Амортизация в бухгалтерском балансе: Амортизация основных средств (ОС) в бухгалтерском учете — Контур.Экстерн

строка, счет бухгалтерского учета, начисление, учет в 1С

Амортизация, начисляемая по объектам, должна отражаться в бухгалтерской отчетности и фиксироваться в программе 1С. Что касается отчетности, то в ней она отображается косвенным образом, а в бухгалтерской программе 1С для ее отражения используется несколько специальных документов.

Что такое амортизация в балансе

Амортизация представляет собой отчисления, производимые организацией с целью погашения стоимости по основным средствам или нематериальным активам, то есть их первоначальная стоимость постепенно снижается сначала до остаточной стоимости, а затем доводится до нуля. Амортизационные отчисления обязательно отражаются на соответствующих счетах в бухгалтерском и налоговом учете.

Что касается финансовой (бухгалтерской) отчетности, то в этом случае амортизационные отчисления не отражаются непосредственно по какой-либо строке — для них не предусмотрено отдельно взятой графы. Амортизация имеет лишь косвенное влияние на стоимость, поэтому и в отчетности она отражается лишь косвенно.

Что такое амортизация в балансе, расскажет данное видео:

В финансовой отчетности

Что касается формы №1 отчетности «Бухгалтерский баланс», то для отражения стоимости основных фондов или нематериальных объектов используются соответствующие строки — 1150 для ОС, и 1110 — для НМА.

Отметим главное: согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» все показатели в данных документах должны отражаться в нетто-оценке. Соответственно, стоимость ОС либо НМА указывается по строкам не первоначальная, а за вычетом амортизации, то есть остаточная.

Таким образом, получается, что амортизационные отчисления не указываются в бухгалтерском балансе в прямом виде, но влияют на показатели отчетности косвенным образом.

Что касается формы №2 отчетности «Отчет о финансовых результатах», то в ней также косвенным образом отображаются амортизационные начисления. Для отражения себестоимости продукции, работ и услуг используются строки 2120, 2210 или 2350 в зависимости от того, в какой деятельности используются ОС или НМА. Амортизация является составляющей сумм, отражаемых по этим строкам, то есть она отдельно не выделяется, но суммируется с другими показателями себестоимости.

Отчетность, в которой отражаются показатели в нетто-оценке, называется нетто-отчетностью, к примеру, нетто-баланс. Иными словами, показатели освобождаются от некоторых косвенных сумм, которые в бухгалтерском учете имеют на них прямое влияние.

В бухгалтерском учете

Для учета амортизационных отчислений используются два счета:

• 02 — для основных средств и
• 05 — для нематериальных активов

И при этом начисленные суммы отображаются по их кредиту в корреспонденции с дебетом счетов, по которым отражаются затраты в хозяйственной деятельности (сч. 20, 23, 25, 26, 29, 44). Затем накопленные по кредиту суммы списываются через их дебет на кредит счетов 01 по основным средствам и 04 по нематериальным активам.

Накопленные на счетах 02 и 05 суммы амортизационных отчислений за весь период полезной эксплуатации объектов должны полностью совпасть с их первоначальной стоимостью, то есть она должна быть полностью погашена по истечении периода полезной эксплуатации.

Отражение в 1С

Поступление

В бухгалтерской программе 1С начисление амортизационных сумм непосредственно связано с объектами основных фондов или нематериальных средств, а потому вначале следует именно их поставить на бухгалтерский учет. Для этого используются специальные документы «Поступление основного средства» или «Поступление нематериального актива». В них заполняются следующие основные реквизиты:

• номер и дата формируемого документа;
• наименование поставщика объекта, а также номер и дата договора, на основании которого было совершено приобретение;
• номер и дата документов, связанных с поступлением объекта;
• склад, на котором будет числиться объект;
• наименование основного средства либо нематериального актива;
• количество поступивших объектов, цена за единицу, общая стоимость поступления без НДС, сумма НДС, общая стоимость поступления с НДС.

Счет-фактура полученный

После создания этого документа необходимо сформировать документ «Счет-фактура полученный», в котором отображается номер и дата входящего первичного документа, наименование поставщика, номер и дата договора, сумма поступления, в том числе сумма НДС. На основании введенного счета-фактуры образуется кредиторская задолженность, то есть организация должна оплатить поставщику свое приобретение, если она не сделала этого раньше. Необходимо нажать кнопку «Создать на основании» и выбрать пункт «Платежное поручение», в котором заполняются графы, связанные с получателем средств (наименованием поставщика), его реквизитами, номером договора и непосредственным назначением платежа.

Счет 02 детально описан в данном видеосюжете:

Принятие к учету

После того, как документы сформированы, то есть отражено непосредственное поступление объекта основных средств или нематериальных активов на предприятие, необходимо принять их к бухгалтерскому учету, то есть ввести в эксплуатацию или непосредственное использование.

Создается документ «Принятие к учету ОС», который оформляется как для ОС, так и для НМА.

Если было приобретено несколько идентичных единиц объектов, на каждый из них следует создать данный документ, чтобы можно были присвоить каждому из них свой индивидуальный инвентарный номер.

Самыми главными реквизитами в данном документе будут конкретное место нахождения объекта на предприятии и материально-ответственное лицо, в ведении которого будет находиться принимаемый к учету объект. При этом инвентарный номер присваивается объекту автоматически, но при необходимости его можно изменить, хотя это нежелательно, чтобы в последующем не нарушилась нумерация по объектам.

При добавлении объекта в этот документ будет открыта новая форма, подлежащая заполнению, в которой как раз и должна содержаться информация о начисляемой амортизации. Здесь необходимо отметить, к какой амортизационной группе относится объект в зависимости от срока его полезной эксплуатации. Документ закрывается и сохраняется, а затем в документе «Принятие к учету ОС» заполняется вкладка, касаемая бухгалтерского учета.

В ней необходимо отразить следующие параметры:

• счет, на котором будут отражаться амортизационные отчисления;
• способ, который будет применяться для начисления амортизации;
• метод отражения расходов по амортизации;
• срок полезной эксплуатации объекта в количестве месяцев.

Такие же пункты необходимо заполнить и во вкладке, касаемой налогового учета, поскольку, как известно, амортизация начисляется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Регламентная операция

Все указанные документы формировались и заполнялись с той целью, чтобы подготовиться к начислению амортизации, а сама процедура начисления формируется при закрытии каждого месяца документом «Регламентная операция». При выборе появится новый документ по начислению амортизации, в котором необходимо заполнить месяц начисления, а затем провести и сохранить. Именно на основании данного документа формируются проводки по счетам 02 и 05, связанным с начислением амортизации по объектам.

После проведения этого документа можно посмотреть регистр по амортизационным отчислениям, который называется «Справка-расчет по амортизации». При выборе периода отображения данных в регистре будут перечислены все объекты, по которым начислилась амортизация за указанный период с отражением их инвентарных номеров, даты ввода в эксплуатацию, первоначальной и остаточной стоимости, начального и оставшегося срока полезного использования в месяцах и непосредственной суммы начисленной амортизации за период.

Как начисляется Амортизация в 1С 7.7, смотрите в данном видеоролике:

Амортизация нематериальных активов: что нужно знать?

Содержание статьи

1. Что относится к нематериальным активам
2. Как учитываются нематериальные активы в бухгалтерском и налоговом учете
3. Бухгалтерский и налоговый учет амортизации НМА
4. Как учитывать НМА в бухгалтерском балансе?
5. Что еще нужно знать?

Rate this post

Нематериальные активы – это объекты, которые не имеют физической формы. Они отличаются от основных средств предприятия, которые зачастую имеют материальную форму, и их амортизация связана с естественным износом.

Важно учитывать, что НМА служат организации для получения дохода. Они переносят стоимость на затраты не в один момент, а в течение срока полезного использования.

Подробнее о нематериальных активах в целом и амортизации НМА в налоговом учете в частности расскажем в этой статье.

Что относится к нематериальным активам

НМА должны отражаться в бухгалтерской отчетности по правилам ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Документ утвержден приказом Минфина России в 2007 году. Согласно правилам нематериальными активами признаются объекты интеллектуальной собственности, которые приносят компании доход и используются более 12 календарных месяцев. Как мы отметили ранее, они не имеют материально-вещественной формы и отделены от других активов, включая основные средства.

Существует ряд условий для признания активом НМА:  

• Можно определить начальную цену объекта.
• Он будет использоваться 12 месяцев – не менее этого срока.
• Фирма контролирует актив, то есть имеет на него права.

Последний пункт самый важный, так как без наличия исключительных прав на актив он не может быть проведен по бухгалтерской отчетности. Если хотя бы один из вышеперечисленных критериев не выполнен, то теряется право на сам объект и полученный доход.

Таким образом, к нематериальным активам относится:

• Программное обеспечение для компьютера.
• Электронные базы данных.
• Произведения науки, литературы и искусства.
• Изобретения и созданные промышленные образцы.
• Достижения в области селекции.
• Коммерческие находки и прочие достижения.
• Фирменный знак бренда.
• Товарные знаки и знаки обслуживания.
• Коммерческие обозначения.
• Деловая репутация организации.

В качестве примера НМА можно привести любое программное обеспечение, приобретенное официально для удобства работы завода или компании. Также примером НМА является найденная в крестьянско-фермерском хозяйстве технология выращивания ранних яблок. Ее внедрение и получение дохода от деятельности – пример работы НМА.  

Впрочем, указанный список является не окончательным. Если под все три критерия попадают другие средства, то их можно проводить в качестве НМА.

К НМА точно не относятся:

• Финансовые инвестиции, включая акции, облигации и другие ценные бумаги, учтенные на счете «депо».
• Представительские и прочие расходы.
• Траты на обучение сотрудников и повышение их квалификации.
• Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, которые не достигли своей цели.
• Диски, флэш-накопители и другие устройства, на которых записаны объекты интеллектуальной деятельности.

В свою очередь в перечень объектов НМА с исключительным правом входят:

• Право обладателя патента на свое изобретение, промышленный образец, полезную модель.
• Право автора на созданное им литературное, киномузыкальное и другое произведение.
• Право автора на использование топологии интегральных микросхем.
• Право организации на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование.
• Право на селекционные открытия.
• Право на различные «ноу-хау» в отношении коммерческого, промышленного и другого объекта.

Как учитываются нематериальные активы в бухгалтерском и налоговом учете

Все активы НМА должны проводиться счету 04 «Нематериальные активы». Важно производить учет нематериальных активов по изначальной цене. Амортизация отражается на токующую дату.

Существует несколько категорий НМА:

• Отличающиеся по методу поступления: дарение, покупка, мена, создание своими силами, бартер и другое.
• Отличающиеся методом использования: на производстве, в офисе, другими способами или не используемые вообще.
• Отличающиеся по амортизируемой: начисляется или нет. Часть объектов могут устаревать в связи с развитием технологий, что-то актуально долгие годы.

Что касается принятия НМА на бухгалтерский учет, то это происходит по первоначальной и последующей стоимости. Первая изменению не подлежит. Сама первоначальная цена зависит от способа получения НМА компанией. В частности:

• Если НМА куплены на средства фирмы, то она складывается из всех понесенных расходов: суммы по договору, таможенных пошлин и сборов, невозмещаемых сумм налогов и патентов, вознаграждений посредникам, трат на информационные и консультационные услуги и прочие расходы.
• Если НМА созданы своими силами, то кроме трат на увеличение первоначальной стоимости добавляется: цена на материалы изготовления, услуги подрядчиков, траты на зарплату сотрудникам, расходы на содержание и эксплуатацию активов, которые были задействованы в образовании НМА, а также прочие расходы.
• Если НМА был подарен, то первоначальная цена определяется оценкой актива, произведенной независимым оценщиком.
• Если НМА передали в виде взноса в уставный капитал, то первоначальная стоимость учитывается в протоколе собрания собственников.

Что касается последующей оценки, то она может возникнуть из-за переоценки НМА или их обесцениванием. Проводить ли переоценку решает каждая компания самостоятельно. Однако если такое решение принято, то изменение стоимости проводится с определенной регулярностью. Переоценки НМА помогает увеличить капитализацию компании. Можно выделить и другие «плюсы»: быстрый выход на сделку в случае продажи и передачи прав на пользование НМА, при заключении лицензионного соглашения или при расчете суммы роялти.

Компании, которые формируют отчетность по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), должны проверять НМА на предмет обесценивания. Организации, применяющие российские стандарты учета (РСУ), проверять НМА на обесценивание не обязаны.

Бухгалтерский и налоговый учет амортизации НМА

Правила списывания НМА позволяют не учитывать активы только после утраты ими своей ценности, что подтверждается начислением амортизации. В налоговом учете для амортизации главное правильно определить срок полезного использования НМА. В качестве срока имеется в виду период времени, когда фирма рассчитывает использовать НМА для получения дохода. Исчисление срока важно для определения размера амортизационных отчислений.

В качестве примера можно привести следующий: если исключительные права куплены за плату, то срок полезного использования определяют по патенту, свидетельству или по договору, где указан срок исключительного права на объем НМА. Если НМА сделан своими руками, то срок возможно определить самостоятельно.

Важно знать, что срок полезного использования НМА прописывается для каждого объекта отдельно. Если по определенному объекту срок точно определить невозможно, то этот объект не амортизируется в качестве актива с неопределенным сроком полезного использования.

Срок полезного использования пересматривается и перепроверяется ежегодно. В случае реальных изменений период переписывается в отчетных документах. Это же касается и активов с неопределенным сроком. Если стал понятен период использования, то эта информация отражается в бухгалтерском и налоговом учете.

ПБУ 14/2007 устанавливает несколько способов начисления амортизации НМА:

• Линейный. Заключается в том, что в течение всего срока полезного использования нематериальный актив списывается равными долями. Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная со следующего месяца после введения имущества в эксплуатацию, и до тех пор, пока не амортизируют полностью первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива.
• Уменьшаемого остатка. При исчислении износа в расчет берется остаточная стоимость амортизационных основных средств. С каждым годом показатель будет меньше. Следовательно, и величина амортизации будет снижаться. 
• Списания стоимости пропорционально объему продукции, выполненных работ или оказанных услуг. Амортизация определяется на основании из первоначальной или текущей стоимости объекта и соотношения, в числителе которого — число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

Финансовому отделу необходимо учитывать, что в случае неточной оценки материальной выгоды от использования НМА лучше применять линейный метод.

Начисление амортизации НМА в налоговом учете происходит немного другими методами определения сроков полезного использования и методов начисления амортизации НМА. Это касается следующего:

• НМА распределяют по амортизационным группам на 10 групп.
• Если срок полезного использования НМА определить нельзя, то они будут амортизироваться исходя из десятилетнего срока. В прицепе, срок может быть установлен любой, но главное — не менее двух лет.
• Если за объект НМА фирма перечисляет взносы, то их можно учесть в качестве прочих расходов. В этом случае амортизировать НМА не нужно.
• Для нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 20 лет можно использовать только линейный метод. По остальным объектам можно. При этом переходить с нелинейного метода амортизации на линейный метод можно не чаще одного раза в пять лет.

Важно закрепить выбранный способ учета амортизации в учетной политике компании. Саму амортизацию начисляют уже с 1-го числа месяца, следующего за периодом принятия актива к учету. Амортизация начисляется до окончательного погашения стоимости, списания или выбытия актива.

Чтобы учитывать амортизацию НМА необходимо выбирать счет 05 «Амортизация нематериальных активов». Амортизацию НМА начисляют бухгалтерской проводкой: дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредит счета 04 «Нематериальные активы».

Что касается выбытия нематериальных активов, то до прошествии срока полезного использования его можно продать, подарить или передать в уставный капитал другой фирмы. Тогда у компании не будет прав на актив и его можно списать с баланса. Процесс оформляется через принятие акта.

После полного погашения стоимости нематериальные активы остаются собственностью компании (несмотря на то что не отражаются в составе активов в балансе).

Если НМА продолжает приносить компании доход по истечении срока полезного использования, срок и стоимость можно пересмотреть и в балансе восстановить.

Как учитывать НМА в бухгалтерском балансе?

В бухгалтерских документах все НМА отражают по остаточной стоимости в разделе I «Внеоборотные активы» по строке 1110 «Нематериальные активы». Важно знать, амортизация в бухгалтерском балансе не отражается. Арифметически строку 1110 нужно формировать так: «Остаточная стоимость НМА = Дебет счета 04 «Нематериальные активы» – Кредит счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

Данные заполняются в самом балансе и в приложениях к нему.

Строчка 1130 «Нематериальные поисковые активы» отражает особые НМА. Их учет регулирует ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов» и к обычным активам они отношение не имеют. Эта строка актуальна только для компаний, чья деятельность связана с разработкой недр. Такие фирмы отражают в строке траты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке. Важно, что к таким НМА относят:

• Права на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых.
• Результаты геологоразведки.
• Оценка коммерческой целесообразности добычи.

Что еще нужно знать?

Немногие организации знают, что деловая репутация – это отдельный тип НМА. Дело в том, что положительную репутацию нельзя купить или продать. Она создается только при покупке бизнеса целиком — имущественного комплекса, куда входит товарный знак и исключительные права на другие объекты НМА.

Что касается математического измерения, то деловая репутация — это разница между ценой покупки, уплаченной продавцу бизнеса, и валютой баланса на дату покупки. В данном случае валюта баланса — это сумма всех активов и обязательств по балансу приобретаемого бизнеса.  

Таким образом, с экономической точки зрения деловую репутацию стоит рассматривать в качестве надбавки в стоимости бизнеса, которую покупатель может компенсировать будущей прибылью.

Срок амортизации деловой репутации составляет 20 лет для всех. Амортизацию на такой тип НМА можно начислять исключительно линейным способом. При этом если цена приобретения бизнеса окажется меньше валюты баланса, то такую деловую репутацию можно считать отрицательной. Это не считается нематериальным активом.

В случае возникновения трудностей с учетом и начислением амортизации нематериальных активов, необходимо обращаться к опытным юристам в сфере налогового права. Специалисты компании VALEN готовы проконсультировать представителей бизнеса относительно вопросов, связанных с НМА. Мы также предоставляем помощь в заполнении документов бухгалтерского и налогового учета.

Вопрос-ответ

Какие признаки для признания актива нематериальным нужно учитывать? 

К ним относятся:

· Отсутствие материально-вещественной формы.
· Является имуществом отдельным от других активов.
· Должен приносить компании прибыль.
· Должен использоваться в фирме больше года. Это значит, что фирма не будет продавать или дарить объект в течение года.
· Имеет первоначальную стоимость или ее можно установить.

Если объект интеллектуальной собственности не соответствует какому-либо из приведенных условий, объектом НМА он считаться не может.

Важно помнить, что в бухгалтерском учете НМА важны для увеличения капитализации компании, повышения ее финансовой устойчивости, поддержания репутации и инвестиционной привлекательности.

Что нужно учитывать, если НМА был получен в качестве вклада в уставный капитал?

Первоначальная цена актива, который организация получила в качестве оплаты доли в уставном капитале, приравнивается к остаточной стоимости объекта. Последняя определяется двумя методами:

· Если учредитель – отечественная компания. В этом случае остаточная стоимость фиксируется на основании данных налогового учета учредителя. Здесь важно учитывать нюансы: наличие документов с подтверждением стоимости актива (иначе стоимость будет считаться нулевой) и включение в первоначальную стоимость дополнительных трат учредителя по передаче объекта, если они признаются взносом в уставный капитал.
· Если учредитель – это человек или зарубежная компания, то остаточная стоимость определяется в качестве расходов на покупку или создание НМА за вычетом уже начисленной амортизации. Здесь важно знать, что расходы на должны подтверждаться документами, берется начисленная для целей налогообложения амортизация, расходы за вычетом амортизации не могут оказаться больше, чем рыночная стоимость актива по данным независимого оценщика из страны учредителя.

У компании-получателя не возникнет дохода, оттого что учредитель внес НМА как вклад в уставный капитал. Зато появится возможность начислить расходы в виде амортизации принятого объекта.

Как досрочно списать НМА из-за морального износа?

Этот вариант выбытия не предусматривает доходов. Здесь формируется расход в виде остаточной стоимости. Это правило действует при применении линейного метода амортизации.

По этому вопросу важно знать, что остаточная стоимость НМА, списываемого по причине морального износа, относится к внереализационным расходам. Сложностей здесь возникнуть не должно. Однако важно помнить о документальном подтверждении необходимости списания актива. Необходимо иметь следующие данные:

· Акт комиссии по НМА, где обосновывается невозможность дальнейшего использования объекта.
· Приказ директора с указанием причины списания.
· Расчет остаточной стоимости объекта по данным налогового учета.

Зачем нужна комиссия по учету НМА? 

Изменения в законодательство РФ предписывают, что определять срок полезного использования НМА должна специально созданная комиссия. Подписанные ей акты являются основанием для отнесения или переноса НМА на счет 102 00 или 111 60, а также для списания краткосрочных прав пользования. Без соответствующего документа эти действия произвести нельзя.  

Комиссия создается для каждого учреждения отдельно. Ее состав утверждается приказом директора. Возглавлять орган должен председатель, который руководит деятельность. Основанная цель создания комиссии – принятие коллегиального решения в обсуждении различных, включая спорные, вопросов. Работа комиссии непостоянная и созывается орган по мере необходимости.

К списку основных задач входит:
· Определение списка НМА.
· Определение способа начисление амортизации.
· Изменение стоимости НМА и срока их полезного использования.
· Определение первоначальной (фактической) стоимости.
· Принятие решения о списании НМА.
· Оформление соответствующих документов.

Как учитывать НМА, созданного в результате научно-исследовательской и опытно-конструкторской работы (НИОКР)?

Существуют способы учета капитальных вложений НМА, полученных в результате выполнения НИОКР.
Так, затраты на выполнение НИОКР нужно распределить на ряд стадий: исследование и разработка. Также нужно определить фактические затраты, которые не признают капиталовложениями в НМА:

· На стадии исследований.
· На стадии разработок, в отношении которых не соблюдаются условия признания в качестве капиталовложений.

Отдельно прописываются затраты, которые были осуществлены, но их нельзя отнести к стадии исследований или разработок.  

Балансовая амортизация | Понимание амортизации

Что такое накопленная амортизация в балансе?

Стоимость актива отражается в балансе при его покупке предприятием. Со временем, когда актив используется и изнашивается, он теряет ценность. Эта потеря стоимости называется амортизацией. Накопленная амортизация – это общая сумма амортизации, примененная к активу за все время его существования. Эта цифра появляется в балансе как вычет из общей стоимости актива.

Чистую балансовую стоимость можно найти в балансе путем вычитания накопленной амортизации из общей стоимости основных средств. Эта цифра показывает, сколько компания получила бы, если бы продала актив сегодня.

Почему важна накопленная амортизация?

Накопленная амортизация необходима, потому что она показывает, какую ценность актив потерял за время своего существования. Эта информация может помочь оценить финансовое состояние компании и измерить ее прибыльность. Это также может помочь решить, следует ли сохранить или продать актив.

Амортизация отражается в финансовой отчетности компании.

Накопленная амортизация Двойная запись

Когда компания отражает накопленную амортизацию в балансе, она также создает амортизационные расходы в отчете о прибылях и убытках.

Является частью двойной записи в бухгалтерском учете.

Что такое баланс?

Бухгалтерский баланс компании является одним из наиболее важных финансовых отчетов. Он показывает моментальный снимок активов, обязательств и собственного капитала компании в определенный момент времени. Бухгалтерский баланс всегда сбалансирован, а это означает, что общая сумма активов должна быть равна общей сумме обязательств и собственного капитала.

Отчет о прибылях и убытках или отчет о прибылях и убытках является другим наиболее важным финансовым отчетом, который производит компания. Он показывает доходы и расходы компании за установленный период, неделю, месяц или год.

Отчет о прибылях и убытках измеряет финансовые результаты компании за период. Амортизационные отчисления отражаются в отчете о прибылях и убытках как расходы.

Как рассчитывается накопленная амортизация?

Накопленная амортизация рассчитывается путем вычитания ликвидационной стоимости (остаточной стоимости) из актива и последующего расчета амортизации в балансовом отчете. Этот расчет производится за каждый год использования актива. Сумма накопленной амортизации за срок службы актива отражается в балансе.

Ниже приведен пример чистой стоимости:

Предприятие приобретает основной компьютер по цене 700,00 после трех лет полезного использования; ожидается, что ликвидационная стоимость чистой балансовой стоимости составит 100,00. Стоимость, по которой компьютер амортизируется, составляет 700,00 – 100,00 = 600,00

Существуют различные способы амортизации актива, которые мы рассмотрим позже.

Каков срок полезного использования активов?

Срок полезного использования основных средств – это период, в течение которого ожидается, что они будут представлять ценность для фирмы. Этот период исчисляется месяцами или годами. Срок полезного использования актива различен для каждой компании. Это зависит от многих факторов, таких как тип актива, среда его эксплуатации и график обслуживания актива.

Различные виды активов имеют разные сроки полезного использования. Например, часть тяжелого оборудования может иметь более длительный срок службы, чем ноутбук.

Что такое ликвидационная стоимость

Ликвидационная стоимость актива — это сумма денег, которую компания ожидает получить при продаже актива. Эта стоимость обычно ниже, чем первоначальная цена покупки актива.

Ликвидационная стоимость важна для расчета суммы амортизационных отчислений, которые будут понесены в отношении актива в течение срока его службы.

Какова остаточная стоимость актива?

Остаточная стоимость актива представляет собой общую стоимость актива за вычетом общей накопленной амортизации. Этот расчет делается для того, чтобы показать, сколько компания получила бы, если бы продала актив сегодня. Чистая балансовая стоимость находится в балансе и рассчитывается путем вычитания накопленной амортизации из общей стоимости актива.

Какие существуют методы амортизации?

Существует несколько различных методов расчета амортизации. Наиболее распространенным является линейный метод начисления амортизации. Этот метод рассчитывает амортизацию путем деления общей стоимости актива на количество лет срока полезного использования актива.

Линейный метод амортизации является самым простым и наиболее часто используемым методом. Это приводит к постоянной норме амортизации каждый год.

Другим распространенным методом является метод уменьшения остатка. Этот метод рассчитывает амортизацию путем умножения остатка актива на норму амортизации. Общая стоимость актива уменьшается каждый год по мере начисления амортизации.

Метод уменьшаемого остатка используется для большей амортизации активов в первые годы и меньше в последующие годы.

Метод двойной амортизации методом уменьшающегося остатка рассчитывает амортизацию путем умножения линейной ставки на два. Этот метод приводит к более высокой норме амортизации в первые годы жизни актива.

Метод амортизации по сумме цифр числа лет является еще одним способом расчета амортизации. Этот метод рассчитывает амортизацию путем деления общей стоимости актива на сумму срока службы актива.

Метод амортизации по сумме чисел лет предназначен для активов, которые медленно теряют свою стоимость, таких как здания.

В этой статье будут рассмотрены два наиболее часто используемых, прямолинейный и редукционный баланс.

Как рассчитать сумму амортизации за период

Первый пример, который мы рассмотрим, это офисная мебель с использованием линейной амортизации.

Предприятие приобрело мебель по цене 1000,00 и ожидает, что срок ее службы составит 5 лет. Ожидаемая стоимость актива в конце составит 0,

Расчет 1000/5 = 200 в год или 16,66 в месяц.

Эта сумма будет отражена в сумме накопленной амортизации и амортизационных отчислений за каждый период.

Второй пример для компьютера, использующего метод уменьшения остатка.

Поскольку бизнес ожидает значительного снижения стоимости в первые годы, они используют 50% амортизации в течение 4 лет.

9009 1 300

		Амортизация	Накопленная амортизация
Год 1	600 x 50%	300
Год 2	300 x 50%	150	450
Год 3	150 x 50%	75	525
Год 4		75	600

Как видно из приведенного выше примера, в последний год сальдо проводится для обеспечения полной амортизации основного средства.

Калькуляторы амортизации

Чтобы рассчитать ваши цифры, используйте наш калькулятор амортизации, введите несколько простых данных, и он рассчитает вашу амортизацию.

У нас есть два калькулятора для прямолинейного и уменьшающего метода начисления амортизации.

Шаблон расчета амортизационных отчислений

У нас также есть шаблон для расчета всех ваших амортизационных отчислений за десять лет. Он прост в использовании; введите сведения об активе, стоимости покупки и количестве лет, в течение которых он будет амортизироваться, и он будет рассчитывать цифру год за годом.

Предназначен для линейной амортизации и показывает накопленную амортизацию по каждому активу и общие расходы на амортизацию за год.

График амортизации

Пример амортизации в балансовом отчете

Предприятие ABC владеет мебелью на момент покупки, ее стоимость составляет 540 фунтов стерлингов. Предприятие использует линейный метод амортизации в течение трех лет. Мебель в собственности 12 месяцев.

Ежемесячная амортизация проводится на расходы в отчете о прибылях и убытках в размере 15 фунтов стерлингов в месяц.

Накопленная амортизация баланса является показателем за все 12 месяцев и составляет 180 фунтов стерлингов.

Основные средства	540
Накопленная амортизация	180
Стоимость основных средств	360

Нематериальные активы

Амортизация нематериальных активов называется амортизацией. Нематериальные активы – это интеллектуальная собственность, патенты, деловая репутация и разработанное программное обеспечение.

Процесс аналогичен балансовой амортизации; однако нематериальные активы, как правило, амортизируются в течение более длительного периода времени. Например, патенты часто действительны в течение 20 лет. Следовательно, амортизация будет распределена на это время.

Также бывают случаи, когда нематериальные активы не амортизируются. Примером этого является деловая репутация, которая должна быть пересмотрена и скорректирована.

Заключение по накопленной амортизации

Балансовая амортизация представляет собой способ расчета уменьшения стоимости актива в течение срока его полезного использования. Этот метод используется для расчета суммы амортизационных отчислений, которые будут отражаться в балансе за каждый год жизни актива. Существует несколько методов расчета амортизации, но наиболее распространенными являются два метода: прямолинейный и уменьшающий баланс.

Возврат из балансовой амортизации на страницу баланса.

Где в балансе накапливается амортизация?

Где в балансе накапливается амортизация? Накопленная амортизация рассматривается как долгосрочный контрактив и поэтому находится в разделе основных средств баланса; иногда классифицируются под заголовком основные средства. Балансовые отчеты являются важными финансовыми документами, которые содержат подробную информацию об активах компании, их первоначальной и текущей стоимости. Накопленная амортизация в балансовом отчете представляет собой общую амортизацию, которая вычитается из стоимости актива и отражается на кредитовой стороне для компенсации остатка актива.

В этой статье мы обсудим балансы и накопленную амортизацию, чтобы ответить на часто задаваемые вопросы — где в балансе накапливается амортизация?

Связанный: Обыкновенные акции в балансе

Понимание баланса

Баланс — это финансовый отчет, который предоставляет отчет о финансовой деятельности компании в определенный момент времени в течение отчетного периода. Он показывает сводку активов, обязательств, собственного капитала и другой финансовой деятельности компании за любой отчетный период. Таким образом, бухгалтерский баланс является важным документом для управления финансами и бизнесом компании. Он дает сводную информацию о финансовом положении фирмы в определенный момент времени и поэтому также известен как 9.0204 отчет о финансовом состоянии . Где в балансе накапливается амортизация?

Балансовые отчеты полезны, поскольку они помогают инвесторам, владельцам, аудиторам, бухгалтерам и т. д. отслеживать доходы и расходы компании. Помимо баланса, прочая финансовая отчетность включает отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств. Бухгалтерский баланс включает в себя три основных компонента. К ним относятся:

• Активы : это ценные вещи, которыми владеет компания. Они могут быть физическими (материальные активы), нефизическими (нематериальные активы), оборотными активами (могут быть преобразованы в денежные средства в течение года) или основными активами (скорее всего, не преобразуются в денежные средства быстро).
• Обязательства : Это долги или финансовые обязательства компании. Есть два типа, такие как краткосрочные обязательства (суммы, которые должны быть выплачены в течение двенадцати месяцев) и долгосрочные обязательства (суммы, которые не должны быть погашены более чем через год).
• Капитал : Это может быть собственный капитал или акционерный капитал в зависимости от того, является ли компания частной или публичной компанией соответственно. Собственный капитал — это сумма денег, которую владелец или акционеры вложили в бизнес.

Эти три счета образуют уравнение баланса, которое выражается следующим образом:

Активы = Обязательства + Капитал

В соответствии с уравнением баланса или уравнением бухгалтерского учета, общая сумма на всех счетах активов должна быть равна общей сумме суммы по всем пассивам и счетам собственного капитала. Все остальное указывает на несбалансированность учетной записи.

См. также: Является ли дебиторская задолженность активом?

Что такое накопленная амортизация в балансе?

Накопленная амортизация – это общая сумма амортизации актива за срок его полезного использования. Он записывается в кредитной части журнала для компенсации остатка актива. Это определяет общую амортизацию, которая уменьшается от стоимости актива. Таким образом, накопленная амортизация отражается в балансе как контрактив, уменьшая чистую балансовую стоимость раздела основных средств.

Многие компании зависят от капитальных активов, таких как земля, оборудование, мебель, имущество, здания, транспортные средства, приспособления и машины в рамках своей деятельности. Эти активы имеют тенденцию со временем терять ценность из-за таких факторов, как износ, обновление технологий и т. д. По мере их обесценивания их стоимость падает, поскольку компания не может продать их по цене, близкой к их первоначальной стоимости. Поэтому в соответствии с правилами бухгалтерского учета компании должны амортизировать эти активы в течение срока их полезного использования. В связи с этим компании признают накопленную амортизацию как сумму амортизационных отчислений, признанных в течение срока службы актива.

Сумма, которая была амортизирована за один период, представляет собой расходы на амортизацию , в то время как общая сумма амортизационных отчислений активов представляет собой накопленную амортизацию . Это означает, что накопленная амортизация представляет собой общую сумму стоимости актива, которая была отнесена на амортизационные расходы с момента ввода актива в эксплуатацию. То есть сумма накопленной амортизации по активу или группе активов со временем обязательно будет увеличиваться, поскольку амортизационные отчисления продолжают отражаться. Таким образом, расходы на амортизацию отображаются как расходы в отчете о прибылях и убытках, в то время как накопленная амортизация является контрактивом, отраженным в балансе.

Накопленная амортизация рассчитывается для долгосрочных основных средств, которые могут быть проданы за деньги. Такие активы редко заменяются и имеют тенденцию обесцениваться со временем. Таким образом, накопленная амортизация не рассчитывается и не применяется к краткосрочным или текущим активам, которые компания часто покупает и заменяет, например, к канцелярским товарам.

Накопленная амортизация используется для расчета остаточной стоимости актива – это стоимость актива, отраженная в балансе. Поэтому чистая балансовая стоимость актива выражается как стоимость актива за вычетом накопленной амортизации. Это означает, что накопленная амортизация не может превышать стоимость актива. В результате, когда актив в конечном итоге будет продан или выведен из эксплуатации, накопленная амортизация, связанная с этим активом, будет сторнирована, тем самым исключая все записи актива из баланса компании.

Например, единица оборудования, приобретенная за 20 000 долларов, будет отражена в балансе как Основные средства за 20 000 долларов. Скажем, оборудование с годами теряет в цене на сумму амортизационных отчислений. Это оборудование во второй год будет отражено в балансе как 19 000 долларов. Но дело в том, что оборудование на самом деле не теряет в цене, пока не будет продано. Таким образом, оборудование как актив будет отражаться в двух разных счетах: амортизированной стоимости актива и накопленной амортизации.

Сумма амортизированной стоимости и накопленной амортизации даст первоначальную стоимость оборудования (актива), а балансовая стоимость актива будет разницей между двумя счетами. Поэтому в балансе стоимость актива выражается как стоимость актива за вычетом накопленной амортизации, которая равна балансовой стоимости этого актива.

По какому счету накапливается амортизация в балансе?

Счета активов Contra имеют нулевой или отрицательный баланс. Однако они также учитывают активы, уравновешивающие и уравновешивающие друг друга для достижения чистой стоимости. Счет накопленной амортизации покажет предыдущие покупки компании, чтобы указать предыдущую и текущую экономическую стоимость.

Накопленная амортизация в качестве контрсчета активов определенно будет меняться по мере обесценивания долгосрочных основных средств. Таким образом, компания регистрирует эти изменения в своем балансе, поскольку эти изменения могут привести к сокращению валовых основных средств компании.

Связанный: Являются ли дивиденды активом?

Где в балансе накапливается амортизация?

Накопленная амортизация отражается как контрактив и представляется в балансе сразу под строкой соответствующего капитала или основных средств. Он имеет естественный кредитовый баланс, в отличие от соответствующих счетов активов, которые имеют естественный дебетовый баланс. Накопленная амортизация обычно указывается ниже, где соответствующий капитал или основные средства перечислены в балансе.

В балансе перечислены все активы компании, и каждый из них классифицирован по типу актива. Поскольку накопленная амортизация применяется только к основным средствам, а не к оборотным средствам, она будет отражена в разделе баланса с подробным описанием всех основных средств, которыми владеет компания.

Некоторые компании обычно включают раздел ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ специально для этих активов, чтобы дополнительно отделить их от общего раздела денежных средств. Таким образом, накопленная амортизация относится к категории 9.0284 Основные средства .

Приведенная ниже выдержка из балансового отчета Amazon является примером того, как накопленная амортизация классифицируется в разделе ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА:

  Образец балансового отчета Amazon.com Inc

В некоторых балансовых отчетах долгосрочные активы сгруппированы, а накопленная амортизация предоставляется как одна общая сумма. В некоторых балансовых отчетах каждая строка балансового отчета включает первоначальную стоимость актива, сумму накопленной амортизации и балансовую стоимость объекта.

Выдержка из балансового отчета Exxon из ее отчета 10K (стр. 74) ниже является примером того, как некоторые балансовые отчеты группируют долгосрочные активы и представляют накопленную амортизацию как одну целую сумму: Балансовый отчет Exxon

Однако всегда лучше по-прежнему перечислять накопленное устаревание построчно для каждого актива, чтобы вести наиболее точный учет.