Амортизация основных средств в балансе: Как отразить амортизацию в балансе

Как отразить амортизацию в балансе

Любое имущество, будь то основные фонды или нематериальные активы, изнашивается в процессе работы. Амортизация начисляется в соответствии с избранным и закрепленным в учетной политике компании способом и аккумулируется по кредиту счета 02. Как отразить амортизацию в балансе и можно ли это сделать, расскажет наша публикация.

Где отражается амортизация в балансе

Увидеть в балансе сумму износа невозможно, поскольку в этой бухгалтерской форме все активы отражаются по остаточной стоимости, т. е. за минусом амортизации. По дебету сч. 01 «ОС» фиксируется первоначальная стоимость, износ начисляется по кредиту сч. 02, в балансе же указывают разницу между первоначальной стоимостью и начисленным износом (кредитовым сальдо сч. 02) – остаточную стоимость в строке 1150. Таков принцип построения бухгалтерского баланса – пользователь финансовой отчетности должен видеть реальное стоимостное отражение активов на определенную отчетную дату.

Итак, амортизация ОС учитывается на сч.

02, который по своим характеристикам является регулирующим, т. е. не имеющем самостоятельного значения. Используется он только вкупе с основным счетом 01, на котором учитывается первоначальная стоимость амортизируемого имущества. Тот же алгоритм применяется в отношении НМА, первоначальная стоимость которых фиксируется на сч. 04 и регулируется начислением износа по сч. 05. Таким образом, амортизационные отчисления в балансе увидеть невозможно. Начисленная амортизация в балансе не фиксируется, поскольку активом не является, но переносит стоимость имущества на затраты производства, участвуя в формировании себестоимости продукции.

Способ отражения расходов по амортизации

Поскольку износ переносит стоимость имущества в цену производимого продукта, то формируются затраты с использованием счетов основного производства и издержек обращения – 20, 26, 44. Это основные бухгалтерские проводки, отражающие начисление амортизации на затратные счета:

Теперь обратимся к вопросу о распределении расходов по амортизации.

Амортизация: постоянные или переменные затраты

Поскольку величина начисленного износа ОС практически не зависит от изменений объема производства, то его относят к категории постоянных затрат: какой бы метод начисления амортизации не был принят компанией, размер ежемесячных отчислений останется неизменным как при объеме выпуска, например, 100 единиц продукта, так и при производстве 1000 единиц.

Если с вопросом о постоянном характере таких затрат, как амортизация, у экономиста проблем не возникает, то отнесение ее к прямым или косвенным затратам часто сопряжено с колоссальной аналитической работой и последующим закрепление методики определения расходов в учетной политике компании.

Амортизация: прямые или косвенные расходы

Дело в том, что гл. 25 НК РФ не дает прямых указаний, ограничивающих предприятия в отнесении каких-либо определенных затрат к разряду прямых или косвенных. И это становится основанием для налогоплательщика к отнесению сумм начисленного износа к косвенным расходам.

Однако при проверках налоговики часто поднимают вопрос градации этих затрат мотивируя тем что выбор предприятия касающийся затрат, формирующих стоимость выпущенной продукции, должен иметь весомое обоснование т. е. в учетной политике компании необходимо установить четкий механизм распределения расходов на прямые и косвенные с использованием экономически обоснованных показателей.

Амортизация в отчете о финансовых результатах

Итак, если амортизация ОС в балансе не отображается, то где ее можно увидеть? В форме бухгалтерской отчетности – отчете о финансовых результатах. Правда, отражаться в нем суммы износа могут по нескольким строкам, в зависимости от видов деятельности. Например, если основные фонды используются исключительно в производственном процессе по основным видам деятельности, то амортизация будет учтена в строке 2120 «Себестоимость продаж». Для амортизации активов, используемых в торговой деятельности, предусмотрена строка 2210 «Коммерческие расходы».

Если ОС используются компанией во вспомогательных производствах, не относящихся к обычным видам (например, сдача в аренду при условии, что эта деятельность не заявлена в качестве основной), то эти затраты находят отражение в прочих затратах по строке 2350.

При закреплении в учетной политике факта использования ОФ в общехозяйственных целях, суммы износа могут отражаться в строке 2220 «Управленческие расходы».

Узнать точные суммы амортизации можно из расшифровок, прилагаемых к форме.

строка, счет бухгалтерского учета, начисление, учет в 1С

Амортизация, начисляемая по объектам, должна отражаться в бухгалтерской отчетности и фиксироваться в программе 1С. Что касается отчетности, то в ней она отображается косвенным образом, а в бухгалтерской программе 1С для ее отражения используется несколько специальных документов.

Что такое амортизация в балансе

Амортизация представляет собой отчисления, производимые организацией с целью погашения стоимости по основным средствам или нематериальным активам, то есть их первоначальная стоимость постепенно снижается сначала до остаточной стоимости, а затем доводится до нуля. Амортизационные отчисления обязательно отражаются на соответствующих счетах в бухгалтерском и налоговом учете.

Что касается финансовой (бухгалтерской) отчетности, то в этом случае амортизационные отчисления не отражаются непосредственно по какой-либо строке — для них не предусмотрено отдельно взятой графы. Амортизация имеет лишь косвенное влияние на стоимость, поэтому и в отчетности она отражается лишь косвенно.

Что такое амортизация в балансе, расскажет данное видео:

В финансовой отчетности

Что касается формы №1 отчетности «Бухгалтерский баланс», то для отражения стоимости основных фондов или нематериальных объектов используются соответствующие строки — 1150 для ОС, и 1110 — для НМА.

Отметим главное: согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» все показатели в данных документах должны отражаться в нетто-оценке.

Соответственно, стоимость ОС либо НМА указывается по строкам не первоначальная, а за вычетом амортизации, то есть остаточная.

Таким образом, получается, что амортизационные отчисления не указываются в бухгалтерском балансе в прямом виде, но влияют на показатели отчетности косвенным образом.

Что касается формы №2 отчетности «Отчет о финансовых результатах», то в ней также косвенным образом отображаются амортизационные начисления. Для отражения себестоимости продукции, работ и услуг используются строки 2120, 2210 или 2350 в зависимости от того, в какой деятельности используются ОС или НМА. Амортизация является составляющей сумм, отражаемых по этим строкам, то есть она отдельно не выделяется, но суммируется с другими показателями себестоимости.

Отчетность, в которой отражаются показатели в нетто-оценке, называется нетто-отчетностью, к примеру, нетто-баланс. Иными словами, показатели освобождаются от некоторых косвенных сумм, которые в бухгалтерском учете имеют на них прямое влияние.

В бухгалтерском учете

Для учета амортизационных отчислений используются два счета:

• 02 — для основных средств и
• 05 — для нематериальных активов

И при этом начисленные суммы отображаются по их кредиту в корреспонденции с дебетом счетов, по которым отражаются затраты в хозяйственной деятельности (сч. 20, 23, 25, 26, 29, 44). Затем накопленные по кредиту суммы списываются через их дебет на кредит счетов 01 по основным средствам и 04 по нематериальным активам.

Накопленные на счетах 02 и 05 суммы амортизационных отчислений за весь период полезной эксплуатации объектов должны полностью совпасть с их первоначальной стоимостью, то есть она должна быть полностью погашена по истечении периода полезной эксплуатации.

Отражение в 1С

Поступление

В бухгалтерской программе 1С начисление амортизационных сумм непосредственно связано с объектами основных фондов или нематериальных средств, а потому вначале следует именно их поставить на бухгалтерский учет. Для этого используются специальные документы «Поступление основного средства» или «Поступление нематериального актива». В них заполняются следующие основные реквизиты:

• номер и дата формируемого документа;
• наименование поставщика объекта, а также номер и дата договора, на основании которого было совершено приобретение;
• номер и дата документов, связанных с поступлением объекта;
• склад, на котором будет числиться объект;
• наименование основного средства либо нематериального актива;
• количество поступивших объектов, цена за единицу, общая стоимость поступления без НДС, сумма НДС, общая стоимость поступления с НДС.

Счет-фактура полученный

После создания этого документа необходимо сформировать документ «Счет-фактура полученный», в котором отображается номер и дата входящего первичного документа, наименование поставщика, номер и дата договора, сумма поступления, в том числе сумма НДС. На основании введенного счета-фактуры образуется кредиторская задолженность, то есть организация должна оплатить поставщику свое приобретение, если она не сделала этого раньше. Необходимо нажать кнопку «Создать на основании» и выбрать пункт «Платежное поручение», в котором заполняются графы, связанные с получателем средств (наименованием поставщика), его реквизитами, номером договора и непосредственным назначением платежа.

Счет 02 детально описан в данном видеосюжете:

Принятие к учету

После того, как документы сформированы, то есть отражено непосредственное поступление объекта основных средств или нематериальных активов на предприятие, необходимо принять их к бухгалтерскому учету, то есть ввести в эксплуатацию или непосредственное использование. Создается документ «Принятие к учету ОС», который оформляется как для ОС, так и для НМА.

Если было приобретено несколько идентичных единиц объектов, на каждый из них следует создать данный документ, чтобы можно были присвоить каждому из них свой индивидуальный инвентарный номер.

Самыми главными реквизитами в данном документе будут конкретное место нахождения объекта на предприятии и материально-ответственное лицо, в ведении которого будет находиться принимаемый к учету объект. При этом инвентарный номер присваивается объекту автоматически, но при необходимости его можно изменить, хотя это нежелательно, чтобы в последующем не нарушилась нумерация по объектам.

При добавлении объекта в этот документ будет открыта новая форма, подлежащая заполнению, в которой как раз и должна содержаться информация о начисляемой амортизации. Здесь необходимо отметить, к какой амортизационной группе относится объект в зависимости от срока его полезной эксплуатации. Документ закрывается и сохраняется, а затем в документе «Принятие к учету ОС» заполняется вкладка, касаемая бухгалтерского учета. В ней необходимо отразить следующие параметры:

• счет, на котором будут отражаться амортизационные отчисления;
• способ, который будет применяться для начисления амортизации;
• метод отражения расходов по амортизации;
• срок полезной эксплуатации объекта в количестве месяцев.

Такие же пункты необходимо заполнить и во вкладке, касаемой налогового учета, поскольку, как известно, амортизация начисляется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Регламентная операция

Все указанные документы формировались и заполнялись с той целью, чтобы подготовиться к начислению амортизации, а сама процедура начисления формируется при закрытии каждого месяца документом «Регламентная операция». При выборе появится новый документ по начислению амортизации, в котором необходимо заполнить месяц начисления, а затем провести и сохранить. Именно на основании данного документа формируются проводки по счетам 02 и 05, связанным с начислением амортизации по объектам.

После проведения этого документа можно посмотреть регистр по амортизационным отчислениям, который называется «Справка-расчет по амортизации». При выборе периода отображения данных в регистре будут перечислены все объекты, по которым начислилась амортизация за указанный период с отражением их инвентарных номеров, даты ввода в эксплуатацию, первоначальной и остаточной стоимости, начального и оставшегося срока полезного использования в месяцах и непосредственной суммы начисленной амортизации за период.

Как начисляется Амортизация в 1С 7.7, смотрите в данном видеоролике:

Счета учета амортизации основных средств

Учет износа основных средств осуществляется в бухгалтерском учете по счету 13. Согласно плану счетов, счет 13 «Знос (амортизація) необоротних активів» имеет следующие субсчета:

131 Износ основных средств  
132 Износ прочих необоротных материальных активов 
133 Накопленная амортизация нематериальных активов
134 Накопленная амортизация долгосрочных биологических активов
135 Износ инвестиционной недвижимости

При этом, первоначальная стоимость основных средств отражается на соотвествующих счетах 10х .

Зачем это необходимо?

Казалось бы, чтобы правильно отразить стоимость активов предприятия, достаточно указать в балансе текущую остаточную стоимость основных средств. Однако, для целей оценки текущего состояния предприятия этой информации будет недостаточно. Для целей анализа пользователю финансовой отчетности недостаточно просто знать, в какую сумму оценивается, например, стоимость оборудования предприятия, но и иметь представление о степени износа основных средств.

То есть новое оборудование первоначальной стоимостью 1 миллион гривен и изношенное на 90% оборудование первоначальной стоимостью 10 миллионов гривен — не одно и то же. Поэтому в бухгалтерском балансе стоимость основных средств отражают указывая первоначальную стоимость и износ основных средств и других необоротных активов.

Таким образом, счет 13х, являясь пассивным счетом, при составлении баланса включается в левый раздел баланса (активы), чтобы вместе со счетами 10х, 11х, 12х сформировать остаточную стоимость активов предприятия, одновременно, давая пользователям финансовой отчетности информацию о степени износа необоротных активов предприятия. Поэтому при формировании «цифры баланса» сумма, которая учитывается по счетам 13х не участвует в формировании суммы пассивов, а служит для уменьшения первоначальной стоимости и формирует остаточную стоимость необоротных активов, что в итоге формирует сумму активов баланса.

Кроме того, знание первоначальной стоимости и текущего износа необоротных активов необходимо для правильного начисления амортизации, для учета операций по продаже и ликвидации необоротных активов и т.д.

 Классификация основных средств и счета бухгалтерского учета ОС | Описание курса | Учет основных средств (часть 3). Ввод основных средств 

   

492-П | Банк России

Порядок отражения налога на добавленную стоимость (далее — НДС), в том числе по авансам полученным, некредитная финансовая организация (далее — НФО) утверждает в учетной политике.

1. Поступление на расчетный счет суммы предварительной оплаты (включая НДС) в размере 50% от стоимости договора отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»

Кредит счета № 60331 «Расчеты с покупателями и клиентами».

2. Сумма НДС к уплате с полученной предоплаты (аванса) отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60331 «Расчеты с покупателями и клиентами»

Кредит счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный».

3. Не позднее чем на отчетную дату отражается сумма НДС к уплате в бюджет следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный»

Кредит счета № 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль».

4. Перечисление в бюджет суммы НДС отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль»

Кредит счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях».

5. Выручка от реализации ОС отражается бухгалтерской записью (без НДС):

Дебет счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами»

Кредит счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества».

6. Начисление суммы НДС от суммы реализации ОС отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами»

Кредит счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный».

7. Закрытие парных счетов № 60331 и № 60332 на сумму предварительной оплаты (без НДС), полученную ранее, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60331 «Расчеты с покупателями и клиентами»

Кредит счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами».

8. Сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет с предоплаты (аванса), восстанавливается и отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»

Кредит счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами».

Принимается к зачету НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет с суммы предварительной оплаты:

Дебет счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный»

Кредит счета № 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный».

9. Списана стоимость объекта ОС с учетом обесценения следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества»

Кредит счета № 60401 «Основные средства (кроме земли)».

10. Списана накопленная амортизация по выбывающему объекту следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60414 «Амортизация основных средств (кроме земли)»

Кредит счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества».

11. Отражается финансовый результат от реализации объекта ОС следующей бухгалтерской записью.

Положительный финансовый результат:

Дебет счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества»

Кредит счета № 71801 «Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности» (по символу ОФР № 54101)

либо

Отрицательный финансовый результат:

Дебет счета № 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» (по символу ОФР № 55201)

Кредит счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества».

12. Не позднее чем на отчетную дату сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный»

Кредит счета № 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль».

Перечисление в бюджет НДС отражается бухгалтерской записью, указанной в пункте 4 настоящего комментария.

13. Получен окончательный расчет от покупателя за проданный объект ОС:

Дебет счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»

Кредит счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами».

Счет 02 бухгалтерского учета «Амортизация основных средств»

Стоимость основного средства погашается посредством амортизации (п. 27 ФСБУ 6/2020, утвержденного Приказом Минфина РФ от 17.09.2020 № 204н). Ее отражают на счете 02 «Амортизация основных средств».

Амортизацию (АМ) начисляют по всем видам имущества, учтенного в составе основных средств (ОС), за исключением (п. 28 ФСБУ 6/2020):
• инвестиционной недвижимости, учитываемой по переоцененной стоимости;
• ОС с неизменными потребительскими свойствами. К ним относят, например, участки земли, водные объекты, недра и другие природные ресурсы, музейные экспонаты;
• законсервированных и не используемых в деятельности компании объектов, предназначенных для реализации законодательства о мобилизации.

Начинать начислять АМ по активу необходимо с даты его признания в бухгалтерском учете. Допустимо начать ее начисление с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Такой вариант должен быть прописан в учетной политике (пп. «а» п. 33 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», информационное сообщение Минфина РФ от 03.11.2020 № ИС-учет-29). Наличие государственной регистрации не влияет на дату начала начисления АМ в бухучете. Исключение составляют случаи, когда регистрация является необходимым условием для использования объекта по назначению.

Прекращают начислять АМ с момента списания объекта ОС с бухучета. Если в учетной политике установлено, что компания начинает начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС, то прекращать ее начислять нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания актива (пп. «б» п. 33 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 1/2008).

АМ начисляют независимо от результата деятельности организации в отчетном периоде (п. 29 ФСБУ 6/2020). Сделать это можно на конец установленного в компании отчетного периода – ФСБУ 6/2020 не содержит требования об обязательном ежемесячном начислении амортизации.

Сумму рассчитывают таким образом, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость основного средства стала равна его ликвидационной стоимости (п. 32 ФСБУ 6/2020, информационное сообщение № ИС-учет-29).

При признании объекта ОС в бухучете определяют следующие элементы АМ (п. 37 ФСБУ 6/2020, информационное сообщение № ИС-учет-29):
• срок полезного использования – период, в течение которого использование актива будет приносить экономические выгоды;
• ликвидационную стоимость – сумма, которую компания получила бы на текущий момент от выбытия ОС за вычетом ожидаемых затрат на такое выбытие;
• способ начисления амортизации.

Существуют следующие способы начисления АМ (пп. 35, 36 ФСБУ 6/2020):
• линейный;
• уменьшаемого остатка;
• пропорционально количеству продукции (объему работ).

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования для начисления амортизации ФСБУ 6/2020 не предусмотрен.

Первый или второй способ применяют к активам, для которых срок полезного использования определен периодом, третий – когда он установлен в натуральных единицах (штуках, тоннах).

При линейном способе стоимость объекта ОС погашается равномерно в течение всего срока полезного использования. Ежемесячную сумму АМ рассчитывают по формуле (п. 35 ФСБУ 6/2020): сумма амортизации за месяц = балансовая стоимость ОС на начало месяца – ликвидационная стоимость ОС/ оставшийся срок полезного использования на начало месяца.

Способ уменьшаемого остатка позволяет списать большую часть стоимости объекта ОС в начале его эксплуатации, поскольку предполагает систематическое уменьшение суммы амортизации за одинаковые периоды по мере истечения его срока полезного использования (п. 35 ФСБУ 6/2020).

Формулу расчета суммы АМ компания определяет самостоятельно так, чтобы:
• сумма уменьшалась от периода к периоду;
• на конец срока амортизации балансовая и ликвидационная стоимости актива были равны (п. 32 ФСБУ 6/2020).

Применение ускоренной АМ в бухучете ФСБУ 6/2020 прямо не предусмотрено. Однако при определении формулы для расчета амортизации способом уменьшаемого остатка можно применить коэффициент ускорения.

При использовании метода начисления амортизации пропорционально количеству продукции (объему работ) применяют следующую формулу: сумма АМ за месяц = (балансовая стоимость ОС на начало месяца – ликвидационная стоимость ОС)  х фактическое количество единиц продукции за месяц / оставшееся ожидаемое количество единиц продукции на начало месяца.

Счет 02 используют для начисления амортизации на собственное или арендованное имущество. Для учета активов, принятых на временное ответственное хранение, используют забалансовый счет 002.

В бюджетном учете аналогом счета 02 выступает счет 0 104 00 000.

Если основное средство самортизировано. Вісник. Офіційно про податки

На практике очень часто возникают ситуации, когда основное средство уже самортизировано, то есть стоимость, которая амортизируется, сравнялась с суммой накопленной амортизации, а остаточная стоимость составляет ноль (если она определялась). Выясним, что делать с этим активом.

Напомним, что объект основных средств (далее – ОС) перестает признаваться активом (списывается с баланса) в случае его выбытия вследствие продажи, ликвидации, бесплатной передачи, недостачи, окончательной порчи или других причин несоответствия критериям признания активом (п. 33 ПБУ 7 и п. 40 Методрекомендаций № 561).

Если такой объект не выбывает и продолжает соответствовать критериям актива, то специально созданная комиссия (постоянно действующая на предприятии инвентаризационная комиссия) должна одобрить решение о возможности его дальнейшей эксплуатации. Если решение положительное, то может быть несколько вариантов. Рассмотрим каждый из них в отдельности.

ДЛЯ СПРАВКИ
Объект ОС признается активом, если существует вероятность того, что предприятие получит в будущем экономические выгоды от его использования и стоимость его может быть достоверно определена (п. 33 ПБУ 7).

При определении срока полезного использования должны учитываться:

• ожидаемое использование объекта с учетом его мощности или производительности
• предполагаемый физический и моральный износ
• правовые или другие ограничения относительно сроков использования объекта и прочие факторы

Увеличение срока использования

Начисление амортизации ОС осуществляется в течение срока их полезного использования (эксплуатации), который устанавливается предприятием (в распорядительном акте) при признании этого объекта активом (при зачислении на баланс), и приостанавливается на период его реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования и консервации (п. 23 ПБУ 7).

В свою очередь срок полезного использования – это ожидаемый период времени, в течение которого необоротные активы будут использоваться предприятием или с их использованием будет изготовлен (выполнен) ожидаемый объем продукции (работ, услуг) (п. 4 ПБУ 7). Его определяет постоянно действующая комиссия при зачислении ОС на баланс распорядительным документом (приказом на ввод в эксплуатацию ОС).

В результате эксплуатации ОС предприятие получает экономические выгоды (в основном это результат определенной работы, ради которой они приобретались). Если срок полезного использования истек, а объект продолжает приносить экономические выгоды, то согласно п. 25 ПБУ 7 такой срок может быть пересмотрен.

Кроме того, поскольку формы первичных документов по учету ОС, которые утверждены в установленном порядке, не содержат реквизитов для отражения сроков полезного использования (эксплуатации), то они должны быть установлены в распорядительном акте (приказе, распоряжении) (письмо № 31-08410-07-10/19584).

То есть сроки продления полезного использования ОС должны быть зафиксированы в распорядительном документе на предприятии.

С учетом нового срока полезного использования амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем изменения срока (п. 25 ПБУ 7 и п. 26 Методрекомендаций № 561). В ситуации с полностью самортизированными объектами новая амортизация и в дальнейшем не будет начисляться, а ранее начисленная амортизация перерасчету не подлежит. А все потому, что такие коррективы – это изменение учетных оценок, влияющих на финрезультат в том периоде, в котором произошло изменение, и в последующих периодах, если такое изменение влияет на эти периоды (п. 8 ПБУ 6).

Если учет самортизированных ОС проводится без их дооценки, такой подход еще называют количественным учетом, ведь фактически объекты не влияют на определение финрезультата от хозяйственной деятельности, однако продолжают приносить предприятию экономические выгоды.

Количественный учет не нарушает требований национальных стандартов бухучета, а его применение – право налогоплательщиков.

Переоценка

Право проводить переоценку объектов ОС у предприятия есть тогда, когда остаточная стоимость этого объекта существенно отличается от его справедливой стоимости на дату баланса (п. 16 ПБУ 7).

Согласно абзацу второму п. 34 Методрекомендаций № 561 порогом существенности для проведения переоценки может браться одна из величин:

• 1 % чистой прибыли (убытка) предприятия;
• 10 % отклонения остаточной стоимости объектов ОС от их справедливой стоимости.

Уровень существенности советуем фиксировать в приказе об учетной политике предприятия.

Недостатки механизма переоценки:

• для проведения переоценки ОС необходимо привлекать профессионального оценщика (часть вторая ст. 7 Закона № 2658)
• в случае переоценки одного объекта ОС на ту же дату придется провести переоценку всех других объектов ОС этой группы. Кроме того, в дальнейшем нужно регулярно проводить переоценку, чтобы остаточная стоимость ОС на дату баланса существенно не отличалась от справедливой стоимости (п. 16 ПБУ 7)

Остановимся на бухгалтерских особенностях механизма переоценки. Поскольку остаточная стоимость ОС равна нулю, то переоцененная остаточная стоимость определяется прибавлением справедливой стоимости этого объекта к его первоначальной (переоцененной) стоимости без изменения суммы износа объекта. При этом для таких объектов, которые продолжают использоваться, обязательно определяется ликвидационная стоимость. Сумма дооценки включается в состав капитала в дооценке и отражается на субсчете 411 «Дооценка (уценка) основных средств».

Сведения об изменениях первоначальной стоимости и суммы износа ОС отражаются в регистрах аналитического учета, в частности инвентарной карточке по форме № ОЗ-6, утвержденной приказом № 352.

Пример

По состоянию на 31.03.2017 г. на балансе предприятия учитывается проектор Acer X117H: первоначальная стоимость – 7 500 грн, износ – 7000 грн, ликвидационная стоимость – 500 грн. Срок полезного использования – два года. Специально созданная комиссия зафиксировала, что справедливая стоимость такого объекта составляет 9 000 грн, а ликвидационная – оставлена на уровне 500 грн. Срок полезного использования продлен на один год.

Соответственно переоцененная остаточная стоимость составляет 9 500 грн (7 500 грн + 9 000 грн – 7 000 грн). Сумму дооценки отражают записью Дт 104 «Машины и оборудование» Кт 41 «Дооценка (уценка) основных средств» на сумму 9 000 грн.

При начислении амортизации выполняют две записи на сумму амортизации:

Дт 93 «Расходы на сбыт» (23, 91, 92, 94) Кт 131 «Износ основных средств» на сумму 750 грн*;

Дт 411 Кт 441 «Прибыль нераспределенная» на сумму 750 грн.

*Ежемесячная сумма амортизации составляет 750 грн ((9 500 грн – 500 грн) : 12 месяцев)

Модернизация и улучшение

В случае если специально созданная комиссия примет решение провести улучшение ОС, то в соответствии с п. 14 ПБУ 7 первоначальная стоимость ОС увеличивается на сумму расходов, связанных с улучшением объекта (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция и т. п.), что приводит к увеличению будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от использования объекта.

В бухгалтерском учете сумма таких расходов предварительно включается в капитальные инвестиции (Дт 152 «Приобретение (изготовление) основных средств»).

Увеличение первоначальной стоимости объекта отражается записью Дт 10 «Основные средства» Кт 152 «Приобретение (изготовление) основных средств».

Кроме того, Инструкцией № 291 предусмотрено отражение суммы улучшения по кредиту забалансового счета 09 «Амортизационные отчисления» (уменьшение остатка на этом счету, сформированного за счет суммы начисленной амортизации необоротных активов).

Также заметим, что в случае изменения ожидаемых экономических выгод от использования ОС пересматривают и срок его полезного использования. Соответственно уже с месяца, следующего за месяцем изменения такого срока, амортизация должна начисляться исходя из обновленного срока полезного использования (п. 26 Методрекомендаций № 561).

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

Налоговый кодекс – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI. Закон № 2658 – Закон Украины от 12.07.2001 г. № 2658-III «Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине». ПБУ 6 – Положение бухгалтерского учета 6 «Исправление ошибок и изменения в финансовых отчетах», утвержденное приказом Минфина Украины от 28.05.99 г. № 137. ПБУ 7 – Положение бухгалтерского учета 7 «Основные средства», утвержденное приказом Минфина Украины от 27.04.2000 г. № 92. Приказ № 352 – приказ Минфина Украины «Об утверждении типовых форм первичного учета» от 29.12.95 г. № 352. Инструкция № 291 – Инструкция о применении плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденная приказом Минфина Украины от 30.11.99 г. № 291. Методрекомендации № 561 – Методические рекомендации по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина Украины от 30.09.2003 г. № 561. Письмо № 31-08410-07-10/19584 – письмо Минфина Украины от 08.08.2012 г. № 31-08410-07-10/19584 «Относительно некоторых вопросов по бухгалтерскому учету»

Переоценка стоимости основных средств и амортизация (Россия) — Finance | Dynamics 365

• 08/20/2021
• Чтение занимает 3 мин

В этой статье

Важно!

Dynamics 365 for Finance and Operations стало специализированным приложением, с помощью которого вы можете управлять определенными бизнес-функциями. Дополнительные сведения об этих изменениях см. в разделе Руководство по лицензированию Dynamics 365.

Организация может независимо изменить стоимость основных средств один раз в год на конец отчетного года (как правило, на 31.12). Переоценка основных средств также может быть сделано в связи с решением правительства. Как правило, переоценка стоимости основных средств сопровождается переоценкой амортизации. Два метода могут использоваться для изменения стоимости основных средств в результате переоценки стоимости основных средств:

• Индексация — индексы используются. Эти индексы обычно устанавливаются государством. В этом случае начальная стоимость основных средств и сумма начисленной амортизации умножаются на соответствующие индексы.
• Прямой пересчет (прямое вычисление) — используются документированные данные о рыночной цене основного средства. В тоже время сумма амортизации подлежит индексации на коэффициент пересчета. Коэффициент пересчета рассчитывается как отношение новой стоимости объекта к его старой стоимости.

В результате переоценки стоимости основных средств и амортизации возникают следующие события:

• Создаются проводки книги учета и основных средств. Проводки ОС, которые были созданы, имеют типы проводки Переоценка стоимости и Переоценка амортизации.
• На странице Баланс по ОС заполняются поля Переоценка стоимости и Переоценка амортизации, и значение в поле Остаточная стоимость увеличивается или уменьшается на сумму проводки переоценки.

Для переоценки стоимости основных средств и амортизация выполните следующие действия.

1. Выберите Основные средства (Россия) > Журналы > Периодические журналы > Переоценка ОС, чтобы открыть страницу Переоценка ОС.

2. Выберите Создать, чтобы создать журнал переоценки.

3. Поля Период переоценки и По состоянию на заполняются автоматически значениями текущего периода и даты. Тем не менее, можно обновить эти поля требуемым образом. Поле По состоянию на определяет дату, из которой рассчитывается переоценка амортизации.

4. В поле Наименование журнала основных средств выберите наименование журнала. Это наименование журнала используется для создания журнала основных средств после закрытия журнала переоценки.

5. Поле Журнал ОС автоматически устанавливается на основе параметра номерной серии при закрытии журнала переоценки основных средств.

6. Выберите Строки, затем, в диалоговом окне Создание строк переоценок выберите модель стоимости РСБУ. Чтобы задать фильтр для выбора основных средств для переоценки, на экспресс-вкладке Включаемые записи выберите Фильтр. Затем выберите OK.

   На странице Строки переоценки ОС система создает строки для основных средств, которые имеют выбранную модель стоимости.

   Для поля Балансовая стоимость задается значение Остаточную стоимость, а для поля Восстановительная стоимость задается новая стоимость основного средства. Значение Балансовая стоимость соответствует значению в поле Остаточная стоимость на странице Баланс по ОС (Основные средства (Россия) > Общие > Основные средства, выберите Модели учета на странице Основные средства, затем выберите Баланс на странице Модели учета основных средств).

   Примечание

   Можно указать вручную значение поля Восстановительная стоимость. В этом случае система пересчитывает коэффициент. Можно также указать вручную значение поля Коэффициент. В этом случае система пересчитывает восстановительную стоимость.

7. Можно добавлять и удалять строки по мере необходимости:

   • Чтобы добавить строку, выберите Создать. В диалоговом окне Создание строк переоценок выберите инвентарный номер и модель учета основного средства, затем выберите OK. Если модель стоимости не указана, система создает строки для всех моделей стоимости, которые настроены в основном средстве.
   • Чтобы удалить строку, выберите ее, затем выберите Удалить.

8. Выполните одно из следующих действий.

   • Чтобы выполнить переоценку стоимости и амортизации основных средств по методу прямой переоценки, в поле Восстановительная стоимость введите рыночную стоимость основных средств.
   • Чтобы выполнить переоценку стоимости и амортизации основных средств для всех основных средств на странице Строки переоценки ОС, используя метод индексации, выберите Переоценка. В диалоговом окне Групповая переоценка выберите модель стоимости, для которой должна рассчитываться переоценка, и введите коэффициент. Чтобы задать фильтр для выбора основных средств для переоценки, на экспресс-вкладке Включаемые записи выберите Фильтр. Затем выберите OK. Поля Коэффициент и Восстановительную стоимость будут заполнены для всех строк.

9. Закройте страницу Строки переоценки ОС.

10. На странице Переоценка ОС на панели действий выберите Закрыть, чтобы подтвердить результаты переоценки.

    После закрытия журнала переоценки основных средств и создания журнала основных средств заполняется номер журнала основных средств, и становится доступна кнопка Журнал ОС на панели действий.

11. Выберите Журнал ОС, затем, на странице Журнал ОС, выберите Строки. На странице Проводка по ваучеру отображаются проводки переоценки. Эти проводки можно при необходимости исправить.

12. Выберите Разнести > Разнести, чтобы разнести журнал.

13. Проверьте баланс в модели стоимости (Основные средства (Россия) > Основные средства > Модели учета > Баланс). Значения в полях Переоценка стоимости и Переоценка амортизации будут обновлены.

Реверсирование проводок переоценки основных средств

По умолчанию при реверсировании проводок, дата реверсирования равна дате исходной проводки. Тем не менее можно указать другую дату реверсирования.

1. Перейдите в Основные средства (Россия) > Основные средства и в области действий выберите Модели учета.
2. На странице Модели учета основных средств на панели действий выберите Проводки.
3. На странице Проводки по ОС выберите проводку и в области действий выберите Сторнировать проводку.
4. В диалоговом окне Сторнировать проводки измените дату реверсирования проводки, как требуется, выберите ОК. Создается проводка для реверсирования исходной проводки и добавляется на страницу Проводки по ОС.
5. Выберите Ваучер и на странице Проводки ваучера просмотрите проводки в книге учета.

Страница не найдена

• Образование

  • Общий

    • Словарь
    • Экономика
    • Корпоративные финансы
    • Рот ИРА
    • Акции
    • Паевые инвестиционные фонды
    • ETFs
    • 401 (к)

  • Инвестирование / Торговля

    • Основы инвестирования
    • Фундаментальный анализ
    • Управление портфелем
    • Основы трейдинга
    • Технический анализ
    • Управление рисками
• Рынки

  • Новости

    • Новости компании
    • Новости рынков
    • Торговые новости
    • Политические новости
    • Тенденции

  • Популярные акции

    • Яблоко (AAPL)
    • Тесла (TSLA)
    • Amazon (AMZN)
    • AMD (AMD)
    • Facebook (FB)
    • Netflix (NFLX)
• Симулятор
• Твои деньги

  • Личные финансы

    • Управление благосостоянием
    • Бюджетирование / экономия
    • Банковское дело
    • Кредитные карты
    • Домовладение
    • Пенсионное планирование
    • Налоги
    • Страхование

  • Обзоры и рейтинги

    • Лучшие онлайн-брокеры
    • Лучшие сберегательные счета
    • Лучшие домашние гарантии
    • Лучшие кредитные карты
    • Лучшие личные займы
    • Лучшие студенческие ссуды
    • Лучшее страхование жизни
    • Лучшее автострахование
• Советники

  • Ваша практика

    • Управление практикой
    • Продолжая образование
    • Карьера финансового консультанта
    • Инвестопедия 100

  • Управление благосостоянием

    • Портфолио Строительство
    • Финансовое планирование
• Академия

  • Популярные курсы

    • Инвестирование для начинающих
    • Станьте дневным трейдером
    • Торговля для начинающих
    • Технический анализ

  • Курсы по темам

    • Все курсы
    • Курсы трейдинга
    • Курсы инвестирования
    • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом

• О нас
• Условия эксплуатации
• Словарь
• Редакционная политика
• Рекламировать
• Новости
• Политика конфиденциальности
• Связаться с нами
• Карьера
• Уведомление о конфиденциальности Калифорнии

• #
• А
• B
• C
• D
• E
• F
• грамм
• ЧАС
• я
• J
• K
• L
• M
• N
• О
• п
• Q
• р
• S
• Т
• U
• V
• W
• Икс
• Y
• Z

Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

Почему накопленная амортизация является кредитовым сальдо?

Почему накопленная амортизация — это кредитный остаток?

Накопленная амортизация — это накопленная амортизация актива, которая была зарегистрирована. Основные средства, такие как основные средства, являются долгосрочными активами. Амортизационные расходы составляют часть стоимости актива в год, когда он был приобретен, и каждый год в течение оставшегося срока полезного использования актива. Накопленная амортизация позволяет инвесторам и аналитикам видеть, какая часть стоимости основных средств была обесценена.

Ключевые выводы

• Накопленная амортизация — это текущая сумма амортизации, которая была списана на стоимость актива.
• Основные средства отражаются в балансе по дебету, в то время как накопленная амортизация отражается как кредит, компенсирующий актив.
• Поскольку накопленная амортизация является кредитом, в балансе может отображаться первоначальная стоимость актива и накопленная на данный момент амортизация.
• Чистая разница или оставшаяся сумма, которая еще не подлежит амортизации, представляет собой чистую балансовую стоимость актива.

Общие сведения о накопленной амортизации

Вместо того, чтобы списать на расходы всю стоимость основного средства в год, когда оно было приобретено, актив амортизируется. Амортизация позволяет компании распределить стоимость актива в течение срока его полезного использования, чтобы можно было получить доход от актива. Амортизация предотвращает регистрацию или списание значительных затрат в том году, в котором актив был приобретен, что, если бы они были списаны на расходы, отрицательно повлияло бы на чистую прибыль.

Накопленная амортизация — это счет, содержащий общую сумму амортизационных расходов, которые были зарегистрированы для актива.Другими словами, это промежуточная сумма расходов на амортизацию, которая была записана на протяжении многих лет.

Почему накопленная амортизация является кредитным остатком

Каждый год счет амортизационных расходов дебетуется, списывая часть актива за этот год, в то время как счет накопленной амортизации кредитуется на ту же сумму. С годами накопленная амортизация увеличивается, поскольку амортизационные расходы относятся на стоимость основных средств. Однако накопленная амортизация играет ключевую роль в отражении стоимости актива в балансе.

Остаток по основным средствам на балансе дебетовый. За счет накопленной амортизации, записанной как кредитовый баланс, можно произвести компенсацию основных средств. Другими словами, накопленная амортизация — это счет против актива, то есть он компенсирует стоимость амортизируемого актива. В результате накопленная амортизация представляет собой отрицательное сальдо, отражаемое в балансе в разделе долгосрочных активов.

Однако основные средства отражаются в балансе по первоначальной стоимости.Также регистрируется накопленная амортизация, что позволяет инвесторам видеть, какая часть основных средств была амортизирована. Чистая разница или оставшаяся сумма, которая еще не подлежит амортизации, представляет собой чистую балансовую стоимость актива.

Короче говоря, позволяя отражать накопленную амортизацию как кредит, инвесторы могут легко определить первоначальную стоимость основных средств, сумму амортизации и чистую балансовую стоимость актива.

Когда актив списывается или продается, общая сумма накопленной амортизации, связанной с этим активом, сторнируется, полностью удаляя запись об активе из бухгалтерских книг компании.

Пример накопленной амортизации

Скажем, в качестве примера, что у Exxon Mobil Corporation (XOM) есть оборудование для бурения нефтяных скважин, которое было куплено за 1 миллион долларов. За последние три года расходы на амортизацию ежегодно регистрировались в размере 200 000 долларов США.

Ниже мы видим промежуточную сумму накопленной амортизации для актива.

Изображение Сабрины Цзян © Investopedia 2020

Баланс будет отражать первоначальную цену основных средств и общую сумму накопленной амортизации.

Изображение Сабрины Цзян © Investopedia 2020

Поскольку накопленная амортизация является кредитной записью, в балансе может отображаться стоимость основных средств, а также сумма амортизации. Отсюда мы можем рассчитать чистую балансовую стоимость актива, которая в этом примере составляет 400 000 долларов.

Общие сведения об амортизации и бухгалтерском балансе

Амортизация является частью отслеживания активов. Интеграция амортизации и бухгалтерского баланса поможет вам вывести вашу игру по отслеживанию активов на новый уровень.

Вместо того, чтобы держать в тайне стоимость амортизации активов, уделите больше времени, чтобы увидеть, как стареют ваши активы. Если ваш бухгалтерский отдел еще не следит за амортизацией, пора сделать это частью их работы.

Где отслеживается амортизация?

Амортизация обычно отслеживается в одном из двух мест: в отчете о прибылях и убытках или в балансе.

В отчетах о прибылях и убытках амортизация указывается как расход. Он учитывает амортизацию, относящуюся к расходам за отчетный период о прибылях и убытках.

С другой стороны, когда он указан в балансе, он учитывает общую амортизацию, а не просто то, что произошло в течение периода расходов. В вашем балансе будет отражена амортизация всех ваших основных средств. Это означает, что в балансе вы увидите больше общей амортизации, чем в отчете о прибылях и убытках.

Вот разница. Допустим, вы приобрели крупное оборудование стоимостью 120 000 долларов. Его срок полезного использования составляет пять лет, что означает, что он обесценивается до 2000 долларов в месяц.

Вы просматриваете отчет о прибылях и убытках своей компании за июль третьего года использования этого устройства. Расходы на амортизацию этого оборудования в июле составляют 2000 долларов. Однако в вашем балансе будет показана сумма накопленной амортизации в размере 60 000 долларов, поскольку именно это сумма накопилась за 30 месяцев, в течение которых у вас был этот актив.

Почему амортизация и баланс по другим местам?

Совместное отслеживание амортизации и баланса поможет вам получить полное представление о том, как обесцениваются ваши активы.Вы можете увидеть, что происходит в течение месяца, чтобы убедиться, что вы приносите нужную сумму дохода в течение этого периода, просто просматривая отчеты о доходах.

Однако, если вы хотите опередить своих конкурентов, вам нужно сосредоточиться на общей картине. Знание того, где будут оцениваться ваши активы через год, поможет вам определить стоимость вашего бизнеса. Наблюдение за снижением чистой стоимости вашей компании с течением времени является отличным мотиватором для того, чтобы сделать аспекты вашего бизнеса, приносящие прибыль, более приоритетными.Это также поможет вам определить любые активы, которые обесцениваются слишком быстро или стоят больше, чем вы ожидали.

Общая картина состояния вашего имущества также поможет вам определить, какие элементы нуждаются в обслуживании, а какие больше не стоит держать. Если вы видите, что некоторые активы израсходовали свой ожидаемый срок службы и требуют тысячи расходов на содержание, пора выбросить их на свалку ради чего-то, что будет стоить затраченных усилий.

Баланс вашей компании — отличное место для отслеживания общего состояния ваших активов и предприятий.Хранение всего этого в одном месте поможет вам определить закономерности, которые в противном случае было бы труднее обнаружить. Если вы видите, что расчетная амортизация ниже, чем то, что происходит в настоящее время, вы можете изучить возможные причины и исправить их, прежде чем они выйдут из-под контроля. Предотвращение серьезных проблем сэкономит вам тысячи долларов и не позволит кризисам нанести ущерб вашему бизнесу.

Asset Panda понимает, что финансовая сторона вашего бизнеса может стать чрезвычайно сложной. Попытки управлять всеми аспектами, влияющими на вашу прибыль, могут быстро стать непосильными, если у вас нет системы для управления ими.Мы создали нашу программную платформу, чтобы помочь вам упростить все, что связано с вашими активами, чтобы вы могли сосредоточить свое внимание на более сложных аспектах своей компании.

Является ли накопленная амортизация текущим активом?

3 мин. Читать

1. Концентратор
2. Бухгалтерский учет
3. Является ли накопленная амортизация текущим активом?

Накопленная амортизация не является счетом текущих активов.

Счета накопленной амортизации — это счета активов с кредитовым балансом (известные как счет контраактивов).Он считается контраактивным счетом, потому что он содержит отрицательный баланс, предназначенный для компенсации актива счета, с которым он связан, что приводит к чистой балансовой стоимости.

Отражается в бухгалтерском балансе как уменьшение общей суммы основных средств, представленных в отчетности.

Накопленная амортизация не является активом, потому что остатки, хранящиеся на счете, не представляют собой экономическую ценность для бизнеса в течение нескольких отчетных периодов. Накопленная амортизация фактически представляет собой сумму экономической стоимости, которая была израсходована в прошлом.

В этой статье также будут обсуждаться:

Является ли накопленная амортизация текущим активом или основным активом?

Что такое накопленная амортизация в балансе?

Является ли накопленная амортизация текущим или долгосрочным активом?

ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks. Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Является ли накопленная амортизация текущим активом или основным активом?

Как мы упоминали выше, амортизация не является оборотным активом. Это также не основной актив.

Амортизация — это метод учета, используемый для распределения стоимости основных средств в течение срока их полезного использования и используемый для учета снижения стоимости. Это помогает компаниям избежать крупных убытков в год покупки основных средств за счет распределения затрат на несколько лет.

Оборотные активы не амортизируются в связи с их краткосрочным сроком службы.

Что такое накопленная амортизация в балансе?

Общее уменьшение стоимости актива на балансе с течением времени — это накопленная амортизация. Стоимость всех активов любого типа включается в баланс, а не каждый отдельный актив, который регистрируется.

В бухгалтерском балансе не будет отражаться накопленная амортизация. Машина, приобретенная за 15 000 долларов, будет отображаться в балансе как Основные средства за 15 000 долларов.С годами стоимость машины уменьшается на сумму амортизационных отчислений. Во второй год машина будет отображаться в балансе как 14 000 долларов. Сложность в том, что стоимость машины на самом деле не снижается — до тех пор, пока она не будет продана.

Итак, актив отображается в двух разных счетах: остаточная стоимость актива и накопленная амортизация. Сумма двух и есть первоначальная стоимость актива. Разница между ними — это балансовая стоимость этого актива.

Стоимость активов в балансе выражается как:

• Стоимость актива
• Минус накопленная амортизация
• Равно балансовой стоимости этого актива.

Накопленная амортизация — это текущий или долгосрочный актив?

Накопленная амортизация — это счет актива с кредитовым балансом, известный как счет долгосрочного контраактивного актива, который отражается в балансе под заголовком «Основные средства». Сумма стоимости долгосрочного актива, которая была распределена с момента его приобретения.

---

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

Объяснение накопленной амортизации | Лабораторный учет

Что такое накопленная амортизация?

Накопленная амортизация — это общая сумма расходов на амортизацию, которая была отнесена к активу с момента его ввода в эксплуатацию.

Для каждого актива, который вы используете, есть «исходная основа» (сколько он изначально стоил), а затем «накопленная амортизация» (по сути, сколько стоимости было потеряно, что теперь считается расходом в ваших бухгалтерских книгах. ).

Когда вы записываете амортизацию по материальному активу, вы списываете амортизационные расходы и кредитует накопленную амортизацию на ту же сумму. Это показывает чистую балансовую стоимость актива в балансе и позволяет увидеть, какая часть актива была списана, и получить представление об оставшемся сроке его полезного использования.

Как найти накопленную амортизацию

Чтобы найти накопленную амортизацию, посмотрите баланс компании. Накопленная амортизация должна отображаться чуть ниже основных средств компании.

Некоторые компании не отражают накопленную амортизацию отдельно в балансе. Вместо этого в балансовом отчете может быть указано «Основные средства — нетто» и отражена балансовая стоимость активов компании за вычетом накопленной амортизации. В этом случае вы сможете найти более подробную информацию о балансовой стоимости активов компании и накопленной амортизации в раскрытиях финансовой отчетности.

Где в балансе идет накопленная амортизация?

На большинстве балансов накопленная амортизация отображается как кредитовый баланс сразу под основными средствами. В некоторых финансовых отчетах баланс может содержать только одну строку для накопленной амортизации по всем активам.

Чтобы проиллюстрировать, вот как может выглядеть раздел активов в балансе вымышленной компании Poochie’s Mobile Pet Grooming.

В других случаях накопленная амортизация может отображаться отдельно для каждого класса активов, таких как мебель, оборудование, транспортные средства и здания.

Например, если Poochie’s хочет увидеть накопленную амортизацию по типу активов, раздел баланса основных средств может выглядеть следующим образом:

Основные средства
Оборудование	2 000
Накопленный износ оборудования	(1000)
Фургон	60 000
Накопленная амортизация, фургон	(12 000)
Итого основные средства	49 000

Накопленная сумма амортизации в балансе — это совокупная сумма всей амортизации, которая была принята в качестве расхода в отчете о прибылях и убытках с момента приобретения компанией актива до даты составления баланса.

Является ли накопленная амортизация активом?

Накопленная амортизация известна как «контраактивный счет». Счета активов Contra — это счета с отрицательными активами, которые компенсируют баланс счета активов, с которым они обычно связаны.

В стандартном счете активов кредиты уменьшают значение, а дебеты счета увеличивают его стоимость. Контраактив работает в обратном направлении: кредиты увеличивают его стоимость, а дебет уменьшают его стоимость.

Накопленная амортизация обычно отображается в разделе «Основные средства» или «Основные средства» бухгалтерского баланса, поскольку это счет контрактивов основных средств компании.Отображение контрсчетов, таких как накопленная амортизация, в балансовых отчетах, дает пользователям финансовой отчетности больше информации о компании. Например, если Poochie’s только что сообщил чистую сумму своих основных средств (49 000 долларов на 31 декабря 2019 г.), пользователи не будут знать стоимость актива или сумму амортизации, относящуюся к каждому классу активов.

Отдельно указав накопленную амортизацию в балансе, читатели финансовой отчетности знают, какова первоначальная стоимость актива и сколько было списано.Это также может помочь им оценить оставшийся срок полезного использования актива.

Накопленная амортизация не является оборотным активом, так как оборотные активы не амортизируются, поскольку предполагается, что их срок службы не превышает одного года.

Как рассчитать накопленную амортизацию

Большинство предприятий рассчитывают амортизацию и ежемесячно регистрируют в журнале амортизацию и накопленную амортизацию. Фактический расчет зависит от используемого вами метода амортизации. Два самых популярных метода начисления амортизации — это прямолинейный и MACRS.

Прямолинейная амортизация

Используя линейный метод, вы амортизируете имущество на равную сумму в течение каждого года в течение срока службы актива.

Например, компания Poochie’s Mobile Pet Grooming покупает новый мобильный фургон для ухода за домашними животными. Стоимость актива 60 000 долларов. Если компания снизит стоимость фургона в течение пяти лет, Pocchie’s зафиксирует накопленную амортизацию в размере 12 000 долларов в год или 1000 долларов в месяц.

Каждый месяц в бухгалтерских книгах Пучи будет регистрироваться следующая транзакция:

Счет	Дебетовая	Кредит
Амортизация	1000 долларов США
Накопленная амортизация		1000 долларов США

Амортизация по MACRS

Для целей налогообложения IRS требует, чтобы компании амортизировали большую часть активов с помощью Модифицированной системы ускоренного возмещения затрат (MACRS).

Согласно MACRS IRS назначает срок полезного использования различным типам активов. Например, офисная мебель изнашивается в течение семи лет, автомобили — в течение пяти лет, а коммерческая недвижимость — в течение 39 лет. Амортизация по MACRS — это ускоренный метод начисления амортизации, поскольку позволяет бизнесу получать более высокую сумму амортизации в первый год эксплуатации актива и уменьшать амортизацию каждый последующий год.

Чтобы рассчитать амортизацию с использованием MACRS, вы сначала определяете классификацию актива, т.е.е., трехлетняя собственность, пятилетняя собственность и т. д. Затем вы используете таблицы из Публикации IRS 946 для расчета амортизации за этот год.

Для получения дополнительной информации о других методах амортизации, включая метод двойного уменьшающегося остатка, метод суммы годовых цифр и производственную амортизацию, ознакомьтесь с разделом Что такое амортизация? И как это рассчитать?

Накопленная амортизация — это дебет или кредит?

Независимо от того, какой метод вы используете для расчета амортизации, запись для записи накопленной амортизации включает дебет амортизационных расходов и кредит накопленной амортизации.

Однако, когда ваша компания продает или списывает актив, вы дебетите счет накопленной амортизации, чтобы удалить накопленную амортизацию для этого актива.

Возвращаясь к примеру с мобильным фургоном для груминга выше, предположим, что Poochie’s использует фургон в течение пяти лет. По истечении этих пяти лет фургон полностью обесценился, поэтому он отображается в разделе «Основные средства» баланса следующим образом:

Основные средства	Остаток на 31 декабря 2024 г.
Фургон	60 000
Накопленная амортизация, фургон	(60 000)

Пучи решает, что пора продать старый фургон и купить новый.Когда фургон будет продан, Poochie’s необходимо будет кредитовать счет активов фургона и дебетовать счет накопленной амортизации, чтобы удалить из бухгалтерских книг первоначальную стоимость актива и его общую амортизацию. Запись для удаления стоимости актива будет выглядеть так:

Счет	Дебетовая	Кредит
Накопленная амортизация	60 000 долл. США
Фургон		60 000 долл. США

Анализ накопленной амортизации в балансе

Накопленная амортизация в балансе играет важную роль в отражении текущего финансового состояния бизнеса.Он представляет собой уменьшение первоначальной стоимости приобретения актива, поскольку этот актив со временем теряет ценность из-за износа, морального износа или любого другого фактора.

Ключевые выводы

• Накопленная амортизация дает точное представление о стоимости активов компании с течением времени.
• Существует четыре различных метода начисления амортизации, выбор которых зависит от структуры и финансов вашего бизнеса.
• Неправильный расчет амортизации может привести к завышению чистой прибыли на балансе, а также к искажению прироста капитала или убытков при продаже актива.
• Большинство предприятий перечисляют активы, включая амортизацию, в одной строке своего баланса с надписью «Основные средства — нетто».

Почему это важно

Предположим, что компания купила компьютеров на сумму 100 000 долларов в 1989 году и никогда не регистрировала никаких расходов на амортизацию. На балансе фирмы по-прежнему будет отображаться актив на сумму 100 000 долларов. Ваш здравый смысл скажет вам, что такие старые компьютеры, на которых даже не работает современное операционное программное обеспечение, не стоят ничего, даже отдаленно близкого к этой сумме.В лучшем случае вам повезет получить несколько сотен долларов на утиль. Баланс этой компании не дает точного представления о ее финансовом состоянии.

В действительности компания будет фиксировать постепенное снижение стоимости этих компьютеров с течением времени — их накопленную амортизацию — до тех пор, пока эта стоимость в конечном итоге не достигнет нуля.

Накопленная амортизация помогает бизнесу точно отражать свою прибыль и общую стоимость с течением времени.

На следующем рисунке показаны особенности накопленной амортизации, способы ее определения и отражения в финансовой отчетности.

Добавление актива в баланс

Представьте, что у вас есть ресторан. Вы решили расширить свое подразделение общественного питания, поэтому вы покупаете фургон для доставки за 50 000 долларов, чтобы обрабатывать новые, более крупные заказы. Вам необходимо использовать один из принятых методов начисления амортизации:

• Прямолинейная амортизация
• Сумма годовой амортизации
• Ускоренная амортизация
• Двойная амортизация уменьшающегося остатка

Есть несколько способов сравнить эти методы амортизации, чтобы найти метод, который лучше всего подходит для вашего бизнеса.В этом примере мы будем использовать стандартный метод линейной амортизации.

Когда вы платите 50 000 долларов наличными за фургон, эта общая сумма берется из раздела кассового баланса вашей компании и перемещается в раздел основных средств, чтобы отразить денежные средства, которые вы передали автосалону при получении права собственности на фургон. Эти деньги были конвертированы в основные средства. Это также отображается в отчете о движении денежных средств.

Учет накопленной амортизации

После того, как вы станете владельцем фургона и покажете его как актив в своем балансе, вам нужно будет регистрировать потерю стоимости автомобиля каждый год.Вы предполагаете, что аварийная стоимость фургона для доставки составит 5000 долларов по истечении 10 лет. В результате в отчете о прибылях и убытках отражены расходы на амортизацию в размере 4500 долларов США в год.

Начальная стоимость 50 000 долларов — ликвидационная стоимость 5 000 долларов = 45 000 долларов США

45000 долларов США / 10 лет = 4500 долларов США годовой амортизации

Это сократит вашу отчетную чистую прибыль на 4500 долларов в год.

Основная формула для линейной амортизации:
(Покупная стоимость актива — Расчетная ликвидационная стоимость в конце срока полезного использования актива) / Срок полезного использования актива

Расходы на амортизацию в размере 4500 долларов, которые появляются в отчете о прибылях и убытках за каждый год, должны быть где-то сбалансированы из-за характера бухгалтерского учета по двойной записи.Другая сторона бухгалтерской проводки относится к специальному типу субсчета, расположенному под счетом основных средств баланса, известному как «контрсчет». Несмотря на то, что он отображается на стороне активов в бухгалтерской книге, у этого счета есть баланс, который приводит к уменьшению стоимости родительского счета на на (отсюда и «контра» в названии).

По истечении первого года баланс будет выглядеть следующим образом:

• Основные средства (автофургон) = 50 000 долларов
• Накопленная амортизация = (4500 долларов)
• Основные средства (основные средства) (автофургон) = 45 500 долларов

Накопленная амортизация играет здесь важную роль.Это не только облегчило учет амортизационных расходов в размере 4500 долларов в отчете о прибылях и убытках, чтобы более точно отразить прибыль, но также снизило балансовую стоимость фургона до 45 500 долларов, чтобы отразить убытки по активу в первый год.

Ведение точного учета амортизации

Политика амортизации таких активов, как авиакомпании, чрезвычайно важна. Агрессивная управленческая команда может использовать чрезмерно щедрые допущения по амортизации в отношении ожидаемого срока службы активов или остаточной стоимости, что приводит к искусственно заниженным расходам на амортизацию в отчете о прибылях и убытках и, как следствие, к завышенной прибыли и нереалистично низкой накопленной амортизации в балансе.

Это приводит к тому, что чистая прибыль оказывается выше, чем в экономической реальности, а активы на балансе также завышаются, что приводит к завышению балансовой стоимости. Чтобы увидеть специфику амортизационных отчислений, политики и практики, вам, вероятно, придется углубиться в годовой отчет или 10-K.

Накопленная амортизация также важна, потому что она помогает определить прирост капитала или убытки, когда и если актив продан или списан. Представьте, что вы продали автофургон за 47 000 долларов в конце года.В этом случае вам нужно будет зарегистрировать прирост капитала в размере 1500 долларов США.

Цена продажи 47000 долларов — балансовая стоимость 45 500 долларов = прибыль 1500 долларов

Когда пришло время убрать фургон с вашего баланса, ваши предположения об амортизации оказались отличными от экономической реальности. Эта разница фиксируется в приросте (или убытке) капитала.

Чистая накопленная амортизация

Когда вы смотрите на баланс, вы, вероятно, увидите не отдельные активы, а консолидированные активы — общую сумму всего офисного оборудования, компьютеров, мебели, приспособлений, ламп, самолетов, грузовиков, железнодорожных вагонов, зданий. , земля и многое другое.Многие компании даже не удосуживаются показать вам счет накопленной амортизации. Вместо этого они показывают единственную строку под названием «Основные средства, завод и оборудование — нетто». Это «чистое» дополнение относится к тому факту, что компания вычла накопленную амортизацию из покупной цены активов компании и показывает вам только чистую прибыль.

После того, как актив пришел в негодность или был продан, он и соответствующий счет накопленной амортизации удаляются из баланса.Любые прибыли или убытки, превышающие балансовую стоимость или балансовую стоимость, регистрируются в соответствии с конкретными правилами бухгалтерского учета в зависимости от ситуации, как ранее было продемонстрировано на иллюстрации автофургона.

Определено

основных средств — что они делают в бизнесе?

Дениз Элизабет P

Старший финансовый редактор и участник

Вы можете спросить себя, что такое основные средства. Проще говоря, основные средства — это материальные части оборудования или собственности, которыми бизнес владеет в течение длительного времени с целью получения дохода за счет их использования.

Когда дело доходит до наличия основных средств, предприятия, которые их приобретают, не стремятся к их ликвидации или конвертации в денежные средства в течение одного года.

Предприятия, приобретающие основные средства, также не намереваются потреблять весь основной капитал в течение года с момента их покупки.

Основные средства, которые можно найти в финансовой отчетности компании, — это баланс.

В балансе основные средства обычно обозначаются как основные средства, которые обычно сокращаются как ОС или ОС.Основные средства также могут называться капитальными активами.

Основные сведения об основных средствах

Балансовый отчет компании состоит из активов, обязательств и собственного капитала компании.

Активы делятся на две категории и могут рассматриваться либо как оборотный актив, либо как внеоборотный актив, причем различия зависят от срока полезного использования актива.

Оборотный актив — это, как правило, актив, который является ликвидным, поэтому его можно легко конвертировать в денежные средства менее чем за один год.

Напротив, внеоборотный актив — это актив или собственность, которые не могут быть легко конвертированы в денежные средства и, следовательно, неликвидны.

Существуют различные виды внеоборотных активов, такие как отсроченные платежи, нематериальные активы, основные средства и инвестиции, предназначенные для долгосрочного использования.

Причина, по которой предприятие покупает основные средства, заключается в том, что в большинстве случаев этот актив необходим в его производственном процессе или для поставки услуг или товаров компании в дополнение к их использованию в организации или для целей будучи арендуемой собственностью сторонним лицам.

При использовании термина «фиксированные» для описания этих активов это просто означает, что эти активы не будут проданы или полностью израсходованы в течение отчетного года.

Как правило, основные средства чаще всего являются физическим имуществом, которое обычно отражается в балансе как ОС или ОС.

В сценариях, когда компания либо продаст, либо приобретет основные средства, сделка с которыми отражается в отчете о движении денежных средств предприятия и отражается как поток денежных средств от инвестиционной деятельности.

Отток денежных средств происходит, когда компания покупает основные средства. С другой стороны, приток денежных средств происходит, когда компания завершает продажу своих основных средств.

Бывают случаи, когда стоимость актива снижается до суммы, которая ниже его чистой балансовой стоимости; в подобных случаях основное средство подлежит списанию, чтобы отразить его обесценение.

То, что означает списание обесценения, — это учет в бухгалтерском балансе снижения стоимости активов путем корректировки записанных цифр, чтобы отразить уменьшение стоимости по сравнению с текущей рыночной стоимостью.

В цикле использования основных средств наступит время, когда они в конечном итоге подойдут к концу своего полезного срока службы, а это будет момент, когда бизнес, как правило, избавится от актива путем его продажи в обмен на его ликвидационную стоимость.

Ликвидационная стоимость — это оценочная стоимость актива, если он был разобран и продан по частям.

Существует также вероятность того, что актив устареет, что сделает его трудным или совершенно невозможным для продажи, поэтому предприятия, у которых это происходит, как правило, просто избавляются от актива без получения какой-либо оплаты взамен.

Независимо от того, будет ли актив продан к концу срока его полезного использования или просто выброшен из-за того, что он слишком сломан или устарел, актив будет списан с баланса, поскольку он больше не используется бизнесом.

Основные средства по сравнению с оборотными активами

Баланс будет отражать как основные, так и оборотные активы, если они присутствуют, хотя основное средство предназначено для использования в течение длительного периода, охватывающего период более года, в то время как оборотные активы предназначены для быть ликвидными и легко конвертируемыми в наличные деньги или полностью потребляться в краткосрочной перспективе, охватывающей период менее года.

Денежные средства и их эквиваленты, предоплата, товарно-материальные запасы и дебиторская задолженность классифицируются как оборотные активы.

В связи с краткосрочным характером оборотного актива по нему не начисляется амортизация; в отличие от основных средств, которые амортизируются.

Основные средства в сравнении с внеоборотными активами

Основные средства фактически являются внеоборотными активами.

Другие виды внеоборотных активов включают любые долгосрочные инвестиции или нематериальную собственность.

Нематериальный актив — это основной актив, который используется в течение длительного времени, хотя его существование не воспринимается физически.

Набор примеров нематериальных активов — это интеллектуальная собственность компании, товарные знаки, авторские права и гудвил.

С другой стороны, долгосрочные инвестиции также могут включать в себя вложения в облигации, срок погашения которых не наступает в течение одного года или которые не будут проданы.

Преимущества основных средств

Точный учет, сбор и документирование информации об активах бизнеса — это то, что помогает в проведении правильной оценки бизнеса, составлении финансовой отчетности и всестороннем финансовом анализе для определения фактического состояния компании.

Кредиторы и инвесторы рассматривают эти отчеты как основу для своего решения о том, будут ли они ссужать деньги бизнесу или покупать акции у этого бизнеса, поскольку финансовое состояние компании, указанное в этих отчетах, является одним из их основных решающие факторы.

Компания может использовать различные общепринятые методы бухгалтерского учета для регистрации своих бухгалтерских книг, амортизации и выбытия своих активов, поэтому аналитикам этих отчетов приходится просматривать и изучать примечания компании к ее финансовой отчетности, чтобы получить информацию о них. как появились числа в этих утверждениях, чтобы не было путаницы в том, как и откуда эти числа получены.

В отрасли, которая требует больших капиталовложений, основные фонды имеют такое же значение, как и то, что мы видим, когда речь идет о производстве, где необходимы огромные инвестиции в основные средства.

Бизнес, который постоянно сообщает об отрицательных чистых денежных потоках из-за покупки основных средств, указывает на то, что в настоящее время компания находится в быстром росте или инвестиционном цикле.

Примеры основных средств

Основные средства могут быть чем угодно: от транспортных средств, машин, земли, мебели, программного обеспечения, компьютерного оборудования или здания.

Пример, иллюстрирующий это, — когда предприятие производит продукцию для продажи и требует использования грузовиков для доставки продукции на рынок.

Грузовик, которым владеет предприятие и которое впоследствии использует в своей деятельности, считается основным активом.

Если предприятие построило для своей компании парковку, то эта парковка также считается основным активом.

Следует отметить, что основные средства не приравниваются к тому, что этот актив является «фиксированным» в любом смысле этого слова.

Основные средства можно перемещать и переносить из одного помещения в другое, например, шкаф с компьютерным оборудованием и мебелью.

Особые соображения по основным средствам

Чем дольше основные средства остаются в компании для получения дохода, тем больше они теряют свою финансовую ценность.

Поскольку основные средства приносят доход более одного года, они списываются на расходы способом, уникальным для других статей.

Это означает, что материальный актив подлежит амортизации на периодической основе, в то время как нематериальный актив также подлежит амортизации на периодической основе.

Ежегодно определенная сумма затрат, которые компания заплатила за приобретение актива, относится на расходы.

Полная первоначальная стоимость основных средств не регистрируется, так как это происходит в течение года, когда они были куплены, по той причине, что бизнесу необходимо будет согласовать стоимость актива с стоимостью актива, приносящей доход в долгосрочной перспективе.

Когда актив обесценивается, уменьшается его общая стоимость, которая отражается в балансе компании.

Выбор компанией способа амортизации актива может привести к тому, что его балансовая стоимость будет отличаться от текущей рыночной стоимости актива или противоречить ей.

Балансовая стоимость актива — это сумма, которая отображается в балансе предприятия для отражения актива.

Текущая рыночная стоимость актива — это сумма, по которой актив может быть продан в настоящее время.

С учетом вышесказанного, следует отметить, что земля не является амортизируемым активом и, следовательно, не обесценивается и не теряет своей стоимости с течением времени, пока компания ее использует.

Часто задаваемые вопросы об основных средствах

Ниже приведены некоторые часто задаваемые вопросы об основных средствах, на которые вы получили краткие ответы.

В чем разница между текущим активом и основным средством?

Основное средство — это вид внеоборотного актива.

Основные средства — это материальные единицы оборудования или собственности, приобретенные и принадлежащие предприятию с целью использования этих активов в качестве способа повышения эффективности своей деятельности и получения большего дохода в долгосрочной перспективе.

Основные средства не предполагается использовать полностью в течение года, в котором они были куплены, и не предполагается, что они будут конвертированы в денежные средства менее чем через год.

Основное средство — это актив, который подвергается процессу амортизации. Основные средства неликвидны.

С другой стороны, оборотный актив покупается бизнесом с намерением полностью потребить его в течение года, в который он был куплен, или для его конвертации в денежные средства в краткосрочной перспективе, то есть период, который охватывает менее года .

Оборотный актив не амортизируется, в отличие от основных средств.

Оборотным активом может быть что угодно, от предоплаченных расходов до запасов, дебиторской задолженности или денежных средств и их эквивалентов.

Напротив, основные средства также известны как капитальные активы и, таким образом, играют значительную роль в отраслях с интенсивным капиталом, таких как обрабатывающая промышленность.

В таких отраслях промышленности потребуются огромные инвестиции в основные средства (СИЗ или ОС).

Несмотря на различия, в балансе компании появятся как оборотные, так и основные средства.

Какой пример основных средств?

Основным активом может быть что угодно: автомобили, машины, земля, мебель, программное обеспечение, здания или компьютерное оборудование компании.

Пример, иллюстрирующий это, — когда компания занимается продажей продукции, поэтому для ее перевозки требуется покупка грузовиков для доставки.

Грузовики для доставки, которые были куплены и принадлежали предприятию, являются частью его основных средств. Следует помнить, что термин «фиксированный» в основных средствах не означает, что актив привязан только к одному и только одному месту.

Скорее, есть основные средства, которые можно перемещать или перемещать из одного места в другое, например, что происходит с транспортными средствами, компьютерным оборудованием и даже мебелью.

Какие еще виды внеоборотных активов?

Прочие внеоборотные активы включают нематериальную собственность и долгосрочные инвестиции.

Нематериальный актив — это основной актив, который покупается с целью использования в течение длительного времени, хотя он не имеет фактического физического присутствия.

Примером нематериального актива является интеллектуальная собственность компании, товарные знаки, авторские права и даже деловая репутация.

В то же время облигация по-прежнему включается в состав долгосрочных инвестиций, если срок ее погашения не наступает в течение одного года или когда она не продается в течение года с момента покупки.

Основные выводы

• Основные средства — это физическое имущество предприятия, такое как оборудование или имущество, приобретенное с целью получения большего дохода в долгосрочной перспективе.
• Основные средства, которые часто обозначаются просто аббревиатурами PPE или PP&E, чаще всего используются для обозначения основных средств.