам и услугам конечного использования всеми резидентами
единиц плюс стоимость чистого экспорта товаров и услуг.
Три слоя промышленности Классификация экономических деятельность на три слоя промышленности является обычной практикой в мире, хотя группировка в некоторой степени варьируется от страны к стране. В Китае экономическая деятельность подразделяется на следующие три отраслевых слоя:
Первичная промышленность относится к сельское хозяйство, лесное хозяйство, животноводство и рыболовство, а также услуги в поддержку эти отрасли (не включая поддержку сельского хозяйства, лесного хозяйства, животноводства животноводство и рыболовство).
Вторичная промышленность относится к горнодобывающей промышленности
и разработка карьеров (не включая вспомогательную деятельность по добыче полезных ископаемых), производство (не
в том числе услуги по ремонту металлоизделий, машин и оборудования), производство
и снабжение электричеством, водой и газом, и строительство.
Третичная промышленность относится ко всем другие виды экономической деятельности, не включенные в основные или второстепенные отрасли промышленности.
ВВП по доходному подходу относится к методу измерения конечных результатов производственной деятельности стране (регионе) за определенный период из статей дохода, произведенных всеми резидентные единицы. Он включает в себя оплату труда рабочих, чистые налоги на производство, амортизация основных средств и операционная прибыль, т.е.:
ВВП по доходному методу = оплата труда работника + чистые налоги на производство + амортизация основных средств активы + операционная прибыль
(I) Компенсация
Работник относится к общей сумме выплат работникам в различных формах за
производственной деятельности, которой они занимаются. Она включает в себя заработную плату, премии и
надбавки, которые работники зарабатывают в денежной или натуральной форме. Он также включает в себя
бесплатные медицинские услуги, оказываемые работникам, и расходы на лекарства,
транспортные субсидии и социальное страхование, а также жилищный фонд, оплачиваемый
работодатели.
Что касается индивидуальной экономики, поскольку оплата труда
трудно отличить от операционного излишка, обе части рассматриваются как
компенсация работникам.
(II) Нетто Налоги на производство относятся к разнице налогов на производство за вычетом субсидии на производство. Налоги на производство относятся к различным налоги, надбавки и сборы, взимаемые с производственных единиц на их производства, продажи и предпринимательской деятельности, а также на некоторые факторы производство, такое как основные фонды, земля и рабочая сила, используемые в производстве деятельности, которой они занимаются. В отличие от налогов на производство, субсидии на производство – это односторонняя передача части государственной доход производственных единиц и, следовательно, рассматривается как отрицательные налоги на производство, К ним относятся субсидии на потери в связи с реализацией государственная политика, ценовые субсидии и т. д.
(III) Амортизация
основных средств относится к амортизации основных средств, начисленной в соответствии с
с установленной нормой амортизации в целях компенсации износа
потеря основных средств или амортизация основных средств, рассчитанная в
фиктивным способом в соответствии с установленной единой нормой амортизации в
система народнохозяйственного учета.
(IV) Эксплуатация
Излишек относится к балансу добавленной стоимости, созданной единицами-резидентами.
за вычетом заработной платы рабочих, чистых налогов на производство и
амортизация основных средств.
Это эквивалентно коммерческой прибыли
предприятия плюс субсидии на производство, но расходы на заработную плату и социальное обеспечение
уплаченные из прибыли должны быть вычтены.
ВВП по методу расходов относится к методу измерения конечных результатов производственной деятельности страны (региона) в течение определенного периода с точки зрения конечного использования. Это включает расходы на конечное потребление, общее накопление капитала и чистый экспорт товаров и услуг, то есть:
ВВП по методу расходов = окончательный расходы на потребление + валовое накопление + чистый экспорт товаров и услуги
Расходы на конечное потребление относится к общим расходам единиц-резидентов на конечное потребление товаров.
и услуги из внутренней экономической территории и за рубежом для удовлетворения
потребности материальной, культурной и духовной жизни. Это исключает
расходы единиц-нерезидентов на потребление на экономической территории
страна.
Расходы на конечное потребление разбиваются на расходы домохозяйств.
потребительские расходы и государственные потребительские расходы.
(Я)
Бытовое потребление
Расходы относятся к общим расходам домохозяйств-резидентов на конечное
потребления товаров и услуг. Помимо потребления товаров и
услуги, покупаемые домохозяйствами непосредственно за деньги, домохозяйства
Расходы на потребление также включают расходы на товары и услуги, полученные
домохозяйствами другими способами, т. е. так называемое фиктивное потребление
расходы, которые включают следующие виды: (а) товары и услуги
предоставляемые населению работодателем в виде оплаты натурой и
передача в натуре; б) товары и услуги, производимые и потребляемые
сами домохозяйства, в которых услуги относятся только к занимаемым собственником
жилищно-бытовые и индивидуальные услуги, оказываемые платным домохозяйством
рабочие; (c) финансовые посреднические услуги, предоставляемые финансовым
учреждения; (d) страховые услуги, предоставляемые страховыми компаниями.
(II) Государственное потребление Расходы относятся к расходам на потребление общественных услуг. предоставляется государством всему обществу, а чистые расходы на товары и услуги, предоставляемые государством домохозяйствам бесплатно или по более низким ценам. Первый равен объему производства правительства. услуг минус стоимость операционных доходов, полученных государством отделы. Последняя равна рыночной стоимости товаров и услуг. предоставляемых государством домохозяйствам за вычетом стоимости, полученной домохозяйствами. правительства от домохозяйств.
Валовое накопление капитала относится к чистой сумме основных средств и приобретенных запасов за вычетом выбытия, включая валовое формирование основных средств и изменение запасов.
(Я)
Валовой основной капитал
формирования относятся к стоимости приобретенных основных средств, переданных
единицы-резиденты, а также единицы, произведенные и используемые ими самими, за вычетом стоимости
Основные средства проданы и выведены из эксплуатации.
Его можно классифицировать как общее материальное
формирование активов и формирование совокупных нематериальных активов. Общий материальный
формирование активов включает в себя стоимость проектов строительства, установки
завершены проекты, а оборудование, аппараты и инструменты закуплены как
а также стоимость улучшенной земли, стоимость рабочего скота, разведение
скота, молока, шерсти и рекреационных животных, а также недавно возросшее экономическое
лес в определенный период. Общее формирование нематериальных активов включает в себя
разведка полезных ископаемых, приобретение компьютерных программ, оригиналы
рекреационные произведения и произведения литературы и искусства за вычетом их распоряжения.
(II)
Изменения в запасах
относится к рыночной стоимости изменения физического объема запасов
единиц-резидентов за определенный период, т. е. разница между значениями в
на начало и конец периода за вычетом прибыли от изменения
Цены. Изменения в запасах могут иметь положительное или отрицательное значение.
А
положительное значение указывает на увеличение запасов, а отрицательное значение
указывает на уменьшение запасов. Товарно-материальные запасы включают сырье, топливо
и резервные материалы, закупаемые производственными подразделениями, а также запасы
готовой продукции, полуфабрикатов и незавершенного производства.
Чистый экспорт товаров и услуг относится к
разница экспорта товаров и услуг за вычетом импорта товаров и услуг
услуги. Импорт включает стоимость различных товаров и услуг, проданных или
безвозмездно переданных единицами-резидентами единицам-нерезидентам.
импорт включает стоимость различных товаров и услуг, приобретенных или
безвозмездно приобретенных единицами-резидентами у единиц-нерезидентов. Потому что
оказание услуг и их использование происходят одновременно, импорт
а экспорт услуг единиц-резидентов из-за рубежа обычно рассматривается как
импорт при приобретении услуг единицами-нерезидентами в этой стране
обычно рассматривается как экспорт.
Экспорт и импорт товаров рассчитываются по
FOB.
Доля взносов Промышленность относится к пропорция прироста добавленной стоимости каждой отрасли к приросту ВВП.
Вклад отрасли вклад — это управляемый процентный пункт к росту ВВП. Вклад Отрасль — это доля каждой отрасли в процентном отношении к росту ВВП. Его формула расчета:
вклад (%) = доля вклад (%) Темп роста ВВП (%)
Повышение амортизации — TaxBanter Pty Ltd.
Справочная информация Ключевым модулем программы «Основы налогообложения» TaxBanter является Капитальные отчисления . В положениях есть множество различных пороговых значений, применимых дат, методов расчета и скрытых особенностей. Учитывая, что амортизационные отчисления важны как для крупных компаний, так и для работников, получающих заработную плату, понимание тонкостей законодательства является обязательным для каждого специалиста по налогообложению.
Некоторые из этих уловок, ловушек и причудливых аспектов описаны ниже.
Какой законодательный путь?С самого начала вычет на амортизацию осложняется тем, что для субъектов малого предпринимательства (МСП) могут применяться два набора законодательных положений. Соответственно, отправной точкой для вычета амортизации является определение того, какой законодательный путь выбрать: пойти по традиционному пути раздела 40 ITAA 1997 или пойти по постоянно расширяющемуся и в основном более щедрому пути раздела 328 закона 9.0087 ITAA 1997 ? Ответ зависит как от типа налогоплательщика, так и от категории актива.
| Раздел 40 | Отдел 328 | |
| Налогоплательщик | Физическое лицо, не занимающееся бизнесом SBE, не выбравшие Div 328 Не-SBE | SBE, выбравший Div 328 |
| Актив | Все подходящие активы, за исключением следующих исключений, даже если SBE выбрал Div 328:
| Все правомочные активы, принадлежащие SBE, выбравшему Div 328, даже если актив не используется в бизнесе SBE |
е. сдаваемое в аренду имущество)В 2001 году, когда в парламент был внесен законопроект № о новой системе налогообложения (пособий на капитал) 2001 , в пояснительном меморандуме было обещано «единообразная система пособий на капитал, которая обеспечит значительные преимущества по упрощению». Возможно, со временем об этом забыли, поскольку сочетание разделов 40 и 328, а также административная практика УУО привели к семи различным пороговым значениям затрат.
| Стоимость активов | Тип актива | Лечение | Детали |
| <$100 | Деловые активы | Немедленная вычет | ATO считает это расходом доходов — см. PS LA 2003/8 . Недоступно для объектов, использующих Div 328. Это единственный порог, который включает налог на товары и услуги. |
| ≤300 долларов США | Некоммерческие активы | Немедленная вычет | Раздел 40-80(2) разрешает немедленный вычет некоммерческих активов стоимостью не более 300 долларов. Актив не может быть частью набора активов или частью группы идентичных активов стоимостью более 300 долларов США. Однако, если актив находится в совместном владении с другими лицами, но стоимость доли налогоплательщика в этом активе составляет 300 долларов США или меньше, немедленный вычет доступен, даже если общая стоимость актива превышает 300 долларов США. |
| <1000 долларов США | Активы , а не , на которые распространяются упрощенные правила амортизации в Разделе 328 | Добавить в пул с низкой стоимостью и амортизировать по:
| Раздел 40-425 позволяет налогоплательщику создать пул малоценных активов (если он выберет), где все приобретения малоценных активов будут затем добавляться в пул и вычитаться на объединенной основе. Прекращающая стоимость любого проданного актива уменьшает баланс конечного пула, но не ниже нуля. Если ликвидационная стоимость актива превышает остаток пула на конец периода, превышение является налогооблагаемым доходом. |
| Моментальное списание активов | |||
| <1000 долларов США | Активы, на которые распространяются упрощенные правила амортизации в Разделе 328 | Немедленная вычет | Доступно для:
|
| <20 000 долларов США | Активы, на которые распространяются упрощенные правила амортизации в Разделе 328 | Немедленная вычет | Доступно для активов, приобретенных после 19:30 12 мая 2015 г. , но до 1 июля 2020 г.; когда актив используется впервые или устанавливается готовым к использованию с 19:30 с 12 мая 2015 г. по 28 января 2019 г. |
| <25 000 долларов США | Активы, на которые распространяются упрощенные правила амортизации в Разделе 328 | Немедленная франшиза | Доступно для активов, приобретенных после 19:30 12 мая 2015 г., но до 1 июля 2020 г.; когда актив используется впервые или устанавливается готовым к использованию с 29 января 2019 года до 19:30 2 апреля 2019 года |
| <30 000 долларов США | Активы, на которые распространяются правила SBE и Актив среднего бизнеса | Немедленная вычет | SBE — доступно для активов, приобретенных 12 мая 2015 года в 19:30 или после этой даты, но до 1 июля 2020 года; где актив первый использовано или установлено, готово к использованию с 19:30 со 2 апреля 2019 г. по 30 июня 2020 г. Средний бизнес — доступно для активов приобретено и использовано, или установлено, готово к использованию с 19:30 со 2 апреля 2019 г. по 30 июня 2020 г. |
Средние предприятия — особый случай
Для предприятий среднего размера (т. мгновенное списание активов стоимостью менее 30 000 долларов США до 30 июня 2020 года. Интересно, что это переходное правило должно применяться; эти налогоплательщики не могут выбирать, списывать ли соответствующие активы. См. статью 9 в блоге Banter.0087 Новое мгновенное списание активов от 11 апреля 2019 года для более подробной информации.
При поиске налогового признания расходов на актив, особенно в контексте сдаваемого в аренду имущества, приносящего доход, определение того, является ли стоимость актива амортизируемой в соответствии с Разделом 40 или, альтернативно, списывается в соответствии с положениями о капитальных работах Раздела 43 ITAA 1997 может быть сложным.
Амортизируемый актив определяется как актив с ограниченным сроком полезного использования, стоимость которого, как разумно ожидается, с течением времени сократится. Капитальные работы включают структурные улучшения, изменения и другие улучшения. Таким образом, некоторые статьи расходов могут подпадать под оба определения. Если расходы соответствуют обоим определениям, в той мере, в какой они соответствуют определению «завод», расходы амортизируются в соответствии с разделом 40. В противном случае приоритет имеет раздел 43.
Значение термина «растение»При определении того, что представляет собой растение, суды приняли «функциональную проверку», основанную на функции, которую объект выполняет в деятельности налогоплательщика, приносящей доход. То есть, если предмет:
- выполняет неотъемлемую функцию в приносящей доход деятельности — предмет, скорее всего, будет растением;
- — это настройка, в рамках которой ведется деятельность по получению арендной платы — объект не является заводом.
Сдаваемая в аренду недвижимость почти всегда будет местом, в котором арендодатель получает облагаемый налогом доход. 1 Степень, в которой объект, являющийся частью помещения, представляет собой оборудование, являющееся амортизируемым активом, будет вопросом факта и степени.
Уполномоченный определил следующие вопросы, имеющие отношение к определению того, является ли предмет подброшенным в жилую недвижимость:
- , выглядит ли предмет визуально как сохраняющий отдельную идентичность;
- степень постоянства, с которой оно было прикреплено;
- незавершенность конструкции без него; и
- , в какой степени он предназначался для постоянного использования или была ли вероятность его замены в течение относительно короткого периода времени. 2
Термин «завод», хотя и не используется в Div 40, определен в s. 45-40 включить (соответственно):
- изделия, машины, инструменты и подвижной состав;
…)
Соответствующее руководство из TR 2004/16 по общим принципам, установленным судами в отношении значения терминов «предметы» и «машины», выглядит следующим образом:
| Артикул | Машины |
Термин принимает свое обычное значение — т. е. товар или имущество. Это может быть ковер, занавеска, письменный стол, книжная полка.Предмет не может быть предметом, если он прикреплен к земле. Предмет может быть артикулом, даже если он прикреплен к зданию. Предмет, который составляет неотъемлемую часть структуры здания, не является предметом. | Машины являются установками независимо от того, являются ли они неотъемлемой частью здания или частью условий деятельности, приносящей доход конкретному налогоплательщику. Процесс определения того, является ли что-либо оборудованием и, следовательно, растением для целей Div 40, включает:
|
Объекты сдаваемого в аренду имущества
Документ ATO Сдаваемое в аренду имущество 2019 содержит ряд полезных таблиц, в которых объекты сдаваемого в аренду жилья классифицируются либо как амортизируемые активы, либо как капитальные работы.
В следующей таблице приведены примеры некоторых из этих элементов.
| Предмет аренды | Амортизируемый актив | Капитальные работы |
| Кухонные шкафы (встроенные) | ||
| Плиты, духовки и вытяжки | ||
| Ковры и другие напольные покрытия, которые можно снять без повреждений (например, плавающая древесина) | ||
| Сантехника ванны, смесители, унитазы, тумбы и умывальники | ||
| Обогреватели (кроме воздуховодов, труб, вентиляционных отверстий и электропроводки или каминов) | ||
| Занавески и жалюзи на окнах (кроме навесов, москитных сеток, жалюзи, ламбрекенов и дорожек) | ||
| Солнечная система горячего водоснабжения (без трубопровода) | ||
| Стационарные телевизионные антенны | ||
| Защитные двери и экраны (стационарные) | ||
| Автоматические гаражные ворота (кроме органов управления и двигателей) | ||
| Ограждения и подпорные стены | ||
| Заглубленный бассейн |
Важно
С 1 июля 2017 года физические лица (и некоторые другие юридические лица), не ведущие предпринимательской деятельности, не могут требовать амортизации активов в сдаваемой в аренду жилой недвижимости, если они не владели этим активом, когда он был впервые используется или устанавливается готовым к использованию (соответствующие изменения означают, что вместо уравновешивающей корректировки при выбытии может возникнуть прирост капитала или убыток по событию CGT K7).
Переходные правила применяются к некоторым активам, приобретенным до 9 мая 2017 года.
Автомобили — простой пример?Одна из интересных особенностей амортизации заключается в том, что, казалось бы, обычная и относительно простая ситуация может вызвать ряд вопросов. Возьмем следующий распространенный пример:
1 ноября 2018 года Себастьян приобрел новую первоклассную двойную кабину. После долгих переговоров он добился цены перехода на автомобиль в размере 40 000 долларов, предложив свой нынешний автомобиль в обмен. В договоре купли-продажи нового автомобиля была указана продажная цена нового автомобиля в размере 60 000 долларов США и скидка в размере 20 000 долларов США на обмен. Вскоре после получения нового автомобиля Себастьян добавил различные аксессуары, включая фаркоп, фары дальнего света и фаркоп. Стоимость этих предметов составила 10 000 долларов.
В 2018–19 отчетном году Себастьян не использовал ни свою новую, ни предыдущую машину в служебных целях.
Однако в 2019–2020 годах должность Себастьяна изменилась, и он начал использовать автомобиль в целях получения дохода. Соответственно, он вел бортовой журнал, показывающий 75-процентное коммерческое использование.
Вопросы для рассмотрения
СтоимостьСтоимость амортизируемого актива состоит из двух элементов, которые включают расходы, понесенные налогоплательщиком:
- для удержания актива — затраты первого элемента ; или
- для приведения актива в его нынешнее состояние и местонахождение — второй элемент стоит .
Первый элемент включает суммы, которые считается уплаченными налогоплательщиком; это будет включать стоимость предмета обмена. Таким образом, первым элементом затрат Себастьяна будет цена перехода плюс рыночная стоимость предмета обмена, а именно 60 000 долларов (т. е. 40 000 долларов + 20 000 долларов).
Второй элемент стоимости амортизируемого актива – это, по сути, сумма, выплачиваемая за экономические выгоды, которые влияют на текущее состояние и местонахождение актива.
Это делается после того, как налогоплательщик начинает владеть активом. В данном случае на различные аксессуары было потрачено 10 000 долларов. Следовательно, необходимо рассмотреть, являются ли эти составные активы амортизируемым активом сами по себе или частью автомобиля.
TR 2017/D1 описывает некоторые из основных принципов, которые необходимо учитывать при определении того, является ли составной объект частью единого амортизируемого актива или является отдельным активом. К этим факторам относятся:
- «использование» — амортизируемый актив, как правило, представляет собой объект, выполняющий дискретную функцию;
- «степень интеграции» — амортизируемый актив, как правило, представляет собой составной объект с высокой степенью физической интеграции компонентов;
- «эффект прикрепления» — элемент, прикрепленный к другому активу, имеющему собственную независимую функцию, изменяет производительность этого актива; и
- «система» — амортизируемый актив, как правило, представляет собой несколько компонентов, которые приобретаются как система для совместной работы как единого целого и которые обязательно связаны в своей работе.
Возможно, аксессуары являются частью автомобиля и составляют второй элемент затрат. В любом случае, это, возможно, лучший исход, поскольку включение этих статей в стоимость автомобиля приведет к тому, что они будут амортизироваться в течение срока полезного использования автомобиля, а именно восьми лет (принимая во внимание, что ни одна из этих статей не рассматривается отдельно). перечисленные в пожизненном постановлении АТО).
Другим соображением относительно стоимости автомобиля является ограничение стоимости автомобиля . Раздел 40-230 ограничивает первый элемент стоимости автомобиля до соответствующего лимита автомобиля на финансовый год, в котором автомобиль впервые находится в собственности. Лимит автомобилей на 2018–19 финансовый год составляет 57 581 долларов (это также лимит на 2019–2020 годы). Следовательно, первый элемент стоимости автомобиля Себастьяна ограничен 57 581 долларом.
Примечательно, что это ограничение не влияет на второй элемент стоимости.
Таким образом, общая стоимость автомобиля составляет 67 581 доллар.
Время началаСтоимость амортизируемого актива начинает снижаться с того момента, когда наступает его «время начала». Время начала — это когда налогоплательщик впервые использует актив или установил его, готовый к использованию для любых целей. В данном случае время начала — 1 ноября 2018 г. Это может повлиять на выбор метода.
Метод расчетаНалогоплательщик, как правило, может выбрать либо метод убывающей стоимости (DV), либо метод себестоимости (PC). Снижение стоимости при обоих методах рассчитывается ниже, чтобы увидеть, какой вариант лучше для Себастьяна.
Расчет снижения стоимости по методу DV2018–19 доходный год
Формула расчета снижения стоимости автомобиля по методу DV:
9000 6 Хотя машина отказалась по стоимости в течение 2018–19 финансового года, Себастьян не использовал его для целей налогообложения.
Таким образом, вычет не предоставляется. Снижение стоимости автомобиля составляет:Регулируемое значение в конце 2018–19 финансового года, т. е. в первый год, тем не менее, все еще уменьшается на общее снижение стоимости актива и, следовательно, составляет:
Конечная регулируемая стоимость становится начальной регулируемой стоимостью в следующем году.
Год дохода 2019–2020
Снижение стоимости автомобиля составляет:
Базовая стоимость во второй и последующие годы представляет собой его начальное регулируемое значение для этого года плюс любая сумма, включенная во второй элемент его стоимость в этом году.
Поскольку автомобиль используется на 75 процентов для целей налогообложения, снижение стоимости должно быть уменьшено на 25 процентов. Таким образом, вычет, на который может претендовать Себастьян, составляет:
Расчет снижения стоимости по методу PCГод дохода 2018–19
Снижение стоимости автомобиля по методу PC составляет: 900 05
Хотя стоимость автомобиля снизилась в течение 2018–19 финансового года, Себастьян не использовал его для целей налогообложения.
Поэтому вычет не предоставляется.
Однако корректируемая стоимость на конец 2018–2019 финансового года составляет:
67 581 долл. 05 Снижение стоимости автомобиля: Поскольку автомобиль используется на 75 процентов для целей налогообложения, снижение стоимости должно быть уменьшено на 25 процентов. Таким образом, вывод, на который может претендовать Себастьян, будет следующим: В то время как метод DV даст Себастьяну больший вычет в 2019 году–20 (10 571 долл. США по сравнению с 6 336 долл. США для метода PC), метод DV приводит к большему снижению стоимости в доходном 2018–19 году, для которого амортизация не может быть заявлена в качестве вычета (т. е. снижение стоимости при уменьшающемся метод стоимости на 2018–2019 годы составляет 11 202 доллара США по сравнению с 5 601 долларом США по методу ПК). Таким образом, выбор метода потребует рассмотрения того, как долго Себастьян собирается владеть автомобилем и пользоваться им. Какой метод следует использовать?
